Contabilidad Avanzada

2020-1

Práctica Dirigida N° 1
(Semana 1)
Tema : Normas Internacionales de Contabilidad
Fecha : Abril, 2020
Docente : Consuelo Carrasco/ Ely Díaz/ Yvan Vivanco

NIC 2: INVENTARIOS

Caso 1: Valuación de bienes adquiridos a proveedores locales.

La empresa comercial El Constructor S.A.C., realizó un pedido emitiendo una orden de compra Nº 3421
de 1,200 cilindros de acero cuyo valor unitario fue de S/ 120 al proveedor Aceros Arequipa S.A.A. Este
pedido fue atendido por el proveedor el 10 de enero de 2020, el cual emitió la Factura Nro. 003-603 que
será cancelada en 45 días.

A efectos de transportar dicho bien a su almacén, El Constructor S.A.C., contrató a la empresa

Transportes El Rápido S.A.C. para que traslade dichos cilindros, quien emitió la Guía de Remisión Nº
001- 2122. El 19 de enero emite la Factura Nº 001-980 por el servicio de transporte por el importe total
de S/ 2,124 y fue cancelada al contado en dicho día.

Se pide:

1. Determinar cuál es el costo total y costo unitario de los cilindros de acero adquiridos por El Constructor
S.A.C.
2. Realice los registros contables correspondientes al mes de enero de 2020.

VALOR DE VENTA (1200x120) 144.000.00 144.000.00

IGV 25.920.00
PRECIO DE VENTA 169.920.00

VALOR DE VENTA 1.800.00 1.800.00

IGV 324.00
PRECIO DE VENTA 2.124.00
COSTO TOTAL 145.800.00

145.800 / 1200 CILINDROS = 121.50 COSTO UNITARIO

ASIENTOS CONTABLES
Inventario 144.000.00
Tributos por pagar 25.920.00
Cuentas por pagar comerciales 169.920.00
10.01.2020 Por la compra de los cilindros según F/.

Inventario 1800.00
Tributos por pagar 324.00
Cuentas por pagar comerciales 2.124.00
19.01.2020 Por la compra de los cilindros según F/.

Cuentas por pagar comerciales 2.124.00

Efectivo y equivalente de 2.124.00
efectivo
19.01.2020 Por el pago de transporte

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Caso 2: Compra de mercaderías y posterior valuación al cierre del ejercicio.

SANTICHRIS S.A., es una tienda que comercializa adornos importados de Italia, en sus almacenes
posee adornos de navidad. El importe de la adquisición de fecha 05 de agosto de 2019 asciende a un
valor de S/ 49,000. Al cierre del ejercicio dicha mercadería aún en almacenes se encuentra valorizada en
el mercado a un valor de S/ 18,000.

Se pide:

1. Registre el asiento contable por la compra de inventarios

Inventario 49.000.00
Tributos por pagar 8.820.00
Cuentas por pagar comerciales 57.820.00
05.08.2019 Por la compra de adornos de navidad.

2. Calcule el importe del ajuste.

Por la valuación al cierre del ejercicio

Costo de adquisición 49.000.00
Valor de mercado al cierre del ejercicio 18.000.00
Ajuste 31.000.00

3. Realice los asientos contables por la nueva valuación de los inventarios.

Costo de ventas 31.000.00

Desvalorización de inventarios 31.000.00
Por el ajuste del valor de los inventarios al cierre del ejercicio.

Desvalorización de inventarios 31.000.00

Inventarios 31.000.00
31.12.2019 Por la disminución del valor de los inventarios en el almacén.

4. Ahora asuma que la mercadería al 31.12.2019 tiene un valor de mercado de S/58.000. Deberá
realizar algún registro contable.

Caso 3: Valuación de bienes importados, locales y desvalorización de inventarios.

SAGA FALABELLA es una cadena de tiendas departamentales en el Perú, creada en 1996 luego de que
el grupo Falabella adquiriera el dominio de SAGA (Sociedad Andina de los Grandes Almacenes).

De acuerdo a los Estados Financieros auditados de la empresa Saga Falabella S.A, de los años 2019 y
2018. El 80% de los bienes adquiridos por Saga son importados de diferentes lugares del mundo,
especialmente China, mientras que el otro 20% son comprados a proveedores locales.

Durante el año 2019 la empresa realizó una compra local de 10,000 polos a Textil San Cristóbal S.A.
según F/ 001-2035 a un costo unitario de S/10, luego contrata a Transportes ABC S.A. para que traslade
la mercadería al almacén central de SAGA, el cual tuvo un valor de S/100.

Al cierre del ejercicio se había realizado una importación de China, dicha mercadería se encontraba en
plena travesía pasando por el estrecho de Magallanes en una embarcación que lo transportaba hasta su
destino final (puerto del Callao).

