Tributacion Sector Minero

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

Escuela Académica Profesional de Contabilidad
TEMA:
TRIBUTACIÓN SECTOR MINERO
DOCENTE:
GRANADOS CRUZ, Roberto Arturo
CURSO:
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA Y LABORAL
CICLO: X
GRUPO: 3
INTEGRANTES:
 CARUAJULCA BRIONES, Eduar Meladis
 LLANOS CHÁVEZ, Francisco
 LÓPEZ ARÉVALO. María Estelvita
 PORTAL DELGADO, Rosmery
 TOCAS RODRIGUEZ, yessi Eulalia
INDICE
TRIBUTACIÓN DEL SECTOR MINERO.......................................................................................3

1.Tributos que pagan las empresas mineras en el Perú...................................................................3
2. DEVOLUCIÒN DEL EGV........................................................................................................5
3. REGALÍA MINERA..................................................................................................................7
3.1 Metodología de cálculo y distribución de la Regalía Minera..........................................7
3.1.1. Definición.....................................................................................................................7
3.1.2 Base Legal.....................................................................................................................8
3.1.3 Nacimiento de la obligación de pago de la regalía.........................................................8
3.1.4. Determinación de la regalia minera............................................................................10
3.1.5 Criterios de distribución..............................................................................................14
4. Ley que crea el Impuesto Especial a la Minería LEY Nº 29789...........................................17
4.1 Periodicidad del Impuesto Especial a la minería..........................................................17
4.2 Nacimiento de la Obligación tributaria...............................................................................17
4.3 Base Imponible...................................................................................................................18
4.5 Tasa efectiva aplicable y determinación del impuesto........................................................18
4.6.Medio para declaración y Pago del Impuesto.....................................................................19
4.7.Lugares para presentar la declaracion y efectuar el pago trimestral del IEM......................19
4.8. Sanción por no presentar la declaración jurada y no pagar el Impuesto Especial a la minería
dentro del plazo establecido.....................................................................................................20
4.9Recaudación y Administración............................................................................................20
5.Gravamen Especial A La Minería.............................................................................................21
5.1 Definición y ámbito de aplicación......................................................................................21
5.2 Características del gravamen..............................................................................................21
5.3 Recaudación y administración.........................................................................................22
5.4 Cálculo del Gravamen......................................................................................................22
6.Impuesto A La Renta Del Sector Minero..............................................................................26
TRIBUTACIÓN DEL SECTOR MINERO
1.Tributos que pagan las empresas mineras en el Perú

Los tributos que integran el sistema tributario peruano actual y que tienen incidencia
en una empresa que desarrolla actividad minera, son los siguientes:
Tributo Base Imponible Tasa
Tributos del Gobierno Central
Renta bruta menos los gastos destinados a generar renta o
Impuesto a la Renta 29.5%
mantener la fuente (principio de causalidad)
(IR)
Impuesto a
Dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades 5%
los
1
Dividendos
Impuesto General a las
Valor de las operaciones gravadas 16%
Ventas (IGV)
El valor de venta de determinados combustibles, vehículos,
Impuesto Selectivo al Tasa variable de
bebidas alcohólicas y no alcohólicas, cigarros, juegos de azar y
Consumo (ISC) apuestas acuerdo al tipo de
bien
Impuesto Temporal a los
Activos Netos (ITAN ) El exceso de S/.1,000,000 de activos netos al 31 de diciembre 0.4%
Impuesto a
las Importe de las operaciones bancarias y financieras 0.005%
Transacciones
Financieras (ITF)
0%, 4%, 6% y 11%
Aranceles El valor en aduanas de los bienes importados (tasa variable de
acuerdo al tipo de
bien)
Tributos del Gobierno Local
0.2%, 0.6% y 1% (tasa
Impuesto Predial El valor total del predio progresiva)
El valor de transferencia del inmueble (inafecto las 10 primeras
Impuesto de Alcabala UIT) 3%
Impuesto al Patrimonio
Vehicular El valor del vehículo 1%
Impuesto al Rodaje El valor de venta de la gasolina de 84 y 95 octanos 8%
Impuesto de Promoción
El valor de las operaciones gravadas con el IGV 2%
Municipal (IPM)
Otras Instituciones
Aporte ESSALUD Remuneración total del trabajador dependiente 9%
Cabe indicar que el sistema tributario peruano debe ser complementado con los
convenios siguientes para evitar la doble imposición en materia de Impuesto a la
Renta vigentes en el Perú:
A) Decisión N°578 de la Comunidad Andina, régimen para evitar la doble tributación y

prevenir la evasión fiscal, aplicable a Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú. En
términos generales, este convenio privilegia la tributación en el país de la fuente
1
1
(territorio en el que se producen las rentas).

