Depuración base gravable del CREE

Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Bucaramanga

Depuración de la base gravable del CREE
Artículo 22 Ley 1607 de 2012
Total ingresos brutos xxx
(-) Devoluciones, rebajas y descuentos (xx)
(-) Ingresos no constitutivos según Ley 1607/2012 (xx)
(-) Costos fiscales (xx)
(-) Las deducciones según Ley 1607/2012 (xx)
(=) Renta ordinaria base del CREE xxx
(≥) Base mínima: 3% de P. Líquido año anterior xxx
Mayor de las dos
(-) Rentas exentas según Ley 1607/2012 (xx)
(-) Ganancias ocasionales (xx)
(=) Base gravable (BG) del CREE xxx
(=) Impuesto CREE: Base gravable por tarifa (BG*9%) xxx
Depuración de la base gravable
del CREE
Artículo 22 Ley 1607 de 2012

Total ingresos brutos

(-) Devoluciones, Rebajas y descuentos
(-)Ingresos no constitutivos de renta
 (-)Ingresos no constitutivos de renta (I)

(Se restan para determinar la base gravable)

• Art 36.Prima en colocación de acciones o de cuotas

sociales.
• Art 36-1.Utilidad en la enajenación de acciones.
• Art 36-2.Distribución de utilidades o reservas en
acciones o cuotas de interés social.
• Art 36-3.Capitalizaciones no gravadas para los
socios o accionistas.
(-)Ingresos no constitutivos de renta (II)

(Se restan para determinar la base gravable)

• Art 36-4.Procesos de democratización.

• Art 37.Utilidad en venta de inmuebles.
• Art 45.Las indemnizaciones por seguro de
daño.
• Art 46-1.Indemnizaciones por destrucción o
renovación de cultivos y por control de plagas.
(-)Ingresos no constitutivos de renta (III)

(Se restan para determinar la base gravable)

• Art 48.Las participaciones y dividendos.

• Art 49. Determinación de los dividendos y
participaciones no gravados.
• Art 51. La distribución de utilidades por
liquidación.
• Art 53. Aportes de entidades estatales, sobretasas
e impuestos para financiamiento de sistemas de
servicio público de transporte masivo de
pasajeros.
 (-)Ingresos no constitutivos de renta (IV)

(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 39. Componente inflacionario de los

rendimientos financieros que distribuyan los fondos
de inversión, mutuos de inversión y de valores.
• Art 40. El componente inflacionario en rendimientos
financieros percibidos por los demás contribuyentes.
• Art 40-1. Componente inflacionario de los
rendimientos financieros.
• Art 41.Componente inflacionario de rendimientos
y gastos financieros.
• Art 42.Recompensas.
 (-)Ingresos no constitutivos de renta (V)

(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 43.Los premios en concursos nacionales e

internacionales.
• Art 47-1.Donaciones para partidos, movimientos y
campañas políticas.
• Art 47-2.Primas de localización y vivienda, pactadas
hasta el 31 de julio de 1995.
• Art 50.Utilidades en ajustes por inflación o por
componente inflacionario.
 (-)Ingresos no constitutivos de renta (VI)

(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 52.Incentivo a la capitalización rural (ICR).

• Art 54.Pagos por intereses y servicios técnicos en
zonas francas.
• Art 55.Contribuciones abonadas por las empresas a
los trabajadores en un fondo mutuo de inversión.
• Art 56.Rendimientos de los fondos mutuos de
inversión, fondos de inversión y fondos de valores
provenientes de la inversión en acciones y bonos
convertibles en acciones.
 (-)Ingresos no constitutivos de renta (VII)

(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 56-1.Aportes a los fondos de pensiones y pago

de las pensiones.
• Art 56-2.Aportes del empleador a fondos de
cesantías.
• Art 57-1. Agro Ingreso Seguro – Incentivo para la
capitalización Rural.
• Art 57-2.Tratamiento tributario recursos asignados a
proyectos calificados como de carácter científico,
tecnológico o de Innovación.
= Ingresos Netos
(-) Costos (libro I E.T)
(-) Deducciones (I)
(Se restan para determinar la base gravable)
Art 109.Deducción de cesantías pagadas.
Art 110.Deducción de cesantías consolidadas.
 (-)Deducciones (II)

