Sesión 2.

Procedimientos de
fiscalización
M13_ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
S2. Actividad 1. Procedimiento de
fiscalización
También conocidos como facultades de comprobación, los procedimientos de fiscalización son atribuciones
que tienen las autoridades fiscales para verificar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los
terceros con ellos relacionados, hayan cumplido con las disposiciones fiscales. Para ello, puede realizar una
visita domiciliaria o una revisión del gabinete. Para conocer sus ventajas y desventajas, realiza la siguiente
actividad:

1. Lee el texto de apoyo.

2. Completa el siguiente cuadro.

Procedimientos de
Ventajas Desventajas
fiscalización
Medio más eficaz con que cuenta
la autoridad para conocer
directamente la situación fiscal de
personas o empresas.
Verificar en su domicilio fiscal si
están dando cumplimiento a las
formalidades que establecen las
leyes tributarias y en su
determinado caso descubrir o
comprobar la infracción de dichas
La verificación del universo de
leyes. (Martínez, 1979)
contribuyentes no es posible y se
Busca que con los recursos
adecua en función de los recursos
materiales y humanos se pueda
humanos y materiales mismos que
crear un efecto de concientización
son limitados.
Visitas domiciliarias en los demás contribuyentes para
Se realizan visitas a determinadas
que se vean en la posible situación
empresas o domicilios de personas
de una visita domiciliaria y se
físicas ya que no es posible
preocupen por tener en orden toda
abarcar en su totalidad el universo
la documentación fiscal a fin de
de contribuyentes.  
evitar sanciones.
Revisar la contabilidad, bienes y
mercancías de los contribuyentes,
con esta acción percatarse de la
verdadera situación fiscal en que
se encuentran.
Determinar el cobro de impuesto
omitido, disminuir la evasión de los
mismos, lograr la mayor
recaudación.
Revisión de gabinete -Otorga ventajas principalmente -La autoridad no puede corroborar
para el contribuyente, ya que se le en el domicilio fiscal del
solicita documentación a presentar contribuyente si se están dando las
directamente en el domicilio de la condiciones y cumplimiento a las
autoridad competente, en un plazo formalidades de las leyes

CASSANDRA GABRIELLE MALANCHE MUÑIZ

 de 15 días, en los cuales puede
corregir las omisiones si es que las tributarias.
detecta anticipadamente. -Nos se especifica el objeto de la
-Con el buzón tributario pueden orden y pedirán excesiva
realizar diversos trámites y obtener documentación para su revisión.  
respuestas a sus dudas. 

S2. Actividad 2. Práctica de los procedimientos de

fiscalización
Ahora que conoces las ventajas y desventajas de la visita domiciliaria y de la revisión de gabinete, es
momento de identificar los requisitos, reglas y obligaciones tanto de los visitados, como de los visitadores, así
como las facultades de estos últimos. Con este propósito, realiza la siguiente actividad.

1. Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la revisión de

gabinete.

2. Esquematiza el procedimiento de cada una.

Para reafirmar los conocimientos entorno a la debida aplicación de los procedimientos de fiscalización,
procederás a su inspección a partir del estudio de un caso.
S2. Actividad integradora. Análisis de
procedimientos

Indicaciones

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

2. Detecta los vicios de legalidad que se presenten y enlístalos en un documento de texto.

Por instrucciones de nuestro mutuo jefe, se te encomienda realizar un análisis

de los vicios de legalidad que se presenten, él ha querido que sean tan
pormenorizadas como fuera posible, con el objetivo de que contemos con toda
la información disponible hasta el momento, para que de esta forma se logre
un análisis robusto y, consecuentemente, poder obsequiar una análisis de alto
nivel.
 