B) Convenio para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en relación a los
impuestos a la renta y al patrimonio, suscrito con el Gobierno de Canadá.
C) Convenio para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en relación a los
impuestos a la renta y al patrimonio, suscrito con la República de Chile.
D) Convenio para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en relación a los
impuestos a la renta y al patrimonio, suscrito con la República Federativa de Brasil.
2. DEVOLUCIÒN DEL EGV
La devolución del IGV se realiza por medio de tres regímenes. Cada uno corresponde a tres
etapas distintas de un proyecto: producción, inversión y exploración.
Devoluciones del IGV
 Dado que las exportaciones son ventas al exterior, no se encuentran gravadas

con IGV. Los exportadores no tienen cómo deducir el IGV de sus compras.
Cumple para cualquier exportación.
 En este caso, la Sunat devuelve directamente el importe por concepto de IGV
que la empresa pagó en sus compras para elaborar el producto exportado.
Especial de Recuperación Anticipada (RERA)
 El RERA contempla la devolución del IGV por las adquisiciones que se realizan
en la etapa pre-operativa de un proyecto de inversión; es decir, mientras invierte
y se preparan las condiciones que generarán un ingreso en el futuro.
 De este modo, el Estado busca incentivar la inversión privada en proyectos de
gran magnitud que implican un periodo largo de maduración.
 Se le otorga la devolución definitiva del IGV a los titulares de concesiones que
pagan la ejecución de sus actividades durante la fase de exploración.
 Para gozar del beneficio del régimen, la Ley establece un monto de inversión no
menor a US$500.000.
Las devoluciones del IGV al sector minero tienen una clara relación con el ciclo de inversión y
producción. El incremento de las devoluciones por RERA coincide con el auge de la inversión
minera, mientras que las mayores devoluciones de IGV por exportación se relacionan con el
auge productivo.
3. REGALÍA MINERA
3.1 Metodología de cálculo y distribución de la Regalía Minera
3.1.1. Definición
La regalía minera es la contraprestación económica que los sujetos de la actividad minera

pagan al Estado por la explotación de los recursos minerales metálicos y no metálicos.
El término "sujetos de la actividad minera" incluye a los titulares de las concesiones mineras y
a los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales metálicos o no
metálicos, según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la
Ley General de Minería aprobado por el Decreto Supremo N° 014-92-EM y normas
modificatorias. Dicho término también incluye a las empresas integradas que realicen dichas
actividades.
La regalía minera nace al cierre de cada trimestre a que se refiere el numeral 3.1 del artículo 3
de la Ley N° 29788, Ley que modifica a la Ley N° 28258, Ley de Regalía Minera.
3.1.2 Base Legal
 La Ley Nº 28258 - Ley de Regalía Minera, establece la Regalía Minera, su constitución,

determinación, administración, distribución y utilización.
 La Ley Nº 28323, modifica la Ley N° 28258, Ley de Regalía Minera.

 El Decreto Supremo N° 157-2004-EF, aprueba el Reglamento de la Ley N° 28258, Ley de
Regalía Minera.
 El Decreto Supremo N° 018-2005-EF, precisa y dicta medidas complementarias al
Reglamento de la Ley de Regalía Minera.
 La Ley N° 29289, Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2009, modifica
el uso de los recursos de la regalía minera.
 La Ley N° 29788, modifica la Ley N° 28258, Ley de Regalía Minera, estableciendo la
nueva definición, sujetos y nacimiento de la regalía minera.
 El Decreto Supremo N° 180-2011-EF, modifica el Reglamento de la Ley N° 28258 –Ley de

Regalía Minera, adecuando el referido reglamento a las modificaciones dispuestas por la
Ley N° 29788.
 El Decreto Supremo N° 209-2011-EF, modifica el Reglamento de la Ley N° 28258,
estableciendo la base de referencia para efectos de la distribución de la regalía minera, así
como dictar otras disposiciones.
3.1.3 Nacimiento de la obligación de pago de la regalía
Se origina en la fecha en la que según las disposiciones del Reg. de

Comprobantes de Pago deba entregarse el documento que corresponda emitir de
acuerdo a lo dispuesto por dicho reglamento o en la fecha de su entrega, lo que
ocurra primero.
En autoconsumo en la fecha de retiro del producto minero para su autoconsumo
En operaciones de comercio exterior, se entenderá fecha de entrega del
concentrado o equivalente o componente minero a la fecha en la que dichos
bienes quedan a disposición del adquirente, entendiéndose como tal a la que se
deriva del INCOTERM convenido en el contrato
El valor bruto de las ventas se imputa a la fecha y período mensual a los que
corresponda el nacimiento de la obligación.
MINERAL COMERCIALIZADO
NO AUTOCONSUMOS
METÁLICOS METÁLICOS
Valor bruto de las ventas de Valor bruto de las ventas Valor bruto declarado
concentrados o su del componente minero por el titular (no menor
equivalente MENOS el valor MENOS el valor de al valor de mercado
de costos y gastos asumidos costos y gastos asumidos Certificado y
por por sustentado con informe
Exportador. Exportador. contable).
La obligación del pago de la regalía se origina en los siguientes supuestos:

EN EN OPERACIONES AUTOCON
GENER DE COMERCIO SUMO
AL EXTERIOR
En la fecha que en que deba En la fecha de entrega del En la fecha
entregarse el comprobante de concentrado o equivalente o de retiro del
pago respectivo (momento en que componente minero: puesta a producto
se efectúe el pago) o en la fecha disposición de los bienes a minero para
de entrega favor del Adquirente según el su
Del producto minero, lo que INCOTERM pactado. Autoconsumo.
ocurra primero.
Para efectos de la determinación del pago mensual de la regalía, cuyos minerales

tengan cotización internacional, deberán considerar la base de referencia en
dólares americanos o moneda nacional, sumarán la base de referencia de todo el
año calendario a partir de enero hasta el mes inclusive en que se efectúa el pago.
A dicho resultado se les aplicará los rangos y porcentajes siguientes:
RAN VALOR BASE DE REFERENCIA - EN %

