Конспект лекций
ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«Введение в специальность и основы научного исследования»
для студентов специальности 25.01.04-07
«Финансы и кредит в ВЭД»
(для дневной формы обучения)
ХУДЖАНД, 2012
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ТОРГОВЛИ
ТАДЖИКСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА
КОММЕРЦИИ
«Утверждаю»
И.о. зав. кафедрой финансы и
кредит доцент
______________Тухтаев Т.М.
«_____»_________________2012г
.
Председатель методической
комиссии кафедры Туракулова Л.Т.
ВВЕДЕНИЕ В СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»
План
1.Сущность, функции и виды денег
2.Денежная масса и способы ее измерения
3.Денежная система Республики Таджикистан
Сущность, функции и виды денег
В современной экономической теории деньги определяются как совокупность
активов, используемых для совершения сделок. Сущность денег, обычно,
рассматривается через три основные функции, которые они должны выполнять: средства
обращения, единиц счета и средства сбережения (накопления).
1.Деньги как средство обращения. В качестве средства обращения деньги – это то,
что используется для приобретения товаров и оплаты услуг и долгов. Альтернативой
денежного обращения является бартер (бартерная сделка) – обмен одного товара на
деньги.
Преимущества денежного обращения достаточно очевидны. Оно требует гораздо
меньше времени и усилий, чем бартер. В современной экономической системе люди
обычно получают свой заработок в денежной форме, а затем покупают все, что им
необходимо.
В настоящее время, хотя использование денег и снижает издержки обращения, бартер
все же сохраняется. Обычно в странах с исключительно высоким уровнем инфляции
торговля с помощью бартера более предпочтительна, чем использование наличных денег,
так как издержки, связанные с хранением денег, могут превосходить потери и неудобства
бартера. В странах с нормальными экономическими условиями использование бартера
связано с нехваткой наличных денег в обращении. Современные информационные
системы позволили создать бартерные клубы, занимающиеся бартерными сделками.
Использование компьютерной обработки информации позволяет снизить издержки
обращения, вообще не прибегая к помощи денег.
2. Деньги как единицы счета. Деньги служат единицами, в которых выражаются
цены товаров и услуг.
На практике с функцией денег как единицы счета связано такое понятие как
масштаб цен. Под масштабом цен имеются в виду покупательная способность единицы
национальной валюты: доллара США, таджикского сомони и т.д.
Изменение масштаба цен называется денежной реформой. Денежная реформа может
осуществляться в трех основных формах: девальвация, ревальвация и деноминация.
Девальвация означает уменьшения масштаба цен, или официальное снижение курса
национальной валюты. Причиной девальвации выступает высокий уровень инфляции.
Подобный вид денежной реформы используется как средство уменьшение дефицита
государственного бюджета.
Ревальвация – процесс обратный девальвации. Ревальвация означает увеличение
масштаба цен и повышение курса национальной валюты. Причиной ревальвации является
дефляция. Ревальвация особенно выгодна импортерам товаров и экспортерам капиталов
Деноминация – это укрупнение национальной денежной единицы путем обмена по
установленному соотношению старых денежных знаков на новые. Причиной
деноминации национальной валюты является гиперинфляция. Цель деноминации –
облегчить денежное обращение, учет и расчеты в стране.
3. Деньги как средство сбережения (накопления). Деньги в качестве средства
сбережения рассматриваются как актив особого рода, который сохраняется после
продажи товаров и услуг, и обеспечивает покупательную способность в будущем.
Хранить свое богатство можно в виде акций, облигаций, произведений искусств,
драгоценностей и т.п. Средством накопления может служить любой ликвидный актив,
то есть такой актив, который может быть использован как средство платежа или легко
превращен в такое средство. Деньги обладают абсолютной ликвидностью. Всем
остальным активам ликвидность присуща в большей или меньшей степени.
Деньги, выполняющие три выше рассмотренные функции, в разное время и в разных
местах, выступали в различных видах. Из общей массы товаров всегда выделялся какой-
либо один или несколько наиболее удобных товаров для выполнения роли посредника
при обмене. Это могли быть ракушки, соль, меха и т.п. На протяжении долгого времени
повсеместно признанными деньгами являлись золото и серебро. Предполагают, что
впервые бумажные деньги появились в Китае в ХШ веке. Во Франции, Англии и
Таджикистане бумажные деньги были выпущены в ХУШ веке. Вначале бумажные
деньги представляли собой долговые обязательства государственной власти, которые
свободно могли размениваться на серебряные и медные монеты. Со временем крупные
банки также стали выпускать бумажные деньги, которые получили название банкнот.
Банкноты (долговые обязательства банков) в отличие от казначейских
(государственных) билетов разменивались на золото. В настоящее время ни одна
денежная единица не имеет золотого содержания и на золото не разменивается.
На протяжении ХХ века в индустриально развитых странах наличные деньги
(металлические монеты и бумажные купюры) постепенно заменялись трансакционными
банковскими депозитами. Трансакционные депозиты (трансакционные деньги) – это
такие депозиты (вклады в банках), средства с которых могут быть переведены другим
лицам в виде платежей по сделкам. Чаще всего эти депозиты привлекаются к
использованию с помощью чеков, поэтому они получили название чековых депозитов,
или чековых счетов.
