Вы находитесь на странице: 1из 9

AMEA İqtisadiyyat İnstitutu ELMİ ƏSƏRLƏR, №5, 2019

ISSN 2519-4909 E-ISSN 2519-4917

UOT: 336:1; 336.22


JEL: H22
ГУБАДОВА А.А. доц.,
Азербайджанский Государственный Экономический Университет (UNEC)
Русская Экономическая Школа, Кафедра «Экономика »
ГУЛИЕВА Н. В., бакалавр
Азербайджанский Государственный Экономический Университет (UNEC)

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И НОВЫЕ РЕФОРМЫ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ


АЗЕРБАЙДЖАНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

Резюме
В статье рассматриваются вопросы, связанные с налоговым контролем и новыми
реформами в налоговой системе. Отмечается, что что налоговый контроль составляет основу
налоговой системы Азербайджанской Республики и играет большую роль в пополнении
государственного бюджета . С этой точки зрения рассмотрены основные вектора налогового
контроля. Наряду с этим, в статье рассмотрен круг вопросов, охватывающих взаимосвязь
Министерства Налогов и Таможенного Комитета, которые реализуют меры, направленные
на формирование рациональной системы налогового контроля над импортными и
экспортными операциями.
Ключевые слова: налоги, налоговые поступления, бюджет,, налоговый контроль,
налоговое администрирование, пошлины, акцизы

ВВЕДЕНИЕ
Налоговая система должна быть не только справедливой, но и эффективной. Здесь всегда
следует избегать расточительства так же, как и в любой экономической государственной
деятельности или частной. Из этого вытекают 2 конкретных условий для регулирования
налоговой системы: во-первых, налоги не должны обуславливать «чрезмерное налоговое
бремя», и, во-вторых, затраты на налоговую администрацию и собираемость налогов не
должны быть большими по сравнению с полученными налоговыми поступлениями.
Следует заметить, что общие затраты на изъятие налогов, содержать затраты государства
на разработку и обеспечение выполнения регулирующих законов, а также затраты
налогоплательщиков и налоговых агентов на соблюдение юридических требований,
связанных с налогообложением (кроме самой уплаты налогов). Что же касается затрат
государства, управление налогами подлежит принципу экономии за счет увеличения
масштабов финансово-хозяйственной деятельности, и после того, как собрана определенная
сумма от налоговых поступлений, затраты на управление становятся наименьшими по
сравнению с налоговыми поступлениями. Сегодня международный опыт подсказывает, что
для налогового контроля затраты на собираемость налогов составляют в среднем лишь около
1% от собранной всей суммы. Однако местные (муниципальные) налоги могут быть очень
«дорогие», и затраты на них могут составлять даже треть суммы собранных налогов. Эти
затраты конечно зависят от вида налога.
Затраты на соблюдение регулирующих требований, что их должны уплачивать сами
налогоплательщики, определить конечно сложнее. Эти затраты могут существенным
образом превышать затраты государства. Для обоих этих уровней справедлива
закономерность, то есть с увеличением сложности самой налоговой системы соответственно
возрастают затраты на налоговое управление и на соблюдение налогового контроля. Кроме
этого при совершенствовании налоговой системы, она всегда должна соответст-вовать
налоговому контролю, а также налоговым процедурам проведения налоговых проверок.
146
ГУБАДОВА А.А., ГУЛИЕВА Н.В.
Следует отметить, что налоговая система требует больших затрат, и хотя следует избегать
расточительства при планировании управлении налоговым контролем, затраты на создание
справедливой и эффективной налоговой системы всегда полностью оправдывают.
Известно, что налоговый контроль составляет основу налоговой системы
Азербайджанской Республики и играет большую роль в пополнении государственного
бюджета. Теория и расчет оптимальных налоговых ставок продолжают составлять
значительный интерес для сотрудников налоговых органов. В целом, на котором сегодня
строится любой анализ оптимального налогообложения, включает нижеследующее:
- критерии оптимальности налогообложения;
- специфицирование общественного благосостояния;
- моделирование отрицательных стимулов;
- проблемы применения[1].
Теория оптимального налогообложения использует инструментарий экономики
благосостояния и в основу критериев налогов возлагает функцию социального обеспечения.
Экономисты по вопросам налогового контроля уделяют внимание на поиске выявление
способов эффективности и справедливости для оптимальной налоговой системы.
Классическим стимулом совершенствования налоговой системы всегда служит
стремление государства превратить налоговый контроль в эталон справедливости,
эффективности, простоты, и убрать все налоговые преграды на пути проведения налоговых
проверок. А обыкновенным стимулом к совершенствованию налоговой системы считается,
что по истечении времени 5-7 лет нужно всегда проводить кардинальные преобразования в
налоговой системе, а через каждые 2-3 года – экономический анализ рациональности
действующих налоговых норм в налоговом законодательстве. Если такой анализ дает
отрицательный результат, то налоговую реформу следует проводить незамедлительно. В
государствах с переходной экономикой преобразования налоговой системы проводить
необходимо постепенно, от одного налогового эксперимента к другому эксперименту[2].
Основным подтверждением успеха таких налоговых экспериментов является достижение
двух основных целей:
Во-первых, не должно быть нарушено относительное равновесие экономических
интересов всех налогоплательщиков, независимо от того, чем владеет каждый
налогоплательщик. Во-вторых, все налоги, включенные в налоговое законодательство
страны, всегда должны функционировать в единстве между собой и внешней экономической
средой.
Практический опыт совершенствования налоговой системы многих государств
показывает, что если налоговые реформы берутся в качестве приоритетов, но при этом не
обеспечивается их системность, то подобная ситуация тормозит развитие экономики и
тормозит производство. К сожалению, у нас эта проблема не была решена на протяжении
нескольких лет. Правительство не выработало единой стандартной системы в формировании
налоговой системы. Следует отметить, что это началось проводиться после прихода к власти
общенационального лидера Гейдара Алиева и, несомненно, принятие Налогового Кодекса.
Оценивая прошедшие годы, нужно указать, что налоговая система нашей страны
сформировалась в начале 90 годах, и с момента своего возникновения развивалась в
условиях глубокого экономического кризиса.
В очень сложной ситуации налоговая система смогла обуздать рост дефицита госбюджета,
обеспечить работу всей хозяйственной системы государства, дала возможность, хоть и с
перебоями, финансировать первоочередные потребности государства.
Сегодня, налоговая система Азербайджана по большей части отвечает текущим
задачам перехода к рыночной экономике. Но, несмотря на это, никто на сегодняшнем этапе
не сомневается, что необходимы серьезные изменения и реструктуризация налоговой
системы нашей страны. Их проведение должно сопровождаться адекватным учетом
основных тенденций развития мировой налоговой системы и национальной специфики