GOS MILLONES US$24 REGAL
ÍA
1er Hasta 60 millones 1%
2do Por el exceso de 60 hasta 120 millones 2%
3er Por el exceso de 120 millones 3%
3.1.4. Determinación de la regalia minera
La regalía minera es calculada sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la

actividad minera, considerando los trimestres calendarios siguientes: enero – marzo, abril –
junio, julio – setiembre, octubre – diciembre.
La utilidad operativa de los sujetos de la actividad minera es el resultado de deducir de los

ingresos generados por las ventas realizadas de los recursos minerales metálicos y no
metálicos en cada trimestre calendario, en el estado en que se encuentren, el costo de ventas
y los gastos operativos, incluidos los gastos de ventas y los gastos administrativos,
incurridos para la generación de dichos ingresos, teniendo en cuenta lo dispuesto en el
último párrafo del numeral 3.7 del Artículo 3 de Ley N° 28258, modificada por la Ley N°
29788. Para estos efectos no son deducibles los costos y gastos incurridos en los
autoconsumos y retiros no justificados de los recursos minerales.
La regalía minera se determina trimestralmente, aplicando sobre la utilidad operativa
trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva conforme a lo señalado en el
Anexo de la Ley N° 29788, Ley que modifica a la Ley N° 28258 – Ley de Regalía Minera.
Esta tasa es establecida en función al margen operativo del trimestre.
Donde:
RMTi = Regalía minera trimestral a pagar por el sujeto i.
UOi = Utilidad Operativa trimestral del sujeto i.
TE = Tasa efectiva.
La utilidad operativa se define como:
Donde:
Ii = Ingresos generados por las ventas realizadas de los recursos minerales metálicos y no
metálicos en cada trimestre calendario del sujeto i.
CVyGOi = Costo de ventas y gastos operativos, incluido los gastos de ventas y los gastos
administrativos, incluidos para la generación del ingreso (Ii) del sujeto
La Tasa Efectiva se calcula de la siguiente manera

Tabla 1
Regalía: Escala progresiva acumulativa

Donde:
TE = Tasa Efectiva.
Ls = Límite superior del tramo (columna b de la Tabla 1).
Li= Límite inferior del tramo (columna b de la Tabla 1).
Tmgj = Tasa marginal del tramo (columna c de la Tabla 1).

MgO = Margen Operativo.
j= Tramos desde 1 a n-1.
n= número de tramo donde se ubica el margen operativo.
El Margen Operativo se define como:
Donde:
MgO = Margen Operativo.
Finalmente, el monto a pagar por concepto de regalía trimestral por los sujetos de la actividad
minera se calcula de la siguiente manera:
Donde:
RMTi = Regalía Minera trimestral a pagar por el sujeto i.
TE = Tasa Efectiva.
3.1.5 Criterios de distribución
El numeral 8.1 del artículo 8 de la Ley N° 28258 - Ley de Regalía Minera, señala que el
100% del monto obtenido por concepto de Regalía Minera será distribuido de la siguiente
manera:
a) El 20% del total recaudado para los gobiernos locales del distrito o distritos donde se
explota el recurso natural, de los cuales el 50% será invertido en las comunidades donde
se explota el recurso natural.
b) El 20% del total recaudado para los gobiernos locales de la provincia o provincias donde
se encuentra en explotación el recurso natural.
c) El 40% del total recaudado para las municipalidades distritales y provinciales del
departamento o departamentos de las regiones donde se encuentra en explotación el
recurso natural.
d) El 15% del total recaudado para el o los gobiernos regionales donde se encuentra en
explotación el recurso natural.
e) El 5% del total recaudado para las universidades nacionales de las circunscripciones
departamentales donde se explota el recurso natural.
Para efectos de la distribución señalada en los literales c) y d), la Municipalidad
Metropolitana de Lima y el Gobierno Regional de Lima se excluirán mutuamente,
conforme a lo dispuesto por la Ley de Bases de la Descentralización y la Ley Orgánica
de Gobiernos Regionales. En el caso de la Provincia Constitucional del Callao el total
recaudado a que se refiere el literal c) del presente artículo, se distribuirá entre las
municipalidades distritales y provincial.
Asimismo, según lo dispuesto en el artículo 13 del Reglamento de la Ley de Regalía
Minera, para la distribución entre las municipalidades distritales y provinciales, señalada
en los incisos b) y c), se emplean criterios de población y necesidades básicas
insatisfechas.
1. Información para la elaboración de los índices de distribución

La información que sirve de insumo para la elaboración de los índices de distribución de la
regalía minera es la siguiente:
a) Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI)

 Proyecciones de la población estimada a nivel departamental, provincial y distrital.
 Necesidades Básicas Insatisfechas según departamentos, provincias y distritos.
b) Superintendencia Nacional de Educación Superior Universitaria (SUNEDU)

 Relación de universidades nacionales detallada a nivel departamental, provincial y
distrital.
c) Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT)

