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Contenido
1. AMBIENTE DE CONTROL............................................................................................4

1.1...............................................................................................................................CASO II

...........................................................................................................................................4

1.1.2.JUSTIFICACION......................................................................................................5

1.1.3.ORDEN DE MEJOR A PEOR DECISIÓN..............................................................6

2. EVALUACION DE RIESGOS........................................................................................6

2.1 CASO II...........................................................................................................................6

2.1.1.RESPUESTA.............................................................................................................7

2.1.2.JUSTIFICACION......................................................................................................7

2.1.3.ORDEN DE MEJOR A PEOR DECISIÓN..............................................................8

3. ACTIVIDADES DE CONTROL......................................................................................8

3.1. CASO II...........................................................................................................................8

3.1.1.RESPUESTA.............................................................................................................9

3.1.2.JUSTIFICACION......................................................................................................9

3.1.3.ORDEN DE MEJOR A PEOR DECISIÓN............................................................10

4. INFORMACION Y COMUNICACIÓN........................................................................10

4.1 CASO II..........................................................................................................................10

4.1.1.RESPUESTA...........................................................................................................11
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4.1.2.JUSTIFICACION....................................................................................................12

4.1.3.ORDEN DE MEJOR A PEOR DECISIÓN............................................................12

5. SUPERVISION...............................................................................................................13

5.1. CASO II.........................................................................................................................13

5.1.1.RESPUESTA...........................................................................................................13

5.1.2.JUSTIFICACION....................................................................................................14

5.1.3.ORDEN DE MEJOR A PEOR DECISIÓN............................................................14

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Se pide:

En cada uno de los casos mencionados, relacionados con los componentes del control interno

(COSO), deberá indicar cuál de las decisiones propuestas adoptaría, justificar la decisión, y

realizar un orden (de mejor a peor decisión) entre las mismas.

1. AMBIENTE DE CONTROL

1.1. CASO II

 Usted acaba de ser nombrado Gerente Comercial del Banco América. Las causas que

motivaron su incorporación tienen que ver con la necesidad de un incremento en las

ventas, fundamentalmente en el otorgamiento de préstamos personales, convenios con

empresas para el pago de remuneraciones y captación de nuevos depósitos del público e

instituciones. Luego de un primer análisis detecta que la cultura organizacional no es

compatible con sus valores y tiene serias dudas respecto a la capacidad del actual grupo

de jefes y personal para alcanzar los objetivos proyectados.

El Gerente General le pregunta respecto a cuáles son sus prioridades.

¿Qué le responde?

1) Alcanzar los objetivos propuestos y superarlos si fuera posible.

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2) Le explica respecto a la necesidad de formar un grupo humano que comparta sus valores y

objetivos a efectos de poder contar con un equipo que produzca un cambio cultural. Mientras

esto ocurra procurara avanzar en la dirección trazada en cuanto a objetivos comerciales.

3) Alcanzar los objetivos propuestos, para lo cual resultara de importancia un cambio cultural

en los jefes y el personal a su cargo.

4) Mi prioridad número uno será que los jefes y el personal a su cargo entienda cuales son mis

valores y objetivos.

1.1.1. RESPUESTA

2) Le explica respecto a la necesidad de formar un grupo humano que comparta sus valores y

objetivos a efectos de poder contar con un equipo que produzca un cambio cultural. Mientras

esto ocurra procurara avanzar en la dirección trazada en cuanto a objetivos comerciales.

2. JUSTIFICACION

Dentro de la descripción del Ambiente de Control interno COSO, prima la necesidad de los

factores del ambiente de control, los cuales incluyen la integridad, los valores éticos y la

capacidad de los empleados de la entidad. También la filosofía de dirección y el estilo de

dirección, de tal manera en que la dirección asigna la autoridad, las responsabilidades, las

organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados, así como la atención y orientación que

proporciona el consejo de administración.

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3. ORDEN DE MEJOR A PEOR DECISIÓN

2) Le explica respecto a la necesidad de formar un grupo humano que comparta sus valores y

objetivos a efectos de poder contar con un equipo que produzca un cambio cultural. Mientras

esto ocurra procurara avanzar en la dirección trazada en cuanto a objetivos comerciales.

3) Alcanzar los objetivos propuestos, para lo cual resultara de importancia un cambio cultural

en los jefes y el personal a su cargo.

1) Alcanzar los objetivos propuestos y superarlos si fuera posible.

4) Mi prioridad número uno será que los jefes y el personal a su cargo entienda cuales son mis

valores y objetivos.

2. EVALUACION DE RIESGOS

2.1. CASO II

 Usted como jefe de Auditoria de una empresa manufacturera es miembro de un grupo de

dirección estratégica, que está encargado de definir los objetivos y metas para los

próximos años. Tiene serias dudas respecto a la capacidad de acción y de cumplimiento

por parte de las áreas de finanzas y de tecnología de la información. En particular cree

que el grupo de profesionales que las integra no estará a la altura de las circunstancias y

harán fracasar lo que se planifique.

