Вы находитесь на странице: 1из 20

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

предприятия
Оглавление

Введение...................................................................................................................3
1. Общая характеристика предприятия ООО «ТехПромСервис»..................5
2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО
«ТехПромСервис»...................................................................................................7
3. Мероприятия по совершенствованию контроля и повышению
эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности в
ООО «ТехПромСервис».......................................................................................12
Заключение............................................................................................................15
Список использованных источников..................................................................17
Приложение А.......................................................................................................18
Бухгалтерский баланс ООО «ТехПромСервис» за 2017-2019 гг............................18
Приложение Б........................................................................................................20
Отчет о финансовых результатах ООО «ТехПромСервис» за 2017-2019 гг...20

2
Введение

Анализируя дебиторскую и кредиторскую задолженность, можно


понять, насколько стабильно финансовое положение компании и какие
факторы негативно влияют на финансовое положение. Углубленный анализ
может помочь выявить и исправить недостатки, тем самым помогая повысить
прибыльность и устойчивость компании. При анализе дебиторской и
кредиторской задолженности используются самые разумные методы,
поэтому финансист должен разработать стратегический план. Такой план
является универсальным и позволяет полностью понять текущее состояние
долга компании и его влияние на финансовую устойчивость.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности требует
подробного планирования и должен согласовываться с ключевыми
элементами.
Анализ дебиторской задолженности включает проверку размера,
состава и динамики обязательств клиентов. Лучше всего отображать
результаты расчетов в виде таблицы или графика, чтобы можно было четко
видеть изменения, произошедшие за отчетный период. Анализ торговой
кредиторской задолженности, включая изучение размера, динамики и
структуры пассивов. Особенно важно определить развитие краткосрочной
задолженности перед кредиторами (обычно собственного капитала).
Поскольку эта цифра отражает увеличение процента от общей суммы
задолженности перед кредиторами, финансовый риск компании
увеличивается, поскольку эти долги необходимо погашать быстрее.
Проанализировать остаток дебиторской задолженности. Этот шаг
важен, потому что задолженность перед кредиторами является источником
средств для просроченных платежей клиентам. Анализ среднего срока
погашения обязательств и дебиторской задолженности. Сравнение
собственных оценок с отраслевыми данными, чтобы проанализировать
состояние кредиторской и дебиторской задолженности. Оценить влияние
3
изменения стоимости обязательств и дебиторской задолженности на
финансовое состояние компании. Анализ дебиторской задолженности и
обязательств определяется ключевыми показателями, такими как финансовая
устойчивость компании, собственный капитал, деловая активность,
ликвидность и платежеспособность.
Данные, полученные в результате анализа дебиторской и кредиторской
задолженности, используются для подготовки финансовых планов (и бизнес-
планов) на следующий год и последующий период. Эти данные также важны
для утверждения кредитной политики компании. Об этом свидетельствует
развитие приемлемого для покупателей льготного периода, который
напрямую влияет на объем продаж.

4
1. Общая характеристика предприятия ООО «ТехПромСервис»

Предприятие, выбранное для анализа: общество с ограниченной


ответственностью «ТехПромСервис».
Основной вид деятельности - Торговля оптовая
металлообрабатывающими станками (46.62.2).
Юридический адрес - 129327, город Москва, Анадырский проезд, дом
21, подвал пом VI ком 7 рм 47.
Генеральный директор Старцев Павел Сергеевич с 20 декабря 2016 г.
Повседневной деятельностью компании управляет генеральный
менеджер (как единоличный исполнительный орган), а совет директоров
управляется коллегиальным исполнительным органом компании. Для этого в
соответствии с законодательством Российской Федерации они наделены
всеми необходимыми полномочиями, а Генеральный директор выполняет
обязанности председателя совета директоров.
На рисунке 1 представлена организационная структура предприятия:

Рисунок 1 – Организационная структура ООО «ТехПромСервис»

Бухгалтерский учет ведется отдельно. В обязанности главного


бухгалтера входит ведение бухгалтерского учета, подготовка отчетов

5
налоговой проверки, сбор налогов и решение всех проблем, связанных с
налоговой декларацией.
Компания является юридическим лицом с отдельным имуществом,
учитываемым на его собственном балансе, может приобретать и
осуществлять имущественные и неимущественные права от своего имени, а
также является истцом и ответчиком суда. ООО «ТехПромСервис» имеет
право в установленном порядке открывать банковские счета в Российской
Федерации и за рубежом. Компания несет ответственность за все свое
имущество