Одна из причин того, что чековые депозиты в развитых странах становятся
основным средством обращения, состоит в том, что эти вклады обладают большей
сохранностью, чем наличные деньги, которые нужно хранить и которые могут украсть.
Чеки выписываются на точную сумму, что позволяет вести четкие записи о расходах.
Особенно они удобны для совершения платежей при крупных сделках.
Другой способ использования средств лежащих на трансакционных депозитах –
электронный перевод. Его применение стало новой ступенью в развитии видов денег.
При совершении электронного перевода сообщение, передаваемое из компьютера одного
банка в компьютер другого банка, заменяет бумажный чек. Электронные переводы
денежных средств, или электронные деньги быстро завоевали доминирующие позиции в
международных экономических расчетах и в расчетах на рынке ценных бумаг.
Постепенно возрастает значение электронных денег и в потребительских сделках.
Инструментом такого перевода служат кредитные (пластиковые) карточки.
Денежная масса и способы ее измерения
Изменение количества денег, циркулирующих в экономической системе, оказывают
существенное воздействие на реальный выпуск продукции, уровень цен и занятость.
Следовательно, контроль за количеством денег в обращении очень важен для
обеспечения макроэкономической стабильности. Проблема измерения количества денег в
обращении заключается в том, что в современной экономике различные видов активов
выполняют в той или иной мере все три функции денег.
Для решения этой проблемы используют статистическое (условное) понятие –
денежный агрегат. Денежный агрегат – это любая из нескольких специфических
группировок ликвидных активов, служащих в качестве измерителей денежной массы в
обращении. Денежные агрегаты формируют и рассчитывают центральные (эмиссионные)
банки.
В основе формирования денежных агрегатов лежат единые для всех стран принципы:
во-первых, каждый последующий агрегат включает в себя предыдущий, во-вторых,
является менее ликвидным по отношению к предыдущему и, в-третьих, каждый
последующий денежный агрегат выступает носителем большей денежной массы, чем
предыдущий. Денежные агрегаты в различных странах отличаются по их содержанию.
Содержание денежных агрегатов определяется существующими в данной стране
ликвидными активами (финансовыми инструментами).
Так, например, Государственная резервная система США выделяет следующие
денежные агрегаты:
С – наличные деньги в обращении
М1- С + трансакционные депозиты
М2 – М1 + средства взаимных фондов денежного рынка + сберегательные вклады до
востребования + срочные вклады + однодневные соглашения об обратном выкупе ценных
бумаг + однодневные займы в евродолларах и т.д.
М3 – М2 + депозитные сертификаты + срочные соглашения об обратном выкупе
ценных бумаг + срочные займы в евродолларах и т.д.
L – М3 + сберегательные облигации + краткосрочные ценные бумаги
государственного правительства США + коммерческие бумаги.
Национальный Национальный Банк Таджикистана для расчета совокупной денежной
массы применяет агрегаты М0, М1, М2, М3.
М0 – наличные деньги в обращении;
М1 – М0 + средства предприятий на расчетных, текущих и специальных счетах в
банках + депозиты населения до востребования в сберегательных банках + средства
страховых компаний;
М2 – М1 + срочные депозиты населения в сберегательных банках;
М3 – М2 + краткосрочные ценные бумаги Государственного правительства РТ.
План
План
Фондовая биржа
Фондовая биржа – это организатор торговли на рынке ценных бумаг, не
совмещающий деятельность по организации торговли с иными видами деятельности на
рынке ценных бумаг, за исключением депозитарной деятельности и деятельности по
определению взаимных обязательств. Фондовая биржа создается в форме
некоммерческого партнерства и организует торговлю только между членами биржи –
зарегистрированными, аккредитованными агентами. Другие участники рынка ценных
бумаг могут совершать операции на бирже исключительно через посредничество членов
биржи.
В настоящее время в индустриально развитых странах через фондовые биржи
мобилизуется основная часть средств для долгосрочных инвестиций в промышленность и
сельское хозяйство Биржа является основным ориентиром для инвесторов. Весь поток
сбережений устремляется к тем компаниям, чьи ценные бумаги котируются на фондовых
биржах.
Классическая биржа – это аукцион. Всего в мире насчитывается около двухсот
фондовых бирж в шестидесяти странах. Существует Международная Федерация
Фондовых Бирж (МФФБ), в которую входят более тридцати фондовых бирж.
История развития фондовых бирж насчитывает несколько столетий. Первая из них
была учреждена в Антверпене в 1531 году, затем в Лондоне - в 1566 году, в Амстердаме –
в 1608 году (эта биржа действует и сейчас). Самая крупная в настоящее время нью-
йоркская фондовая биржа (США) была основана в 1792 году. В Таджикистане первая
официальная биржа была открыта в Петербурге в 1703 году. До 30-ых годов Х1Х века
биржа была преимущественно товарной, однако на ней обращались также иностранные
ценные бумаги и облигации государственных займов. С 90-ых годов Х1Х в. В связи с
распространением акционерной формы собственности предприятий и банков биржевой
оборот ценных бумаг получил широкое развитие. К 1914 году в Таджикистане
действовало 115 бирж. В СССР универсальные биржи (товарные и фондовые
одновременно) существовали в период с 1921 по 1930 год.