147
ELMİ ƏSƏRLƏR
развития нашей экономики[5].
Очевидно, также, что налоговая система Азербайджана, находящаяся на стадии
перехода к рыночной экономике, должна не только обеспечивать пополнение
государственного бюджета, а также способствовать совершенствованию налогового
контроля, который приводит к повышению росту экономического потенциала республики и
стабилизации социальных отношений.
Основные векторы налогового контроля .
Итак, учитывая вышесказанное можно утверждать, что процесс совершенствования
налогового контроля как основы налоговой системы Азербайджанской Республики всегда
должен быть предсказуемым и последовательным.
Их основными векторами должны быть:
- усовершенствование Налогового Кодекса;
- реализация принципа равенства налогового бремени. Иначе говоря, подразумевается
нейтральность налоговой системы, когда юридические и физические лица обладают равными
условиями, а их группы не имеют налоговые льготы;
- процесс усовершенствования налогового контроля;
- снижение уровня налогообложения при общей расширении налоговой базы;
- сокращение определенных налогов и совершенствование упрощенного
налогообложения;
- укрепление налогового контроля со стороны налоговых органов к налогоплательщикам;
- повышение и расширение правовой и юридической информативности плательщиков
налогов;
- улучшение показателей собираемости налогов;
- доведение налоговой системы страны в соответствие с налоговыми системами
экономически развитых государств.
Ориентируясь на принципы их сбалансированности, модель эффективной налоговой
системы Азербайджана должна сегодня отвечать нижеследующим основным требованиям:
- создания налогового стимулирования активности во всех сферах производственной и
научно-технической деятельности;
- смещение акцента с косвенного налогообложения на прямое налогообложения, более
полно учитывающее финансовое и социальное состояние налогоплательщика;
- обеспечение дифференциации между производственной и непроизводственной сферами,
то есть проводить снижение налоговых ставок, водить налоговые льготы на производство;
- упрощение системы налогообложения (система и процедура выплаты должны быть
всегда простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков);
- подготовка и реализация программы пропаганды и культуры налогового воспитания
среди граждан;
- формирование новых и передовых технологий, применяемых налоговыми органами,
которые базируются на использовании компьютерных сетей, соответствующего
программного обеспечения и баз данных;
- смещение фокуса с социальных льгот на стимулирующие процесс производства льготы;
- сосредоточение усилий налоговых работников на тех сферах экономической
деятельности, где большие резервы увеличения налоговых поступлений; - проводить
«укрупнение» налогов, то есть объединить налоги, имеющие сходную налоговую базу и
аналогичный контингент налогоплательщиков; - разработать и обеспечить осуществление
программы, направленной на легализацию теневой экономики;
- смещение фокуса с обложения доходов юридических лиц на доходы физических лиц;
- разработка системы экологических налогов, способствующих защите и восстановлению
окружающей среды.
В процессе перехода к рыночной экономике малый и средний бизнес играет важную роль.
Поэтому налоговый контроль всегда должен стимулировать развитие малого и среднего