6
2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
ООО «ТехПромСервис»

Если регулярно следить за балансом дебиторской и кредиторской


задолженности, финансовое положение компании останется стабильным.
Важно понимать, что большие суммы дебиторской задолженности могут
подорвать финансовую стабильность компании и создать необходимость в
привлечении дополнительных средств. Напротив, нужно постоянно
отслеживать состояние просроченных договоров и выбирать более надежных
клиентов, чтобы снизить риск невыполнения платежных обязательств.
Долг и обязательства играют важную роль в финансировании ООО
«ТехПромСервис». Поэтому при анализе и расчетах рекомендуется
учитывать состав, динамику и структуру дебиторской и пассивной
задолженности, а также любые изменения. В таблице 1 представлена
структура дебиторской задолженности и динамический анализ ООО
«ТехПромСервис» с 2017 по 2019 годы.
Таблица 1 - Анализ состава и динамики дебиторской задолженности
ООО «ТехПромСервис» за 2017-2019 гг.
Показатели 2017 2018 2019 Абсолютное отклонение
2018/2017 2019/2018
Дебиторская 900 1450 1378 550 -72
задолженность
(краткосрочная),
в т.ч.
покупатели и 900 1450 1378 550 -72
заказчики

По таблице 1 можно сделать вывод, что долгосрочного обязательства


не существует, что является положительным знаком. Это означает, что
можно рассчитывать на замену существующих активов в течение 12 месяцев.
Согласно таблице 1, в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилось на
550 тысяч рублей, а в 2019 году - на 72 тысячи рублей по сравнению с 2018
годом.

7
Дебиторская задолженность ООО «ТехПромСервис» касается
покупателя и заказчика. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
составляют большую часть обязательств. Платежи поставщикам до
установленного срока считаются повторными платежами. Однако, если он
носит постоянный характер и проводится по частям, процесс проверки
должен быть направлен на снижение процента незапланированных
финансовых ресурсов в обороте компании.
Чтобы понять состояние долга ООО «ТехПромСервис», необходимо
изучить состав и структуру долга. В таблице 2 проанализированы структура
и динамика кредиторской задолженности ООО «ТехПромСервис» с 2017 по
2019 год.
Таблица 2 - Анализ состава и динамики кредиторской задолженности
ООО «ТехПромСервис» за 2017-2019 гг.
Показатели 2017 2018 2019 Абсолютное отклонение
2018/2017 2019/2018
Кредиторская 2233 3900 3597 1667 -303
задолженность,
в т.ч
Задолженность 2063 3708 3392 1645 -316
перед
поставщиками и
подрядчиками
Задолженность 140 167 185 27 18
перед
персоналом
организации
Задолженность 30 25 20 -5 -5
перед
бюджетными и
внебюджетным
и фондами

Из таблицы 2 видно, что в 2018 г. по сравнению с 2017 г. обязательства


увеличились на 166,7 тыс. руб., это связано с сокращением бюджета и
обязательств по бюджетному финансированию.
В 2019 году по сравнению с 2018 годом кредиторская задолженность
снизилась на 303 тыс. руб., что связано с уменьшением на 316 тыс. руб.

8
обязательств перед поставщиками и подрядчиками, а также снижением
обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами на 5 тыс. руб., а
также роста задолженности перед персоналом организации на 18 тыс. руб.
В таблице 3 представлена методика расчета резервов дебиторской и
кредиторской задолженности на 2017-2019 годы. Основу для расчета
дебиторской и кредиторской задолженности можно найти в балансе и
финансовом отчете ООО «ТехПромСервис» (Приложение А и Б).
Таблица 3 - Оборачиваемость дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «ТехПромСервис» за 2017-2019 гг.
Показатели 2017 2018 2019 Абсолютное отклонение
2018/2017 2019/2018
Выручка, тыс. руб. 25300 36900 45700 11600 8800
Дебиторская 900 1450 1378 550 -72
задолженность
(краткосрочная), тыс. руб.
Кредиторская 2233 3900 3597 1667 -303
задолженность
Коэффициент 28,11 25,45 33,16 -2,66 7,71
оборачиваемости
дебиторской
задолженности, об.
Коэффициент 11,33 9,46 12,71 -1,87 3,25
оборачиваемости
кредиторской
задолженности, об.
Период оборота 12,81 14,15 10,86 1,34 -3,29
дебиторской
задолженности, дн.
Период оборота 31,77 38,05 28,32 6,28 -9,73
кредиторской
задолженности, дн.

