Universidad Central de Venezuela

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas

PROGRAMA DE ESTUDIO

Materia: Finanzas Públicas

Elaborado por:

Profesora Taormina Cappello Paredes

Jefe de la Cátedra de Finanzas Públicas

Caracas, abril de 2019

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Abril 2019

PRESENTACIÓN

Para la Cátedra de Finanzas Públicas de la Universidad Central de Venezuela,

representa un gran logro el poder presentar para la aprobación por parte del

Consejo de Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas, el presente Programa de

nuestra asignatura, el cual, desde el mes de mayo de 1978, exigía una urgente

actualización por el transcurso de más de cuatro décadas de vigencia.

Para la elaboración del presente Programa hemos estudiado con atención

distintas programaciones que de esta materia son actualmente implementadas por

universidades internacionales y nacionales, privadas y públicas, conjuntamente

con los proyectos de Programa que veníamos utilizando los distintos profesores

que hemos impartido la misma en nuestra universidad, entre otros, Manuel

Rachadell, Evelyn Marrero, Celia Poleo, Xabier Escalante E., María C. Fargione,

Carlos E. Weffe H., y Taormina Cappello Paredes. Ese análisis comparativo nos

ha permitido obtener el presente producto, que a grandes rasgos, estudia la

materia sometiéndola al desarrollo de cuatro grandes partes y unidades, a saber:

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Primera parte:

UNIDAD I: El análisis jurídico de la actividad financiera del

Estado.
Contenido: 4 temas.

Segunda parte:

UNIDAD II: Derecho Presupuestario.

Contenido: 7 temas.

Programa Finanzas

Públicas

Tercera parte:

UNIDAD III: Derecho Tributario. Parte general.

Contenido: 17 temas.

Cuarta parte:

UNIDAD IV: Sistema tributario venezolano. Parte especial.

Contenido: 6 temas.

Agradecemos a las autoridades de nuestra Facultad y Escuela de Derecho, por el

empeño en aprobar y exigir que la presente Programación de Finanzas Públicas

sea, conforme a ley, la que guíe la instrucción de nuestra materia en la carrera

profesional del Derecho venezolano. Caracas, abril de 2019.

Taormina Cappello Paredes

Jefe de Cátedra

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JUSTIFICACIÓN

La consagración constitucional, ex artículo 2, del Estado venezolano como

uno democrático y social de Derecho y de Justicia, impone a la organización

ingentes tareas, cometidos que de suyo requieren de crecientes medios

económicos, que permitan al Estado (i) sustentarse financieramente; y (ii)

naturalmente, satisfacer las necesidades colectivas.

De tal modo, la definición de los fines estatales, así como la procura,

administración, erogación y control de los recursos monetarios para su

satisfacción –serie de actos conocidos como actividad financiera del Estado-

devienen en objeto de estudio del Derecho, en tanto a los actos del Estado están,

en razón de la cláusula de la supremacía constitucional y de la legalidad estatal,

sometidos al ordenamiento jurídico; así, el Derecho Financiero surge como una

más de las ciencias de las Finanzas Públicas, o de la Hacienda Pública, dedicada

al estudio de la regulación jurídica de la actividad financiera estatal, instrumental

en el logro de los fines del Estado, y en consecuencia, en obligado objeto de

estudio para el jurista formado en las aulas de la Universidad Central de

Venezuela.

En este sentido, el Curso se propone otorgar al alumno las habilidades

necesarias para desentrañar la naturaleza de la actividad financiera del Estado,

identificar su objeto, diferenciando entre las necesidades públicas y los servicios

públicos, reconocer las disciplinas encargadas de su estudio, entre ellas el

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Derecho Financiero; debatir sobre la autonomía de este último y detallar sus

relaciones con otras ciencias, así como desarrollar íntegramente, desde una visión

de conjunto, su contenido. Para ello, podremos observar que el presente

Programa dedica especial estudio tanto a, (i) la ordenación de la Hacienda

Pública, en lo referente a la disciplina jurídica del ingreso-gasto, es decir, el

Derecho Presupuestario; como (ii) por su especial importancia dentro de los

ingresos públicos –al punto que constituye la principal fuente de financiación del

Estado contemporáneo, así como por la especialización y complejidad de su

estructura jurídica, que la separa de otras ramos del Derecho Público- al análisis

acucioso y diferenciado del tributo, y a la rama que lo estudia, el Derecho

Tributario.