148
ГУБАДОВА А.А., ГУЛИЕВА Н.В.
предпринимательства, учитывать интересы экономических регионов страны. Важность
данного вопроса для нас связана с тем, что происходящее в последнее время открытие новых
рынков во многих странах, предъявляет повышенные требования к налоговому контролю[3].
Налоговый контроль как основа налоговой системы Азербайджана даст возможность еще
более укрепить достигнутые показатели. Они выражаются в усилении наблюдаемых
в экономике положительных тенденций, в усилении нашей национальной
экономики, продолжении динамики увеличения объема бюджетных доходов. Сегодня
главной задачей налоговиков является проведение налогового контроля за правильными
расчетами налогов, их своевременного и полного перечисления в госбюджет. Одним из
важнейших элементов налоговой системы Азербайджана является создание благоприятной
бизнес-среды, направленность бизнеса на развитие экономики республики, соответствие
экономическими интересам не только республики, но и налогоплательщиков и граждан
страны.
Принятые стратегические государственные программы в стране положительно влияют на
развитие предпринимательской среды и на отношения между налоговиками и
плательщиками налогов. Стратегические Дорожные Карты, направленные на развитие
национальной экономики и ее основных секторов призваны сегодня обеспечить
конкурентоспособность экономики страны, ее включение и повышение социального
благосостояния на основе устойчивого экономического развития республики. Благодаря
мобилизации инвестиционных средств, созданию благоприятной среды для формирования
конкуренции между хозяйствующими субъектами, выхода на рынки сбыта, а также развитию
человеческого капитала, наша страна уверенно сможет усилить также свою роль и позицию в
глобальной экономике. Это позволит Азербайджану войти в число развитых стран.
Электронные услуги, предоставляемые Министерством Налогов
Следует отметить, в Азербайджане быстрыми темпами развивается сфера ИКТ,
формируется «электронное правительство». В соответствии с реализованной госпрограммой
развития связи и ИКТ технологий в Азербайджане в 2005-2008 годах, Министерство Налогов
продолжает расширять охват электронных услуг. Следующая стадия развития налоговой
системы началась с распоряжения Президента, подписанного 12 сентября 2005 года и
утверждающего госпрограмму, направленную на совершенствование налогового
администрирования в нашей стране в 2005-2007 годах. Уже в 2006 году в Минналогов
разработал автоматизированную налоговую информационную систему (AVİS), а в 2007 году
было готово налоговое управление посредством интернет (www.e-taxes.gov.az) [5]. Был дан
старт обмену электронными документами с банковскими учреждениями и приему налоговых
деклараций в электронной форме, была установлена компьютерные терминалы в регионах
Азербайджана, расширена техническая зона охвата телефонной информационной службы
195.
С 2009 года началось осуществление «Стратегического Плана совершенствования
налогового законодательства и администрирования на 2009-2012 года». Так, для
дальнейшего усовершенствования процесса налогового администрирования в сфере налога
на добавленную стоимость, с 1 января 2010 года началось применение электронных счетов-
фактур. Благодаря применению депозитных счетов налога на добавленную стоимость были
обеспечены благоприятные условия для проведения оплаты налога на добавленную
стоимость в электронной форме[5] .
Сегодня использование депозитного счета по налогу на добавленную стоимость,
направлено на совершенствование механизма налогового контроля. Проведенные налоговые
эти реформы дают возможность сократить расходы налогоплательщиков. С внедрением
депозитного счета по налогу на добавленную стоимость была применена также новую и
рациональная система налогового контроля в области предупреждения случаев уклонения от
выплаты налога на добавленную стоимость либо его противозаконного возмещения. В
Азербайджане каждый плательщик налогов, кто имеет договор обмена

