ETUDE DE CAS 1

Cas 1 : Circularisation des comptes clients : société « MAMIN II »

Justification
Nom du Solde de la société Solde du client Ecarts
Non-conformité

Facture non encore

reçu par le client

Avoir non reçu par

le client

Avoir déduit par le

client et non encore
établi par la société
(suite à des retours
des marchandises)
Zineb M. 263,500 245,865 17,635

Avoir déduit par le

client et non encore
établi par la société.

Chèque envoyé par

le client mais non
encore parvenu

Total
Justification
Corrections
Montant

-11,118

1,500

-4,250

-767

-3,000

-17,635

Cas 2 : Appréciation du système de contrôle interne Cas Bazar
LACUNES
Absence d'une procédure
d'acceptation et de traitement suite à des livraison non-
de commande.
COMMANDES
Les exemplaires de bon de
commande sont insuffisants.
Accumulation des tâ ches par
le service commercial qui
englobe différentes tâ ches à
savoir acceptation de
commande, saisie de
commande, vérification de
stock et réapprovisionnement
en cas de besoin.
Absence d'une procédure de
contrô le des commandes.
* La sortie des marchandises * Risque de détournement
ne donne pas lieu à
l'établissement des bons de
sorties (bon de livraisons)
*
Absence d'un fichier de bon de
livraison
SORTIE STOCKS
ETUDE DE CAS 2
RISQUES EVENTUELS
* Risque de perte des clients
conforme aux besoins
* Risque de
dépassement du crédit maximum
*
Risque de livraison à des clients
insolvables
Risque d'omission et de perte
* Risque de détournement
*
Non respect des conditions de
vente (prix et délai)
* Les commandes peuvent être
livrées ou non (risque
d'omission)
* Non
respect du date de livraison
souhaotée par le client.
*
Risque de perte
 Accumulation des tâ ches par
le service comptable qui
effectue plusieurs tâ ches à
savoir l'édition des bons de
livraison, des factures et la
comparaison entre le stock
physique et le stock
SORTIE STOCKS comptable.
* Dé tournement de biens
* Risque de
facturation sur des opréation
fictives
* Risque de livraison conforme
*
Non fiabilité des documents (bon
de laivraison, factures...)

L'inéxistence d'un Risue de facturer des montants

rapprochement entre les érronés incompatibilités entre
factures de vente et les bons les quantités réellement sorties
de livraison (La régularistaion et celle comptabilisées
du stock comptable se fait sur
la base des bons de
commande)

* Absence d'un suivi * Risque de sur-stockage ou de

rigoureux des stocks,
* Le service
commercial remet à jour le
stock comptable et commande
des articles suite à des
ruptures de stock (Le service
commmercial)
rupture
* Risque de perte des
clients fidèles
* Risque de payer des montants
beaucoup plus élevés

L'inéxistence d'un bon de * L'impossibilité de faire preuve

livraison signé par le client et sur les marchandises livrées aux
retourné à la société. clients (en cas de litige)
*
Absence d'un suivi rigoureux

* Risque de perte

LIVRAISON

Absence de preuve contre le Risque de détournement

transporteur

La recéption des retours de Risue de détournement des

marchandises est assurée par marchandises.
le service commercial.

L'existence d'un nombre très Non respect du principe de

important d'avoirs en retard. séparation des exercices

RETOUR DES
MARCHANDISES
 Les avoirs ne sont Sur évaluation des créances
RETOUR DES comptabilisés.
MARCHANDISES
Les bons de retours établis Risque de non détection des
par le service commercial ne avoirs
sont ni pré-numerotés ni
archivés.

Suivi des clients non régulier Risque de non recouvrement

Difficulté de récupération des * Risque de non recouvrement

créances clients. * Recouvrement
LE SERVICE tardif et partiel des créances
CLIENTS

Absence de la provision sur * Litige avec les clients

les créances douteuses * Exposition
à des risques fiscaux.
 RECOMMANDATIONS
Cette tâ che doit être occupée par un
service spécialisé dans
l'Administration des ventes afin de
garantirun traitement efficace, un
suivi rigoureux d'exécution de
commande client, aussi il faut
procéder à une étude préalable de
solvabilité pour les nouveaux clients,
ensuite il faut affecter à chaque client
un crédit maximum.

Il faut archiver un exemplaire de bn

de commande dans un chrono de bon
commande.
Séparation des tâ ches entre le service
informatique, le service commercial et
le magasin.

Mettre en place une procédure pour

s'assurer que toutes les commandes
sont intégralement livrées

* Les sorties de stock doivent être

enregistrées de façon régulière dans
des fiches de stocks.
* La préparation de
commande donne lieu à
l'établissement d'un bon pré-
numeroté de livraison émis en
plusieurs exemplaires.
* Séparation des tâ ches entre la
personne qui établie les bons de
livraison et celle qui édite les factures.
*
Etablissement des factures à partir du
fichier des bons de livraison.

Un rapprochement préalable entre le

bon de livraison et la facture avant de
procéder à la facturation.

* Un rapprochement régulier entre

inventaire physique/inventaire
peramanent. *
Emission des commandes après
autorisation par des personnes
habilitées (ou le service achat).

* La société doit conserver par jour de

livraison, des exemplaires des notes
d'envoi signés des clients c’est-à -dire
un bon de livraison doit être envoyé
aux client et retourné à la société
après signature du client.
* Mettre en place un
fichier des bons de livraison.

* L'enlèvement des marchandises par

le transporteur doit donner lieu à une
apposition de sa signature sur le bon
de sortie. *
Création d'un service expédition

Le retour de marchandises doit passer

par le service expédition.

* L'émission des avoirs doit être

approuvée par la personne habilitée.
*
Traitement rapide des avoirs.
Comptabilisation rapide des avoirs
émis.
* Emission d'un bon de retour pré-
numeroté.
* Pré-numérotation des avoirs et
le rapprochement avec les bons de
retour
* Création du fichier spécial pour
l'archivage des avoirs faisant corps
avec les bons de retour.

Lettrage régulier des comptes clients

Les procédures de relance clientèle

pour les retards de paiement devront
être définies et suivies.

Il faut prévoir et choisir une politique

de calcul des provisions relatives à
chaque client.