(Se restan para determinar la base gravable)

• Art 111.Deducción de pensiones de jubilación e

invalidez.
• Art 112.Deducción de la provisión para el pago de
futuras pensiones.
• Art 113.Como se determina la cuota anual
deducibles de la provisión.
• Art 114.Deducción de aportes.
• Art 115.Deducción de impuestos pagados.
 (-)Deducciones (III)

(Se restan para determinar la base gravable)

• Art 116.Deducción de impuestos, regalías y

contribuyentes pagados por los organismos
descentralizados.
• Art 117.Deducción de intereses.
• Art 118.El componente inflacionario no es
deducible.
• Art 120.Deducción de ajustes por diferencia en
cambio.
• Art 121.Deducción de gastos en el exterior.
(-)Deducciones (IV)

(Se restan para determinar la base gravable)

• Art 122.Limitación a los costos y deducciones.

• Art 123.Requisitos para su procedencia.
• Art 124.Los pagos a la casa matriz son deducibles.
• Art 126-1.Deducción de contribuciones a fondos
de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de
cesantías.
• Art 127.Beneficios de la deducción.
• Art 127-1.Contratos de leasing.
 (-)Deducciones (V)

(Se restan para determinar la base gravable)

• Art 128.Deducción por depreciación.

• Art 129.Concepto de obsolescencia.
• Art 130.Constitución de reserva
• Art 131.Base para calcular la depreciación
• Art 131-1.Base para calcular la depreciación por
personas jurídicas
• Art 134.Sistemas de calculo
• Art 135.Bienes depreciables
(-)Deducciones (VI)

(Se restan para determinar la base gravable)

• Art 136.Depreciación de bienes adquiridos en el

año.
• Art 137.Facultad para establecer la vida útil de
bienes depreciables.
• Art 138.Posibilidad de utilizar una vida útil
diferente.
• Art 139.Depreciación de bienes usados.
• Art 140.Depreciación acelerada.
 (-)Deducciones (VII)

(Se restan para determinar la base gravable)

• Art 141.Registro contable de la depreciación.

• Art 142.Deducción por amortización de inversiones.
• Art 143.Término para la amortización de inversiones.
• Art 143-1.Crédito mercantil en la adquisición de
acciones, cuotas o partes de interés.
• Art 144.Obligación del cumplimiento de los
requisitos exigidos en la ley.
(-)Deducciones (VIII)

(Se restan para determinar la base gravable)

• Art 145.Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro.

• Art 146.Deducción por deudas manifiestamente perdidas
o sin valor.
• Art 148.Deducción por perdidas de activos.
• Art 149.Perdidas en la enajenación de activos.
• Art 159.Deducción por inversiones amortizables en
industria petrolera y el sector minero.
• Art 171.Deducción por amortización de inversiones en
exploraciones de gases y minerales.
 (-)Deducciones (IX)

(Se restan para determinar la base gravable)

• Art 174.Deducción por sumas pagadas como renta

vitalicia.
• Art 176.Deducciones en el negocio de ganadería.
• Art 177.Las Limitaciones a costos se aplican a las
deducciones.
• Art 177-1.Límite de costos y deducciones.
• Art 177-2.No aceptación de costos y gastos.
 (-)Deducciones (X)

(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 108-1.Deducción por pagos a viudas y

huérfanos de miembros de las fuerzas armadas
muertos en combate, secuestrados o
desaparecidos.
• Art 108-2.Prueba de requisitos para la deducción
por pagos a viudas y huérfanos de miembros de las
fuerzas armadas.
• Art 108-3.Cuotas de manejo de tarjetas.
• Art 115-1.Deducción del impuesto sobre las ventas
pagado en la adquisición de activos fijos.
 (-)Deducciones (XI)

(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 118-1.Subcapitalización.
• Art 119.Deducción de intereses Sobre Prestamos
Para Adquisición De Vivienda.
• Art 124-1.Otros pagos no deducibles.
• Art 124-2.Pagos a paraísos fiscales.
• Art 125.Deducción por donaciones.
• Art 125-1.Requisitos de los beneficiarios de las
donaciones.
 (-)Deducciones (XII)

(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 125-2.Modalidades de las donaciones.