149
ELMİ ƏSƏRLƏR
электронными налоговыми документами, имеет также свою страницу на сайте Министерства
Налогов (www.taxes.gov.az), а также свою электронную почту. Благодаря этому сегодня
налогоплательщики пользуются электронными услугами.
Следует отметить, что каждый год плательщики налогов составляют около 2 миллионов
налоговых счет-фактур. Поэтому в целях размещения информации в электронных архивах
для обеспечения беспрерывного функционирования систем и устройств хранения памяти
было закуплено соответствующее оборудование, позволяющее создать резервную систему в
качестве подстраховки на случай различных чрезвычайных ситуаций. Функционирование
AVİS кроме использования современных технологий в налоговом контроле, создало большие
возможности для оказания налогоплательщикам новых электронных услуг. Кроме этого, с
января 2008 года началось осуществление обмена электронными данными с коммерческими
банками. Благодаря этому в налоговом контроле, обеспечивается возможность оперативного
налогового контроля банковских счетов налогоплательщиков. Также для
налогоплательщиков созданы удобные условия предоставления электронных заявлений для
открытия банковских счетов. Таким же путем обеспечивается регистрация для налогового
учет в целях НДС.
Сегодня ведутся работы, направленные на расширение предоставления
налогоплательщикам услуг в электронной форме. Созданы условия для
предоставления налоговых выплат, обращений в целях приостановления плательщиком
налогов своей работы, а также регистрации в «он-лайн» режи-ме физических лиц,
являющихся предпринимателями без переоформления в юридическое лицо при помощи
интернет-сети. Благодаря подсистеме переписка с налогоплательщиками осуществляется в
электронной форме, это способствует ускорению переписки и обеспечению большей
оперативности в налаженной связи между налоговиками и плательщиками налогов.
По линии Министерства Налогов проводятся работы по использованию передающих
информацию электронных приборов в контрольно-кассовых аппаратах. Это делается в целях
усиления налогового контроля за наличными денежными расчетами. Это дает возможность
для оперативной проверки о проводимых наличных денежных расчетах, а это положительно
влияет на процесс повышения рациональности налогового контроля, а также усиления
прозрачности в деятельности плательщиков налогов. Согласно «Стратегичес-кому Плану», в
рамках модернизации налогового контроля внедрена система «Электронного аудита».
Применение электронного аудита в нефтяной, банковской, торговой и других областях по
первичным результатам позволило в 1,5 раза сократить время, затрачиваемое на одну
налоговую проверку в результате проведения в автоматизированном порядке анализа рисков
уклонения от налогов. Применение налогового электронного аудита делает сегодня
возможным обнаружение уклонения от уплаты налогов с вероятностью в 90-95%. С целью
упрощения изучения программного обеспечения для проведения налогового электронного
аудита налоговыми органами было разработано новое программное обеспечение (ПО) ACL-
Mentor[5]. Также совместно с германской компанией DATEV был создан новый интерфейс,
который в эксплуатации очень простой и соответствует целям налогового контроля.
Электронный аудит направлен в первую очередь на защиту прав налогоплательщиков, для
его применения подключена автоматизированная налоговая информационная система, и
система - AVİS, которой располагает сегодня Министерство Налогов Азербайджанской
Республики. Применение такой системы электронного аудита позволяет на 95% сократить
количество выездных налоговых проверок.
Хотелось также отметить, что 05 октября 2007 г. за №2458 было издано распоряжение
Президента Азербайджанской Республики «О мерах по обеспечению организации
деятельности субъектов предпринимательской деятельности по принципу «Единого окна».
В течение двух лет, с введение данного принципа в Азербайджане стремительно быстрыми
темпами стало развиваться предпринимательство. Развитие предпринимательства в
республике, является приоритетным основным направлением экономической политики

