TRIBUTANDO EN BOLIVIA

COMPENSACIÓN DEL IMPUESTOS A LAS

UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (I.U.E.) CON EL
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (I.T.)

CONCEPTOS. -
Compensar: Neutralizar el efecto de una cosa con el de otra. Nivelar, equilibrar, igualar.
Indemnizar. Reparar.
Compensación: Proceso consistente en la transmisión, conciliación y, cuando
corresponde, confirmación de las órdenes de pago e instrucciones de transferencia de
valores, previo a la liquidación. La compensación incluye el establecimiento de
posiciones finales (acreedoras o deudoras) que reemplazan los derechos y obligaciones
individuales de cada orden de transferencia aceptada en un sistema por una obligación o
derecho neto para cada participante.
Compensación (Otra acepción): Es la devolución de una deuda pendiente con una
persona o empresa. Puede ser a través de un abono monetario o de la entrega de un objeto
o título financiero que tenga el mismo valor del crédito.
Impuesto a las Utilidades de las Empresas (I.U.E): Impuesto que se paga por las
ganancias obtenidas al cierre de cada gestión contable. Se aplica en todo el territorio
nacional, sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas al cierre
de cada gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga la Ley y su reglamento
Impuesto a las Transacciones (I.T.): Se aplica a todas las transacciones que se realiza
en territorio nacional, por la venta de bienes y/o servicios, cuando exista el traspaso de
dominio, por cualquier ingreso bruto obtenido en una transacción.

BASE LEGAL. -
1. RA 05-0041-99 del 13/08/1999
2. Ley 843 (Actualizada al 29/02/2020)
3. DS 21532 (Actualizada al 29/02/2020)
4. DS 24051 (Actualizada al 29/02/2020)
5. PAC 41 Pronunciamiento de Auditoría y Contabilidad 41 del 24/01/2001
(Ilustración en hoja Excel).
6. Otro método de contabilización (Ilustración en hoja Excel).

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1. RA 05-0041-99 del 13/08/1999 EL IUE COMO PAGO A

CUENTA DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

20. El impuesto a las Transacciones (IT) correspondiente al mes siguiente y posterior

a aquel en el que se liquidó el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE),
podrá ser deducido con el importe efectivamente pagado por el IUE.
Para la presentación de las declaraciones juradas del Impuesto a las Transacciones,
cada mes calendario constituye un período fiscal y su vencimiento se realiza hasta el
día 15 de cada mes posterior al período fiscal vencido.
21. El pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, será acreditado como
pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones, hasta el agotamiento del primero o
en su caso hasta cubrir el Impuesto a las Transacciones correspondiente al mes en
que se liquida el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, de una nueva
gestión; vencido este período (mes), cualquier saldo del IUE se consolidará a favor
del fisco.
22. En caso de que la acreditación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones, se haya realizado a partir de
un período fiscal indebido, el contribuyente deberá presentar declaraciones juradas
rectificatorias y pagar el Impuesto a las Transacciones resultante.

2. LEY 843 (ACTUALIZADA AL 29/02/2020) ART.77

El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por períodos
anuales; excepto el pago el pago derivado de la aplicación de la Alícuota Adicional
establecida en el Artículo 51 bis de esta Ley, será considerado como pago a cuenta
del Impuesto a las Transacciones en cada período mensual en la forma, proporción
y condiciones que establezca la reglamentación, hasta su total agotamiento,
momento a partir del cual deberá pagarse el impuesto sin deducción alguna.
En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentación de la
declaración jurada del Impuesto a las Utilidades de las Empresas quedase un saldo
sin compensar correspondiente a la gestión anual anterior, el mismo se consolidará
a favor del fisco.

Resumiendo:
El pago del Impuesto a las Utilidades de las Empresas (I.U.E.), se considera como un
anticipo al pago del Impuesto a las Transacciones (I.T.) y será compensado a partir del
siguiente período fiscal (Mes), que se efectúe su efectivo pago. Hasta su total
agotamiento o producirse un nuevo vencimiento del I.U.E.

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3. DECRETO SUPREMO 21532 (ACTULIZADA AL 29/02/2020)

ART.7

El Impuesto se liquidará y pagará por períodos mensuales…

… A los efectos de los dispuesto en el Artículo 77 de la Ley 843 (Texto Ordenado
Vigente), solamente los sujetos pasivos del Impuesto a las Utilidades de las Empresas
que hubieran pagado efectivamente dicho impuesto podrán deducir el mismo como
pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones que deben declarar mensualmente
en formulario oficial sobre el total de los ingresos percibidos durante el período
fiscal respectivo. El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas no es deducible
contra los pagos del Impuesto a las Transacciones que deban efectuarse por
transferencias de bienes y derechos a título oneroso o gratuito…
… El nuevo vencimiento de la presentación de la declaración jurada del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas, a que se refiere el séptimo párrafo del Artículo
77 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), incluye toda prórroga o ampliación del
plazo para la presentación de dicha declaración.

Resumiendo:
El Impuesto a las Transacciones (I.T.), se declara mensualmente conforme la
terminación del Número de Identificación Tributaria (NIT), y será considerado como
pago a cuenta, por lo sujetos pasivos al I.U.E. cuando estos hayan liquidado y pagado
dicho impuesto, hasta su nuevo vencimiento.

4. DECRETO SUPREMO 24051 (ACTULIZADA AL 29/02/2020)

ART.14

I Son deducibles los tributos efectivamente pagados por las personas naturales,
jurídicas y sucesiones indivisas, como contribuyentes directos de los mismos, de
acuerdo al siguiente detalle:
 El Impuesto a las Transacciones establecido en el Título VI de la Ley 843
(Texto Ordenado Vigente). Esta deducción únicamente alcanza al Impuesto
a las Transacciones efectivamente pagado y no al acreditado con el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

Resumiendo:
El Impuesto a las Transacciones (I.T.), será deducible si fue efectivamente pagado y
no deducible si fue acreditado con el Impuesto a las Utilidades de las Empresas
(Compensado con el I.U.E.)

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5. PAC 41 PRONUNCIAMIENTO DE AUDITORÍA Y

CONTABILIDAD (Ejemplo Ilustrativo en a la Hoja de Excel)

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6. OTRO MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN (Ejemplo

Ilustrativo en la Hoja de Excel)

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7. COMPARACIONES
DATOS MÉTODO PAC 41
Se genera una vez pagado
el I.U.E de la gestión,
I.U.E Por Compensar contra la cuenta de Pasivo:
“Ingreso Diferido
Tributario”
Se da de baja a medida se
compensa el I.T. contra la
Ingreso Diferido
cuenta de Ingreso:
Tributario
“Ingreso por
Compensación Tributaria”
Cuenta de Ingreso, NO
Ingreso por
IMPONIBLE, registrada
Compensación Tributaria
en Anexo 7.
Figura en la cuenta de
resultados, al 100% la
Impuesto a las
parte compensada con el
Transacciones
I.U.E. se registra en Anexo
7 como NO DEDUCIBLE.
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OTRO MÉTODO
Se genera una vez pagado
el I.U.E de la gestión,
contra la cuenta de Gasto:
“Impuesto a las
Transacciones”
Se aplica al final del
ejercicio, en le caso que
exista saldo a favor.
Debitando la cuenta de
Gasto: “Impuesto a las
Transacciones” y
Abonando a la cuenta de
Pasivo: “Ingreso Diferido
Tributario”. Reconociendo
un Crédito por I.U.E
conforme NIC12 Apartado
15
NO APLICA.
El saldo al final de la
gestión por cargos y
abonos compensados con
el I.U.E, es el saldo
DEDUCIBLE.
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