CONTABILIDAD FINANCIERA (BANCARIA)

INTRODUCCION

En la actualidad, la contabilidad se encarga de brindar información útil para la

toma de decisiones económicas en las empresas. Su tarea consiste en estudiar el
patrimonio y reflejar los resultados en estados contables o financieros, que
suponen el resumen de una situación económica. Por su parte, la contabilidad se
ha venido fusionando no solo con lo comercial, sino también con todos los
sectores en los que se pueda necesitar este estudio, incluido el sector financiero o
relativo a la banca mercantil. Cabe recordar, que los bancos o entidades
financieras se dedican a la administración de dinero, estos a su vez ofrecen
servicios como préstamos de capital y depósito de valores a clientes de carácter
natural o jurídico. A lo largo de los años, esta ciencia es una de las que mas fuerza
a tomado en la parte empresial, debido a que los recursos que brinda son
esenciales para medir la factibilidad que pueda tener o no cada institución.
 CONTABILIDAD FINANCIERA O BANCARIA

La contabilidad bancaria es una especialización, dirigida hacia los negocios de la

banca. En otras palabras, la contabilidad bancaria establece los principios, normas
o lineamientos para llevar cuenta y razón (control) de todas las operaciones
relacionadas con la formación y administración del patrimonio de cualquier
empresa que realiza operaciones de banca.

La definición técnica que se suele utilizar para la contabilidad bancaria, hace

referencia a que la misma es quien se ocupa de la capacitación, la medición y la
valoración de todos aquellos elementos financieros que circulen internamente en
un banco.

Por otra parte, comprende también la actividad de control de la información de

todo el dinero que circule en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los
gerentes bancarios, las herramientas para que puedan realizar la toma decisiones
que determinarán cuáles serán los próximos pasos del desarrollo de la
contabilidad bancaria.

En este sentido es fundamental que se tenga en cuenta la particularidad que

poseen los bancos, ya que se debe analizar el proceso interno correspondiente a
la transformación de valores, con la finalidad de poder ofrecer flujos de
información mucho más adecuados.

Para lograr esto, la contabilidad bancaria debe realizar un análisis técnico de todas
las actividades que se desarrollan en el banco; las particularidades por las cuales
se destaca la entidad; las posibilidades de la misma frente a la obtención de toda
la información que requiere y las necesidades correspondientes al flujo de la
misma. Independientemente de cual sea el caso, el objetivo más importante que
posee el desarrollo de la contabilidad bancaria es mejorar el mismo, aumentando
el flujo de información económica que respecta al banco en cuestión. De esta
manera poder planificar una evolución de los productos y servicios ofrecidos por el
banco, será mucho más sencillo.

Características de la contabilidad bancaria

• Rendición de informes a terceras personas sobre el movimiento financiero

de la empresa.
• Cubre la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemática,
histórica y cronológica.
• Debe implantarse necesariamente en la compañía para informar
oportunamente de los hechos desarrollados.
• Se utiliza de lenguaje en los negocios.
• Se basa en reglas, principios y procedimientos contables para el registro de
las operaciones financieras de un negocio.
• Describe las operaciones en el engranaje analítico de la teneduría de la
partida doble.

Aspectos primordiales de la contabilidad bancaria

La contabilidad bancaria, si bien suele aplicarse con las mismas normas que en
cualquier otro tipo de entidad financiera, generalmente en este caso, la misma va
cambiando en una manera dinámica, pero también exigiendo cierta flexibilidad en
todos los procesos donde intervenga. Es muy importante que consideremos, son
tres los aspectos que residen en la contabilidad bancaria, los cuales son,

• En primer lugar, el conocimiento real de los costos, para poder realizar una
reducción o una racionalización de los mismos.
• En segundo lugar, está el conocimiento de las rentabilidades de todos
aquellos productos o servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una
mayor satisfacción de sus clientes
• El tercer aspecto que se considera en la contabilidad bancaria es el control
de las variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos que los
 bancos están propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus
actividades.

También resulta muy importante de considerar el hecho de que cualquier tipo de

entidad debe disponer de un sistema de información y de costos que de adecúe a
sus características, y especialmente hablando de la contabilidad bancaria y los
bancos, los sistemas adecuados deben controlar los márgenes bancarios;
enfrentar los riesgos que posee la actividad de la contabilidad bancaria; adaptar la
calidad de los productos y servicios ofrecidos, según las exigencias actuales en el
entorno bancario, deben también determinar la calidad de todos los activos.

Balance y PYG de un banco

El balance de un banco está formado, al igual que el balance de otras empresas,

por activos y pasivos. Los activos son aquellos bienes y derechos que tienen el
banco sobre el resto del mundo y los pasivos son aquellos derechos que tiene el
resto del mundo (aquellos que le han prestado dinero, los accionistas, etc.) sobre
el banco.

El pasivo y el neto de un banco

Empecemos por el pasivo y el neto del banco, es decir aquellos derechos que
tiene el resto del mundo sobre el mismo. El neto está compuesto por el capital
social del banco (lo que han puesto los accionistas) y por las reservas. Las
reservas son beneficios acumulados a lo largo de los años que no han sido
repartidos entre los accionistas.