 Montos de regalía minera pagada por los sujetos de la actividad minera al Estado por
la explotación de los recursos minerales metálicos y no metálicos.
2. Sobre la distribución y transferencia de la regalía minera
La distribución de la regalía minera a nivel nacional es efectuada en función a los índices de

distribución que el Ministerio de Economía y Finanzas aprueba mensualmente mediante
Resolución Ministerial, las cuales son el resultado de aplicar las normas vigentes
(porcentajes, criterios e indicadores en ellas establecidas), de la información oficial
proporcionada por el INEI y SUNAT, así como de la recaudación efectiva percibida por el
estado.
La Secretaría de Descentralización de la Presidencia del Consejo de Ministros, es la
encargada de determinar los montos a nivel de beneficiarios e informar a la Dirección
General de Endeudamiento y Tesoro Público del MEF a fin de que efectúe la asignación
financiera correspondiente.
Finalmente, las transferencias de recursos a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales
por concepto de regalía minera éstas pueden ser consultadas en la página web de este
Ministerio (www.mef.gob.pe), en la siguiente ruta: Política Económica y Social
/Transferencia y Gasto Social/Transferencia a Gobiernos Locales y Regionales.
4. Ley que crea el Impuesto Especial a la Minería LEY Nº 29789
Artículo 1. Objeto de la Ley
A efectos de recaudar mayores ingresos, el estado crea el «Impuesto especial a la Minería», el

cual grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera, proveniente de
las ventas de los recursos minerales metálicos en el estado en que se encuentren, así como la
proveniente de los autoconsumos y retiros no justificados de los referidos bienes.
El término “sujetos de la actividad minera” incluye a los titulares de las concesiones mineras y
a los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales metálicos según
lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de
Minería, aprobado por Decreto Supremo 014-92-EM y modificatorias. Dicho término también
incluye a las empresas integradas que realicen dichas actividades.
4.1 Periodicidad del Impuesto Especial a la minería
La periodicidad del Impuesto Especial a la Minería es trimestral. Para el efecto, se detallan los
trimestres calendarios: Enero-Marzo, Abril-Junio, Julio-Setiembre, Octubre-Diciembre.
4.2 Nacimiento de la Obligación tributaria

La obligación del pago del impuesto nace al cierre de cada trimestre al que se refiere el numeral
anterior.
4.3 Base Imponible
El impuesto será calculado sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad
minera percibida en cada trimestre según lo descrito en el numeral anterior.
Para efecto, la Utilidad operativa de los sujetos de la actividad minera de conformidad con el
Artículo 4° de la ley N° 29789 se calcula de la siguiente manera:
Utilidad operativa sujetos = Ingresos generados por – Costos de ventas y gastos

de la actividad minera las ventas realizadas de los operativos (*)
recursos minerales en cada
trimestre calendario
(*) Cabe precisar que, los gastos operativos incluyen los gastos de venta y los gastos
administrativos, incurridos para la generación de dichos ingresos.
Cabe mencionar que los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos serán considerados
a precio de valor del mercado y se aplicará lo dispuesto en los artículos 31°,32° y 32°A del
Texto Único Ordenado de la ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N° 179-2004-EF y
normas modificatorias.
4.5 Tasa efectiva aplicable y determinación del impuesto

El Impuesto Especial a la Minería, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 5° de la Ley
N°29789 se determinará de la siguiente forma:
Impuesto Especial a la = Utilidad operativa del x Tasa efectiva (*)

Minería último trimestre
(*) La tasa efectiva es establecida en función al margen operativo del trimestre.
Asimismo, el Margen Operativo se calcula así:
Margen Operativo (*) = Utilidad Operativa Trimestral Ingresos

Ingresos generados por las ventas del trimestre.
(*) El resultado se redondeará a dos (02) decimales.
4.6.Medio para declaración y Pago del Impuesto

Los sujetos de la actividad minera deberán presentar una declaración jurada trimestral y
efectuar el pago del Impuesto Especial a la Minería correspondiente a cada trimestre, dentro de
los últimos doce (12) días hábiles del segundo mes siguiente a su nacimiento; para cumplir con
la obligación de presentar la declaración y efectuar el pago del IEM correspondiente a cada
trimestre se deberá utilizar el formulario virtual N° 699 -PDT régimen minero.
4.7.Lugares para presentar la declaracion y efectuar el pago trimestral del IEM

Los lugares para presentar la declaración y efectuar el pago trimestral de IEM son los
siguientes :
a) Tratandose de principales contribuyentes , en los lugares fijados por la SUNAT

para efectuar la declaración y pago de sus obligaciones tributarias a travez de
SUNAT virtual .
b) Tratandoce de medianos y pequeños contribuyentes , en las sucursales o
agencias autotizadas a recibir el mensionado formulario y pago a travez de
SUNAT virtual .
No obstante lo indicado en el parrafo anterior , si el importe total a pagar el IEM
, fuese igual a cero esta se presentara solo a travez de SUNAT virtual.
4.8. Sanción por no presentar la declaración jurada y no pagar el Impuesto Especial a la

minería dentro del plazo establecido
La infracción por no presentar la declaración jurada dentro de los plazos establecidos, se
encuentra tipificada en el literal a) del artículo 180° del Texto Único Ordenado del Código
tributario; Las multas se podrán determinar en función; UIT- La Unidad Impositiva Tributaria
vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla, la que
se encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la infracción; la misma que se
encuentra sujeta a la sanción de 1 UIT 2020 (s/ 4,300) menos la rebaja del 90% por la
subsanación voluntaria.
4.9Recaudación y Administración
El impuesto será recaudado y administrado por la Superintendencia de Administración
Tributaria.
5.Gravamen Especial A La Minería
Establecida por Ley 29790 - Ley que Establece el Marco Legal del Gravamen Especial a la
Minería.
5.1 Definición y ámbito de aplicación

El gravamen es un recurso público originario proveniente de la explotación de recursos
naturales no renovables aplicable a las empresas de la actividad minera que cuentan con
Contrato de Estabilidad Tributaria (CET) suscritos antes del 2011 y vigentes.
En los últimos años, los CET han sido escasamente utilizados, en parte, por la mayor
estabilidad del país. Actualmente quedan siete vigentes y se prevé que no habrían más CET a
finales del 2031, las cuales son:
5.2 Características del gravamen