En consecuencia, el Curso ahondará en el estudio del tributo –su concepto,

tipos, elementos y caracteres, englobados en la noción general de obligación

tributaria-, en la autonomía de la rama que lo estudia y su relación con otras

disciplinas jurídicas, en el régimen constitucional del tributo y en el reparto, en el

Estado Federal del imperium necesario para su creación, reglamentación y

administración –poder, potestad y competencia tributaria-, los procedimientos

administrativos y jurisdiccionales de aplicación y satisfacción del tributo, el régimen

punitivo a las transgresiones a los bienes jurídicos protegidos por el Derecho

Tributario, y –finalmente- la descripción de los principales tributos que componen

al sistema tributario.

En ambos casos- tanto en la exposición de los contenidos del Derecho

Presupuestario como en los del Derecho Tributario-, la óptica será la de la

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problematización mayéutica de los contenidos programáticos, de manera de dotar

al estudiante de las herramientas necesarias para una adecuada solución jurídica

de aquellos.

MARCO CONCEPTUAL

A partir de la configuración social y democrática de derecho del Estado,

éste tiene a su cargo la satisfacción de una ingente cantidad de necesidades

públicas, lo que requiere del Poder Público el desarrollo de una intensa actividad

financiera, destinada a la obtención, administración y erogación de los recursos

económicos necesarios para llevar a cabo sus cometidos esenciales como

organización política. Es ese el objeto, desde el punto de vista jurídico, del

Derecho Financiero.

Así, el régimen jurídico de la actividad financiera del Estado exige la

comprensión de los fenómenos jurídicos-económicos subyacentes en la disciplina

legal de dicha actividad; esto es, la ordenación constitucional y legal del proceso

de ingreso-administración-gasto-control de los recursos orientados a la

satisfacción de las necesidades colectivas, comprendida en el Derecho

Presupuestario, y en el aprendizaje de los contenidos jurídicos del principal de los

ingresos públicos, consistente en la prestación de carácter patrimonial exigida al

particular por el Estado, en razón de su imperium, con fundamento en la

capacidad contributiva del deudor, con el objeto de satisfacer, directa o

indirectamente, necesidades colectivas: el tributo, y la rama jurídica que lo estudia,

el Derecho Tributario.

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OBJETIVOS GENERALES

 Desarrollar en el alumno habilidades para identificar el contenido de

la actividad financiera del Estado, debatir fundadamente sobre su

naturaleza e identificar las disciplinas encargadas de su estudio;

definir al Derecho Financiero, discutir razonadamente sobre su

naturaleza, su contenido y sobre su posición en el conjunto del

Derecho, así como su relación con otras ciencias.

 Familiarizar al alumno con los conceptos fundamentales del Derecho

Presupuestario: noción de presupuesto, su naturaleza jurídica, los

principios que rigen la actividad presupuestaria y el conjunto orgánico

encargado de la formulación, sanción, ejecución y control del

presupuesto: el régimen jurídico de la administración financiera del

sector público.

 Desarrollar en el alumno habilidades para el ejercicio del Derecho

Tributario: el concepto de tributo, su clasificación y características, la

comprensión de la teoría general de la obligación tributaria como

base esencial de la prestación fiscal, y las distintas ramas en las que

se divide el estudio jurídico del tributo: Derecho Tributario Material,

Formal, Constitucional, Penal, Procesal e Internacional.

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 Familiarizar al alumno con los principales tributos que componen el

sistema tributario venezolano: impuesto sobre la renta, impuesto al

valor agregado, impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás

ramos conexos, impuestos municipales e impuestos aduaneros.

 Procurar la participación del alumno en el planteamiento y solución

de problemas prácticos referidos al Derecho Financiero y Tributario.

CONTENIDO PROGRAMÁTICO

Primera parte.

UNIDAD I: El análisis jurídico de la actividad financiera del Estado.