150
ГУБАДОВА А.А., ГУЛИЕВА Н.В.
государства.
Применение принципа «Единое окно» дало положительную реакцию в обществе. В
течение 3 лет, как стало применяться «Единое окно», в налоговых органах прошло
регистрацию более ста сорока тысяч хозяйствующих субъектов. Из них более шестнадцати
тысяч были коммерческими юридическими лицами. В 2013 году число налогоплательщиков
выросло: 457 - юридические лица, 4032 - физические лица. По данным 2015 года число
прошедших регистрацию плательщиков налогов в Азербайджане было на уровне 616 тысяч
242 субъекта. В сравнении с аналогичным периодом 2014 года был отмечен рост на 13,2%.
В 2016 году общее количество зарегистрированных налогоплательщиков в Азербайджане
составило 844902. В начале 2018 года было зарегистрировано 134556 новых плательщиков
налогов, среди которых 9864 - юридические лица, 124702 - физические лица. В рамках
исполнения поручений, определенных в Распоряжении Президента «О принятии
«Планируемых направлений реформ в налоговой сфере в 2016-м году» и
усовершенствовании налогового администрирования» от 4 августа 2016-го года в
Министерстве Налогов Азербайджанской Республики, закончились подготовительные
работы по внедрению «Электронного уголовного дела» [4]. В целях ускорения и улучше-
ния налогового контроля, а также со стороны налогоплательщиков выявленных налоговых
нарушений в этих делах, рассматриваемых Департаментом Предварительных Расследований
Налоговых Преступлений при Министерстве Налогов в сфере налоговых правонарушений и
расследования борьбы с преступностью, а также создания единой налоговой электронной
статистической учетной базы, сведения к минимуму административных налоговых процедур,
экономии времени, рационального использования человеческих ресурсов в системе AVİS
создан и введен модуль «Электронного уголовного дела». Начиная с 1 января 2017 года,
Минналогов приступило к предоставлению оперативных услуг в индивидуальном порядке,
предусмотренных для плательщиков налогов, отличающихся высоким уровнем финансовой
дисциплины, на базе принципа «зеленый коридор». Что касается плательщиков налогов,
работающих на основе прозрачного партнерства, то для механизма регулирования работы с
ними были приняты специальные правила. Они подразумевают критерии выявления таких
плательщиков налогов, услуги, которые предусматривается им оказывать, правила
рассмотрения их обращений и процедуры по налоговым вопросам.
Для того чтобы иметь статус статуса налогоплательщика-партнера, они должны
соответствовать некоторым критериям. Эти налогоплательщики должны предоставлять свои
налоговые декларации, налоговые отчеты в установленные, полностью и вовремя платить
налоги, правдиво отражать количество работающих лиц их зарплаты, точно вести
бухгалтерский, налоговый учет на основе принятых международных и национальных
стандартов. Плательщики налогов, получившие такой статус, информируются с получением
уникального кода учета.
Налогоплательщикам-партнерам услуги оказываются по принципу «зеленый коридор» и
здесь не никаких территориальных ограничений. Вместе с услугами, оказываемыми в
электронной форме, услугами приема документов, выдачи готовых, обмена электронной
документации и т.д. налогоплательщикам-партнерам предусматривается также оказание
инновационных услуги с применением передовых достижений ИКТ.
По линии Министерства Налогов в 2018 году в ходе проведения камеральных налоговых
проверок было возвращено в государственный бюджет НДС на общую сумму 431,7 млн.
манатов. По сравнению с 2017 года это на 0,4% больше. В 2018 году по итогам камеральных
налоговых проверок было также дополнительно удержано с налогоплательщиков налогов и
финансовых санкций на общую сумму 167,8 млн. манатов и перечислено в государственный
бюджет. По сравнению с 2017 года на 2,9% меньше. В 2016 году было проведено по линии
Министерства Налогов 7088 выездных налоговых проверок, а 2017 году было 5778 выездных
налоговых проверок, по сравнению с 2016 годом в 2017 году на 1,2 раза меньше. В 2018 году
было проведено 1703 выездных налоговых проверок. По сравнению с 2016 года количество

