GRUPO: 001

MÓDULO 8

DIRECCIÓN DE CIENCIAS SOCIALES Y DMINISTRATIVAS

LICENCIATURA EN DERECHO

M08_Obligaciones fiscales

Sesión 4. Sujetos de la relación

ALUMNO: HUMBERTO OLIVAREZ ORTIZ

DOCENTE: GUSTABO AGUIRRE ONCIANO

 INTRODUCCION

El derecho fiscal regula no solamente la obligación del contribuyente que consiste en el deber de entregar una
cantidad de dinero al Estado en virtud de haber causado un tributo, cantidad que el Estado puede exigir
coercitivamente en caso de falta de pago oportuno; sino que prevé, además, otro tipo de obligaciones a cargo
tanto del propio contribuyente como de terceras personas, concebidas para hacer eficaz la obligación a que nos
hemos referido en primer lugar. Este otro tipo de obligaciones son de naturaleza administrativa o de policía
tributaria y sin ellas la obligación derivada de la causación del tributo difícilmente podría hacerse efectiva y la
obligación fiscal cuyo objeto es un dar la denominamos obligación fiscal sustantiva y a la obligación fiscal cuyo
objeto puede ser un hacer, un no hacer o un tolerar la llamamos obligación fiscal formal. Sin embargo, es usual
tanto en la legislación como en la jurisprudencia y en el lenguaje jurídico común que se aluda a los dos tipos de
obligaciones diciendo simplemente obligación fiscal, es decir, que no se exprese la calificación de sustantiva o
formal, de tal modo que se necesita atender a lo que se dice en relación con la obligación fiscal para precisar si se
trata de la sustantiva o de la formal. En el presente capítulo nos estaremos refiriendo y estudiaremos la obligación
fiscal, sustantiva, aunque cabe aclarar que muchas de las características de ésta son perfectamente aplicables a
las obligaciones fiscales formales.
 DESARROLLO
Actividad integradora. Análisis de una obligación

Aspectos de contenido:

1.- Elementos del hecho imponible

2.- Hipótesis de incidencia
3.- Fundamento legal
4.- Sanción
5.- Perspectivas en las que puede ser tratada
6.- Indica la diferencia entre hecho imponible y hecho generador.
7.- Ejemplifica las formas de relación con la obligación de acuerdo con el sujeto pasivo.
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
1.- Pagos por ingresos adquiridos 2.- Es de derecho publico 3.- Su origen y norma es jurídica hipotética

6.-Cuando se trata de personas

4.- En derecho publico
morales tienen personalidad
siempre el sujeto pasivo es
jurídica capacidad económica
estado
5.- El obligado en derecho 7.-Esta obligación fiscal es
privado puede ser el estado o únicamente con fines recaudación
particular tributaria que es para el gasto
publico
 Elementos del
Hecho imponible
Al realizar laguna actividad
laboral esta queda gravado y se
debe pagar el impuesto
Hipótesis de
incidencia Fundamento legal
Se encuentra en el articulo 1 de la ley del
impuesto Sobre la renta Que dice que
personas morales y físicas están obligados A Articulo 1 del impuesto sobre
pagar impuestos y Las residentes en México, La renta
respecto de todos sus ingresos, cualquiera
que sea la ubicación de la fuente de riqueza
de donde procedan.
 SANCIÓN

Esta contemplado en el
Articulo 21 se CFF.

Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o

los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo
fijado por las disposiciones fiscales, su monto se
actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y
hasta que el mismo se efectúe, además deberán pagarse
recargos por concepto de indemnización al fisco federal
por la falta de pago oportuno
 Perspectivas en las que puede ser tratada

OBJETIVA TEMPORAL
SUBJETIVA ESPACIAL

el hecho imponible tiene

El hecho de que ha sido Todos los hechos
verificación dentro de un
tenido en cuenta por Requiere forzosamente ser imponibles tienen
espacio temporal
legislador para el vinculado alguien para verificación dentro de una
determinado resultando,
establecimiento del que se constituya como circunscripción territorial
por lo tanto, el tiempo en
tributo elemento. determinada, lo que no
la definición del hecho
resulta irrelevante para el
imponible es un elemento
derecho tributario
de importancia
 DIFERENCIA ENTRE HECHO IMPONIBLE Y HECHO GENERADOR

Hecho generador Hecho imponible

Se trata de la existencia de un actividad Es el acto económico considerado por la legislación

realizada por el contribuyente que
fiscal como elemento normativo que genera la
traiga consigo la manifestación externa
obligación tributaria hace referencia a la
del hecho imponible y que en
consecuencia da vida a la obligación materialización del hecho que se adecua a lo
tributaria. establecido en a ley.
 FORMAS DE RELACIÓN
DISTINGUIR EL
MOMENTO
Esta se al momento de una
deuda en que una persona ya
física o moral comienza con
actividades laborales y ya es
solvente para el pago del
adeudo adquirido.
Ley aplicable EVALUACIÓN
Se debe ubicar la ley que
aplica de acuerdo con la Se realiza la evaluación de las
actividad en mi caso rentas que deberá aportar de
investigado la ley del acuerdo a sus percepciones
impuesto sobre la renta
DOMICILIO ÉPOCA sanciones

Se determinara si el
domicilio fiscal esta Se fijara el momento En caso de no cumplir con
dentro de territorio inicial para los pagos las obligaciones se pondrán
mexicano las sanciones aplicables
 CONCLUSIÓN
Se ha observado la importancia de poder establecer el hecho imponible y el hecho
generador para poder determinar la obligación tributaria, así como la correcta identificación
de sus características. Sus elementos, fundamentos jurídicos, sanciones y las perspectivas
en las que pueden ser tratados estos hechos La integración jurídica tiene por cometido
superar o colmar las insuficiencias que acusa el ordenamiento jurídico a efecto de que éste
se encuentre en posibilidad de ofrecer solución a los casos concretos Articulo 4 A.Nos habla
de los impuestos y sus accesorios exigibles por los estados extranjeros cuya recaudación y
cobro sea solicitado a México, de cómo les serán aplicables las disposiciones de este
código referentes a la notificación y ejecución de los créditos fiscales.
 REFERENCIAS

Código Fiscal de la Federación, Cámara de Diputados, México, última Reforma

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

Jiménez González, A. (1998). Lecciones de Derecho Tributario.

México: CENGAGE LEARNING.

Ley del Impuesto Sobre la Renta, Cámara de Diputados

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_091219.pdf
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/
DE/M8_DEOF/U2/S5/Descargables/DE_M8_U2_S5_TA.pdf