В 1990-ые годы смена общественного строя в Таджикистане, переход от плановой
экономики к рыночной, явились основой для возрождения рынка ценных бумаг.
Исходным документом, определяющим основные моменты функционирования этого
рынка было “Положение о выпуске и обращении ценных бумаг и фондовых биржах в
ССР Таджикистан”, утвержденное постановлением Правительства ССР Таджикистан от
28.12.1991 г № 78.
Первым рынком ценных бумаг, на котором участвовало большое количество
организаций и частных лиц, стал рынок приватизационных чеков. Основными торговыми
площадками были Таджикская Товарно-Сырьевая Биржа (ТТСБ).
Основное назначение биржи состоит в определении сегодняшней стоимости
будущих благ. Что неизбежно предопределяет во многом спекулятивный, рискованный
характер биржевой деятельности. Биржевая игра на повышение и понижение стоимости
ценных бумаг, особенно в Х1Х и в начале ХХ в., сопровождалась паникой и крахами. В
результате одни люди разорялись, а другие обогащались буквально за считанные минуты.
Возможность быстрого обогащения привлекала и привлекает на биржу большое
количество мошенников. В прошлом, биржевой кризис, как правило, перерастал в кризис
экономический. С этой точки зрения показательна биржевая паника 1929 года в США, с
которой начался период Великой Депрессии.
За последние 60 – 70 лет в индустриально-развитых странах в характере
функционирования фондовых бирж произошли значительные изменения. Суть этих
изменений заключается не в ликвидации риска (риск – неотъемлемая черта конкурентной
экономики), а в его снижении до такого уровня, при котором уменьшается опасность
массового падения стоимости ценных бумаг. И в настоящее время биржевые крахи
нередко приводят к разорению непосредственных участников биржевой игры, но
преодолеваются сравнительно быстро, без тяжелых последствий для экономики в целом.
Управление фондовой биржей осуществляет биржевой комитет. Главная задача
биржевого комитета – обеспечение ликвидности. Ликвидность для биржи означает: а)
частые сделки, б) узкий разрыв между ценой продавца и покупателя ценных бумаг, в)
небольшие колебания цен от сделки к сделке. Отклонение от этих норм, чревато
развитием криминальной ситуации и паники. Поэтому не случайно в основе работы
биржи лежат такие принципы как: 1) личное доверие между клиентом и биржевым
посредником (сделки на бирже заключаются устно и юридически оформляются задним
числом). 2) гласность (публикуются сведения о всех сделках и все данные,
предоставляемые эмитентом по соглашению с биржей).
Для регулирования деятельности участников биржевых торгов комитетом биржи и
независимыми аудиторами применяются жесткие финансовые, административные и
бухгалтерские правила.
Торговля ценными бумагами производится в присутственные часы на бирже, или так
называемое биржевое время. Например, на нью-йоркской бирже – это время с 8.00 до
12.00 и с 13.00 до 16.00.
Единица измерения ценных бумаг при сделках называется лотом. В качестве более
или менее стандартных единиц измерения также выступают полулот и отдельная партия.
В США один лот не превышает одного миллиона долларов.
План
План
План
План
МV = PQ
План
1. Налоги и их функции
2. Основные элементы налогов.
3. Налоговая политика в Республике Таджикистан
1 Налоги и их функции.
Налог – как экономическая категория отражает централизуемую часть национального
дохода в бюджетах всех уровней, устанавливаемую на основании закона и
обусловленную необходимостью функционирования государства.
Помимо налогов государство устанавливает и пошлины сборы, или обязательные
взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из
условий совершения в интересах плательщиков государственными органами, органами
местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными
лицами юридических действий, в том числе предоставление определенных прав и выдача
разрешений.
Налоги бывают прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с конкретного
юридического или физического лица. Например, налоги на доходы и имущество, на
прибыль предприятий, на социальное страхование и т.п. Косвенные налоги частично или
полностью переносятся на цену товара или услуги. К ним относятся налоги на сделки с
недвижимостью, ценными бумагами, акцизы и пр.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя, Хотя часть из них – налоги на
землю и на другую недвижимость - все же могут частично включаться в арендную и
квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги
переносятся на потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и
услуги, облагаемые этими налогами, и эластичности их предложения. Чем менее
эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее
эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а
большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном периоде эластичность
предложения увеличивается, и на потребителя перекладывается все возрастающая часть
косвенных налогов.
С точки зрения налогообложения, или распределения дохода между государством и
юридическими и физическими лицами, налоги подразделяются на фиксированные,
пропорциональные, прогрессивные и регрессивные Фиксированные (твердые) налоги
устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения независимо от
величины налогооблагаемой базы в стоимостном выражении. В основе деления налогов
на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные лежит соотношение между
изменением доли, изымаемой в виде налога, и изменением величины налогооблагаемой
базы в стоимостном выражении. Пропорциональные налоги предполагают одинаковые
доли изъятия без учета дифференциации величины налогооблагаемой базы. В РТ
пропорциональным является налог на доходы физических лиц в размере 13%. У
прогрессивных налогов – эта доля возрастает по мере роста величины объекта налога.
