Estimación para desvalorización de existencias

Al cierre del ejercicio 2019 una empresa provisionó por desvalorización mercaderias dañadas por un importe
S/150,000, pero no cumplió con los requisitos tributarios para su deducción,porque no se destruyeron ante u

Determinamos la base contable y la base tributaria de las existencias , al 31-12-19

BASE CONTABLE

La Nic 2 Inventarios, señala que si las existencias

están dañadas, parcial o totalmente obsoletas, sus precios de mercado han caído
o los costos para su terminación o venta han aumentado, se debe reducir su valor
hasta llevarlas a su valor neto realizable. Esta rebaja se contabiliza como gasto.
El valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación
menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta
En el caso, las mercaderias han sido dañadas totalmente, por lo tanto, la empresa provisionó
el total de su valor, pues no podrán venderse a futuro

La base contable de las existencias al 31-12-19

Costo de existencias 100,000.00
Desvalorización -100,000.00
Base Contable 0.00

Nota: Podemos verificar que tributariamente, el valor de las existencias es de S/100,000, lo cual será
deducible en periodos futuros

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BASE TRIBUTARIA
Tributariamente, el inciso f del artículo 37 del TUO de la ley del Impuesto a la Renta
dispone que los desmedros de existencias serán gastos deducibles siempre que los
bienes se destruyan ante un notario público y previamente se comunique a la SUNAT
sobre su destrucción
En el caso, al 31 de Diciembre 2019 la empresa no ha cumplido con los requisitos
tributarios para la deducción de la pérdida de valor de las existencias
La base Tributaria de las existencias al 31-12-2019 es
Costo de existencias 100,000.00
Desvalorización 0
Base tributaria 100,000.00