Temas:

1. Actividad financiera del Estado. Concepto. Naturaleza jurídica. Las

Finanzas Públicas vs. las finanzas privadas. Teorías sobre la Actividad

Financiera del Estado. Alcance o fines de la Actividad Financiera del

Estado. Necesidad pública y servicio público. Gasto público y recurso

público. Momentos de la Actividad Financiera del Estado. De la

Hacienda Clásica a la Hacienda Moderna.

2. Ciencias de las Finanzas Públicas. El Derecho Financiero como

disciplina jurídica de la actividad financiera del Estado: concepto, de

su autonomía, contenido.

3. El Derecho Presupuestario, como parte del Derecho Financiero.

4. El Derecho Tributario, como parte del Derecho Financiero.

Segunda parte.

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UNIDAD II: Derecho Presupuestario.

Temas:

1. Principios constitucionales en materia presupuestaria.

2. El Marco Plurianual y la Ley de Endeudamiento. El Fondo de

Estabilización Macroeconómica y el Fondo de Ahorro

Intergeneracional.

3. El Presupuesto. Naturaleza jurídica. Tipos. Formación y etapas

presupuestarias.

4. La reconducción del presupuesto. Supuestos de procedencia.

Vigencia temporal.

5. Ingresos y gastos públicos. Clasificación doctrinaria.

6. La Administración Financiera del Sector Público: Estudio general de

la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público,

conceptos legales, sujetos y sistemas bajo su ámbito de aplicación,

sistemas regulados por otras leyes especiales, principios

constitucionales desarrollados por la ley, regulación de las etapas

presupuestarias, de las modificaciones y rectificaciones al

presupuesto nacional. Del rol de la Asamblea Nacional en la

realización de operaciones de crédito público. Del tratamiento de

gastos en la etapa de liquidación del presupuesto. De los regímenes

aplicables a los entes públicos distintos a la República.

7. Ingresos y gastos públicos en las leyes de Presupuesto sancionadas

por la Asamblea Nacional. Clasificación legislativa.

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Tercera parte.

UNIDAD III: Derecho Tributario. Parte General.

Temas:

1. Derecho Tributario: Concepto. Autonomía. Codificación en

Venezuela. Ámbito de aplicación del Código Orgánico Tributario.

Eficacia de las leyes tributarias en el espacio: territorialidad,

excepción. Eficacia de las leyes tributarias en el tiempo: inicio y fin de

la vigencia de las normas tributarias, la ultractividad, la

irretroactividad de la norma tributaria, excepciones, la vigencia de

normas tributarias de procedimiento. Fuentes del derecho tributario.

Interpretación de la ley tributaria: métodos admitidos, métodos

especiales, métodos propios del derecho tributario. Las consultas

tributarias: la interpretación de la Administración Tributaria,

requisitos, plazos, efectos y posibilidad de impugnación. La analogía.

2. El Tributo: Concepto, clasificación, efectos económicos. Impuestos,

tasas y contribuciones especiales: conceptos, características,

diferencias. Elementos constitutivos del tributo: el hecho imponible, la

base imponible, sujetos, alícuotas.

3. Derecho Constitucional Tributario (inicio): poder, potestad y

competencia tributaria. Distribución constitucional del poder tributario.

Armonización tributaria. Descentralización fiscal. Poder tributario

federal, estatal y municipal. Inmunidades recíprocas de los entes

políticos-territoriales.

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4. Derecho Constitucional Tributario (continuación): La parafiscalidad:

concepto, características. La presión fiscal.

5. Derecho Constitucional Tributario (fin): Límites al poder tributario:

Principios constitucionales de contenido tributario: Principio de

legalidad. Principio de Capacidad contributiva. Principio de no

confiscatoriedad. Principio de igualdad y generalidad. Principio de

indisponibilidad del tributo. Principio de progresividad de la

tributación y de la elevación del nivel de vida de la población, la

protección de la economía nacional bajo un sistema eficiente en la

recaudación de los tributos.

6. Derecho Tributario Material (inicio): Obligación tributaria: concepto,

naturaleza, elementos esenciales. Las obligaciones accesorias, los

deberes formales de los contribuyentes y los deberes de la

Administración Tributaria.

7. Derecho Tributario Material (continuación): Sujetos, concepto y tipos.

Facultades y atribuciones de la Administración Tributaria.

Solidaridad. Domicilio.