A continuación, se detalla la nota a los estados financieros:

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Nota N° 8 Inventario - neto

2019 2018
Mercaderías 606,690 578,423
Mercaderías por recibir 127,899 73,050
Telas, materiales, envases y repuestos 3,915 5,009
738,504 656,482
(-) Desvalorización de inventarios 29,355 25,141
709,149 631,341

Se pide:

1. De acuerdo a la NIC 2, determine el costo total y costo unitario de la mercadería comprada a

proveedores locales, realice el registro contable.
2. Determine el valor de la mercadería importada que se encuentra en travesía, realice el registro
contable.
3. Realice el asiento contable de la desvalorización de inventarios.
4. ¿Por qué no se considera el IGV como costo de la mercadería?

VALOR DE VENTA 100.000.00 100.000.00

IGV 18.000.00
PRECIO DE VENTA 118.000.00

VALOR DE VENTA 100.00 100.00

IGV 18.00
PRECIO DE VENTA 118.00
COSTO TOTAL 100.100.00

100.100 / 10.000 polos = 10.01 COSTO UNITARIO

Inventario 100.000.00
Tributos por pagar 18.000.00
Cuentas por pagar comerciales 118.000.00
Por la compra de polos a proveedor local.

Inventario 100.00
Tributos por pagar 18.00
Cuentas por pagar comerciales 118.00
Por el transporte de inventarios.

Inventarios por recibir 127.899.00

Cuentas por pagar comerciales 127.899.00
Por la importación de mercadería china que se encuentra en travesía.

Costo de ventas 29.355.00

Desvalorización de inventarios 29.355.00
Por la desvalorización de inventarios

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Caso 4: Costeo de inventario- Métodos de ventas al detalle.

KIDSHOP S.A.C., es una cadena de tiendas por departamento su actividad es la venta de ropa para
niñas y niños. Para controlar las mercaderías ha optado por el método de ventas al detalle basándose en
los precios al menudeo. Según este método, determina el valor de los inventarios al final del ejercicio, sus
existencias tienen rápida rotación y por ello le es difícil llevar un juego de registros para el control de los
inventarios permanentes por cada artículo.

La empresa cuenta con los siguientes datos:

 Inventario inicial de mercaderías de S/355,000
 Compras del período S/ 425,000
 Gastos de transporte de mercadería por S/ 2,200 y estiba por S/ 800 para trasladar sus productos al
almacén.

La empresa ha considerado vender sus productos obteniendo una ganancia del 65% del costo.
En el período 2019 ha vendido mercaderías por un precio total de S/ 1´100,000.00.

Se pide:

1. De acuerdo a la información dada obtenga el valor de venta.

2. Señale a cuánto asciende el costo de ventas período 2019.
3. Detalle en forma ordenada como obtiene el inventario final al 31 de diciembre de 2019.

Detalle Inventario Compras Mercadería % Ventas Inventario final

Inicial 425000+ para la
2200+800 venta
Costo 355.000.00 428.000.00 783.000.00 100.00 564.971.75(2) 218.028.25 (3)
65% 65.00 367.231.64
Valor de 165.00 932.203.39(1)
venta
IGV 167.796.61
Precio de 1100.000.00
venta
100 x 932.203.39 / 165 = 564.971.75 x 0.65 = 367.231.64

COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL 355.000.00
(+) COMPRAS 428.000.00
(-) INVENTARIO FINAL 218.028.25
COSTO DE VENTAS 564.971.75

NIC 16: Propiedades, planta y equipo

Caso 5: Determinación del costo del activo fijo, depreciación, mejora y revaluación.

a) Determinación del costo de la máquina pulidora.

MADERERA EL SAUCE S.A.A. se encuentra ubicada en el departamento de Lima, esta es una

empresa cuyo rubro es la extracción y comercialización de madera proveniente del oriente peruano.
Con fecha 18 de octubre de 2017, adquiere una máquina pulidora industrial por un valor de
S/376,000.00 según F/. 002-5352 a la empresa IMPORTADORA DEL NORTE S.A.A. El 25 de octubre

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del mismo año la empresa proveedora inicia la instalación de la máquina pulidora industrial y emite
la F/.001- 5369 por los siguientes costos incurridos:

Gastos de instalación 1,100.00

Comisiones 900.00
Fletes 1,000.00
Seguros 970.00
Derechos aduaneros 806.00
TOTAL 4,776.00

Se pide:

1. Determinar el costo total de la máquina al 31 de octubre de 2017 fecha en que culmina la

instalación.
2. Realizar los asientos contables por la adquisición de la máquina pulidora y otros.