Из таблицы 3 видно, что по сравнению с 2017 годом доход по


дебиторской задолженности снизился на 2,66 просроченной задолженности в
2018 году, что свидетельствует об увеличении количества выданных
кредитов. В 2019 г. по сравнению с 2018 г. данный коэффициент увеличился
на 7,71 оборота. Период оборота дебиторской задолженности составляет в
2017 г. составляет 12,81 дн., в 2018 г. 14,15 дн., а в 2019 г. 10,86 дн.

9
По сравнению с 2017 годом скорость оборачиваемости кредиторской
задолженности в 2018 году снизилась на 1,87, а количество дней
оборачиваемости уменьшилось на 6,28. По сравнению с 2018 годом скорость
оборачиваемости кредиторской задолженности в 2019 году увеличилась на
3,25, а количество дней уменьшилось на 9,73, что является положительным
моментом.
Из этого анализа видно, что руководство должно коренным образом
изменить политику организации в отношении кредиторской задолженности.
В противном случае статус-кво и платежеспособность компании могут
повлиять на платежеспособность компании.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности отражает
величину дебиторской задолженности на один рубль обязательства.
Минимальное рекомендуемое значение этого показателя - 1. В таблице 4
представлен анализ соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «ТехПромСервис» с 2017 по 2019 годы.
Таблица 4 - Анализ соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «ТехПромСервис» за 2017-2019 гг.
Показатели 2017 2018 2019 Абсолютное отклонение
2018/2017 2019/2018
Дебиторская 900 1450 1378 550 -72
задолженность
(краткосрочная), тыс. руб.
Кредиторская 2233 3900 3597 1667 -303
задолженность, тыс. руб.
Коэффициент соотношения 0,40 0,37 0,38 -0,33 0,01
дебиторской и
кредиторской
задолженности

Согласно таблице 4 рассчитанные показатели не соответствуют


рекомендуемому стандарту, поскольку соотношение дебиторской
задолженности к обязательствам составляло 0,40 в 2017 году, 0,37 в 2018
году и 0,38 в 2019 году.

10
Таким образом, можно сделать вывод, что меры, принимаемые ООО
«ТехПромСервис» по управлению дебиторской и кредиторской
задолженностью, не являются полностью эффективными.

11
3. Мероприятия по совершенствованию контроля и повышению
эффективности использования дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «ТехПромСервис»

Для оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности


предлагаем в ООО «ТехПромСервис» внедрить мероприятия,
представленные в таблице 5.
Таблица 5 - Предлагаемые мероприятия по оптимизации дебиторской и
кредиторской задолженностью в ООО «ТехПромСервис»
№ п/п Наименование мероприятия Содержание
1 Лимитирование дебиторской и Для снижения операционных рисков и
кредиторской задолженности и уменьшения негативного влияния роста
назначение ответственных лиц для активов и пассивов на финансовое
анализа и контроля за дебиторской состояние организации рекомендуется
и кредиторской задолженностью ограничить масштаб активов и пассивов.
Важно определить, кто отвечает за
анализ премий по безнадежным долгам и
управление ими, чтобы их можно было
идентифицировать и выплачивать как
можно раньше.
2 Заключение договора с Для снижения дебиторской
факторинговой организацией задолженности рекомендуется заключить
договор с факторинговой организацией
3 Направление денежных средств, В целях сокращения обязательств по
полученных с продажи закупкам Компания предлагает
неликвидных материально- использовать выручку от продажи своих
производственных запасов на неликвидных акций для финансирования
покрытие части кредиторской части своих обязательств по закупкам.
задолженности

Первая мера - снижение дебиторской задолженности на 20% и


обязательств на 30%. Вторая мера направлена на финансирование
задолженностей. Факторинг - один из важнейших методов долгового
финансирования в современных условиях. Факторинг - это вид финансового
вещания, который включает передачу требований факторинговой компании
для быстрого сбора большинства требований, обеспечения полного
погашения долга и снижения стоимости открытия текущего счета. В целях

