M: I, U: 1, O: 1, C/D: 1/1

1. La Empresa CARACAS, C.A. le suministra información obtenida del análisis de

movimientos del libro mayor y el estado de cuenta bancario del mes de diciembre
de 2019:
- Saldo según Estado de Cuenta Bancario 1.400.820
- Saldo según los libros de la Empresa 1.358.820
Cheques emitidos por la Empresa y no presentados al cobro.
No. 12345 Bs. 50.000
No. 67890 Bs. 78.000
No. 55789 Bs. 63.000
Cargos hechos por el Banco y no notificado a la Empresa
- Comisiones Bs. 3.500
- Nota de débito por Cheque Devuelto Bs. 20.000
Intereses abonados por el Banco y no registrados por la Empresa Bs.2.500
- Depósito de fin de mes no registrado por el Banco Bs. 80.000
- Cheque de otra empresa cargado por error por el Banco Bs. 30.000
- Cheque emitido por la empresa por Bs 20.000 y registrado en libros por Bs 2.000
Usted debe:
- Elaborar la conciliación bancaria correspondiente al mes diciembre de 2019 a
través del método de las cuatro (4) columnas
EMPRESA
DEBE
1,358,820.00
Cheque en tránsito No. 12345
Cheque en tránsito No. 67890
Cheque en tránsito No. 55789
Cargos no notificados en la empresa Comisiones
Cargos no notificados en la empresa Débito de cheque devuelto
Intereses abonados por el Banco y no registrados por la Empresa 2,500.00
Depósito de fin de mes no registrado por el Banco
Cheque de otra empresa cargado por error por el Banco Bs. 30.000
Cheque emitido por la empresa por Bs 20.000 y registrado en libros por Bs 2.000
SALDO CORRECTO
1,361,320.00

M: I, U: 2, O: 2, C/D: 1/1
2. Los registros contables de la empresa PLAYITA, C.A muestra la siguiente
información:
- El saldo de las cuentas por cobrar al 01-01-2018 es de Bs. 10.750,00
- La Estimación de Cuentas Incobrables no tiene saldo al 01-01-2018
- Las ventas netas a crédito del 2019 fueron de Bs. 6.000,00
- Los cobros efectuados durante el año 2019 fueron de Bs. 3.500,00
#NAME?
- La empresa cierra su ejercicio económico el 31-12-2019
Las Empresas similares del ramo le indican que la pérdida probable es alrededor
del 10% de la Base Real.
Usted debe:
A. Calcular la provisión para cuentas incobrables
B. Registrar la provisión por cuentas incobrables.
C. Calcular la rotación de cuentas por cobrar.
EMPRESA BANCO
HABER DEBE HABER
1,400,820.00
50,000.00
78,000.00
63,000.00
3,500.00
20,000.00

80,000.00
30,000.00
18,000.00
1,289,820.00 1,289,820.00
1,361,320.00 1,480,820.00 1,480,820.00
M: I, U: 2, O: 2, C/D: 1/1
2. Los registros contables de la empresa PLAYITA, C.A muestra la siguiente
información:
- El saldo de las cuentas por cobrar al 01-01-2018 es de Bs. 10.750,00
- La Estimación de Cuentas Incobrables no tiene saldo al 01-01-2018
- Las ventas netas a crédito del 2019 fueron de Bs. 6.000,00
- Los cobros efectuados durante el año 2019 fueron de Bs. 3.500,00
no se realizaron ventas de contado
- La empresa cierra su ejercicio económico el 31-12-2019
Las Empresas similares del ramo le indican que la pérdida probable es alrededor
del 10% de la Base Real.
Usted debe:
A. Calcular la provisión para cuentas incobrables
B. Registrar la provisión por cuentas incobrables.
C. Calcular la rotación de cuentas por cobrar.

