DR.

WILVER RONDON ARCE PLANIFICACION FINANCIERA

TEMA: PRESUPUESTO MAESTRO

1. La empresa ABC fabrica y vende un producto y emplea un solo canal de distribución. Esta
empresa ha terminado el proceso de pronóstico de ventas territoriales y planificó las siguientes
cantidades para el primer trimestre:

TERRITORIO ENERO FEBRERO MARZO

1 1 000 1 125 1 210
2 600 650 675
3 925 900 960
4 430 450 475

El precio promedio de venta es de $ 33 por unidad.

La empresa ABC desea que las siguientes unidades del inventario de productos terminados
estén disponibles en las fechas especificadas del año próximo: 31 de enero, 2 050 unidades; 28
de febrero, 2 175 unidades, y 31 de marzo, 2 215 unidades. Los inventarios de materiales
directos deben establecerse a un nivel del 60% de los requerimientos de producción del mes
siguiente.

Las cantidades de inventario presupuestado se estiman mediante el método PEPS. El inventario

inicial de productos terminados para el 1 de enero es de 2 140 unidades, con un costo unitario de
$ 20,11 cada unidad.

El precio acordado para los materiales directos es de $ 8,50 por kilogramo hasta el 28 de
febrero, posterior a esta fecha se incrementaría a $ 9,00 el kilogramo. La hoja de costos
estándares de ABC revela que se requiere un kilogramo de materiales directos por cada unidad
de producto terminado.

Los datos de costos estándares de ABC indican que se requieren 2 horas de mano de obra
directa para terminar una unidad de producto. La tarifa estándar por hora es de $ 3,00 al 1 de
enero, pero se espera que aumente a $ 3,50 a partir del 1 de febrero.

Con respecto a los costos indirectos de fabricación, los costos fijos están expresados en valores
totales en tanto que a los costos variables se le asignan tasas unitarias (con base a las horas
utilizadas de mano de obra directa). A continuación, se presentan los diversos costos que
componen los costos indirectos de fabricación.

CONCEPTO FIJO ($) VARIABLE ($/hora)

Materiales indirectos 1 200
Mano de obra indirecta 1 500 0,50
Supervisión 1 250
Impuestos sobre la nómina 0,30
Mantenimiento 500 0,20
Calefacción y luz 600 0,10
Energía 450 0,12
Seguros 650
Impuestos 1 000
Depreciación 3 000
Varios 0,15

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ABC tiene los siguientes gastos variables de venta: comisiones, viajes y publicidad representan
el 3%, 2% y 1% de las ventas brutas, respectivamente; cuentas incobrables, 2% de las ventas a
crédito. Respecto a los gastos fijos de ventas se tienen: sueldos, $ 3 000; depreciación, $ 1 000 y
varios, $ 800.

Los gastos administrativos de la empresa ABC son fijos, los cuales se detallan a continuación:

TIPO DE GASTO TOTAL ($)

Sueldos de los ejecutivos 2 800
Sueldos de oficina 500
Seguros 400
Impuestos 200
Depreciación 800
Varios 500

De acuerdo a datos anteriores la empresa ABC realiza ventas al contado en un 20% y el resto
son ventas al crédito: De estas ultimas, se cobran un 10% dentro del mes de las ventas, 80% y
8% un mes y dos meses posteriores a las ventas, quedando un 2% como cuentas incobrables.

Las ventas pasadas del año anterior han sido de $ 93 500 en noviembre y $ 95 040 para
diciembre. Así mismo, se pronostica una producción requerida para el mes de abril de 3 500
unidades.

Las compras de materiales directos se efectúan con pagos de un 60% en el mes de compra y un
40% en el mes siguiente. En el mes de diciembre del año pasado se compraron en materiales
directos la suma de $ 25 750.

Se ha pronosticado comprar activos fijos de la siguiente manera: en enero se invertirá $ 22 000;

en febrero, $ 10 000, y en marzo, $ 7 500.

La deuda contraída por la empresa ABC fue asumida con una tasa de interés nominal del 12%
con capitalización mensual. Los pagos de intereses son mensuales al rebatir; sin embargo, las
amortizaciones son trimestrales de $ 5 000 hasta la cancelación de la deuda.

La tasa de impuesto a la renta es del 30% y se pronostica pagar en forma mensual.

El balance general al 31 de diciembre del 2XX0 se presenta a continuación:

BALANCE GENERAL
(al 31 de diciembre de 2XX0)
Activos Pasivo y patrimonio
Activo corriente Pasivo
Caja 20 137 Cuentas por pagar 10 300
Cuentas por cobrar 72 892 Total pasivo corriente 10 300
Inventario de materiales 57 647 Deuda de largo plazo 15 000
Total activo corriente 150 676 Total pasivo 25 300
Activo no corriente Patrimonio
Activos fijos 195 500 Capital social 200 000
Depreciación acumulada (35 600) Utilidades retenidas 85 276
Total activos no corrientes 159 900 Total patrimonio 285 276
Total activo 310 576 Total pasivo y patrimonio 310 576

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Se desea establecer un presupuesto maestro para enero, febrero y marzo del 2XX1, para lo cual
se solicita elaborar lo siguiente:
a) Presupuesto de ventas.
b) Presupuesto de producción.
c) Presupuesto de compras de materiales directos.
d) Presupuesto de consumo de materiales directos.
e) Presupuesto de mano de obra directa.
f) Presupuesto de costos indirectos de fabricación.
g) Presupuesto de inventarios finales.
h) Presupuesto de costo de productos vendidos.
i) Presupuesto de gastos de venta.
j) Presupuestos de gastos de administración.
k) Estado de resultados presupuestado.
l) Presupuesto de caja.
m) Balance general presupuestado.