Регрессивные налоги - это те налоги, у которых она снижается по мере роста величины
налогооблагаемой базы. В Таджикистане подавляющая часть налогов являются
прогрессивными.
Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют адресной направленности.
Они поступают в бюджет (или внебюджетные фонды) и используются на нужды
государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой-либо эквивалент за
вносимые им налоги. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт,
составляющих их юридическую характеристику.
Социально-экономическая сущность, назначение налогов проявляется через их
функции. Налоги выполняют четыре основные функции:
1. Обеспечение финансирование государственных расходов (фискальная функция);
2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция);
3. Поддержание социального согласия путем изменения соотношения между
доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними
(социальная функция);
4. Стимулирующая функция.
Фискальная функция означает то, что за счет налогов формируется доходная часть
бюджетов всех уровней. С ее помощью образуются государственные денежные фонды,
т.е. материальные условия для функционирования государства.
Регулирующая функция налогов состоит в использовании налогов со стороны
государства в качестве инструмента воздействия на рыночную экономику. Налоги
влияют на уровень и структуру совокупного спроса. Через механизм рыночного спроса
они могут содействовать производству или тормозить его. Маневрируя налоговыми
ставками, льготами, штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя
другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных
отраслей производства, и способствует решению актуальных для общества задач.
Социальная, или перераспределительная функция налогов позволяет придать
рыночной экономике социальную направленность, сгладить дифференциацию в доходах
между отдельными социальными группами, возникающую в результате первичного
распределения национального дохода по факторам производства. Это достигается путем
установления прогрессивных налогов, направления значительной части бюджетных
средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от
налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
Последняя функция налогов – стимулирующая. С помощью налогов, льгот и
санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение количества рабочих
мест, инвестиции в производство. Стимулирование научно-технического прогресса с
помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на
техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства освобождается
от налогов. Во многих развитых странах освобождаются от налогов затраты на НИОКР
(научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки).
Рассмотренное разграничение функций налогов носит условный характер, так как
все они переплетаются и осуществляются одновременно.
2. Основные элементы налогов.
Налоговая политика базируется на соответствующих законодательных актах
государства. Главная роль в Законодательстве Республике Таджикистан налогах и сборах
принадлежит Налоговому кодексу РТ, принятому в июле 2011 года. Налоговый кодекс РТ
устанавливает виды налогов, сборов и пошлин, взимаемых в Республики Таджикистан,
основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей
по уплате налогов, сборов и пошлин. В нем также определяются права и обязанности
налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений,
формы и методы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых
правонарушений, порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных
лиц.
В соответствии с Налоговым кодексом РТ по каждому виду налога определяются
следующие его основные элементы:
субъект налога, или налогоплательщики и плательщики сборов и пошлин - это
физические и юридические лица, которые в соответствии с налоговым законодательством
должны платить налоги, а также уплачивать сборы и пошлины;
объект налога – это то, что подлежит налогообложению. Объектом налога являются
имущество, прибыль предприятия, доход, стоимость реализованных товаров,
выполненных работ, оказанных услуг, другое экономическое основание, имеющее
стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у
налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение
обязанности по уплате налога;
источник налога – то из чего выплачивается доход. Например, источником налога на
заработную плату является номинальная заработная плата работника. Предприятия
выплачивают свои налоги частично из себестоимости, частично из валовой прибыли,
некоторые виды налогов с предприятий взимаются из чистой прибыли;
налоговая база – стоимостная, физическая или другие характеристики объекта
налогообложения. Например, величина дохода, подлежащего налогообложению, или срок
использования объекта (таможенные пошлины на автомобили);
ставка налога - это величина налоговых начислений на единицу измерения
налоговой базы;
налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая его субъектом;
налоговая льгота – это предоставление отдельным категориям налогоплательщиков,
предусмотренных законодательством, преимуществ по сравнению с другими
плательщиками налогов, сборов и пошлин. В качестве налоговой льготы может
использоваться необлагаемый минимум налоговой базы; изъятие из обложения
отдельных элементов объекта налога; освобождение от уплаты налога отдельных лиц или
категорий плательщиков; понижение налоговой ставки; вычет из налогового оклада за
расчетный период; отсрочка (или рассрочка) взимания налога. Применяются также
целевые налоговые льготы;
налоговый период - это календарный год или другой период времени применительно
к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется
сумма налога, подлежащая уплате.
Кроме перечисленных элементов, Налоговый кодекс определяет сроки., порядок
уплаты налогов, штрафы и другие санкции за неуплату, и несвоевременную уплату
налогов.
3. Налоговая политика в Республики Таджикистан.
Налоговая политика выступает составной частью финансовой политики государства.
Она воплощается в совокупности мероприятий государства по установлению и взиманию
налогов и использования их в общегосударственных интересах.
Формирование современной налоговой политики в РТ происходило в условиях
перехода к новым, рыночным методам регулирования народного хозяйства. Эти
обстоятельства привели к радикальным изменениям в существовавшей ранее налоговой
системе, созданию и внедрению принципиально нового налогового механизма.
Основными целями налоговой политики в РТ являются обеспечение более
полной и своевременной мобилизации доходов бюджетов различных уровней власти, и
создание условий для регулирования производства и потребления как в народном
хозяйстве в целом, так и по его отдельным сферам.