CUENTA POR COBRAR 01/01/2018 10,750.00

VENTAS A CREDITOS 2019 6,000.00
MENOS: COBROS 2019 -3,500.00
BASE REAL SALDO FINAL 13,250.00 24,000.00
10% DE LA BASE 1,325.00 2

Pérdidas por Cuentas Malas 1,325.00

Provisión Cuentas Malas 1,325.00
Registros para la cuentas Incobrables
estimadas resultante de la base
real de las cuentas por cobrar,
ventas a créditos del año, menos
los cobros efectuados: el 10% de
ese saldo

ven venta total a credito

saldo inicial de cta por cobrar + saldo final de cuenta por cobrar
2

(Índice de días de Rotación de Cartera) = ((Saldo inicial de CxC + Saldo final de CxC)/2))/(

24000
2 12000 6000
360 16.6666667
12016.6667
Según datos de la
sociedad. En 2018 ha
generado ingresos por
ventas de servicios a
crédito por  300.000 €.
Siendo a fin de 2017 el
saldo de su cuenta de
clientes por cobrar 30.000 €
y 40.000 el saldo de finales
de 2018.
Utilizando las fórmulas,
obtenemos:
Rotación de cuentas por
cobrar en veces:
RCCV = (300.000 / RCCV = (6000 /
((30.000+40.000) / 2)) = ((10750+13250) / 2))
8,57 veces = 8,57 veces 24000 35000

RCCD =
La rotación de cuentas por
(10750+13250) x
cobrar en días, será:
360 / 6000 = 42 días
12000 0.5
RCCD = (30.000+40.000) x
360 / 300.000 = 42 días 25200000 360 84
Lo que en este caso nos
muestra que, las cuentas
por cobrar han rotado 8,57
veces al año, y, por tanto,
la empresa cobra sus
cuentas a crédito cada 42
días. 8640000 1440
720
 12000

l de CxC + Saldo final de CxC)/2))/( VNC (Ventas Netas a Crédito)/360.

8.57142857

#DIV/0! #DIV/0!
M: I, U: 3, O: 3, C/D: 1/1
3. La compañía Distribuidora OREO, C.A., comenzó sus operaciones de compra y
venta en el mes de enero 2019, con un inventario de 600 Unidades de su producto
y un costo total de Bs. 60.000,00. Durante el mes realizó las siguientes
operaciones:
COMPRA VENTAS
FECHA UNIDADES COSTO UNITARIO FECHA UNIDADES
10-Jan 1,000 120.00 15-Jan 700
20-Jan 1,200 150.00 31-Jan 1,000

Usted debe:
- Realizar la tarjeta de movimiento y calcular el valor del Inventario al 31/01/2019
por el Método First In First Out (FIFO)

Costo Costo Total

Fecha Unidades
Unitario
1/1/2019 Inventario 600 100 60,000.00
1/10/2019 Compra 1,000 120 120,000.00
Existencia 1,600 180,000.00
1/15/2019 Venta -600 100 -60,000.00
-100 120 -12,000.00
Existencia 900 120 108,000.00
1/20/2019 Compra 1,200 150 180,000.00
Existencia 2,100 288,000.00
1/31/2019 Venta -900 120 ###
-100 150 -15,000.00
1/31/2019 Existencia 1,100 150 165,000.00
M: I, U: 4, O: 4, C/D: 1/1
4. El 31-12-2017 BURSATIL, C.A. adquirió bonos emitidos por la empresa EFE, C.A.,
con valor nominal de Bs. 400.000 al 112%. Estas obligaciones presentan una tasa 400000
de 20% anual durante 10 años y los intereses son cobrados los 30-06, y 31-12 de
cada año. 357142.857
Usted debe:
A. Realizar el asiento de la adquisición de las obligaciones. 400000
B. Realizar el asiento de cobro de interés y la amortización respectiva la prima al 448000
12/31/2018 -48000
FECHA CUENTA DEBE HABER

12/31/2017 Inversiones en Acciones 400,000.00 48000

Prima en Obligaciones 48,000.00 2400
Banco 448,000.00
Para registrar la compra de bonos
emitidos por la empresa EFE, C.A.
al 112% al 20% a 10 años

6/30/2018 Caja 40,000.00 400,000.00 80000

Prima en Obligaciones 2,400.00 40000
Ingresos por Intereses 37,600.00 48000
Para el Registro del Cobro Semestral
de los intereses y amortización de las
primas en Obligación

12/31/2018 Caja 40,000.00 400,000.00 80000

Prima en Obligaciones 2,400.00 40000
Ingresos por Intereses 37,600.00
Para el Registro del Cobro Semestral
de los intereses y amortización de las
primas en Obligación