El gravamen es de periodicidad trimestral y nace al cierre de cada trimestre.
Para su determinación, se descuentan los montos que se paguen por concepto de regalía minera
establecida en la Ley 28258, Ley de Regalía Minera, y la regalía contractual minera, que
venzan con posterioridad a la suscrición del convenio.
El monto efectivamente pagado por este concepto, es deducible como gasto para efectos del
Impuesto a la Renta.
5.3 Recaudación y administración

Se faculta a la Sunat, por excepción, a partir de la suscrición de los convenios a que se refiere la
norma, para ejercer todas las funciones asociadas al pago del gravamen, que incluyen el
registro, recepción y procesamiento de declaraciones, fiscalización, determinación de la deuda,
control de cumplimiento, recaudación, ejecución coactiva, resolución de procedimientos
contenciosos y no contenciosos, administración de infracciones y sanciones.
5.4 Cálculo del Gravamen

El Gravamen nace al cierre de cada trimestre y será calculada sobre la utilidad operativa
trimestral de los sujetos de la actividad minera, considerando los trimestres calendarios
siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre, octubre-diciembre. A esto se le aplicará la
tasa efectiva conforme a lo señalado en el Anexo II de la Ley. Dicha tasa es establecida en
función al margen operativo.
Para su determinación se descuentan los montos que se paguen por concepto de la regalía
minera establecida en la Ley 28258 – Ley de la Regalía Minera.
Ley 28258 – Ley de la Regalía Minera.
Esta ley, señala que la regalía minera es la contraprestación económica que los sujetos de la
actividad minera, tanto los titulares de las concesiones mineras como los cesionarios que
realizan actividades de explotación de los recursos minerales metálicos y no metálicos, pagan al
Estado por esa explotación.
La regalía minera nace al cierre de cada trimestre y será calculada sobre la utilidad operativa
trimestral de los sujetos de la actividad minera, considerando los trimestres calendarios
siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre, octubre-diciembre.
Como utilidad operativa se considera el resultado de deducir de los ingresos generados por las
ventas de los recursos minerales metálicos y no metálicos, el costo de ventas y los gastos
operativos. No son deducibles los costos y gastos incurridos en los autoconsumos y retiros no
justificados de los recursos minerales.
Asimismo, la Ley también precisa que los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos
serán considerados a valor del mercado. La regalía minera se determinará trimestralmente
aplicando sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa
efectiva conforme a lo señalado en el anexo de la ley. Esta tasa es establecida en función al
margen operativo del trimestre.
El Gravamen Especial a la Minería se ha empezado a recaudar desde el año 2011, así como el
Impuesto Especial a las Minerías y Regalías Mineras según Ley N°29788, conforme lo
establece el siguiente cuadro:
Tasa Efectiva Del Gravamen Especial A La Minería (Gem):
Porcentajes En Función Al Margen Operativo
N° Tramos Tasa
Margen Marginal
Operativo
a b c
Li Ls
1 [ 0 10% [ 4.00%
2 [ 10% 15% [ 4.57%
3 [ 15% 20% [ 5.14%
4 [ 20% 25% [ 5.71%
5 [ 25% 30% [ 6.28%
6 [ 30% 35% [ 6.85%
7 [ 35% 40% [ 7.42%
8 [ 40% 45% [ 7.99%
9 [ 45% 50% [ 8.56%
10 [ 50% 55% [ 9.13%
11 [ 55% 60% [ 9.70%
12 [ 60% 65% [ 10.27%
13 [ 65% 70% [ 10.84%
14 [ 70% 75% [ 11.41%
15 [ 75% 80% [ 11.98%
16 [ 80% 85% [ 12.55%
17 [ Más del 85% 13.12%
Donde:
Li = Límite inferior
Ls = Límite superior
Para calcular el GEM en función del margen operativo se procederá de la siguiente manera:
1) Calcular la Tasa Efectiva (TE) de acuerdo a:
{ n-1 } /
TE = [S (Ls - Li) j * Tmg j ] + (MgO - Li) n * Tmg n MgO
j=l
2) IEM = UO*TE
Donde:
UO = Utilidad Operativa
Ls = Límite superior del tramo (columna b)
Li = Límite inferior del tramo (columna b)
Tmg j = Tasa marginal del tramo j (columna c)
MgO = Margen operativo la cual es el resultado de dividir la utilidad operativa entre las ventas
de un determinado periodo.
j = Tramos desde 1 a n-1
n = Número del tramo donde se ubica el margen operativo
6.Impuesto A La Renta Del Sector Minero
Al igual que otras actividades económicas, la minería paga Impuesto a la Renta sobre las
utilidades que genera. Entre el 2011 y 2016, la recaudación del sector cayó debido a los
menores precios de los metales y la depreciación asociada a la fuerte inversión minera en años
previos. Sin embargo, en los últimos dos años, se quintuplicó.
En comparación a otros países mineros, la tasa de IR de Perú se encuentra en el rango medio.