¿Cuál sería su actitud?

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1) Documentar adecuadamente sus objeciones en un documento a ser firmado por el grupo de

trabajo, a efectos de deslindar responsabilidades.

2) Convencer al grupo de sus dudas y elevarlas al Gerente General a efectos de lograr

acciones en consecuencia.

3) Despreocuparse del tema, por cuanto el fracaso que usted intuye podrá ser atribuido más

adelante a las áreas de finanzas y tecnología de la información.

4) Integrar al grupo a los responsables de finanzas y tecnología de la información a efectos de

compenetrarlos con el proyecto y eliminar dudas respecto a su participación y compromiso.

5. RESPUESTA

4) Integrar al grupo a los responsables de finanzas y tecnología de la información a efectos de

compenetrarlos con el proyecto y eliminar dudas respecto a su participación y compromiso.

6. JUSTIFICACION

Todos los grupos o áreas de trabajo deben considerarse al momento de una evaluación de

riesgos en el COSO, se establece que una condición previa a la evaluación de los riesgos es el

establecimiento de objetivos en cada nivel de la organización, que sean coherentes entre sí, y ser

coherentes entre si significa que todos deben estar inmersos en el desarrollo de cualquier objetivo

y/o meta que se plantee.

7. ORDEN DE MEJOR A PEOR DECISIÓN

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4) Integrar al grupo a los responsables de finanzas y tecnología de la información a efectos de

compenetrarlos con el proyecto y eliminar dudas respecto a su participación y compromiso.

2) Convencer al grupo de sus dudas y elevarlas al Gerente General a efectos de lograr

acciones en consecuencia.

1) Documentar adecuadamente sus objeciones en un documento a ser firmado por el grupo de

trabajo, a efectos de deslindar responsabilidades.

3) Despreocuparse del tema, por cuanto el fracaso que usted intuye podrá ser atribuido más

adelante a las áreas de finanzas y tecnología de la información.

3. ACTIVIDADES DE CONTROL

3.1. CASO II

 Usted como Jefe de Auditoria debe evaluar al responsable del área de otorgamiento de

premios por puntaje correspondientes a la Tarjeta de Crédito MasterVisa.

Dado que gran parte del trabajo se realiza fuera del horario normal de trabajo y en

fines de semana, es necesario un fuerte control administrativo a efectos de imputar

adecuadamente las partidas y poder mantener controlado el proyecto. En las últimas

comparaciones han surgido importantes diferencias entre lo presupuestado y lo realmente

entregado (cumplimiento de metas). Del conocimiento de los recursos humanos

asignados a la tarea, todo parecería indicar que no se debe a un problema de asignación y

entrega de las unidades alimentarias, sino al registro de estas.

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¿Qué actitud asumiría como Jefe de Auditoria?

1) Participar del proceso de conciliación en la rendición del próximo mes, ofreciendo su

colaboración a efectos de poder detectar, juntamente con el área administrativa las diferencias

existentes.

2) Solicitar en forma urgente una auditoria del tema.

3) No haría nada, por cuanto los registros de recepción de las unidades alimentarias por parte

de los destinatarios coinciden con lo planificado.

4) Investigar al personal encargado de la entrega de las unidades alimentarias a efectos de

tener total seguridad del cumplimiento de su labor.

9. RESPUESTA

1) Participar del proceso de conciliación en la rendición del próximo mes, ofreciendo su

colaboración a efectos de poder detectar, juntamente con el área administrativa las diferencias

existentes.

10. JUSTIFICACION

En las actividades de control interno se incluyen una gama de actividades tan diversas, entre

ellas las conciliaciones, para este caso en particular se requiere comparar lo registrado con lo

entregado, lo cual es una función de control, pero además se habla de cumplimiento de metas es

aquí donde los responsables de las diversas funciones o actividades revisan los informes sobre
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resultados alcanzados, para ello no hay nada mejor que participar de este proceso, y con ello

evidenciar las falencias que se presentan.

11. ORDEN DE MEJOR A PEOR DECISIÓN

1) Participar del proceso de conciliación en la rendición del próximo mes, ofreciendo su

colaboración a efectos de poder detectar, juntamente con el área administrativa las diferencias

existentes.

2) Solicitar en forma urgente una auditoria del tema.

4) Investigar al personal encargado de la entrega de las unidades alimentarias a efectos de

tener total seguridad del cumplimiento de su labor.

3) No haría nada, por cuanto los registros de recepción de las unidades alimentarias por parte

de los destinatarios coinciden con lo planificado.

4. INFORMACION Y COMUNICACIÓN

4.1. CASO II

 Usted es el Director de Sistemas y Organización del Banco Latín S.A.