VALOR DE VENTA 376.000.00 376.000.00

IGV 67.680.00
PRECIO DE VENTA 443.680.00

VALOR DE VENTA 4.776.00 4.776.00

IGV 859.68
PRECIO DE VENTA 5.635.68
COSTO TOTAL DE LA MAQUINA 380.776.00

Propiedad planta y equipo 376.000.00

Tributos por pagar 67.680.00
Cuentas por pagar Diversas 443.680.00
18.10.20017 Por la compra de la maquina pulidora.

Propiedad planta y equipo 4.776.00

Tributos por pagar 859.68
Cuentas por pagar Diversas 5.635.68
25.10.2017 Por los costos incurridos.

b) Cálculo de la depreciación mensual y acumulada.

Datos Adicionales:
 La máquina pulidora inició su funcionamiento el 1 de noviembre de 2017.
 La Gerencia de la empresa decidió utilizar el método de línea recta para su depreciación y para
ello, estimó la vida útil de la máquina pulidora en 8 años. Además, se estimó la suma de
S/1,000.00 como valor residual.

Se pide:

1. Calcular la depreciación mensual del 2017 y depreciación acumulada al 31 de diciembre del 2017.

Calculo de la depreciación mensual y acumulada

Fecha de inicio de funcionamiento 01.11.2017
Costo de la maquina 376.000+4.776 380.776.00
Método de depreciación Línea recta
Vida útil 8 años
Valor residual 1.000.00

Costo de la maquina 376000+4776 380.776.00

Valor residual 1.000.00
Monto a depreciar en 8 años 379.776.00

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Depreciación anual 379.776/ 8años 47.472.00

Depreciación mensual 47.472/ 12meses 3.956.00

Depreciación acumulada al 31.12.2017

Depreciación de noviembre 3.956.00
Depreciación de diciembre 3.956.00
7.912.00

2. Realizar el registro contable de la depreciación mensual por el mes de noviembre de 2017.

Valuación y deterioro de activos y 3.956.00

provisiones
Depreciación acumulada 3.956.00
30.11.2017 Por la depreciación del mes de noviembre 2017.

3. Determinar el valor neto en libros de la máquina pulidora al 31 de diciembre de 2017.

Determinación del valor neto de la maquina al 31.12.2017

Costo del activo fijo 380.776.00
Depreciación noviembre y diciembre 7.912.00
Valor neto de la maquina al 31.12.2017 372.864.00

Mejora de la máquina.

El 1 de enero del 2018 la empresa requirió los servicios de IMPORTADORA DEL NORTE S.A.A. para
una mejora en la máquina pulidora por el valor de S/60,000 extendiendo su vida útil en 3 años.
Se pide:
1. Efectuar el registro contable de la mejora.
Fecha de la mejora 01.01.2018
Valor de la mejora 60.000.00
Ampliación de la vida útil 3 años

Propiedad planta y equipo 60.000.00

Tributos por pagar - IGV 10.800.00
Cuentas por pagar diversas 70.800.00
01.01.2018 Por la mejora realizada en la máquina.

2. Realizar el nuevo cálculo de la depreciación mensual.

Calculo de la depreciación mensual
Costo 380.776.00
Valor residual 1.000.00
Monto a depreciar 379.776.00 8A =96 meses
Depreciación noviembre y diciembre 2017 7.912.00 2 meses
Por depreciar 371.864.00 94 Meses
Mejora 60.000.00 3A =36 Meses
Nuevo monto a depreciar 431.864.00 130 Meses
Depreciación mensual 431864 / 130 3.322.03

3. Determinar el valor neto de la máquina pulidora al 31 de diciembre de 2018.

Costo del activo fijo 380.776.00 + 60.000.00 440.776.00
Depreciación acumulada al 31.12.2018 47.776.36
Depreciación 2017 nov y dic 7.912.00
Depreciación 2018 enero –Dic (3322.03 x 39.864.36
12)
VALOR NETO DE LA MAQUINA al 31.12.2018 392.999.64

d) Revaluación de la máquina pulidora.

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La Gerencia General de la empresa decidió contratar a un perito independiente para que determine el
valor de mercado de la máquina pulidora. Mediante un informe técnico de tasación se sustenta el
nuevo valor de dicho activo a S/380,000 al 31 de diciembre de 2019 y la Gerencia decidió asumirlo
como su nuevo valor en libros.
Se pide:

1. Determinar el nuevo valor de la máquina al 31 de diciembre de 2019.

Costo del activo fijo 380.776.00 + 60.000.00 440.776.00

Depreciación acumulada al 31.12.2019 87.640.72
Depreciación 2017 nov y dic 7.912.00
Depreciación 2018 enero –Dic (3322.03 x 39.864.36
12)
Depreciación 2019 enero –Dic (3322.03 x 39.864.36
12)
VALOR NETO DE LA MAQUINA al 31.12.2019 353.135.28