TOTALES IGUALES 528,000.00 528,000.00

450
208.35
241.65
448000
48000

80000 8000
 M: I, U: 5 y 6, O: 5, C/D: 1/1
5. El 01-07-2018 la Fundación Editorial El Perro y la Rana adquirió unos derechos
de propiedad intelectual en Bs. 500.000,00 con una vida de 20 años. El cierre
económico se cumple el 31-12 de cada año.
Usted debe:
A. Registrar la adquisición del activo el 01/07/2018
B. Registrar la amortización de los derechos al 31/12/2019

FECHA CUENTA DEBE HABER

1
7/1/2018 Derecho de Propiedad Intelectual 500,000.00
Amortización Derecho de Propiedad Intelectual 500,000.00
Para Registrar los derechos de propiedad
intelectual con una vida de 20 años
2
12/31/2018 Amortización Derecho de Propiedad Intelectual 12,500.00
Gastos por explotación de la propiedad intelectual 12,500.00
Para Registrar la Amortización de los Derecho de
Propiedad Intelectual al cierre del ejercicio Ecónomico
al 31-12-2018
3
12/31/2019 Amortización Derecho de Propiedad Intelectual 25,000.00
Gastos por explotación de la propiedad intelectual 25,000.00
Para Registrar la Amortización de los Derecho de
Propiedad Intelectual al cierre del ejercicio Ecónomico
al 31-12-2019
25,000.00
M: II, U: 7 y 8, O: 6, C/D: 1/1
6.- La empresa VENCERAMICA, C.A., durante el mes de noviembre 2019 vendió
mercancías de contado por un monto de Bs. 1.800.000 de las que paga una
comisión del 2% a los vendedores. Las comisiones se pagan 10 días después del
cierre del mes anterior.
Se pide:
A.- Registre el Pasivo por concepto de comisiones a vendedores al 30/11/2019.
B.- Registre la cancelación de las comisiones al 10/12/2019.

FECHA CUENTA DEBE HABER

1
11/30/2019 Comisiones de Vendedores 36,000.00
Comisiones de Vendedores por Pagar 36,000.00
Para Registrar comisiones de ventas
al contado por el 2% de 1800000,00
2
12/10/2019 Comisiones de Vendedores por Pagar 36,000.00
Banco 36,000.00
Para registrar las cancelaciones de
comisiones de vendedores

72,000.00 72,000.00
M: II, U: 9, O: 7, C/D: 1/1
7. La Empresa TOKYO, C.A., emitió y colocó el 01 de enero de 2019, obligaciones
con un valor nominal de Bs. 500.000 al 15 % anual, con intereses pagaderos
semestralmente, durante 5 años. La emisión fue colocada al 85%.
Se pide:
A. Registrar la venta de las Obligaciones el 01-01-2019
B. Registrar el pago de los intereses y la amortización del descuento durante el
primer semestre del año 2019
425000
-75000
FECHA CUENTA DEBE HABER
1
1/1/2019 Banco 425,000.00
Descuento en Venta de Obligaciones 75,000.00
Obligaciones por Pagar 500,000.00
Para registrar Emisión de Obligaciones
al 15% anual pagadero semestral
por 5 años
2
6/30/2019 Gastos por Intereses 45,000.00
Descuento en Venta de Obligaciones 7,500.00
Banco 37,500.00
Para Registrar los Intereses y la Amortización
del descuento en obligaciones durante
el primer semestre.

TOTALES IGUALES 545,000.00 545,000.00

M: III, U: 10 y 11, O: 8, C/D: 1/1
8. La empresa COVID-19, C.A., realizó las siguientes transacciones durante el año
2019.
El 01-07-2019 adquirió una póliza de seguros para su flota vehicular con vigencia
de un año por Bs. 100,00
El 01-08-2019 cobró por adelantado Bs. 240,00 por concepto de un año de alquiler
de un local de su propiedad.
El 01-10-2019 adquirió artículos de oficina por Bs 200,00 de los cuales al cierre del
ejercicio aún tenía en existencia un 50% de dicho monto.
Se pide:
A. Registrar los asientos de las operaciones realizadas, considerando las
operaciones como un Activo o Pasivo según corresponda.
B. Registrar los ajustes correspondientes al consumo o realización para cada
operación a la fecha de cierre del ejercicio 31-12-2019.