• Art 125-3.Requisitos para reconocer la deducción.
• Art 125-4.Requisitos de las deducciones por
donaciones.
• Art 126.Deducción de contribuciones a fondos
mutuos de inversión.
• Art 126-2.Deducción por donaciones efectuadas a la
corporación general Gustavo Matamoros D'Costa.
 (-)Deducciones (XIII)

(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 126-5.Deducción por donaciones efectuadas

para el apadrinamiento de parques naturales y
conservación de bosques naturales.
• Art 133.Ajustes por inflación a la depreciación a
partir del año 1992.
• Art 147.Compensación de perdidas fiscales de
sociedades.
• Art 151.No son deducibles las perdidas, por
enajenación de activos a vinculados económicos.
 (-)Deducciones (XIV)

(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 152.No son deducibles las perdidas, por enajenación de

activos de sociedades a socios
• Art 153.No es deducible la perdida en la enajenación de
acciones o cuotas de interés social.
• Art 154.No son deducibles las perdidas, por enajenación de bonos de
financiamiento presupuestal.
• Art 155.No son deducibles las perdidas, por enajenación de
bonos de financiamiento especial.
• Art 157.Deducción por inversiones en nuevas plantaciones,
riegos, pozos y silos.
(-)Deducciones (XV)

(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 158.Deducción por amortización en el sector

agropecuario.
• Art 158-1.Deducción por inversiones e investigación
y desarrollo tecnológico.
• Art 158-2.Deducción por inversiones en control y
mejoramiento del medio ambiente.
• Art 160.Deducción por exploración de petróleos en
contratos vigentes al 28 de octubre de 1974.
(-)Deducciones (XVI)

(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 161.Deducción por agotamiento en explotación

de hidrocarburos, en contratos vigentes a octubre
28 de 1974.
• Art 162.Sistemas para su determinación.
• Art 163.Agotamiento normal a base de porcentaje
fijo.
• Art 164.Determinación del valor bruto del producto
natural.
• Art 165.Limitación a la deducción.
 (-)Deducciones (XVII)

(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 166.Deducción por factor especial del

agotamiento en explotación de hidrocarburos.
• Art 167.Deducción por agotamiento en
explotaciones de minas, gases distintos de los
hidrocarburos y depósitos naturales en contratos
vigentes a octubre 28 de 1974.
• Art 168.Quienes tienen derecho a la deducción.
• Art 169.Factores que integran el costo.
(-)Deducciones (XVIII)

(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 170.Sistema para su determinación.

• Art 173.Las deducciones en plantaciones de
reforestación.
= Renta Ordinaria
(≥) Base mínima: 3% de P. Líquido año
anterior
Mayor de los dos
(-)Rentas exentas (I)
(Se restan para determinar la base gravable)

Decisión 578 de la CAN régimen para evitar la doble

tributación y prevenir la evasión fiscal:
Países miembros de la CAN, Declaración de renta en
los diferentes países de la comunidad, Renta de
bienes inmuebles, renta por el derecho a explotar
recursos naturales, rentas por prestación de
servicios, etc.
(-)Rentas exentas (II)
(Se restan para determinar la base gravable)

Art. 4. Decreto 841 de 1998 exención de impuestos:

Gozaran de la exención de impuestos los fondos de
pensiones, fondos de reparto de prima, fondos de
solidaridad, etc.