Revaluación de la maquina
Detalle Valores antes % Valores Diferencia por
de la después de la ajustar
revaluación revaluación
31.12.2019
Costo de la maquina 440.776.00 100.0 474.288.57 33.512.57
0
Depreciación 87.640.72 19.88 94.288.57 6.647.85
acumulada
Valor neto 353.135.28 80.12 380.000.00 26.864.72
87640.72 x 100/ 440776 = 19.88
100 x 380000 / 80.12 = 474288.57
19.88 x 380000/ 80.12 = 94288.57

2. Realizar los registros contables necesarios al 31 de diciembre de 2019.

Propiedad planta y equipo 33.512.57
Depreciación acumulada 6.647.85
Resultados no realizados (patrimonio) 26.864.72
Excedente de revaluación
31.12.2019 Por el registro del nuevo valor de la maquina según informe de tasación.

3. Realizar los cálculos necesarios hasta obtener la nueva depreciación mensual.

96m + 36m 132 meses
2017 2M
2018 12M
2019 12M 26 meses
Falta depreciar 106 meses

380.000.00- 1.000.00 = 379.00000(monto a depreciar) / 106 meses = 3.575.47 depreciación mensual

después de revaluación

4. Determinar el valor neto de la máquina al 31 de marzo de 2020.

Valor revaluado de la maquina380.776.00+60.000+33.512.57 474.288.57

Depreciación acumulada al 31.03.2020 105.014.98
Depreciación al 31.12.2019 94.288.57
Depreciación 2020 enero, feb y marzo 3.575.47 x 3 10.726.41
VALOR NETO DE LA MAQUINA AL 31.03.2020 369.273.59

NIC 38: Activos intangibles

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CASO 6: Adquisición y amortización de activo intangible

La compañía WVZ S.A.C., adquirió el sistema SAP Hana como ERP (Enterprise Resource Planning –
Planificación de Recursos Empresariales) para toda la organización, en el control de los inventarios, las
ventas, el costo de ventas, las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, entre otros.
El sistema se terminó de instalar después de muchas correcciones y pruebas el 1° de mayo de 2019
asegurando su correcto funcionamiento.
De acuerdo a las especificaciones del proveedor el sistema tiene un tiempo de vida de 10 años, el costo
total de la implementación fue de S/4,800,000.

Se pide:
1. Analice y determine el costo total del intangible y su vida útil, asimismo proceda a registrar el asiento
contable correspondiente.

Intangibles 4.800.000.00
Tributos por pagar 864.000.00
Cuentas por pagar Diversas 5.664.000
Por la compra del intangible

2. Calcule la amortización mensual y su registro contable.

4800.000/ 10 años = amortización anual 480.000 / 12 meses = amortización mensual 40.000

Valuación y deterioro de activos y provisiones 40.000.00

Amortización acumulada 40.000.00
Por la amortización mensual del intangible

3. Indique detalladamente a cuánto asciende el valor en libros del intangible al 31 de diciembre de 2019.

Costo del intangible 4.800.000.00

Amortización acumulada al 31.12.2019 320.000.00
8 meses mayo a dic
Valor en libros al 31.12.2019 4.480.000.00

NIC 36: DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

CASO 7: Valor razonable menos costo de ventas

INDUSTRIAL LOS ALAMOS S.A.A., tiene una máquina con un valor en libros de S/ 135,000 al 31 de
diciembre de 2019; además se tiene información que su valor de mercado ha disminuido
significativamente. De acuerdo con una tasación efectuada se ha determinado que el valor de venta del
referido bien asciende a S/ 100,000 y se espera invertir S/ 5,000 para ponerlo en condiciones de venta.

Datos adicionales:
Costo S/320,000
Depreciación acumulada (185,000)
Valor en libros S/ 135,000

Se pide:

1. Determinar si existe deterioro considerando como importe recuperable el valor de venta neto.
VALOR DE VENTA 100.000.00
(-) IMPORTE PARA PONERLO EN FUNCIONAMIENTO 5.000.00
VALOR DE VENTA NETO 95.000.00

VALOR EN LIBRO (COSTO –DEPRECIACION) 135.000.00

VALOR DE VENTA NETO 95.000.00

Práctica Dirigida Nº 1 8
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PERDIDA POR DESVALORIZACIÓN 40.000.00

2. Realizar el registro contable por el deterioro de la máquina.

Valuación y deterioro de activos y provisiones 40.000.00

Desvalorización de activo inmovilizado (activo) 40.000.00
Perdida por deterioro del activo de la empresa

Práctica Dirigida Nº 1 9