FECHA CUENTA DEBE HABER

1
7/1/2019 Seguro Pagado por Anticipado 100.00
Banco 100.00
Para registrar la cancelación de Prima de Seguros
2
8/1/2019 Banco 240.00
Alquileres Cobrados por Anticipado 240.00
Para registrar la cobranza del alquiler de su
propiedad por un año
3
10/1/2019 Inventario de Artículos de Oficina 200.00
Banco 200.00
Para registrar pagos de Artículo de Escritorio
4
12/31/2019 Gastos de Seguro 50.00
Seguro Pagado por Anticipado 50.00
Para Registrar el Ajusto de los seguros consumido
al cierre del Ejercicio Económico
5
12/31/2019 Alquileres Cobrados por Anticipado 100.00
Ingresos por Alquileres 100.00
Para registrar ajuste del alquiler cobrado
al cierre del Ejercicio Económico
6
12/31/2019 Gasto Artículo de Escritorio 100.00
Inventario de Artículos de Oficina 100.00
Para registrar Ajuste de Artículo de Escritorio
no consumido
TOTALES IGUALES 790.00 790.00
M: III, U: 12, O: 9, C/D: 1/1
9. La Empresa CEMEX, C.A. adquirió una mina de Piedra Caliza por Bs. 10.000.000
el día 1 de marzo de 2019. En exploraciones y perforaciones invirtió Bs. 5.000.000
Los geólogos consultados estimaron un volumen extraíble de Piedra Caliza de
60.000.000 toneladas métricas. Durante el primer ejercicio económico se extrajeron
8.000.000 de toneladas de Piedra Caliza.
Se pide:
A. Calcular el costo de la inversión.
B. Registrar los asientos de la inversión al 01-03-2019 y agotamiento al cierre 31-12-2019

La Inversión sujeta a Agotamiento

Costo de la Mina Bs. 10,000,000.00
Costo de Explotación y perforación Bs. 5,000,000.00
Costo sujeta a agotamiento Bs. 15,000,000.00
Calculemos La Extracción en el Primer Ejercicio
15000000/6000000
.= 0,25
Calculemos la Extracción del Período
1er. Ejercicio 8.000.000 * 0,25
2,000,000.00
FECHA CUENTA DEBE HABER
1
3/1/2019 Déposito de Mina Caliza 10,000,000.00
Costo de Desarrollo 5,000,000.00
Banco 15,000,000.00
Para Registrar la Adquisición
de una Mina de Piedra Caliza y
su Explotaciones y Perforaciones
2
12/31/2019 Agotamiento 2,000,000.00
Agotamiento Acumulado 2,000,000.00
Para Registrar la Extracción de
8000000 Toneladas
3
12/31/2019 Ganancias y Pérdidas 2,000,000.00
Agotamiento 2,000,000.00
Para Registrar el Cierre
de las Primera Explotaciones
de Piedras Caliza

TOTALES IGUALES 19,000,000.00 19,000,000.00

M: III, U: 13, O: 10 C/D: 1/1
10. A continuación se presentan los saldos del Balance de Comprobación de la
Empresa COVID-19, C.A., al 31-12-2019, fecha de cierre del ejercicio económico.

COVID-19, C.A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Banco 250.00
Efectos por Cobrar 270.00
Cuentas por Cobrar 280.00
Inventario de Mercancías 50.00
Cuentas por Pagar 250.00
Capital Social 500.00
Ventas 450.00
Compras 200.00
Devoluciones en compras 50.00
Alquileres cobrados por anticipado 240.00
Gastos de Publicidad 50.00
Gastos de Ventas 30.00
Seguro Pagado por Anticipado 100.00
Inventario de Artículos de Oficina 200.00
Sueldos y Salarios 60.00
Totales 1,490.00 1,490.00

Información adicional:
- El Inventario final de mercancía alcanzó la cantidad de Bs. 100,00
Usted debe:
Preparar la hoja de trabajo con sus correspondientes ajustes a la fecha de cierre
del ejercicio. (El estudiante debe incorporar a la hoja de trabajo los ajustes
elaborados en el objetivo Nº 8)

HOJA DE TRABAJO
COVID-19, C.A.
01/01/2019 AL 31-12-2
BALANCE DE
AJUSTE
COMPROBACIÓN
CUENTA DEBE HABER DEBE HABER
Banco 250.00
Efectos por Cobrar 270.00
Cuentas por Cobrar 280.00
Inventario de Mercancías 50.00
Cuentas por Pagar 250.00
Capital Social 500.00
Ventas 450.00
Compras 200.00
Devoluciones en compras 50.00
Alquileres cobrados por anticipado 240.00 100.00
Gastos de Publicidad 50.00
Gastos de Ventas 30.00
Seguro Pagado por Anticipado 100.00 50.00
Inventario de Artículos de Oficina 200.00 100.00
Sueldos y Salarios 60.00
Totales 1,490.00 1,490.00
Gastos de Seguro 50.00
Ingresos por Alquiler 100.00
Gasto Artículo de Escritorio 100.00
Totales iguales 250.00 250.00

