CONCILIACIÓN BANCARIA

ASPECTOS BASICOS TEORICOS

En condiciones normales el saldo que señale el banco en su estado de cuenta, debería coincidir con el saldo en libros de la
cuenta BANCO en la contabilidad de la empresa, sin embargo esto rara vez sucede, por lo que se hace necesario, aclarar la
diferencia.

LA CONCILIACIÓN BANCARIA, es el análisis de las posibles diferencias (llamadas PARTIDAS EN CONCILIACION), que existen entre
el movimiento bancario registrado en los libros de la empresa (entradas y salidas de efectivo) y los movimientos registrados por
el banco, con la intención de aclarar el porque de estas diferencias y efectuar las correcciones necesarias, a través de asientos de
ajustes en el Libro Diario y Libro Mayor.

Muchas pueden ser las razones por las cuales no exista coincidencia entre el saldo del banco y el saldo en libros, sin embargo las
principales partidas en conciliación que se encontrara al efectuar una Conciliación Bancaria son:

Partidas no registradas en el Banco

Cheques en Tránsito esta en los libros de la empresa no en el banco (emitidos no cobrados)

Depósitos en Tránsito esta en los libros de la empresa no en el banco (registrados no enviados al banco)

Partidas no registradas en Libros

Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por concepto de: descuentos de giros, pignoraciones,
pagares, intereses a favor de la empresa, entre otros, pero que no se han cargado en nuestros libros.

Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos
descontados devueltos, entre otros, que por no haberse recibido la información respectiva del mismo no se ha abonado en los
libros de la empresa.

Cheques Omitidos ó no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero que nunca fueron asentados en los libros
de la empresa.

Depósitos Omitidos ó no Registrados: son los depósitos que se realizaron pero no se hizo su correspondiente registro.

Errores

De la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todos los errores y equivocaciones por parte de la empresa, entre
las cuales tenemos:

Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de
emisión.

Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se cargan con un monto por encima o por debajo del monto de
emisión.

Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron.

Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron abonados en los libros de la empresa.

Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa.

Depósitos ó Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o abonan en los libros, pero que no corresponden a
esa cuenta o banco, ya que se pueden tener diversas cuentas en diversos bancos.

Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de vencimiento y todavía no se han ido a cobrar en el
banco, por lo que hay que desincorporarlos haciéndoles un cargo por el monto del mismo.

Del Banco: aunque no son muy comunes, aquí se incluyen los ajustes de todas las omisiones, errores y equivocaciones
por parte del Banco, entre las cuales tenemos:
Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un monto por encima o por debajo del monto de emisión.

Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de
emisión.

Cheques Omitidos ó no registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el estado de
cuenta bancario.

Depósitos Omitidos ó no registrados: son los depósitos que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el banco.

Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron.

Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados en el estado de cuenta bancario.

Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa.

Depósitos ó Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan o abonan en el banco, pero que no corresponden
a esa cuenta, puesto que un banco posee diversos clientes.

PASO A PASO PARA EL ANALISIS DE LAS DIFERENCIAS ENTRE EL SALDO MENSUAL DE UN BANCO EN LOS LIBROS DE LA
EMPRESA Y EL ESTADO DE CUENTA BANCARIO, A TRAVES DE LA CONCILIACION BANCARIA

1.- Obtener de la empresa el LIBRO AUXILIAR DEL BANCO, donde se evidencie el movimiento de entradas y salidas de efectivo
de la cuenta corriente bancaria sujeta a análisis, este libro parte del saldo final del mes anterior, se detallan los movimientos
(DEBE y HABER) y el saldo final del mes a analizar VER CUADRO I

2.- Debe obtenerse el estado de cuenta del mes a analizar emitido por el banco. VER CUADRO II

3.- Para el análisis:

a.- Determinar las diferencias (PARTIDAS EN CONCILIACION): se debe comprar partida por partida la información de la
información que aparece en los libros CUADRO I, con la información que aparece en el estado de cuenta CUADRO II.