La autoridad fiscal determinó un crédito fiscal el cual puede dejar sin recursos a
la empresa lo que probablemente conlleve al cierre de las operaciones, por lo
que el área jurídica le dio los siguientes pormenores (vicios de legalidad) al jefe
de los cuales se te comparten:
 
1)   El oficio de solicitud de información, datos y documentación que dio origen
al procedimiento de investigación, la autoridad fiscal omitió expresar el objeto
o propósito del mismo de manera precisa, enunciando las contribuciones que
debían ser motivo de la revisión y las disposiciones fiscales específicas a las que
estaba afecta la empresa, ni tampoco se señaló el carácter otorgado al sujeto
revisado, ni la facultad ejercida.
 
2)   A través del oficio número 500-55-00-06-2014-241, de fecha 03 de junio de
2014, inició una revisión de gabinete en términos del artículo 42, fracción II,
del Código Fiscal de la Federación, tanto en su carácter de sujeto directo
(contribuyente) en relación al impuesto sobre la renta (ISR), impuesto
empresarial a tasa única (IETU) e impuesto al valor agregado (IVA), así como en
su calidad de retenedor (responsable solidario) en materia de ISR e IVA; revisión
ésta que abarcaría el ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2013.
 
3)   Al emitirse la orden de revisión de gabinete contenida en el oficio número
500-55-00-06-2014-241, de fecha 03 de junio de 2014, no se señalaron las
personas que en todo caso se encontraban autorizadas para realizar la revisión
de la documentación e información.
 
4)   La revisión de gabinete fue iniciada por el C. Edgar XX XX… , en su carácter
de Administrador Local de Auditoría Fiscal de San Pedro Garza García,
concluyendo con la emisión del oficio de observaciones suscrito por la C. Isabel
XX XX, en el carácter de Administradora Local de Auditoría Fiscal de San Pedro
Garza García; sin embargo, a la empresa jamás le fue notificado el cambio del
Titular de la Administración Local de Auditoría Fiscal de San Pedro Garza García
 
5)   En la solicitud de información y documentación, no se señaló el domicilio en
que se llevaría a cabo la revisión.
 
6)   La solicitud de información, datos y documentación que dio origen al
procedimiento investigación carece de la debida fundamentación de la
competencia territorial de la autoridad fiscal que lo emitió.
 
7)   El procedimiento de revisión contraviene lo ordenado por el artículo 48,
fracción IV, del Código Fiscal de la Federación; puesto que conforme a dicho
numeral la autoridad fiscal formulará un oficio de observaciones, en el cual
harán constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubiesen
conocido y entrañen incumplimiento a las disposiciones fiscales.
 
8)   En los artículos 29 y 31, de la Ley del ISR;  la autoridad rechazó la deducción
de la cantidad de $793,602.42, aduciendo para ello que dichos importes
excedían los montos máximos de deducción por arrendamiento de
automóviles, cuyos importes máximos son de $850.00 diarios por vehículos en
los casos de gastos de viaje y de $165.00 diarios en los demás casos, de
conformidad con el artículo 32, primer párrafo, fracciones V, párrafo tercero, así
como la fracción XIII, tercer párrafo, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
vigente en 2013
 
9)   La autoridad fiscal determino la presunción de ingresos por la cantidad de
$1,026,000.00 por depósitos efectuados por el C. ******* ******** ****** a la
cuenta de la empresa ********* ** ********** * ********* **** ** ****, en el mes de
junio de 2013, mismo que se trataba de préstamos y no de ingresos por los
cuales se deban pagar contribuciones y, de igual manera, los traspasos
realizados de la cuenta del C. ******** ******** ******* entre los meses de enero
a octubre de 2013, por la cantidad total de $6,571,583.58
 
Adjunto expediente completo, que te servirá de base para realizar tu
análisis
  
El jefe no busca un razonamiento fácil, simplista, omiso del análisis de las
consecuencias. De antemano rechaza un mero análisis anecdótico que sea
carente de rigor.
 
Se aspira en vez de ello, a un trabajo objetivo, calificado, experto y técnico ¡ de
Alta Dirección pues! Un análisis de los que obligan a quien la emite a
comprometerse con las juicios… con las consecuencias… comprometerse con el
amigo… con el equipo…

Indicaciones

1.     De los nueve puntos citados detecta los vicios de legalidad que se

presenten y enlístalos en un documento de texto.