12
оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«ТехПромСервис» следует подписать договор с факторинговым агентством.
Вторая мера - договориться с агентством о снижении дебиторской и
кредиторской задолженности на 30%. Полученные средства будут
направлены на погашение части долга. Третья мера предполагает, что 7%
выручки от продажи неликвидных акций будет использовано для частичного
погашения долга. В следующей таблице рассчитывается экономический
эффект от мер, предоставляемых ООО «ТехПромСервис».
Таблица 6 - Экономический эффект от предложенных мероприятий по
оптимизации дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО
«ТехПромСервис»
Показатели 2019 год Прогнозный Абсолютное
отклонение
Выручка, тыс. руб. 45700 45700 -
Запасы, тыс. руб. 23400 21762 -1638
Дебиторская 1378 689 -689
задолженность,
тыс.руб.
Кредиторская 3597 880 -2717
задолженность, тыс.
руб.
Коэффициент 33,16 66,33 33,17
оборачиваемости
дебиторской
задолженности, об.
Коэффициент 12,71 51,93 39,22
оборачиваемости
кредиторской
задолженности, об.
Период оборота 10,86 5,43 -5,43
дебиторской
задолженности, дн.
Период оборота 28,32 6,93 -21,39
кредиторской
задолженности, дн.
Коэффициент 0,38 0,78 0,4
соотношения
дебиторской и
кредиторской
задолженности

13
Предлагаемые меры позволят сократить дебиторскую и кредиторскую
задолженность на 689 000 рублей, что позволяет ускорить расчет и сократить
цикл расчетов. После реализации предложенных мер удельный вес
дебиторской и пассивной задолженности увеличился на 0,4%, что
подтверждает целесообразность реализации данных мер.

14
Заключение

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие


существующей в настоящее время системы денежных расчетов между
организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с
моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением
платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Дебиторская задолженность не приводит к отрицательным результатам
и снижению экономической устойчивости, если взаимные долги
сбалансированы, а предприятию удается ее регулировать. Поэтому для
предприятия изначально важно сформировать эффективную систему
управления в области дебиторской задолженности, с тем, чтобы не были
безвозвратно утрачены средства предприятия и его позиции относительно
потребителей, партнеров и конкурентов.
Поэтому важно с самого начала иметь систему управления дебиторской
задолженностью, чтобы не нанести непоправимый ущерб средствам
компании и ее положению перед потребителями, поставщиками и
конкурентами. В то же время, важно уделять пристальное внимание
договоренностям с кредиторами и своевременно возвращать им долги, в
противном случае можно потерять доверие своих клиентов, банков и других
кредиторов и подвергнутся штрафным санкциям в договоренностях с
поставщиками.
Правильное управление дебиторской и кредиторской задолженностью
обеспечит разумную доходность для компании и устранит обязательства. В
то же время, вышеперечисленные пункты актуализируют проблему
эффективного корпоративного управления, особенно бухгалтерского учета,
оценки и управления дебиторской задолженностью, с целью оптимизации
бизнеса компании.

15
Из этого анализа можно увидеть, что, если руководство компании не
учитывает политику кредиторской задолженности, платежеспособность и
потенциал погашения долга будут по своей сути затруднены.
По результатам анализа предложены меры по оптимизации
дебиторской и кредиторской задолженности.
- Установлены лимиты дебиторской и кредиторской задолженности, и
определено лицо для анализа и управления дебиторской и кредиторской
задолженностью.
- Подписать договор с факторинговым агентством.
- Поступления от продажи оборотных активов используются для
финансирования части обязательств.
Предлагаемые меры позволят сократить дебиторскую и кредиторскую
задолженность на 689 000 рублей, что позволяет ускорить расчет и сократить
цикл расчетов. После реализации предложенных мер удельный вес
дебиторской и пассивной задолженности увеличился на 0,4%, что
подтверждает целесообразность реализации данных мер.

16
Список использованных источников

1. Абдукаримов И.Т. Финансово-экономический анализ


хозяйственной деятельности коммерческих организаций: Учебное пособие /
И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 320 c.
2. Аверина О.И. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И.
Лушенкова. - М.: КноРус, 2017. - 432 c.
3. Блохин К.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
торгового предприятия: учебное пособие / К.А. Блохин, Л.П. Петрова. —
Краснодар: ЦНТИ, 2019. — 144 с.
4. Запольских  Ю.А. Управление финансовыми ресурсами
организации / Ю.А. Запольских, А.З. Гафарова // Экономика. Теория и
практика: материалы Междунар. науч.-практ. конф. – Саратов, 2018. – С. 15-
17.
5. Ефимов О.Е. Как анализировать финансовое положение
предприятия / Е.О. Ефимов. — М.: АО Бизнес — школа, 2020. – 118 с.
6. Когденко В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие для
студентов вузов / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 392 c.
7. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учебник для студентов
вузов / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 575 c.
8. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной
деятельности: учебное пособие / Э.А. Маркарьян. — М.: КноРус, 2019. — 550
с.
9. Официальный сайт ООО «ТехПромСервис» // Электронный
ресурс // Режим доступа: https://www.rusprofile.ru/id/10816767 // Дата
обращения: 24.09.2020
10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия /          Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2017. – 544 с.