Entre los proyectos que tienen en cartera se encuentra el cambio de su plataforma

operativa, desde la actual que esta próxima a ser declarada “back level”, a una nueva

versión que en origen involucraba también un aplicativo comercial y nuevas

funcionalidades a ser contratadas con la empresa proveedora por varios millones de

pesos.
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Si bien se está realizando un análisis técnico para definir si la propuesta es viable o no,

usted ya sabe, por los datos que tiene, que no se podrá continuar con el mismo.

¿Qué actitud asumiría?

1) Comunicar rápidamente a la empresa proveedora la decisión de no continuar con el

proyecto a efectos de mantener un buen nivel de relación comercial, por cuanto la misma deberá

continuar prestando mantenimiento.

2) Esperar a contar con el informe técnico final, comunicarlo al Directorio y una vez tomada

la decisión, comunicarlo a la empresa proveedora, aun cuando esto demore varias semanas.

3) Realizar una reunión conjunta con la empresa proveedora y el Directorio del Banco.

4) Esperar a contar con el informe técnico final, comunicarlo al Directorio y una vez tomada

la decisión, conversar con la empresa proveedora a efectos de acordar términos de continuidad

del servicio de mantenimiento, aun cuando esto demore varias semanas.

13. RESPUESTA

4) Esperar a contar con el informe técnico final, comunicarlo al Directorio y una vez tomada

la decisión, conversar con la empresa proveedora a efectos de acordar términos de continuidad

del servicio de mantenimiento, aun cuando esto demore varias semanas.

14. JUSTIFICACION

Aquí es fundamental una excelente comunicación interna tanto como externa, mientras

contamos con el informe final, ya que este nos ofrece un argumento más sólido para determinar
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si es posible o no la aplicación de la nueva plataforma, una vez se cuenta con esta información,

se debe comunicar al directorio del banco, los cuales deben tomar la decisión final y una vez

tomada una decisión, esta deberá ser informada al proveedor,

15. ORDEN DE MEJOR A PEOR DECISIÓN

4) Esperar a contar con el informe técnico final, comunicarlo al Directorio y una vez tomada

la decisión, conversar con la empresa proveedora a efectos de acordar términos de continuidad

del servicio de mantenimiento, aun cuando esto demore varias semanas.

2) Esperar a contar con el informe técnico final, comunicarlo al Directorio y una vez tomada

la decisión, comunicarlo a la empresa proveedora, aun cuando esto demore varias semanas.

3) Realizar una reunión conjunta con la empresa proveedora y el Directorio del Banco.

1) Comunicar rápidamente a la empresa proveedora la decisión de no continuar con el

proyecto a efectos de mantener un buen nivel de relación comercial, por cuanto la misma deberá

continuar prestando mantenimiento.

5. SUPERVISION

5.1. CASO II

 Usted es nombrado Gerente General de “Techos Urbanos S.A.”, empresa recientemente

fundada, en la cual el Estado participa con el 40 % del capital, y cuya finalidad es la

construcción de viviendas económicas para habitantes del país.

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Tratándose de una empresa totalmente nueva, el Directorio ha decidido un fuerte

compromiso con el control interno.

¿Cuáles controles de “supervisión” resultarían más adecuados?

1) Los denominados de “actividades continuas”, es decir aquellos que se ejecutan en tiempo

real y quedan arraigados en las actividades, dado que la empresa es nueva y se pueden implantar

desde su nacimiento.

2) La contratación de una buena Auditoría Interna, a efectos de relevar adecuadamente los

controles implantados y poder proponer, desde el principio, soluciones de mejoras.

3) La implantación de determinadas evaluaciones puntuales distribuidas estratégicamente

como controles de supervisión en los distintos procesos organizacionales.

17. RESPUESTA

1) Los denominados de “actividades continuas”, es decir aquellos que se ejecutan en tiempo

real y quedan arraigados en las actividades, dado que la empresa es nueva y se pueden implantar

desde su nacimiento.

18. JUSTIFICACION

Tal y como dice el punto 1, la empresa es nueva y se puede implementar desde su nacimiento,

esto con el fin de garantizar un adecuado funcionamiento y teniendo en cuenta que el directorio

ha decidido un fuerte compromiso con el control interno, se requieren actividades de supervisión

continua, ejecutadas en tiempo real, las cuales garantizaran dicho funcionamiento.

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19. ORDEN DE MEJOR A PEOR DECISIÓN

1) Los denominados de “actividades continuas”, es decir aquellos que se ejecutan en tiempo

real y quedan arraigados en las actividades, dado que la empresa es nueva y se pueden implantar

desde su nacimiento.

3) La implantación de determinadas evaluaciones puntuales distribuidas estratégicamente

como controles de supervisión en los distintos procesos organizacionales.

2) La contratación de una buena Auditoría Interna, a efectos de relevar adecuadamente los

controles implantados y poder proponer, desde el principio, soluciones de mejoras.