8. Derecho Tributario Material (continuación): El hecho imponible.

Finalidad. Características y elementos que integran su definición.

Hechos imponibles simples, instantáneos y complejos. De la

ocurrencia del hecho imponible y de su posible condicionamiento.

9. Derecho Tributario Material (continuación): De los beneficios fiscales:

Instrumentos de política fiscal. Exenciones, exoneraciones, rebajas e

inmunidades fiscales.
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10. Derecho Tributario Material (fin): Extinción de la obligación tributaria,

medios: el pago, la confusión, la compensación, la remisión, la

declaratoria de incobrabilidad. La prescripción. El pago fuera del

lapso: generación de los intereses moratorios.

11. Derecho Tributario Formal (inicio): Determinación y la liquidación

Tributaria: naturaleza jurídica, tipos según el sujeto que la realiza,

según la fuente de conocimiento del hecho generador o de su

cuantía: supuestos de procedencia.

12. Derecho Tributario Formal (continuación): Notificaciones. Las

pruebas.

13. Derecho Tributario Formal (fin): Procedimientos determinativos

oficiosos: fiscalización vs. verificación. Otros procedimientos

administrativos tributarios de primer grado.

14. Derecho Penal Tributario: Ilícitos tributarios: naturaleza jurídica,

elementos esenciales, distinción entre evasión, elusión, fraude de

ley, economía de opción, negocio indirecto, simulación, clasificación,

concurrencia de ilícitos tributarios. Responsabilidad penal tributaria:

fundamentos, circunstancias modificativas, extinción. Las penas,

tipos, agravantes y atenuantes.

15. Derecho Procesal Tributario (inicio): Procedimientos administrativos

tributarios de segundo grado: recurso jerárquico, recurso de revisión,

revisión de oficio.

16. Derecho Procesal Tributario (fin): Procesos judiciales tributarios:

recurso contencioso tributario, juicio ejecutivo, medidas cautelares,

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amparo tributario. Medios de autocomposición procesal tributaria:

transacción y arbitraje. Las prerrogativas y privilegios fiscales en los

procedimientos judiciales.

17. Derecho Internacional Tributario: Doble imposición: interna e

internacional, jurídica y económica. Factores o criterios de

vinculación al Poder Tributario de los Estados. Conflictos en los

criterios de atribución de Poder Tributario. Métodos de solución de

los conflictos. Modelos de Convenios para evitar la Doble

Tributación.

Cuarta parte.

UNIDAD IV: Sistema Tributario venezolano. Parte Especial.

Temas:

1. Impuesto sobre la Renta: Renta. Hecho imponible. Carácter

neto, anual, disponible y territorial. Renta Mundial. Sujetos

pasivos. Anualidad. Autonomía del ejercicio. Disponibilidad.

Ingresos Brutos, costos y deducciones. Progresividad del

tributo. Base imponible. Retenciones. Ajuste por inflación.

Tarifas y declaraciones. Exenciones, exoneraciones y otros

beneficios. Gravamen al dividendo. Ganancias fortuitas.

Declaraciones informativas: régimen de precios de

transferencia y trasparencia fiscal internacional.

2. Impuesto al valor agregado: hechos generadores,

temporalidad, territorialidad. Operaciones no sujetas. Sujetos

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pasivos. Base imponible. Determinación de la cuota tributaria.

Alícuotas. Retenciones. Declaración.

3. Impuestos aduaneros: hecho imponible, causación, base

imponible, sujetos. El arancel de aduanas. Zonas primarias. El

Agente aduanal. Beneficios fiscales. Regímenes especiales.

Ámbito de aplicación del COT. Declaraciones.

4. Impuestos municipales: hecho imponible, sujetos, base

imponible, gravamen y declaración del impuesto a las

actividades económicas. Otros impuestos municipales:

publicidad y propaganda, sobre inmuebles urbanos.

5. Impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos

conexos. Sujetos pasivos. Hecho imponible. Territorialidad.

Base imponible. Tarifa. Declaración.

6. Principales exacciones parafiscales vigentes en Venezuela:

hecho imponible, sujetos, base imponible, alícuotas.

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Asociación Venezolana de Derecho Tributario. Tomo I y
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