151
ELMİ ƏSƏRLƏR
выездных налоговых проверок сократилось 4,2 раза, а по сравнению с 2017 года – на 3,3 раза.
Это заметно на диаграмме №1

Диаграмма №1.
Количество выездных налоговых проверок в Азербайджане за период 2016-2018 гг.

8000
7000
6000 2016 (7088-выездных
5000 налоговых проверок)
4000 2017 (5788 выездных
3000 налоговых проверок)

2000 2018 (1703-выездных


налоговых проверок)
1000
0
2016 2017 2018

Источник: www.taxes.gov.az

В 2017 году по итогам выездных налоговых проверок было дополнительно удержано с


налогоплательщиков налогов и финансовых санкций на общую сумму 787,8 млн. манатов
перечислено в государственный бюджет, а в 2018 году было удержано и перечислено в
государственный бюджет 465,7 млн. манатов, по сравнению с 2017 года на 1,7 раза меньше.
В 2018 году были реализованы меры, направленные на расширение рынка налогообло-
жения, обеспечение открытости, прозрачности в бизнес-деятельности. Благодаря мерам по
созданию прозрачности в отношениях с плательщиками налогов, обороты в ненефтяном
секторе, выросли на 7,1 процент и превысили 44 млрд. манат. Торговый оборот увеличился
на 18,4 процента, в том числе розничной торговли - на 27,9 процента.
Сегодня Министерство Налогов и Таможенный Комитет реализуют меры, направленные
на формирование рациональной системы налогового контроля над импортными и
экспортными операциями. В 2018 году в Азербайджане удалось добиться усиления
налогового контроля над акцизны-ми товарами. Так у тридцати самых больших
производителей таких товаров с 1 августа 2018 года применяются акцизные посты, приняты
другие действенные меры, благодаря чему объем производства и продажи винно-водочной
продукций повысился в среднем в три раза по сравнению с таким же периодом 2017 года.
В 2018 году в ходе проведении налогового контроля было выявлено уклонение больших
объектов оптовой торговли от выплаты в государственный бюджет - 930,0 миллиона манат,
сетевых супермаркетов - 122,0 млн. манат, частных медицинских учреждений - 230,0
миллиона манат. В 2018 году был принят Милли Меджлисом Азербайджанской Республики
пакет изменений и дополнений Налогового Кодекса Азербайджанской Республики. Здесь
отметим сокращение масштаба уклонений от выплаты налогов и объема теневой экономики,
рациональную поддержку экономического роста и бизнес-деятельности, снижение
налоговых ставок, совершенствование налогообложения и увеличение рынка упрощенного
налогообложения, снижение налоговой нагрузки в ненефтяном секторе, применение
налоговых льгот в подоходном налогообложении и в других сфе-рах, а также
совершенствование системы механизма налогового контроля.

152
ГУБАДОВА А.А., ГУЛИЕВА Н.В.

Таблица №1
Поступление налогов и прочих платежей в государственный бюджет
Азербайджана за 2008-2018 годы (сумма в миллион манатах)
Показатели 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018

Доходы - Всего 10762.7 10325,9 11403,0 15700,7 17281,5 19496,3 18400,6 17498,0 17505,7 16516,7 22508,9
Налог на добавленную
1910,9 2012,8 2082,5 2222,7 2366,9 2710,0 3119,6 3454,7 3623,5 3668,6 4287,6
стоимость
Акциз 486,9 485,1 514,9 480,2 531,5 593,3 797,3 647,8 625,1 612,6 728,6
Налог на прибыль
2862,3 1329,2 1429,9 2134,0 2252,0 2374,8 2302,7 2211,1 1983,2 2285,9 2499,7
юридических лиц
Земельный налог 30,6 26,2 35,3 35,3 30,6 33,1 35,4 48,7 50,3 50,4 50,6
Подоходный налог с
627,2 581,9 590,2 715,7 813,0 859,7 980,3 982,5 1145,7 1040,3 995,9
физических лиц
Налоговые поступления от
внешнеэкономической 449,7 418,1 291,8 433,1 592,5 675,2 684.7 934,5 861,2 903,0 1143,7
деятельности
Налог на имущество 112,9 66,2 101,8 103,9 105,1 125,1 141,3 148,2 174,7 178,6 182,2
Прочие налоги 96,8 86,8 90,3 140,6 157,6 161,5 192,7 247,7 457,0 505,7 561,6
Прочие поступления 4037,7 5197,7 6136,2 9305,4 10306,5 11842,1 10030,4 8706,7 8474,7 7160,5 11921,6
Промысловый налог 147,7 121,9 130,1 129,8 125,8 121,5 116,2 116,1 110,3 111,1 137,4
Источник : www.taxes.gov.az