Nombre del Fundamentación Fundamentación Determinación

Vicio de de la parte de la parte del Juez

Legalidad actora demanda

1.Acto Art. 38, fracción IV, Solo sustenta en el Se determinó que los
Administrativo: del Código Fiscal de cuerpo de su conceptos
la Federación (CFF). contestación, la impugnados resultan
Objeto: El acto atribución en el art. infundados toda vez
administrativo que se 42 fracción II, del que la orden de
deba de notificar Código Fiscal de l revisión de gabinete
deberá estar Federación (CFF). contenida en el
fundado, motivado y oficio, cumpla con la
expresar la debida motivación
resolución, objeto o exigida al efecto por
propósito de que se el art. 38, fracción IV,
trate. como el art. 24,
fracción II, del
Código Fiscal de la
Federación (CFF).
2.Acto Señala que no Los art. 16 Los conceptos de
Administrativo: cumple con lo Constitucional y 38, impugnación
señalado en el art. 38, fracción IV y el art. resultan infundados.
Facultad de fracción IV del 42 fracción II, del La revisión de
comprobación: La Código Fiscal de la Código Fiscal de la gabinete contenida
facultad de Federación (CFF) y las Federación (CFF), en el oficio, cumple
comprobación no facultades señaladas otorga la facultad. debidamente con lo
está motivada y en el art. 42. exigido por el art. 38
expresas el objeto o fracción IV, y lo
propósito. establecido en la
fracción II, art. 42 por
el Código Fiscal de la
Federación (CFF).
3. Acto  No se cumple con lo  El art. 42, fracción Resultan infundados
administrativo señalado en la II, del Código Fiscal los dichos de la
personal autorizado: fracción II del art. 42 de la Federación actora, toda vez que
y lo que corresponde que establece la acorde a la
No se señalaron las a la III, fracción del facultad de naturaleza jurídica
personas autorizadas art. 49 del Código comprobación, de la facultad de
para realizar la Fiscal de la además las que comprobación
revisión de la Federación (CFF). establece. ejercida en la
documentación a revisión de gabinete,
información de la no resulta exigible
accionante. que la autoridad
fiscal asentara de
manera expresa, e la
orden de revisión de
gabinete o en alguna
otra actuación
dirigida al
contribuyente
revisado el nombre
de os funcionarios
públicos que, en
auxilio de sus
funciones,
tramitarían el
procedimiento
respectivo.
4.Acto Administrativo Art. 38, fracción V, El art. 16 Resulta infundado,
competencia de la del Código Fiscal de Constitucional no puesto que si bien
autoridad: la Federación (CFF). refiere la en el transcurso del
legitimidad a procedimiento de
La competencia de la incompetencia de fiscalización
autoridad es un origen. practicado a cargo
requisito esencial de la actora, existió
para la validez un cambio en la
jurídica del acto. designación del
titular de la
 Administración Local
de Auditoria Fiscal
de San Pedro Garza
García, lo cierto es
que la autoridad
fiscal no se
encontraba
constreñida a hacer
del conocimiento del
sujeto revisado dicha
situación, careciendo
por lo tanto de
sustento jurídico, la
pretensión de la
enjuiciante.
5.Acto Administrativo Art. 42, fracción II, del Art. 42, primer Resulta infundado
Señalamiento del Código Fiscal de la párrafo, fracción II, puesto que en la
domicilio: Federación (CFF). segundo, tercero y propia orden de
cuarto párrafo, revisión de gabinete
En la solicitud de fracción, I, II y III; y contenida en el
información y último párrafo del oficio, se señaló que
documentación Código Fiscal de la la información y
girada a la actora, no Federación (CFF). documentación
se señaló el domicilio solicitada debería ser
en que se llevaría a exhibida en las
cabo la revisión. oficinas de la propia
autoridad
fiscalizadora.
6.Acto administrativo El art. Primero, primer El art. 16 Resulta infundado,
Competencia párrafo fracción Constitucional, en toda vez que la
territorial: XXXIV, del acuerdo relación con el 38, orden de revisión de