En tal sentido partiendo del movimiento de los libros, se determina si cada una de las partidas que aparecen registrada,
también esta registrada por el banco. Al hacerlo se debe tomar en cuenta que lo que aparece en libros por el Debe, como
aumentos del efectivo, en el estado de cuenta del banco deben aparecer por el Haber y por el contario lo que aparece en los
libros por el Haber, es decir disminuciones del efectivo, en el estado de cuenta del banco debe aparecer por el Debe.

b.- Identificar las partidas en conciliación: las causas por la que pueden existir diferencias entre el estado de cuenta del
banco y los registros contables de la empresa son diversas, por lo tanto, debemos identificar (MARCAR) las mismas para
diferenciarlas y relacionarlas en la Conciliación Bancaria, además para poder efectuar los asientos de ajuste.

Bajo esta premisa, cuando iniciamos el trabajo de comparar las partidas de los libros con la de los bancos, pueden
ocurrir lo siguiente:

 Partidas que aparecen correctamente registradas en ambos estados: es cuando una cifra aparece correctamente
registrada en los libros y correctamente registrada en el banco. Es decir, esta partida no se considera una PARTIDA EN
CONCILIACIÒN. En este caso nos limitaremos a señalar con una marca que la partida tanto en los libros CUADRO I, como en el
estado de cuenta CUADRO II. La Marca seleccionada para estos casos ser OK

 Partidas registradas en la empresa pero que no aparecen en el banco

 Cheques en transito: esta en los libros de la empresa no en el banco (emitidos no cobrados). Lo marcaremos con
las letras CT (cheque en transito).
 Depósitos en transito: esta en los libros de la empresa no en el banco (registrados no enviados al banco). Lo
marcaremos con las letras DTE (deposito transito empresa). Esta operación no se da mucho ya que actualmente los
depósitos son casi inmediatos
  Partidas registradas en el banco no así en la empresa
 Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por concepto de: prestamos, intereses a
favor de la empresa, entre otros, pero que no se han cargado en nuestros libros. Lo marcaremos con las letras NR
(no registrado)
 Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto de: cobro de intereses,
comisiones, efectos descontados devueltos, entre otros, que por no haberse recibido la información respectiva del
mismo no se ha abonado en los libros de la empresa. Lo marcaremos con las letras NR (no registrado)
 Depósitos en transito: en ocasiones pueden existir en el banco algunos depósitos que aun no han sido
contabilizados en la empresa, ya que la misma no tiene la información de quien le hizo el depósito. Lo marcaremos
con las letras DTB (deposito transito Banco)

 Partidas que presentan errores en la empresa: pueden ser:

 Errores de posición: cuando se registra una disminución del efectivo (ej. un cheque), por la columna del DEBE, siendo
lo correcto por el HABER o cuando se registra un aumento del efectivo (ej. un deposito) por la columna del HABER
siendo lo correcto por el DEBE. En ambos casos Lo marcaremos con las letras EP (error de posición)
 Errores de cantidad: cuando se registran montos incorrectos es decir el monto era por Bs. 2598,00 se contabiliza por
Bs. 2589,00 Lo marcaremos con las letras EC (error de cantidad)

4.- Efectuado el análisis se procede a detallar las partidas en conciliación, pudiendo hacerlo de dos formas:

 Conciliación por saldos ajustados

 Conciliación por saldos encontrados

5.- Asientos de ajustes: concluido el proceso de análisis y efectuada la Conciliación, deben registrarse en el Libro Diario y su
posterior pase al Libro Mayor, los asientos de ajustes que permitirán conciliar los saldos bancarios con los saldos registrados en
libros
EJERCICIO A RESOLVER CONSIDERANDO EL PASO A PASO