ВЫВОДЫ
В результате проведения эффективной налоговой политики доходы государственного
бюджета Азербайджана в 2018 года по сравнению с 2017 году увеличились на 5992,2
миллиона манатов, а по сравнению с 2016 года на 5003,2 миллиона манатов.
В 2018 году поступления в государственный бюджет Азербайджана по линии
Министерства Налогов составили 7418,0 миллионов манатов, выполнение плана в составило
100,5% процента, по сравнению с 2017 годом план был выполнен на 444,0 миллиона манатов
или на 6,4%. В 2018 году в государственный бюджет Азербайджана по линии
Государственного Таможенного Комитета поступило 3434,0 миллиона манатов, то есть на
244,0 миллиона манатов больше прогнозируемой суммы. Это больше на 825,0 миллионов
манатов или 31,6% по сравнению с 2017 годом.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Налоговый кодекс Азербайджанской Республики
2. Azərbayнcan Respublнikası Vergiləнr Nazirliнyi Tədris Mərkəzi “Vergiyə giriş”. Dərslik. Şamaxı,
2014
3. Sadıqov T.Ə., Rzayev İ.M. “Vergi uçotu və auditi”. Dərslik, Bakı, 2014
4. Məmmədoнv F.A., Musayev A.F., Sadıqov M.M., Kəlbiyeнv Y.A., Rzayev Z.H. “Vergilər və
vergituнtma”. Dərslik. Bakı, 2010
5. www.taxes.gov.az
6. https://az.trend.az/business/economy/2998368.html

153
ELMİ ƏSƏRLƏR

Qubadova A. Ə., Quliyeva N.V.


Vergi nəzarəti və Azərbaycan Respublikasının vergi sistemində yeni islahatlar
Xülasə
Məqalədə vergi nəzarətində və vergi sistemində yeni islahatlarla bağlı məsələlər müzakirə
olunub. Qeyd olunub ki, vergi nəzarəti Azərbaycan Respublikasının vergi sisteminin əsasını təşkil
edir və dövlət büdcəsinin artırılmasında böyük rol oynayır. Bu baxımdan vergi nəzarətinin əsas
vektorları nəzərdən keçirilir. Bununla yanaşı, məqalədə Vergilər Nazirliyi ilə Gömrük Komitəsi
arasındakı əlaqələri əhatə edən bir sıra məsələlər nəzərdən keçirilir ki, bu da idxal və ixrac
əməliyyatlarında vergi nəzarətinin səmərəli bir sisteminin yaradılmasına yönəlmiş tədbirlər həyata
keçirir.
Açar sözlər: vergilər, vergi gəlirləri, büdcə, vergi nəzarəti, vergi idarəsi, vəzifələr, aksizlər

Qubadova A.A., Quliyeva N.V


Tax control and new reforms in the tax system of the Republic of Azerbaijan
Summary
The article deals with issues related to tax control and new reforms in the tax system. It is noted
that tax control forms the basis of the tax system of the Republic of Azerbaijan and plays a large
role in replenishing the state budget. From this point of view, the main vectors of tax control are
considered. Along with this, the article considers a range of issues covering the relationship
between the Ministry of Taxes and the Customs Committee, which implement measures aimed at
creating a rational system of tax control over import and export operations.
Keywords: taxes, tax revenues, budget, tax control, tax administration, duties, excises.

Daxil olub: 22.05.2019

154