17
Приложение А

Бухгалтерский баланс ООО «ТехПромСервис» за 2017-2019 гг.

Бухгалтерский баланс за 2017-2019 гг.

на 31.12 20 19 г. Коды
Форма по ОКУД 0710002
Дата (число, месяц, год) 31 12 2019
Организаци
я ООО «ТехПромСервис» по ОКПО 06074755
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7734396528
Вид по
экономической Торговля оптовая металлообрабатывающими ОКВЭ
деятельности станками Д (46.62.2)
Общество с
Организационно-правовая форма/форма ограниченной
собственности ответственностью
по 453550000
Тыс. руб. ОКОПФ/ОКФС 00 16
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 4210014

Наименование показателя Код 31.12.19 31.12.18 31.12.17


АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные поисковые активы 113 50 10 8
0
Основные средства 115 1950 2100 2432
0
Финансовые вложения 117 0 0 0
0
Прочие внеоборотные активы 119 0 0 0
0
Итого по разделу I 110 2000 2110 2440
0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 121 23400 18700 14680
0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным 122 2150 1510 1627
ценностям 0
Дебиторская задолженность 123 1378 1450 900
0
Финансовые вложения (за исключением денежных 124 1100 780 570
эквивалентов) 0
Денежные средства и денежные эквиваленты 125 349 298 366
0
Итого по разделу II 120 28377 22738 18143
0
БАЛАНС 160 30377 24848 20583
0
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
18
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд,
131 10 10 10
вклады товарищей) 0
Добавочный капитал (без переоценки) 135 0 0 0
0
Резервный капитал 136 90 90 90
0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 137 2780 2450 1950
0
Итого по разделу III 130 2880 2550 2050
0
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 141 15300 10500 9100
0
Итого по разделу IV 140 15300 10500 9100
0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность 152 3597 3900 2233
0
Оценочные обязательства 154 8600 7898 7200
0
Прочие обязательства 155 0 0 0
0
Итого по разделу V 150 12197 11798 9433
0
БАЛАНС 170 30377 24848 20583
0

Руководитель ____________________ _____________________


(подпись) (расшифровка)

Главный бухгалтер ____________________ _____________________


(подпись) (расшифровка)

«03» января 2020 г.

19
Приложение Б

Отчет о финансовых результатах ООО «ТехПромСервис» за 2017-2019 гг.

Отчет о финансовых результатах за 2017-2019 гг.

на 31.12 20 19 г. Коды
Форма по ОКУД 0710002
Дата (число, месяц, год) 31 12 2019
Организаци
я ООО «ТехПромСервис» по ОКПО 06074755
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7734396528
Вид по
экономической Торговля оптовая металлообрабатывающими ОКВЭ
деятельности станками Д (46.62.2)
Общество с
Организационно-правовая форма/форма ограниченной
собственности ответственностью
по 453550000
Тыс. руб. ОКОПФ/ОКФС 00 16
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 4210014

Наименование показателя Код 2019 2018


Выручка 2110 45700 36900
Себестоимость продаж 2120 (36400) (28300)
Валовая прибыль (убыток) 2100 9300 8600
Коммерческие расходы 2210 2670 2852
Прибыль (убыток) от продаж 2200 1850 1970
Проценты к уплате 2320 (2360) (1980)
Прочие доходы 2340 1180 163
Прочие расходы 2350 (2126) (1336)
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 412 625
Прочее 2460 0 0
Чистая прибыль (убыток) 2400 330 500
СПРАВОЧНО
Совокупный финансовый результат периода 2500 330 500

Руководитель ____________________ _____________________


(подпись) (расшифровка)

Главный бухгалтер ____________________ _____________________


(подпись) (расшифровка)

«03» января 2020 г.

20

Оценить