Inventario de Mercancia Final

Costo de Ventas

Utilidad del Ejercicio

FECHA CUENTA DEBE HABER

1
COSTO DE VEN 250.00
COMPRAS 200.00
INVENTARIO DE MERCANCIA 50.00
PARA CIERRE DE LAS CUENTA DEL
COSTO DE VENTA

Devoluciones 50.00
INVENTARIO D 100.00
COSTO DE VENTA 150.00
PARA CERRAR LAS CUENTA DEV. EN
COMPRAS Y INVENTARIO FINAL
CONTRA COSTO DE VENTA

GANANCIAS Y 390.00
COSTO DE VENTA 100.00
GASTO DE PUBLICIDAD 50.00
GASTOS DE VENTA 30.00
SUELDOS Y SALARIO 60.00
GASTO DE SEGURO 50.00
GASTOS ARTÍCULO DE ESCRIT 100.00
PARA REGISTRAR LAS CIERRE DE LAS
CUENTAS DE EGRESOS CONTRA
GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS 450.00
INGRESOS POR 100.00
GANANCIAS Y PERDIDAS 550.00
PARA REGISTRAR LAS CIERRE DE LAS
CUENTAS DE INGRESOS CONTRA
GANANCIAS Y PERDIDAS

GANANCIAS Y 160.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 160.00
 HOJA DE TRABAJO
COVID-19, C.A.
01/01/2019 AL 31-12-2019
BALANCE DE
COSTO DE VENTA GANANCIAS Y PÉRDIDAS BALANCE GENERAL
COMPROBACIÓN AJUSTADO
DEBE HABER DEBE HABER INGRESOS EGRESOS DEBE
250.00 250.00
270.00 270.00
280.00 280.00
50.00 50.00
250.00
500.00
 450.00 450.00
200.00 200.00
50.00 50.00
140.00
50.00 50.00
30.00 30.00
50.00 50.00
100.00 100.00
60.00 60.00

50.00 50.00
100.00 100.00
100.00 100.00
|
1,490.00 1,490.00 -
100.00 100.00
250.00 150.00
100.00 100.00
250.00 250.00 390.00 550.00
160.00
550.00 550.00
1,050.00
160.00
BALANCE GENERAL

HABER

250.00
500.00
 140.00

160.00

1,050.00
 FECHA CUENTA DEBE HABER
1
12/31/2019 COSTO DE VENTA 250.00
COMPRAS 200.00
INVENTARIO DE MERCANCIA 50.00
PARA CIERRE DE LAS CUENTA DEL
COSTO DE VENTA
2
12/31/2019 DEVOLUCIÓN EN COMPRAS 50.00
INVENTARIO DE MERCANCIA 100.00
COSTO DE VENTA 150.00
PARA CERRAR LAS CUENTA DEV. EN
COMPRAS Y INVENTARIO FINAL
CONTRA COSTO DE VENTA
3
12/31/2019 GANANCIAS Y PERDIDAS 390.00
COSTO DE VENTA 100.00
GASTO DE PUBLICIDAD 50.00
GASTOS DE VENTA 30.00
SUELDOS Y SALARIO 60.00
GASTO DE SEGURO 50.00
GASTOS ARTÍCULO DE ESCRITORIO 100.00
PARA REGISTRAR LAS CIERRE DE LAS
CUENTAS DE EGRESOS CONTRA
GANANCIAS Y PERDIDAS
4
12/31/2019 VENTAS 450.00
INGRESOS POR ALQUILER 100.00
GANANCIAS Y PERDIDAS 550.00
PARA REGISTRAR LAS CIERRE DE LAS
CUENTAS DE INGRESOS CONTRA
GANANCIAS Y PERDIDAS
5
12/31/2019 GANANCIAS Y PERDIDAS 160.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 160.00
PARA CIERRE DE LA CUENTA GANANCIAS
Y PERDIDAS CONTRA LA UTILIDAD DEL
EJERCICIO

TOTALES IGUALES 1,500.00 1,500.00