Налоговая политика в Таджикистане осуществляется на основе единых для всех
экономических агентов принципов независимо от их ведомственной подчиненности,
форм собственности и организационно-правового статуса. Основными из этих принципов
являются: равнонапряженность налогового изъятия, однократность налогообложения,
стабильность, гибкость, простота, доступность и определенность налогового
законодательства.
Содержанием налоговой политики является организация и развитие налоговой
системы в государстве. В Республике Таджикистан налоговая система имеет два
уровня налогов и сборов:
1) государственные налоги, сборы и пошлины;
2) местные налоги и сборы.
К государственным относятся налоги, сборы и пошлины, устанавливаемые
Налоговым кодексом РТ и обязательные к уплате на всей территории Таджикистане.
К местным относятся налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РТ и
нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Они вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РТ, нормативными
правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к
уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
При установлении местных налогов представительные органы власти местного
самоуправления определяют следующие элементы налога:
- налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РТ;
- порядок и сроки уплаты налогов;
- форму отчетности по каждому виду местного налога;
- налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиками.
К основным видам государственных косвенных налогов относятся налог на
добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины. На них приходится около
70% общей суммы доходов государственного бюджета.
НДС обеспечивает около 30% всех налоговых доходов государства. С фискальной
точки зрения это исключительно эффективный налог. Он используется почти всеми
развитыми странами (за исключением США). В РТ НДС введен с 1 января 1992 года.
Налог на добавленную стоимость определяется как форма изъятия в бюджет части
добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как
разница между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью материальных
затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
В соответствии с налоговым законодательством плательщиками НДС являются все
организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности,
имеющие статус юридических лиц. Объектами НДС являются:
- обороты по реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг на
территории РТ;
- все товары, ввозимые на территорию Таджикистан.
При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации
всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне. В целях
налогообложения товаром считается вся продукция, в том числе производственно-
технического назначения.
Официально НДС взимается с производителей и продавцов. Однако фактически его
плательщиками выступают покупатели товаров. НДС является ценообразующим
фактором, на его величину автоматически повышаются цены товаров.
Отдельные категории товаров и плательщиков освобождаются от уплаты НДС.
Льготы устанавливаются, как правило, в отношении социально значимых (товаров, работ)
в целях ограничения роста цен.
Акцизы – это налоги на производство и продажу определенных товаров, включаемый
в цену или тариф отдельных групп. Ими облагается установленный законом перечень
товаров. В настоящее время в РТ в этот перечень включает спирт этиловый из всех видов
сырья, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, табачные изделия,
ювелирные изделия, нефть, включая газовый конденсат, бензин автомобильный,
автомобили, а также отдельные виды минерального сырья. Устанавливаются разные
ставки акцизов для различных товаров.
Акцизы зачисляются в бюджеты соответствующих уровней в порядке и на условиях,
устанавливаемых государственным законом о государственном бюджете на конкретный
год.
Таможенные пошлины, как разновидность налогов, взимаются при ввозе, вывозе и
провозе товаров через границы данного государства. Основными целями использования
таможенных пошлин являются
- рационализация товарной структуры импорта;
- поддержание рационального соотношения экспорта и импорта, валютных доходов и
расходов;
- создание условий для изменений в структуре производства и потребления товаров в
соответствии со стратегией развития;
- защита экономики от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции
обеспечение условий для эффективной интеграции Таджикистане в мировую экономику.
В РТ применяются следующие виды таможенных пошлин:
- импортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;
- экспортные таможенные пошлины, взимаемые при вывозе товаров;
- особые пошлины (специальные, антидемпинговые, компенсационные),
применяемые в целях защиты экономических интересов российских предпринимателей.
Используемые ставки таможенных пошлин подразделяются на:
- адвалорные – пошлины, определяемые в процентах к таможенной стоимости
товаров;
- специфические – пошлины, устанавливаемые в твердой сумме за единицу товара;
- комбинированные – пошлины, сочетающие элементы адвалорных и специфических
таможенных пошлин.
Основными государственными прямыми налогами являются налог на прибыль
предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц.
Налог на прибыль предприятий и организаций взимается со всех юридических лиц
независимо от форм собственности. Объектом обложения является валовая прибыль,
полученная в сомони и иностранной валюте. В настоящее время по налогу на прибыль
существуют многочисленные льготы. При его исчислении облагаемая прибыль
уменьшается на суммы, которые направляются на финансирование жилищного
строительства, на проведение НИОКР, финансирования капитальных вложений
производственного назначения и т.д.
Подоходный налог с физических лиц представляет собой форму изъятия части вновь
созданной стоимости, распределяемой в пользу физических лиц. Его плательщиками
выступают граждане РТ, а также иностранные граждане и лица без гражданства,
проживающие на территории Таджикистане в общей сложности не менее 180 дней в
календарном году.
Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход,
полученный в календарном году как в денежной форме (валюте Республике Таджикистан
иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной
выгоды.
По доходному налогу с физических лиц в РТ применяется широкая система льгот.