AUXILIAR BANCOS (Libros de la Empresa) CUADRO I

Fecha Ref. Descripción Debe Haber Saldo
Saldo al 30/04/12 380.520
02/05 Che 15 Proveedor 3.000
05/05 Deposito Cobranza 1.000
05/05 Che 16 Proveedor 12.000
07/05 Che 17 Proveedor 17.000
08/05 Che 18 Proveedor 5.000
15/05 Deposito Cobranza 15.000
18/05 Che 19 Proveedor 1.200
20/05 Che 3000 Pago servicio 250
21/05 Deposito Cobranza 9.800
28/05 Che 211 Cheque de gerencia 12.000 359.870

Estado De Cuenta Banco Caribe CUADRO II

Fecha Ref. Descripción Debe Haber Saldo
Saldo al 30/04/12 383.720
02/05 Che 15 Cheque pagado 3.000
06/05 Dep. Deposito 1.000
06/05 Che 16 Cheque pagado 12.000
08/05 N/C Abono por intereses de inversión 3.500
09/05 Che 12 Cheque pagado 950
15/05 Dep. Cobranza 15.000
18/05 Che 19 Cheque pagado 2.100
20/05 N/D 1 Gastos por servicios bancarios 35
20/05 Dep. Deposito 6.000
21/05 Dep. Deposito 8.900
28/05 N/D 2 Gastos bancarios y cheques 50
29/05 N/D 3 Cheque de gerencia Nº 211 12.000
29/05 N/D 4 Comisión por cheque de gerencia 211 120 387.865

NOTAS
1. El Cheque 12 fue emitido por la empresa el 15 de abril para cancelar reparación de una maquina, el mismo quedo en
transito en la conciliación de ese mes por no ser cobrado. Se cobra el 9 de mayo
2. El saldo correcto del Cheque 19 es de Bs. 2.100
3. El Cheque 3000 no pertenece al banco Caribe sino al Banco Provincial
4. El 20/05 la Sra. Alba Eslava deposita en el Banco Caribe de Maracaibo para cancelar su deuda con la Compañía, Bs. 6.000
5. El saldo correcto del deposito del 21 de mayo es de Bs.8.900
6. El cheque Nº 9 por Bs. 750 y el Nº 11 por Bs. 1.500 fueron emitidos y entregados el 30 abril, para el cierre y conciliación del
30 de abril estaban en transito y a la fecha todavía no han sido cobrados, la política de la empresa es “VENCIMIENTO A 90
DIAS”.

Vino Tinto C.A.

Conciliación Bancaria Banco Caribe
 Saldos Correctos
31 de mayo

Descripción Diferencias Saldo Saldo

S/libros S/banco
Saldo al 31/05/07 359.870 387.865
Cheques en transito
Cheque Nº 17 17.000
Cheque Nº 18 5.000
Cheque Nº 9 750
Cheque Nº 11 1.500 (24.250)

Depósitos en transito
Deposito 20/05/07 6.000 6.000

Notas de crédito
N/C 1 abono por intereses 3.500 3.500

Notas de debito
N/D 1 Gastos bancarios 35
N/D 2 Gastos bancarios 50
N/D 3 Comisión cheque de gerencia 120 (205)

Mas o menos errores de la empresa

- Cheque Nº 16 registrado incorrectamente (24.000) (24.000)
- Cheque Nº 18 registrado incorrectamente (10.000) (10.000)
+ Deposito 15/05/07 registrado incorrectamente 30.000 30.000
- Dif en cheque Nº 19 registrado por menos (900) (900)
+ Cheque de otro banco 250 250
- Dif por deposito 29/05 registrado de mas (900) (900)
Saldos correctos al 31/05/07 363.615 363.615

Vino Tinto C.A.

Ajustes Conciliación Banco Caribe
31 de mayo
Fecha Cuentas Debe Haber
-1-
31/05

-2-
31/05

-3-
31/05

-4-
31/05

-5-
31/05

-6-
31/05

-7-
31/05

-8-
31/05

-9-
31/05

-10-
31/05

-11-
31/05