Art. 135 Ley 100 de 1993 tratamiento tributario:

Exención de toda clase de impuestos que gozan los
fondos de pensiones, fondos de solidaridad, fondos
de reparto de régimen de prima media.
(-)Rentas exentas (III)
(Se restan para determinar la base gravable)

Art 16 de ley 546 de 1999 modificado por el art 81 de

ley 964 de 2005 beneficio tributario para los
rendimientos de títulos de ahorro a largo plazo para la
financiación de vivienda: Exentos del impuesto de
renta y complementarios.

Art 56 ley 546 de 1999 incentivos a la financiación

de vivienda de interés social subsidiable: Operaciones
para financiación de vivienda de interés social.
(-)Rentas exentas (IV)
(Se restan para determinar la base gravable)

*Art 207-2. Otras rentas exentas: Numeral 9: La

utilidad en la enajenación de predios destinados a
fines de utilidad pública, tales como: Proyectos de
vivienda de interés social y ejecución de programas y
proyectos de renovación urbana.

*(Transitorio años gravables 2013 a 2017)

 (-)Rentas exentas (V)
(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 208.Rentas exentas por derechos de autor.

• Art 209.Renta exenta de las empresas comunitarias.
• Art 211.Exención para empresas de servicios públicos
domiciliarios.
• Art 211-1.Rentas exentas de loterías y licoreras.
• Art 211-2.Utilidades exentas de empresas industriales y
comerciales del estado del orden nacional.
• Art 214.Exención para el fondo de garantías de
instituciones financieras.
 (-)Rentas exentas (VI)
(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 215.Condición para mantener exención en

explotación de hidrocarburos.
• Art 216.Renta exenta para contratos vigentes a
octubre 28 De 1974.
• Art 217.Renta exenta para fondos ganaderos
organizados como sociedades anónimas abiertas.
• Art 218.Intereses, comisiones y demás pagos para
empréstitos y títulos de deuda pública externa.
• Art 219.Intereses de cedulas BCH emitidas con
anterioridad al 30 de septiembre de 1974.
 (-)Rentas exentas (VII)
(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 220.Intereses de bonos de financiamiento

presupuestal y de bonos de financiamiento
especial.
• Art 221.Intereses por enajenación de inmuebles
destinados a la reforma urbana.
• Art 222.Intereses por deudas y bonos de la reforma
agraria, e intereses sobre pagares y cedulas de
reforma urbana.
 (-)Rentas exentas (VIII)
(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 224. Renta exenta para nuevas empresas en la

zona del Nevado del Ruiz.
• Art 225. Concepto de nueva empresa en la zona del
Nevado del Ruiz.
• Art 226. Renta exenta para empresas que reanuden
actividades en la zona del Nevado del Ruiz.
• Art 227. Renta exenta para empresas de tardío
rendimiento en la zona del Nevado del Ruiz.
• Art 229.Rentas exentas en empresas editoriales.
 (-)Rentas exentas (IX)
(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 230.Concepto de empresa editorial.

• Art 231.Renta exenta para inversionistas en
empresas editoriales.
• Art 232.Renta exenta para empresas en San Andrés y
Providencia.
• Art 233.Rentas exentas de personas y entidades
extranjeras.
• Art 235.Las exenciones solo benefician a su titular.
• Art 235-1.Límite de las rentas exentas.
(-) Ganancias Ocasionales (I)

(Se restan para determinar la base gravable)

• Art 300.Se determina por la diferencia entre el

precio de enajenación y el costo fiscal del activo.
• Art 301.Se determinan por el exceso de lo recibido
sobre el capital aportado.
• Art 302.Origen.
• Art 303.Como se determina su valor.
• Art 304.Gravamen a los premios en dinero y en
especie.
• Art 305.En premios en títulos de capitalización.
(-) Ganancias Ocasionales (II)

(No se restan para determinar la base gravable)

• Art 306.El impuesto debe ser retenido en la fuente.

• Art 306-1.Impuesto sobre premios de apuestas y
concursos típicos o caninos y premios a
propietarios de caballos o canes de carreras.
=Base Gravable
=Impuesto CREE: Base gravable por tarifa
(BG*9%)

La tarifa del 9% es temporal por los años 2013, 2014 y 2015