UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE SANTIAGO

AUDITORIA II
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA LAS CUENTAS POR
COBRAR.
La NIA 500 trata de las evidencias de auditoría, para confeccionar los
papeles de trabajo y poder dar una conclusión sobre el área auditada.
OBJETIVO DE AUDITORIA PARA LAS CUENTAS POR
COBRAR:
CORROBORAR (AFIRMAR) O NEGAR LAS ASEVERACIONES DEL
CLIENTE.
ASEVERACIONES: ES LO QUE EL CLIENTE DICE QUE TIENE EN
SU CONTABILIDAD.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 Existencia: Todas las cuentas por cobrar deberán existir
físicamente a la fecha del balance general.

 Integridad: Todas las cuentas que físicamente existen están

registradas y se presentan en el balance general.

 Propiedad: La empresa tiene poder legal sobre sus cuentas por

cobrar, es decir, la factura está debidamente soportada.

 Valuación: Se valúan a su VALOR NETO REALIZABLE, es decir,

cuentas por cobrar clientes menos provisión para cuentas malas.

 Presentación y revelación: Las cuentas por cobrar se presentan

de acuerdo al grado de recuperabilidad.

Cuentas por cobrar clientes (netas) xxxx

Cuentas por cobrar funcionarios y empleados xxxx
 Cuentas por cobrar relacionadas xxxx
Cuentas por cobrar gubernamentales xxxx
Otras cuentas por cobrar xxxx
-------------
Total, cuentas por cobrar xxxxx

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA LAS CUENTAS POR

COBRAR:
 Cuadrar el mayor general con los auxiliares
 Enviar confirmaciones según NIA 505
 Verificar y auditar todas las confirmaciones recibidas con
diferencias
 Aplicar el procedimiento de cobros posteriores para las
confirmaciones no recibidas
 Reclasificar las cuentas de las compañías relacionadas
 Reclasificar la menor expresión económica de las cuentas
relacionada según NIC 24
 Reclasificar las cuentas por cobrar gubernamentales
 Reclasificar los saldos que sean contrarios a su origen.

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DEL AUDITOR:

Debido a que el auditor no registra solo corrige, lo hace

mediante AJUSTES O RECLASIFICACIONES.

 AJUSTE ES CUANDO EL AUDITOR HACE UNA ENTRADA

DE DIARIO Y SE JUNTA UNA CUENTA DEL BALANCE
GENERAL ( activo, pasivo y capital) CON UNA CUENTA
DEL ESTADO DE RESULTADO (ingresos y gastos)
 Ejemplo:
Ajuste

Nombre de la cuenta Debito Credito

Intereses por cobrar (B/G) xxxx
@
Otros ingresos (Res) xxxx
Estamos ajustando

Reclasificación:

 Nombre de la cuenta Debito Credito

Cuentas por cobrar clientes xxxx
@
Cuentas por pagar proveedores xxxx
Las dos cuentas son del mismo estado
Estamos reclasificando

EJEMPLO DE CUENTA POR COBRAR RELACIONADA

SEGÚN NIC 24
SON RELACIONADAS LOS GRUPOS DE EMPRESAS,
PORQUE EL DUEÑO DE UNA ES EL DUEÑO DE LA OTRA
GRUPO RAMOS --------- SIRENA, SUPER POLA, APREZIO
GRUPO CCN
GRUPO CORRIPIO
LEVAPAN DOMINICANA PRODUCE LEVADURA Y MERCASID PRODUCE A3:D30
MARGARINA, AMBAS SON RELACIONADAS PORQUE TIENEN LOS MISMOS
ACCIONISTAS.

DURANTE EL MES DE MAYO SE DIERON LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

1 LEVAPAN ENVIO A MERCASID 580,000.00 DE LEVADURA

LEVAPAN
NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CREDITO
1
CUENTAS /COBRAR RELACIONADA 580,000.00

@
INVENTARIOS 580,000.00
PARA TRANSFERIR INVENTARIO A UNA RELACIONADA
SEGÚN LA NIC 24

2. LEVAPAN RECIBIO DE MERCASID RD$900,000.00 DE MARGARINA

INVENTARIO 900,000.00

CUENTAS/PAGAR RELACIONADA 900,000.00

PARA REGISTRAR MERCANCIAS RECIBIDAS DE RELACIONADA

SEGÚN NIC 24

CUENTAS/PAGAR RELACIONADA 580,000.00

@
CUENTAS/COBRAR
RELACIONADA 580,000.00

PARA RECLASIFICAR LA MENOR EXPRESION DE LA RELACIONADA.

RESUMEN DE LEVAPAN
MERCASID HARIA LO SIGUIENTE:

MERCASID

NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CREDITO

1

INVENTARIO 580,000.00

@
CUENTA POR PAGAR RELACIONADA 580,000.00
PARA TRANSFERIR INVENTARIO A UNA RELACIONADA
SEGÚN LA NIC 24

2. MERCASID ENVIO RD$900,000.00 DE MARGARINA

2
CUENTAS/COBRAR
RELACIONADA 900,000.00

INVENTARIO 900,000.00

PARA REGISTRAR MERCANCIAS RECIBIDAS DE RELACIONADA

SEGÚN NIC 24

CUENTAS/PAGAR RELACIONADA 580,000.00

@
CUENTAS/COBRAR
RELACIONADA 580,000.00

PARA RECLASIFICAR MA MENOR EXPRESION DE LA RELACIONADA.