En el caso de las cooperativas de crédito (por ejemplo las cajas rurales) el neto
está formado por las participaciones de los socios (los clientes que han obtenido
un préstamo, han de ser socios para poder obtenerlo) y las reservas. En el caso
de las cajas de ahorros, el neto estaría formado por el capital fundacional y las
reservas.

En el pasivo podríamos incluir también los bonos y empréstitos que el banco haya
emitido, así como préstamos que pueda haber recibido a lo largo del tiempo.
También podríamos incluir aquí las participaciones preferentes, acciones
recuperables y demás formas que tienen las empresas de obtener financiación.
Hasta aquí, el pasivo y neto del banco no se diferencia mucho del de otras
grandes empresas.

La diferencia principal viene en los depósitos a plazo y a la vista que hacen en los
bancos comerciales los ahorradores. Aunque para el cliente del banco el dinero
que tiene en la cuenta sea simplemente dinero, para el banco es un derecho que
el cliente tiene sobre el mismo. Los depósitos a la vista pueden ser convertidos en
dinero cuando quiera el titular, por tanto se consideran dinero. Los depósitos a
plazo sólo pueden ser retirados en el plazo acordado, por tanto no pueden ser
considerados dinero.

El activo de un banco

El activo de un banco se puede dividir en dos grandes grupos, el encaje y los

demás activos. El encaje es dinero legal y depósitos en el banco central (en
España es El Banco de España) que pueden ser convertidos en dinero legal en
cualquier momento. El encaje es completamente líquido, pero no es rentable.

El resto de activos, en ocasiones son conocidos como activos rentables, aunque

sería mejor llamarlos inversiones del banco. Son muy variados y difieren
ampliamente según la regulación del país, la economía, las ideas gestoras en el
momento y la vocación del banco.

Entre estos activos podemos encontrar créditos a corto y a largo plazo a

particulares (al consumo, hipotecarios…) y también créditos a empresas.
Tradicionalmente se trata del principal negocio del banco, y aquello que les
proporciona mayor rentabilidad.

Otros activos pueden ser letras del tesoro público, (a corto, medio y largo plazo) y
valores y activos financieros adquiridos en los mercados. Entre estos puede haber
tanto deuda emitida por otras empresas y bancos como futuros y derivados. En
algunos bancos es muy importante la presencia de los valores industriales,
mientras que en otros se prefiere financiar a las empresas mediante deuda a largo
plazo.

Por último tenemos otros activos similares a los de las demás empresas, por
ejemplo tenemos bienes inmuebles (edificios de oficinas, locales de sucursales
que no estén alquilados), propiedad industrial (software, logos y marcas...),
maquinaria (máquinas de contar el dinero, cajas fuertes), ordenadores, mobiliario,
etc. No obstante estos activos son residuales comparados con el resto de los
activos.

Encaje Bancario

El encaje corresponde a los recursos que mantienen los establecimientos de

crédito como depósitos en el Banco de la República o como efectivo en caja y que
sirven como respaldo a las captaciones que estas instituciones realizan del
público. Las cifras se presentan de acuerdo con la información financiera recibida
de los establecimientos de crédito. A partir de enero de 2015, estas entidades
llevan sus registros contables bajo las Normas Internacionales de Información
Financiera – NIIF –. Por lo tanto, las variaciones con respecto a datos de 2014
tienen un efecto estadístico por cambios en metodología.

Es una proporción (%) que los establecimientos de crédito deben mantener como
reservas en sus cajas o en sus cuentas en el Banco de la República, por cada
depósito que reciben del público. Este requerimiento garantiza que las entidades
cuenten con la liquidez necesaria para garantizarles a sus depositantes la
disponibilidad de su dinero.

Ejemplo: con un encaje de 11%, si usted deposita $100 en su cuenta de ahorro o

corriente, su entidad financiera deberá guardar $11 obligatoriamente y podría
conceder préstamos por $89.

Ahora, con el nuevo encaje de 8%, si usted deposita $100 en su cuenta de

ahorros o corriente, la entidad deberá guardar solo $8 y podría prestar $92 a sus
clientes, lo cual significa que habría más recursos disponibles en la economía.
Según como gestione el banco sus activos y pasivos obtendrá beneficios o
pérdidas, siendo este criterio y la proporción de los distintos activos de un banco
un buen motivo para decidir si invertir en el banco o no. Los bancos son una pieza
clave en el sistema financiero y su balance es muy distinto del de una empresa
normal.