por el que se señala del Código Fiscal de gabinete contenida
Carece de la debida el nombre sede y la Federación (CFF). en el oficio, cumple
fundamentación de circunscripción con la debida
la autoridad fiscal territorial de las fundamentación de
que la emitió. unidades la competencia
administrativas territorial de la
regionales del Administración Local
Servicio de de Auditoria Fiscal
Administración de San Pedro Garza
Tributaria. García, pues
resultaba suficiente
 citar para el efecto el
Art. Primero, primer
párrafo, fracción
XXXVI, del acuerdo
por el que se
establece la
circunscripción
territorial de las
unidades
administrativas
regionales del
Servicio de
Administración
Tributaria.
7.Acto Administrativo Art. 48, fracción IV, El art. 48, fracción Resulta infundado ,
Oficio de del Código Fiscal de IV, del Código Fiscal toda vez que
Observaciones: la Federación (CFF). de la Federación, contrario a lo
establecido en sostenido por la
Las autoridades forma parte actora, en el
fiscales formularán el circunstanciada los procedimiento de
oficio de hechos u omisiones fiscalización que se
observaciones, en el que se hubiesen practicó a su cargo,
cual harán constar en conocido y no se contravino lo
formar entrañen ordenado por el art.
circunstanciada los incumplimiento de 48, fracción IV, del
hechos u omisiones las disposiciones Código Fiscal de la
que se hubiesen fiscales de la Federación, sin que
conocido y extrañen revisada. la autoridad fiscal se
incumplimiento de hubiese encontrado
las disposiciones constreñida a
fiscales. levantar de forma
adicional al oficio de
observaciones,
oficios o actas en los
que los hechos u
omisiones advertidos
en tales fechas,
derivado de la
revisión efectuada.
8.Acto Administrativo Los art. 29 y 31, de la Art. 32, fracciones V Resultan infundados,
Deducción de Ley de Impuesto y XIII, de la Ley del toda vez que la parte
sobre la Renta. Impuesto Sobre la actora no logra
Impuestos: Renta. acreditar el supuesto
en que se apoya su
Los gastos de viaje pretensión, esto es,
destinados al uso o que las deducciones
goce temporal de rechazadas en
automóviles y gastos cuestión tuvieran el
relacionados serán carácter de gastos o
deducibles. erogaciones
indispensables para
su actividad.
9. Acto El art. 59, fracción III, Art. 59 , fracción III, Resultan
Administrativo del Código Fiscal de del Código Fiscal de esencialmente
Prestamos: la Federación y 17, de la Federación fundados y
la Ley del Impuesto suficientes para
Los depósitos sobre la Renta. desvirtuar la
realizados en sus legalidad de la
cuentas bancarias no resolución
contribuyen ingresos impugnada, al
acumulables, ni valor carecer de sustento
de actos o jurídico los motivos
actividades que se por los cuales la
encuentran gravados autoridad
por alguna demandada
contribución, sino consideró que los
que dichos depósitos depósitos en las
tienen la naturaleza cuentas bancarias a
de préstamos que hace referencia
efectuados al la parte actora, no
accionante. resultan ser
préstamos.

F U E N T E S   D E C O N S U L T A :

Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. (2017). La Facultad del Estado para cobrar
Contribuciones... 01/21/2019, de PRODECON Sitio web:

https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura
%20Contributiva/publicaciones/junio6/files/downloads/todo_loq_contribuyente_junio[2].pdf

Cámara de Diputados Congreso de la Unión. (2009). Código Fiscal de la Federación.

01/28/2019, del Diario Oficial de la Federación Sitio web:

https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.PDF
División de Ciencias Sociales y Administrativas. (2019). Módulo 13 Administración
tributaria Unidad 2Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico
tributario mexicano Sesión 2Procedimientos de fiscalización Texto de apoyo. 01/28/2019,
de UNADM Sitio web:

https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M13_D
EAT/U2/S2/Descargables/DE_M13_U2_S2_TA.pdf