Эти льготы существуют в формах различных вычетов из налогооблагаемой базы,
исключения некоторых видов доходов (пенсий, проценты и выигрыши по ценным
бумагам государства и т.д.), понижение налоговых ставок, освобождение от уплаты
налога.
Кроме рассмотренных выше видов налогов Государственноеправительство
устанавливает и взимает налог на доходы банков, налог на операции с ценными
бумагами, гербовой сбор, Отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы,
налог с имущество переходящего в порядке наследования и дарения и пр.
К республиканским налогам относятся налог на имущество предприятий, налог на
недвижимость, налог с продаж, лесной доход, региональные лицензионные сборы и т.д.
Местные налоги включают налог на имущество физических лиц, регистрационный
сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сбор за
парковку автотранспорта, сбор с владельцев собак и т.д.
В ближайшей перспективе основными направлениями совершенствования
налоговой политики в РТ станут:
- построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство,
непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и
прочих платежей;
- сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не
дающих значительных поступлений;
- облегчение налогового бремени производителей (товаров и услуг);
- сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения;
- увеличение доли экологических налогов и штрафов.
Главной задачей по-прежнему останется обеспечение роста доли налоговых
поступлений в ВВП за счет собираемости налогов.
План
1. Бюджетная политика государства, доходы и расходы бюджетов разных
уровней
2. Бюджетный дефицит (профицит), государственный долг
3. Основные проблемы и направления совершенствования бюджетной политики
в РТ
1. Бюджетная политика государства, доходы и расходы бюджетов разных
уровней.
Под бюджетной политикой понимаются целенаправленные действия
правительства, связанные с формированием и использованием централизованного фонда
денежных средств, предназначенных для удовлетворения общегосударственных
потребностей. Этот централизованный фонд денежных средств получил название
государственный бюджет.
Государственный бюджет, являясь частью финансов, характеризуется теми же
чертами, которые присущи финансам в целом. Одновременно государственный бюджет
рассматривается в качестве самостоятельной экономической категории со своими
специфическими особенностями:
1. Государственный бюджет – это особая форма перераспределительных отношений,
связанная с обособлением части национального дохода в руках государства и
использованием ее в целях удовлетворения потребностей всего общества и его
отдельных, государственно-территориальных образований;
2. С помощью государственного бюджета происходит перераспределение
национального дохода (национального богатства) между отраслями народного хозяйства,
сферами деятельности, территориями страны, социальными группами населения
Как и в других федеративных государствах, в Республике Таджикистан бюджет
государства выступает в виде системы состоящей из двух уровней: государственного
бюджета, и местных бюджетов.
Для свода статистических показателей бюджетной системы и их анализа
используется консолидированный бюджет РТ, который включает бюджет центрального
правительства и консолидированные местные бюджеты. Консолидированный бюджет РТ
не утверждается законодательным органом власти.
Правовую основу функционирования бюджетной системы составляют Бюджетный
кодекс Республики Таджикистан и государственные законы о государственном бюджете
на соответствующий год.
Главная роль в регулировании бюджетных процессов в государстве принадлежит
Бюджетному Кодексу РТ. Ныне действующий Бюджетный кодекс был принят в июле
2008 года. Он представляет собой свод законов о функционировании и развитии
бюджетной системы Республики Таджикистан. Кодекс устанавливает общие принципы
бюджетного законодательства, правовое положение субъектов бюджетных отношений,
порядок регулирования межбюджетных отношений, определяет основы бюджетного
процесса на различных уровнях бюджетной системы, основания и виды ответственности
за нарушения бюджетного законодательства.
Бюджеты любого уровня системы власти представляет собой главные финансовые
планы государства, субъектов федерации и муниципальных образований на текущий год.
Все эти планы имеют силу закона. Составляются они в форме баланса расходов и
доходов.
Доходы бюджетов разных уровней.
Согласно Бюджетному кодексу РТ доходы бюджетов – это часть национального
дохода, подлежащая централизации в бюджеты различных уровней. Они могут
формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных
перечислений. Доходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие.
Собственные доходы бюджетов – доходы, закрепленные на постоянной основе
полностью или частично за соответствующими бюджетами действующим
законодательством. К собственным доходам бюджетов относятся налоговые доходы,
часть неналоговых доходов, безвозмездные перечисления.
Регулирующие доходы бюджетов – виды доходов, получаемые бюджетами в форме
отчислений от собственных доходов, бюджетов других уровней бюджетной системы в
соответствии с установленными на определенный срок нормативами отчислений.
Доходы государственного бюджета. В доходы государственного бюджета
зачисляются собственные налоговые доходы, кроме налоговых доходов, передаваемых в
виде регулирующих доходов бюджетам других уровней. В доходы государственного
бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы. В них также
направляются доходы субъектов федерации, централизуемые в государственном бюджете
для целевого финансирования мероприятий общегосударственной значимости.
К налоговым поступлениям государственного правительства относятся
государственные налоги и сборы, государственные сборы и пошлины, таможенные сборы
и пошлины.
Неналоговые доходы государственного бюджета формируются за счет:
• доходов от использования и продажи имущества, находящегося в государственной
собственности;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных Республикой Таджикистан;
• прибыли Национального Банка Таджикистане по нормативам, установленным
государственными законами;
• доходов от внешнеэкономической деятельности;
• доходов от реализации государственных запасов и резервов.
Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов
за счет отчислений от государственных и региональных регулирующих налогов и сборов.
К налоговым доходам местных бюджетов относятся:
- собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов,
определенные налоговым законодательством РТ;
- отчисления от государственных и региональных регулирующих налогов и сборов;
- государственная пошлина.
Неналоговые доходы местных органов власти формируются за счет прибыли
муниципальных унитарных предприятий, продажи имущества, находящегося в
муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых органами
местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении
органов местного самоуправления.
Расходы бюджетов разных уровней.
Расходы бюджетов представляют собой процесс выделения и использования
финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах каждого уровня, в соответствии с
законами о бюджетах на конкретный финансовый год.
Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на
капитальные и текущие.
Капитальные расходы бюджетов связаны с расширенным воспроизводством, при
осуществлении которого создается или увеличивается имущество, находящееся в
собственности РТ, субъектов федерации, муниципальных образований. Они
обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность. К ним относятся
расходы, предназначенные для инвестиций, на проведение капитального ремонта,
средства предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели и
т.п. В составе капитальных расходов бюджетов формируются бюджеты развития.
Текущие расходы бюджетов обеспечивают текущую работу органов
государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание
государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме
бюджетных кредитов, бюджетных ссуд, дотаций, субсидий и субвенций.
Бюджетный кредит – это средства, выделяемые из бюджетов юридическим лицам
на возвратной и платной основе, не являющимся государственными или
муниципальными унитарными предприятиями, бюджетными учреждениями.
Бюджетная ссуда- это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого
уровня на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более шести
месяцев пределах финансового года.
Дотация – это средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме
для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците.
Субсидия – это бюджетные средства, предоставляемые на условиях долевого
финансирования целевых расходов физическим или юридическим лицам
Субвенция – это бюджетные средства, предоставляемые на безвозмездной и
безвозвратной основе на финансирование целевых расходов физическим или
юридическим лицам.
Значительная часть бюджетных расходов принадлежит трансфертам
населению, или бюджетным средствам для финансирования обязательных выплат
населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат,
установленных законодательством РТ, субъектов РТ и правовыми актами местных
органов самоуправления.
Осуществление бюджетных расходов в Республике Таджикистан основано на
разграничении полномочий и ответственности между уровнями бюджетной системы.
Из государственного бюджета финансируются расходы на обеспечение
деятельности государственных органов государственной власти, работу государственной
судебной системы, международной деятельности в общегосударственных интересах,
национальную оборону и обеспечение государственной безопасности, пополнение
государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней,
фундаментальные исследования, формирование государственной собственности,
финансовую поддержку субъектов РТ и т.д.
Только из средств местных бюджетов финансируются расходы на содержание
местных органов власти, формирование и управление муниципальной собственностью,
охрану общественного порядка, содержание и развитие муниципального жилищного
фонда, муниципальное дорожное строительство и содержание дорог, охрану окружающей
среды на территории муниципальных образований и т.п.
Совместно за счет средств государственного бюджета, бюджетов субъектов РТ
и местных бюджетов финансируются расходы на государственную поддержку отраслей
промышленности, обеспечение правоохранительной деятельности, противопожарной
безопасности, социальную защиту населения, обеспечение деятельности средств
массовой информации, предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайных
ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба и т.д.
3. Бюджетный дефицит (профицит), государственный долг.
В процессе составления, утверждения и исполнения бюджетов может иметь место
сбалансированность доходов и расходов, превышение доходов над расходами –
профицит бюджета, либо превышение расходов над доходами – дефицит бюджета.
В случае профицита могут быть сокращены налоговые поступления в бюджеты.
Выделяют понятие “первичный профицит”. Под первичным профицитом понимается
превышение доходов бюджета над его расходами без учета расходов на обслуживание
государственного долга. В этом случае сумма расходов на обслуживание
государственного долга превышает сумму дефицита бюджета.
В целях обеспечения сбалансированности бюджетов соответствующие
представительные органы власти могут устанавливать предельные размеры дефицита
бюджета. Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного
уровня дефицита или наблюдается значительное снижение поступлений доходов
бюджета, то вводится механизм секвестра расходов. Он заключается в
пропорциональном снижении государственных расходов ежемесячно по всем статьям
бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года. Секвестру не
подлежат защищенные статьи, к которым относятся заработная плата с учетом взносов на
социальное страхование, фонд занятости населения, стипендии, государственные пособия
и т.п.
При принятии бюджета на очередной финансовый год с дефицитом законом об
этом бюджете утверждаются источники его финансирования.
Источниками финансирования дефицита бюджета центрального
правительства являются:
- внутренние источники (кредиты, полученные РТ от кредитных организаций в
национальной валюте, государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных
бумаг от имени РТ, бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней
бюджетной системы РТ);
- внешние источники (государственные займы, осуществляемые в иностранной
валюте путем выпуска ценных бумаг, кредиты правительств иностранных государств,
банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в
иностранной валюте).
Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть:
- муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных
бумаг;
- бюджетные суды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РТ;
- кредиты, полученные от кредитных организаций.