Además del IR, la minería tiene más obligaciones tributarias. Por ejemplo, las Regalías se
pagan desde el inicio de las operaciones mientras que el GEM y el IEM gravan la rentabilidad
por la explotación de recursos.
Dato importante:
CANON
El canon equivale a 50% de los fondos recaudados por el Estado por concepto de impuesto a la
renta (IR) de tercera categoría de las empresas mineras; es decir, se aplica sobre las utilidades
generadas en el ejercicio correspondiente. Por ello, la recaudación del canon empieza luego de
que la empresa ha recuperado su inversión inicial. Además, transcurren cerca de dieciocho
meses entre el momento en que la empresa realiza su primer pago de IR a la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) y el momento en que el canon se transfiere a
las localidades correspondientes (CAD 2005). Así por ejemplo, Antamina inició sus actividades
de exploración en el año 1997 y comenzó sus operaciones años más tarde, en el 2001. Recién
en abril del 2005 la compañía minera comenzó a pagar a cuenta del IR, dado que logró
amortizar su pérdida tributaria. De esta manera, en julio del 2006, tres meses después de la
regularización del pago anual, la región de Áncash y el distrito de San Marcos (Áncash),
localidad donde opera la mina, deberían haber recibido, por primera vez, los recursos del
canon. Del total recaudado por concepto de canon, 10% se destina al distrito donde se
encuentra la mina, 25% a la provincia, 40% al departamento y 25% al gobierno regional. Los
gobiernos regionales deben entregar 20% de lo transferido a las universidades públicas de su
jurisdicción, monto que debe ser utilizado exclusivamente en investigación científica y
tecnológica.
EMPRESA GRAÑA Y MONTERO S.A.A.

1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
GRAÑA Y MONTERO S.A.A.

ESTADOS SEPARADOS DE SITUACION FINANCIERA
(todos los montos en miles de S/ a no ser que se indique lo contrario)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Al 31 de diciembre de
Al 31 de diciembre de
Nota 2018 2019 Nota 2018 2019

Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 7 131,187 33,633 Otros pasivos financieros 12 206,839 117,749
Cuentas por cobrar comerciales, Cuentas por pagar
neto 1,665 1,315 comerciales 54,966 31,581
Cuentas por pagar a partes
Trabajos en curso, neto 3,576 - relacionadas 8 78,185 40,456
Cuentas por cobrar a partes
relacionadas 8 76,125 81,564 Otras cuentas por pagar 13 39,032 33,419
Otras cuentas por cobrar 9 40,740 22,723 Otras provisiones 14 - 80,221
Gastos contratados por anticipado 1,356 202 Total pasivo corriente 379,022 303,426
254,649 139,437
Pasivo no corriente
Otros pasivos financieros 12 125,547 50,362
Activo no corriente mantenido para Cuentas por pagar a partes
la venta 10 33,047 - relacionadas 8 177,913 157,537
Otras cuentas por pagar 13 1,656 2,537

Total activo corriente 287,696 139,437 Otras provisiones 14 51,055 68,474
Pasivos por impuestos
diferidos 16 1,054 241
Cuentas por cobrar a partes
relacionadas 8 583,308 387,014 Total pasivo no corriente 357,225 279,151
Otras cuentas por cobrar 9 35,800 53,175 Total del pasivo 736,247 582,577
Inversiones en subsidiarias y
asociadas 10 1,823,675 1,375,995
Propiedades de inversió n, neto 11 48,449 46,485 Patrimonio 15
Propiedad, planta y equipo, neto 4,962 3,447 Capital emitido 729,434 871,918
Activos por derecho de uso, neto 11 - 53,845 Reserva legal 132,011 132,011
Activos intangibles, neto 10,142 8,028 Reserva facultativa 29,974 29,974
Activos por impuestos diferidos 16 44,974 21,101 Prima de acciones 1,007,227 1,145,379
Gastos contratados por anticipado
a largo plazo 840 787 Otras reservas (185,767) (186,930)
Total activo no corriente 2,552,150 1,949,877 Resultados acumulados 390,720 (485,615)
1,506,73
Total patrimonio 2,103,599 7
2,089,31
Total activo 2,839,846 2,089,314 Total pasivo y patrimonio 2,839,846 4
Las notas que se acompañ an de la pá gina 9 a la 54 forman parte de los estados financieros separados.
2. ESTADO DE RESULTADOS

ESTADOS SEPARADOS DE RESULTADOS
Por el año terminado
el 31 de diciembre de
Nota 2018 2019

Ingresos y ganancias:

Participació n en los resultados de subsidiarias y 10 84,138 -
asociadas
Ingresos por servicios prestados a partes relacionadas 8 42,724 45,609
Ingresos de actividad de construcció n 9,758 -
Ingresos por alquileres a partes relacionadas 8 9,616 11,746
Ingresos financieros 18 38,708 52,614
Ingresos por operació n conjunta 3,270 3,990
Otros ingresos 19 6,365 94,331
Total ingresos y ganancias 194,579 208,290

Gastos y pérdidas:

Participació n en los resultados de subsidiarias y 10 - (493,687)
asociadas
Costos de servicios prestados 17 (67,680) (66,548)
Costo de actividades de construcció n 17 (7,660) -
Gastos administrativos 17 (60,756) (37,201)
Gastos financieros 18 (102,972) (92,410)
Pérdida en venta de inversiones (2,713) -
Otros gastos 19 (54,573) (370,602)
Total gastos y pérdidas (296,354) (1,060,448)

Pérdida antes de impuesto a la renta (101,775) (852,158)

Ingreso (gasto) de impuesto a la renta 20-b) 19,981 (22,877)
Pérdida del añ o (81,794) (875,035)
Pérdida atribuible a: (81,794) (875,035)
Propietarios de la Compañ ía (81,794) (875,035)

Pérdida por acció n atribuibles a los propietarios de la
Compañ ía durante el añ o:
(0.12) (1.06)
3. ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO


ESTADOS SEPARADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Prima en
Número de Capital Reserva Reserva Resultados
emisión de Otras reservas Total
acciones emitido legal facultativa acumulados
acciones
Saldos al 1 de
660,054 660,054 132,011 29,974 896,878 (184,818) 603,219 2,137,318
enero de 2018
- - - -
Pérdida del añ o - - (81,794) (81,794)

Conversió n de
inversiones en - - - - - 634 - 634
el exterior
Participació n
en los otros
resultados
integrales de
- - -
subsidiarias, - 42,126 (1,583) (127,990) (87,447)

asociadas y
negocios
conjuntos
(Nota 10.2)
Resultado
integral del
año - - - (168,607
- 42,126 (949) (209,784)
Transacciones )
con/entre
accionistas:
Incremento
de capital
(Nota 15)
-
69,380 69,380 68,223 137,603
-
-
-
137,603
Adquisició n
adicional de
participació n
no
- - - - - - - -
controlante
- - - - - - (143) (143)
Resultados
atribuibles
Concesionari
a La Chira
Adopció n de - - -
- - - (2,572) (2,572)
NIIF
Total
transacciones - -
69,380 69,380 - 68,223 (2,715) 134,888
con
accionistas
Saldos al 31
de 2,103,59
729,434 729,434 132,011 29,974 1,007,227 (185,767) 390,720
diciembre 9
de 2018
Saldos al 1 de
2,103,59
enero de 729,434 729,434 132,011 29,974 1,007,227 (185,767) 390,720
9
2019
Adopció n de - - - - - - (1,462) (1,462)
CINIIF 23
(Nota 3.1.b)
Saldo Inicial 2,102,13
729,434 729,434 132,011 29,974 1,007,227 (185,767) 389,258
reexpresado 7
Pérdida del
- - - - - - (875,035) (875,035)
añ o
Cobertura de
flujo de - - - - - 6 - 6
efectivo
Conversió n
de
- - - - - (369) - (369)
inversiones
en el exterior
Valor
razonable de - - - - - 5,640 - 5,640
inversiones
Participació n
en los otros
resultados
integrales de
- - -
subsidiarias, - - - (6,440) (6,440)

asociadas y
negocios
conjuntos
(Nota 10)
Resultado
- - (876,198
integral del - - - (1,163) (875,035)
)
periodo
Transaccione
s con/entre
accionistas:
Incremento
de capital 142,484 142,484 - - 138,152 - - 280,636
(Nota 15)
Resultados
atribuibles
- - -
Concesionari - - - 162 162

a La Chira
S.A.
Total
transacciones - -
142,484 142,484 - 138,152 162 280,798
con
accionistas
Saldos al 31
de 1,506,73
871,918 871,918 132,011 29,974 1,145,379 (186,930) (485,615)
diciembre 7
de 2019
4. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ESTADOS SEPARADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por el año terminado
el 31 de diciembre de
Nota 2018 2019
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Pérdida antes de impuestos (101,775) (852,158)
Ajustes al resultado neto que no afectan los flujos de efectivo
de las actividades de operación:
Depreciació n 11 3,379 10,281
Amortizació n de intangibles 1,291 1,162
Baja de activos fijos e intangibles 85 -
Deterioro de Intangibles 19 - 520
Deterioro de la cuenta por cobrar GSP 19 - 275,003
Recupero de provisiones (205) -
Gasto financiero, neto 18 48,939 60,362
Pérdida por remedició n de cuentas por cobrar 18 17,814 (22,725)
Provisiones 21 45,800 87,243
Pérdida en venta de inversiones en subsidiarias 10 2,713 -
Participació n en los resultados de subsidiarias, asociadas y negocios
conjuntos 10 (84,138) 493,687
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (119) (51)
Variación neta de activo y pasivo
Cuentas por cobrar comerciales (847) 350
Trabajos en curso por cobrar 2,454 -
Otras cuentas por cobrar (11,044) 754
Cuentas por cobrar a partes relacionadas 23,078 35,403
Inventarios 188 -
Gastos contratados por anticipado y otros activos (379) 1,207
Cuentas por pagar comerciales 18,628 (23,385)
Otras cuentas por pagar (41,089) (3,486)
Cuentas por pagar a partes relacionadas 82,873 68,126
Pagos de impuesto a la renta 20 (4,179) (5,746)
Pago de intereses (27,392) (21,771)
Efectivo neto (aplicado a) provisto por las actividades de
operación (23,925) 104,775
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Venta de inversiones en subsidiaria 10 10,367 -
Venta de propiedades, planta y equipo e intangibles 212 282
Dividendos recibidos 10 127,040 40,304
Pago por compra de intangibles (774) (343)
Pago por compra de inversiones 10 (2,652) (7,040)
Pagos por compra de propiedad, planta y equipo (1,872) (73)
Préstamos otorgados a subsidiarias 8-d (75,647) (389,457)
Cobro de préstamos a subsidiarias 8-d 61,780 56,992
Cobro de intereses sobre préstamos a subsidiarias 8-d 2,157 1,141

