PLANILLA DE RIESGO DE FRAUDE - NIA 240
IDENTIFICACION DE FACTORES CLAVES PARA UNA EVALUACIÓN DEL RIESGO DE FRAUDE EN LAS COMPAÑÍAS
Nota: las respuestas positivas son indicadores de riesgo de fraude
TIPO DE FRAUDE
Malversación de Activos: Este hace
referencia a las actividades que
realiza un empleado, o grupo de
empleados, con el fin de lucrarse con
los recursos de la compañía.
RESPUESTA
FACTOR DE FRAUDE
SI NO Observaciones
Inadecuada segregación de funciones o verificaciones independientes
Sistema inadecuado de autorización y aprobación de transacciones (por ejemplo, en compras)
Inexistencia de políticas definidas frente al área comercial en cuanto a la validación de los volúmenes de
ventas y la gestión posterior sobre el recaudo para determinación del cumplimiento de metas .
El área de ventas se encarga de fijar los límites en los cupos de crédito por cliente, la viabilidad en el
despacho para los mismos y la asignación de posbiles ventas a crédito con cartera vencida.
Inconformidades marcadas frente a la asignación de las bases salariales
Inexistencia de planes de rotación de personal y de vacaciones periódicas de empleados en puestos de
manejo y confianza que desempeñan funciones de control claves
Faltan controles relacionados con la protección física de los activos, el dinero y la información.
No se realiza monitoreo a los despachos y descargues por parte del jefe a cargo, ni se verifica la
documentación que respalda las facturas y la planilla de despachos respectiva, que permita corroborar
cantidad y calidad de los productos o insumos
No existe política y/o asignación de consecutivos de facturación
Las copias de las facturas recibidas por el cliente (Evidencia en la recepción y aceptación de lo solicitado) no
son firmadas por el mismo.
No existen pólizas de seguro, o las mismas son insuficientes, respecto a sus inventarios y demás activos
Se trabaja con documentos provisionales para suplir documentación como facturas, recibos de
consignación, cuadres de caja, pagos mediante tarjetas debito y crédito, legalización de viáticos.
Despidos futuros de empleados conocidos o anticipados
Cambios recientes o anticipados a planes de compensación o beneficios a empleados
Controles de acceso inadecuados a los sistemas
Tolerancia a pequeños hurtos
Salvaguardas físicas inadecuadas, baja o ninguna medida de seguridad para la adecada custodia de activos
de fácil conversión y otros como efectivo, inversiones, inventario, activos fijos
Faltan controles relacionados con la protección física de los activos, el dinero y la información.
Utilización de los activos de una entidad en beneficio personal
 Presiones internas y/o externas para que la compañía cumpla con las expectativas de:
- Junta Directiva
- Inversionistas
- Entidades de Vigilancia y Control
La situación financiera personal de la adminsitración está amenazada por el desempeño financiero de la
entidad
Alto grado de competencia o situación de mercado, junto con márgenes en declive
Pérdidas de operación que hcen inminente la amenaza de quiebra, embargo o toma hostil
La gerencia tiene un nivel de participación alto en la selección de políticas contables o la determinación de
estimados como provisiones, depreciaciones, valoriaciones y contingencias
Recurrentes flujos de efectivo negativos de operaciones
Nuevos requisitos contables, estatutarios, o e regulación
Existen precedentes en la compañía en cuanto a situaciones ocurridas en años anteriores que muestran
fraudes y/o violación a las leyes y reglamentos.
La gerencia deja entrever un marcado interés por recurrir a instrumentos de presentación de información
Información Financiera Fraudulenta: financiera errada para derivar en la elusión o evasión del tributo.
Se caracteriza por el conjunto de La compañía en períodos cortos de tiempo ha recurrido de manera frecuente al cambio de los asesores
legales o auditores.
actividades llevadas a cabo por la
administración de la compañía con el Inoservancia de procedimientos para la aplicación de parámetros en la automatización de módulos
fin de mostrar unos estados
financieros que no reflejan la No existe adecuada segregación de funciones respecto a la responsabilidad en el manejo de los distintos
realidad de la compañía, así mismo módulos o aplicaciones que llevan a cabo interface con contabilidad, no hay control de acceso de usuarios
buscan obtener algún tipo de Los estados financieros presentados ante juntas y comités periódicos no son corroborados con aquellos
beneficio o encubrir alguna situación presentes en la contabilidad de la compañía al mes de corte evaluado.
en los estados financieros. Transacciones que no se registran de manera completa y oportuna o qe se rgistran de manera impropia en
cuento a monto, ejercicio contable, clasificación o política de la entidad
Saldos o transacciones sin soporte o no autorizados
Ajustes de última hora que afectan de manera importante los resultdos financieros

El comportamiento de los gastos y costos periódicos no sigue una tendencia consecuente con los periodos o
temporadas del año, según la industria, el contexto económico y el sector específico

Mostrar utilidades en los EF cuando en realidad se estan teniendo pérdidas, con el fin de atraer
inversionistas o buscar financiación en una entidad bancaria.

CALIFICACIÓN GLOBAL RIESGO DE FRAUDE BAJO

Clasificación del Riesgo Inherente

Dependiendo de la cantidad e importancia (impacto - materialidad y/u ocurrencia de los indicadores de riesgo) de las respuestas positivas, el riesgo de fraude se calificará en:
ALTO
MEDIO
BAJO