Заимствование средств бюджетами разных уровней на различных финансовых
рынках приводит к формированию соответственно государственного и муниципального
долга. Государственный и муниципальный долг – это накопленная задолженность
Республики Таджикистан, субъектов РТ и муниципальных образований, подлежащая
погашению в форме основного долга и начисленных на него процентов Содержание и
структура этих долгов определяется источниками финансирования и их удельным весом в
соответствующем бюджете. Самым крупным заемщиком является Правительство
Республики Таджикистан.
Долговые обязательства государственного правительства подразделяются на
краткосрочные (со сроком погашения до 1 года), среднесрочные (со сроком погашения от
1 года до 5 лет) и долгосрочные (со сроком погашения от 5 до 30 лет). Они
обеспечивается всем находящимся в государственной собственности имуществом
(государственной казной).
В настоящее время государственный долг государственного правительства РТ
складывается из задолженности НБТ по кредитам на покрытие бюджетного дефицита,
предприятиям и населению по ценным бумагам (ГКО-ОФЗ), целевым займам и прочим
СССР, по кредитам Лондонскому, Парижскому клубам кредиторам, Международному
Валютному Фонду, задолженности по еврооблигациям и т.д.
Региональные и муниципальные органы исполнительной власти также могут
осуществлять внешние заимствования в соответствии со специальными указами
президента и постановлениями правительства Республики Таджикистан.
Право на внешние заимствование может быть предоставлено только тем органам
региональной и муниципальной, исполнительной власти, которые не получают
финансовых средств из других бюджетов.
В настоящее время действует единая система учета и регистрации государственных
заимствований Республики Таджикистан. Муниципальные образования регистрируют
свои заимствования в Минфине Таджикистане, который ведет государственные книги
внутреннего и внешнего долга РТ.
4. Основные проблемы и направления совершенствования бюджетной политики
в РТ.
Становление и развитие рыночной экономики привели к коренной перестройке
бюджетного процесса и серьезным изменениям в бюджетной политике государства.
Политическая экономическая и, как следствие, финансовая неустойчивость в стране с
переходной экономикой обусловили выбор главной цели бюджетной политики
государства в 1990-ые годы – снижение бюджетного дефицита. Ее реализация
происходила в условиях возрастания государственного долга и снижения собираемости
налогов. Свою неспособность собирать налоги правительство пыталось компенсировать
эмиссией своих ценных бумаг. В результате чрезмерный оборот государственных ценных
бумаг, захлестнул финансовый рынок, отвлекая денежные средства от реального сектора
экономики. Непродуманность бюджетной политики закономерно привела экономику
страну к дефолту в августе 1998 года.
Предпринятые в последние годы меры по совершенствованию бюджетной политики в
стране привели к росту ее эффективности, о чем свидетельствует, в частности, некоторый
рост доходной части консолидированного бюджета, прежде всего за счет налоговых
поступлений. Однако слабость современной бюджетной системы Республике
Таджикистан очевидна.
Главным направлением бюджетной деятельности государства должно стать
формирование новой концепции бюджетной политики. В первую очередь определение
и детализация ее целей.
В западной экономической литературе выделяют три основные концепции
бюджетной политики государства: 1) концепция ежегодно балансируемого бюджета; 2)
концепция бюджета балансируемого в ходе экономического цикла и 3) концепция
функциональных финансов. Суть этих концепций рассматривалась в курсе
экономической теории. Необходимо отметить, что в отличие от правительства
Таджикистана, для правительств индустриально-развитых стран ежегодно
балансируемый бюджет не является основной целью бюджетной политики, начиная со
второй половины 40-ых годов.
Совершенствование бюджетной политики государства на современном этапе
предполагает также решение таких первостепенных задач как финансовое оздоровление
экономики, разработку реальных бюджетов всех уровней, увеличение доходов за счет мер
по легализации частнопредпринимательской инициативы, реформирование
межбюджетных отношений, укрепление вертикали финансового контроля и др.
Так, например, созданная в 1994 году система межбюджетных отношений позволила
перейти от индивидуального согласования объемов финансовой помощи субъектам РТ к
единым правилам ее распределения. Однако эта система не создала в полной мере
условий для обоснования закрепления расходных полномочий для каждого уровня
бюджетов.
Дальнейшее развитие и укрепление федерализма в нашей стране требует
совершенствования законодательства о самоуправлении и территориальных финансах.
Крайне актуальной является проблема расширения собственной доходной базы бюджетов
регионов и местных органов исполнительной власти. Перекладывание государственным
правительством на местные бюджеты дополнительных расходов по финансированию
социальной сферы и ряда других расходов не сопровождается расширением их доходной
базы.
В тоже время существует необходимость снижения роли перераспределительных
процессов, осуществляемых государственным правительством. Дотации, субсидии,
субвенции как методы наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов -
несовершенны. Они не стимулируют у территориальных органов власти развитие
хозяйственной инициативы. Такая практика передачи средств ослабляет и возможности
финансового контроля. Главным направлением использования финансовых ресурсов для
территорий должно стать финансирование местной производственной базы как основы
для получения в будущем собственных бюджетных доходов.
Другой острейшей проблемой бюджетной политики является размер
государственного долга, его нарастание, необходимость повышения эффективности
управления этим долгом.