Efectivo neto provisto por (aplicado a) las actividades de
inversión 120,611 (298,194)
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Préstamos recibidos 12-iii - 115,847
Amortizació n de préstamos recibidos (181,621) (337,570)
Amortizació n de Activo Derecho en Uso 3-d - (4,481)
Pagos por costos incurridos de préstamo - (4,007)
Préstamos recibidos de entidades relacionadas 8-d 69,636 232,401
Pago de prestá mos recibidos de entidades relacionadas 8-d (21,530) (184,892)
Incremento de capital 15-a;15-e 137,603 281,391
Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento 4,088 98,689
Aumento neto (disminució n neta) del efectivo 100,774 (94,730)
Ganancias por diferencia en cambio sobre el efectivo y eq.de efectivo 23,170 (2,824)
Saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del periodo 7,243 131,187
Saldo del efectivo y equivalente de efectivo al final del periodo
7-b 131,187
33,633
Transacciones que no generan flujo de efectivo:
Participació n en los otros resultados integrales de subsidiarias y 10 (129,573) (6,440)
asociadas
Capitalizació n 8 - (191,175)
Compensació n de dividendos por cobrar 10 4,474 48,728
Reducció n de capital 10 - (51,335)
Compensació n de préstamos otorgados a partes relacionadas 8 (26,783) -
Compensació n de préstamos recibidos a partes relacionadas 8 (8,449) (99,212)
Costos de transacció n por incremento de capital pendiente de pago 755
BIBLIOGRAFIA
 http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/regaliaMinera/index.html
 https://www.mef.gob.pe/en/transferencia-y-gasto-social/transferencia-a-gobiernos-
locales-y-regionales/150-politica-economica-y-social/transferencia-y-gasto-
social/5324-metodologia-de-calculo-y-distribucion-de-la-regalia-minera1
 http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/3C782831D4DE88C00
5257CC8006B6AD8/$FILE/7_LEY_29789_IMPUESTO_ESPECIAL_MINERIA.p
df
 https://www.perucontable.com/contabilidad/impuesto-especial-de-mineria/
 https://es.slideshare.net/DavidRivera13/impuesto-especial-a-la-mineria
 http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/D5899EB52CE385580
5257C2000558A8C/$FILE/29790.pdf

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

TRIBUTACIÓN SECTOR MINERO

ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA Y LABORAL

TRIBUTACIÓN DEL SECTOR MINERO.......................................................................................3

TRIBUTACIÓN DEL SECTOR MINERO

1.Tributos que pagan las empresas mineras en el Perú

A) Decisión N°578 de la Comunidad Andina, régimen para evitar la doble tributación y

(territorio en el que se producen las rentas).

2. DEVOLUCIÒN DEL EGV

Devoluciones del IGV

 Dado que las exportaciones son ventas al exterior, no se encuentran gravadas

3.1 Metodología de cálculo y distribución de la Regalía Minera

La regalía minera es la contraprestación económica que los sujetos de la actividad minera

 La Ley Nº 28258 - Ley de Regalía Minera, establece la Regalía Minera, su constitución,

 La Ley Nº 28323, modifica la Ley N° 28258, Ley de Regalía Minera.

 El Decreto Supremo N° 180-2011-EF, modifica el Reglamento de la Ley N° 28258 –Ley de

3.1.3 Nacimiento de la obligación de pago de la regalía

Se origina en la fecha en la que según las disposiciones del Reg. de

La obligación del pago de la regalía se origina en los siguientes supuestos:

Para efectos de la determinación del pago mensual de la regalía, cuyos minerales

RAN VALOR BASE DE REFERENCIA - EN %

3.1.4. Determinación de la regalia minera

La regalía minera es calculada sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la

La utilidad operativa de los sujetos de la actividad minera es el resultado de deducir de los

La utilidad operativa se define como:

La Tasa Efectiva se calcula de la siguiente manera

Ls = Límite superior del tramo (columna b de la Tabla 1).

Li= Límite inferior del tramo (columna b de la Tabla 1).

Tmgj = Tasa marginal del tramo (columna c de la Tabla 1).

MgO = Margen Operativo.

j= Tramos desde 1 a n-1.

n= número de tramo donde se ubica el margen operativo.

El Margen Operativo se define como:

MgO = Margen Operativo.

UOi = Utilidad Operativa trimestral del sujeto i.

RMTi = Regalía Minera trimestral a pagar por el sujeto i.

UOi = Utilidad Operativa trimestral del sujeto i.

3.1.5 Criterios de distribución

1. Información para la elaboración de los índices de distribución

a) Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI)

b) Superintendencia Nacional de Educación Superior Universitaria (SUNEDU)

c) Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT)

2. Sobre la distribución y transferencia de la regalía minera

La distribución de la regalía minera a nivel nacional es efectuada en función a los índices de

4. Ley que crea el Impuesto Especial a la Minería LEY Nº 29789

Artículo 1. Objeto de la Ley

A efectos de recaudar mayores ingresos, el estado crea el «Impuesto especial a la Minería», el

4.1 Periodicidad del Impuesto Especial a la minería

4.2 Nacimiento de la Obligación tributaria

4.3 Base Imponible

Utilidad operativa sujetos = Ingresos generados por – Costos de ventas y gastos

4.5 Tasa efectiva aplicable y determinación del impuesto

Impuesto Especial a la = Utilidad operativa del x Tasa efectiva (*)

(*) La tasa efectiva es establecida en función al margen operativo del trimestre.

Asimismo, el Margen Operativo se calcula así:

Margen Operativo (*) = Utilidad Operativa Trimestral Ingresos

(*) El resultado se redondeará a dos (02) decimales.

4.6.Medio para declaración y Pago del Impuesto

4.7.Lugares para presentar la declaracion y efectuar el pago trimestral del IEM

a) Tratandose de principales contribuyentes , en los lugares fijados por la SUNAT

4.8. Sanción por no presentar la declaración jurada y no pagar el Impuesto Especial a la