UNIPAP

MATERIA: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA I

PROF: Lic-Ing. LUIS BLANCO

GUÌA Nº 1- UNIDAD 1

Tributación: Interacción de tres elementos básicos, el Sistema Tributario, Derecho Tributario y

la Administración Tributaria

Sistema Tributario:

Conjunto de tributos vigentes en un país y en un momento determinado.

Distribución del Poder Público en Venezuela:

A) PODER NACIONAL

B) PODER ESTADAL

C) PODER MUNICIPAL

TRIBUTOS DEL PODER NACIONAL

A) Es de la competencia del Poder Público Nacional:

Artículo 156, Numeral 12. (CRBV) “La creación, organización, recaudación, administración
y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos
conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas; de los
gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios; de los impuestos que
recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y
demás manufacturas del tabaco; y de los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a
los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley”

B) Es de la competencia exclusiva de los Estados:

Articulo 164, Numeral 4. (CRBV) “La organización, recaudación, control y administración

de los ramos tributarios propios, según las disposiciones de las leyes nacionales y
estadales.

Numeral 7. La creación, organización, recaudación, control y administración de los ramos

de papel sellado, timbres y estampillas

Son ingresos de los Estados :

Articulo 167, Numeral 2. “Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas y
sanciones, y las que le sean atribuidas”

Numeral 5. “Los demás impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les

asigne por ley nacional, con el fin de promover el desarrollo de las haciendas públicas
estadales”
 TRIBUTOS DEL PODER MUNICIPAL

C) Son ingresos de los Municipios :

Articulo 179, Numeral 2. “Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, las tasas
administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades
económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las
limitaciones establecidas en esta Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos,
vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas licitas, propaganda y publicidad
comercial; y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por
cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por
los planes de ordenación urbanística.

Numeral 3. “El impuesto territorial o sobre predios rurales, la participación en la

contribución por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las
leyes de creación de dichos tributos”

DERECHO TRIBUTARIO

Es el conjunto de normas jurídicas que regulan el tributo, constituye la rama importante del
derecho financiero, es parte del derecho público y además de estudiar las normas que regulan
el tributo, también lo hace con las que regulan la recaudación o percepción

• Principio de Legalidad Tributaria

• “No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la

ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los
casos previstos en la ley…” Art. 317 CRBV
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Órgano o ente del poder público: nacional, estadal o municipal cuyo objetivo primordial es la
recaudación de los tributos atribuidos a su competencia por mandato de la Constitución y la ley.

Base Legal de la Administración Tributaria

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela:

Art. 316 “El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas publicas según la
capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como
la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, y se
sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos.

Art. 317 “La Administración Tributaria Nacional gozará de autonomía técnica, funcional y
financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su máxima autoridad será
designada por el Presidente o Presidenta de la República, de conformidad con las normas
previstas en la Ley
 NIVEL
DIRECTIVO

NIVEL
NORMATIVO

NIVEL OPERATIVO
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

ART. 121 COT

La actuación de la Administración Tributaria debe regirse, en primer lugar, por las

disposiciones que de manera muy clara y expresa, consagra la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela. Así, cualquier acto que contraríe el espíritu y propósito de estas
normas fundamentales estaría viciado de nulidad, como bien lo establece una antigua
Jurisprudencia de la Corte Federal:

“... Porque la Administración Pública, como órgano de la actividad estatal, no puede ejercitar
sus funciones sino dentro de los precisos límites del derecho positivo, pues la demarcación de
estos constituye la garantía establecida en beneficio de los particulares o administrados contra
las posibles arbitrariedades de la autoridad ejecutiva, máxime cuando se trata de la llamada
Administración reglada, cuyos actos están sujetos a las definiciones de Ley, Reglamento o
cualquier otra norma administrativa.”

FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA (121 COT)

La supervisión, control, fiscalización de los tributos de su competencia;

La recaudación de los tributos de su competencia;
La aplicación e interpretación de las leyes tributarias;
El registro de contribuyentes;
El otorgamiento de licencias y permisos especiales;
La Divulgación e información;
La recopilación de datos económicos y estadísticos.
La supervisión, control, fiscalización de los tributos de su competencia

Adoptar medidas administrativas de conformidad con el COT:

Esto con la finalidad de impedir la destrucción, desaparición o alteración de la documentación

que se exija conforme las disposiciones del COT, incluidos los registrados en medios
magnéticos o similares, así como de cualquier otro documento de prueba relevante para la
determinación de la Administración Tributaria, cuando éste se encuentre en poder del
contribuyente, responsable o terceros.

Suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e internacionales para el

intercambio de información, siempre que esté resguardado el carácter reservado de la misma.

Ejercer la personería del Tesoro Nacional en todas las instancias administrativas y judiciales.
Aplicación e interpretación de las leyes tributarias

Comprende una extensa labor como la elaboración de dictámenes, respuestas a consultas,

resolución de escritos de descargos, recursos jerárquicos, de revisión, solicitudes de anulación,
solicitudes de reintegro y en general la atención de cualquiera petición que lleve implícito una
aplicación o interpretación de leyes de contenido tributario.
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

Otorgar licencias y permisos especiales

Comprende la autorización para el ejercicio de ciertas actividades sobre las cuales la

administración tributaria debe ejercer control y supervisión, como por ejemplo la licencia de
licores, la autorización para agentes aduanales, establecimientos de almacenes, depositarios,
entre otros.

FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

Divulgación e información

Función que comprende la difusión masiva de las leyes, decretos, resoluciones, providencias
de contenido tributario, así como las campañas destinadas a promover el cumplimiento
voluntario de obligaciones tributarias.

Recopilación de datos económicos y estadísticos

Esta función implica la recolección de toda la data importante producto de la actividad de la

administración con los contribuyentes. Se genera entonces data por sectores económicos,
índices de actividad, márgenes de recaudación y se proveerán los informes necesarios para
definir políticas tributarias del país.