Gastos no deducibles y su incidencia en el impuesto a la renta en las mypes del

mercado central de Nueva Cajamarca 2019

Resumen

La problemática existente en la mayoría de empresas de nuestro país, especialmente en

aquellas empresas que no tienen personal capacitado para hacer frente a la problemática
de interpretar y aplicar correctamente el marco normativo en materia tributaria. Esto es
que, en las empresas al realizar adquisiciones de bienes, servicios y gastos que se
realizan durante el desarrollo de sus actividades no se hace observancia de la normativa
vigente, en consecuencia, se hacen los reparos tributarios de gastos que la
Administración Tributaria no acepta para la determinación de la Base del Impuesto a la
Renta. Para ello se emplearon los métodos descriptivo, analítico y comparativo, así
como el análisis documental y la observación directa para determinar la incidencia de
los gastos no deducibles en la determinación de la base imponible del Impuesto a la
Renta.

Introducción

El mal manejo de los gastos no deducibles es un problema aun no resuelto, un

inadecuado manejo de esta causa que se tenga que hacer un reparo en los estados
financieros, pero esto se debe a que hay una contradicción entre la Ley del Impuesto
Sobre la Renta y las Normas Internacionales de Contabilidad, esto se debe a que tienen
un enfoque totalmente distinto. El enfoque de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
persigue que los contribuyentes paguen el Impuesto sobre la base de eventos ciertos y
comprobables, para la cual a los gastos que se pueden deducir de la renta bruta se les
imponen una serie de requisitos y limitaciones. La incidencia de los gastos no
deducibles de las mypes del distrito de Nueva Cajamarca como influye en la mayoría de
las empresas a falta de la contradicción y la ley del impuesto.
El objetivo de esta investigación es evaluar la incidencia de los gastos no deducibles
en el impuesto a la renta.
Se pretende dar información a los empresarios del mercado central de nueva
Cajamarca sobre cómo deben hacer el correcto uso de sus gastos deducibles para no
verse afectado en el impuesto a la renta, observados o sancionados por la SUNAT

Estudios realizados en Chimbote por los investigadores (Ramírez & Villareal 2015)
describieron que “el Sistema Tributario de nuestro país que constantemente se
modifican, causando confusión a los contribuyentes”. Por lo tanto, de esta investigación
podemos deducir que las NIC y el sistema tributario sufren constantes modificaciones, a
la mayoría de los comerciantes los conlleva a la confusión tomando como recurso el uso
de los gastos no deducibles en el impuesto a la renta. Mateucci A. (2012), comenta
sobre el principio de causalidad, “es aquel donde se verifican los gastos que sean
necesarios para producir o mantener la fuente productora de la renta (deducibles).
También existe el artículo 44º de la misma Ley, donde se detallan de manera expresa
aquellos gastos que no se consideran deducibles para la determinación de la renta neta
de tercera categoría” en la realidad de los mypes de mercado central de nueva
Cajamarca se ve una realidad muy preocupante porque la mayoría hace uso de los
gastos no deducibles en la presentación de sus estados financieros, los cuales serán
materia de análisis en el presente estudio.
Gastos no deducibles y su incidencia en el impuesto a la renta en las mypes del mercado
central de Nueva Cajamarca 2019
Según la (Sunat 2019) refiere como gastos no deducibles:
Alvarado, R. & Calderón, M. (2013), menciona: “los gastos no deducibles para
efectos tributarios es un problema que subsiste para la mayoría de empresas de nuestro
país, especialmente para aquellas empresas que no tienen personal capacitado para hacer
frente a la problemática de interpretar y aplicar correctamente el marco normativo en
materia tributaria, por otro lado, la administración tributaria crea limitaciones y
prohibiciones excesivas que afectan la situación económica de las empresas”.
Según la (sunat 2019) refiere como gastos no deducibles: “El impuesto a la renta es
un tributo que se determina anualmente y su ejercicio inicia el 01 de enero y finaliza el
31 de diciembre. Tratándose de personas naturales el impuesto se aplica a los ingresos
que provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles,
acciones u otros valores mobiliarios, y/o del trabajo realizado de forma dependiente o
independiente, siempre que no se realice actividad empresarial. Conoce los tipos de
rentas que puede generar una persona natural que no realiza actividad empresarial”.
(SUNAT).

Materiales y Métodos

La unidad de análisis estuvo conformada por cada uno de los propietarios y gerentes
de las micro empresas, ubicadas en la ciudad de nueva Cajamarca las cuales influyen en
la determinación del resultado tributario. Es por eso que las empresas a fin de
determinar un menor resultado tributario, y por ende un menor importe a pagar por
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, las empresas se ven tentadas a reducir su
renta bruta con la mayor cantidad de gastos que muchas veces se contraponen con lo
señalado en la norma tributaria por lo cual tendrán que ser adicionados al resultado
contable para (Guarniz, Juan Santibáñez 2017).

Tipo y diseño de investigación

Por su objetivo, el estudio que se pretende desarrollar es de tipo aplicada, ya que se

integró teorías existentes para poder resolver el problema planteado en esta
investigación.
Para esta investigación se utilizará el diseño descriptivo - correlacional. Descriptivo,
porque se pretende describir la realidad de la situación que se investigó y correlacional
con la finalidad de analizar el grado de relación que existe entre las variables
planteadas.
 Resultados y Discusión

Resultado :

En el resultado 1 se muestra el análisis descriptivo de los gastos deducibles, se

observa que el 20% de las mypes del mercado central de Nueva Cajamarca cree que los
gastos no deducibles si influyen desfavorablemente en la rentabilidad de las empresas y
el 80% está seguro de esta.
Tabla 1
Análisis descriptivo de gastos deducibles

gastos deducibles Frecuencia Porcentaje

Bueno 5 20,0
Muy Bueno 20 80,0
Total 25 100,0

Fuente: elaboración del autor

Conclusiones

Se concluye que, según la mayoría de los antecedentes revisados establecen que los
gastos no deducibles si influyen desfavorablemente en la rentabilidad de las empresas
del Perú, Es decir, si se tiene un análisis adecuado de que gastos se deben considerar en
los Estados Financieros, entonces se obtendría una mayor utilidad y por ende se debería
pagar un mayor impuesto a la renta.
Gastos no deducibles y su incidencia en el impuesto a la renta es un problema social
que viene acarreándose desde hace mucho tiempo atrás, y requiere de una pronta
mejora, pues mientras más personas evadan sus obligaciones, menor será la cantidad de
impuestos recaudados para el desarrollo de obras dentro del territorio peruano.

Referencias

-Altamirano & Rodríguez (2015) en su tesis denominada “Incidencia económica

y financiera de los Gastos no Deducibles en la empresa Agroindustrial
Casa Grande s. a. a. de la ciudad de Casa Grande la Libertad en el año
2015”
-ALVA MATTEUCCI, M. (2010) “Se pueden deducir como gasto para el
impuesto a la renta los premios otorgados en dinero o
especie”.[Online].Actualidad Empresarial. Consultado el 10 de junio del
2013. Disponible en la WEB: http://blog.pucp.edu.pe/item/172560/sepueden-deducir-
como-gasto-para-elimpuesto-a-la-renta-los-premiosotorgados-en-dinero-o-especie
-Alva, M (2012) “Cierre Contable y Tributario 2012 – Gastos deducibles y
reparos tributarios”. Lima, Ed. Instituto pacifico S.A.C.