Porcentajes. Los establecimientos de crédito deberán mantener un encaje

ordinario, representado en depósitos en el Banco de la República o efectivo en
caja, sobre el monto de cada una de sus exigibilidades en moneda legal de
acuerdo con los siguientes porcentajes:

a) Se aplicará un porcentaje del 11% a las siguientes exigibilidades:

• Depósitos en cuenta corriente - Depósitos simples

• Fondos en Fideicomiso y cuentas especiales
• Bancos y corresponsales - Depósitos especiales
• Exigibilidades por servicios
• Servicios de recaudo
• Establecimientos afiliados
• Aceptaciones después del plazo
• Contribución sobre transacciones
• Impuestos sobre las ventas por pagar
• Cheques girados no cobrados
• Donaciones de terceros por pagar
• Recaudos realizados
• Otras cuentas por pagar diversas
• Cuentas canceladas
• Fondos cooperativos específicos
• Otros pasivos diversos
• Depósitos de ahorro
• Cuentas de ahorro de valor real
• Cuentas de ahorro especial
b) Se aplicará un porcentaje de encaje del 4.5% a las siguientes
exigibilidades:

• Certificados de depósito a término menores de 18 meses

• Certificados de ahorro de valor real menores de 18 meses - Bonos de
garantía general menores de 18 meses
• Bonos denominados en moneda legal y pagaderos en divisas, emitidos en
los mercados internacionales de capitales, menores de 18 meses
• Otros bonos menores de 18 meses
• Sucursales y Agencias

c) Se aplicará un porcentaje de encaje del 0% a las siguientes exigibilidades:

• Certificados de depósito a término iguales o superiores a 18 meses

• Certificados de ahorro de valor real iguales o superiores a 18 meses
• Bonos de garantía general iguales o superiores a 18 meses
• Bonos denominados en moneda legal y pagadera en divisas, emitidos en
los mercados internacionales de capitales, iguales o mayores a 18 meses
• Otros bonos iguales o superiores a 18 meses
• Compromisos de transferencia realizados con la Dirección General de
Crédito Público y Tesoro Nacional en operaciones repo, en operaciones
simultáneas y por transferencia temporal de valores donde el originador
recibe dinero, independientemente de que las operaciones se compensen y
liquiden en cámaras de riesgo central de contraparte.
• Sucursales y Agencias

Importancia de la contabilidad bancaria

Gracias a esta disciplina, se registra la información referente al dinero que circula

en el banco, por lo que la contabilidad bancaria aporta conocimientos a los
gerentes para que éstos puedan tomar las mejores decisiones para la entidad.

Los productos y los servicios ofrecidos por el banco dependen, en gran parte, de
los estados reflejados por la contabilidad bancaria. Al conocer con precisión cuál
es el flujo de capital interno en la entidad, los encargados de tomar decisiones
pueden determinar qué tipo de productos y servicios lanzar para los clientes.

Además de todo lo expuesto, es necesario dejar constancia de otros aspectos

fundamentales de la citada contabilidad bancaria. En concreto, hay que tener en
cuenta que debe sustentarse en tres pilares:

• El conocimiento real de los costos, ya que es la manera de que se puedan

reducir.

• El conocimiento de las rentabilidades, respecto a cada uno de los productos

y servicios que se tienen.

• El control de las llamadas variables fundamentales. En concreto, entre ellas

está, por ejemplo, el tipo de riesgo que la entidad bancaria pertinente puede o
quiere asumir en cada momento.

De la misma manera, es imprescindible que, dentro de ese tipo de contabilidad, la

entidad tenga siempre un conocimiento y una gestión al día y pormenorizada de lo
que son las cuentas corrientes, el otorgamiento de préstamos, los depósitos a
plazo fijo, las cuentas de ahorros o las aperturas de créditos, por ejemplo.

Por supuesto, no hay que pasar por alto otras dos características fundamentales
que tiene que poseer toda contabilidad bancaria:

• Debe ser sinónimo de información clara.

• Es imprescindible que se encuentre a disposición de los proveedores,

clientes o usuarios, por ejemplo.

Los costos, la rentabilidad y los riesgos están entre las variables más importantes
que analiza la contabilidad financiera. El objetivo es cuidar el patrimonio de la
entidad para que el desarrollo de las actividades no amenace la estabilidad de la
organización y permita obtener ganancias.
Normas o principios de la contabilidad

De conformidad con el artículo 6º de la ley 43 de 1990, se entiende por principios

o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el conjunto de
conceptos básicos y de reglas que deben ser observados al registrar e informar
contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurídicas.
Apoyándose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir, clasificar,
registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar, las operaciones de un ente
económico, en forma clara, completa y fidedigna.
Las normas o principios de contabilidades el conjunto de reglas, lineamientos y
procedimientos que guían o indican a todo profesional del área contable, la
manera cómo deben contabilizar o registrar todas las transacciones financieras,
con el objeto de producir información contable uniforme y consistente año con
año y que esta información pueda ser interpretada y analizada de igual forma.

Las normas o principios de contabilidad son elaborados o establecidos por un

cuerpo de profesionales del área contable y que son producto dela
observación, razonamiento y experimentación en la realización de su trabajo.

Normas básicas:

Las normas básicas de la contabilidad bancaria son las mismas establecidas por
el decreto 2649 de 1993, las cuales son las normas que se aplican a todas
contabilidades especiales de Colombia.

1. Período Contable: El período contable ordinario para las entidades es de un

año conforme al año calendario, es decir que empieza el 1 de enero y termina el
31 de diciembre.

Además del período contable ordinario, los bancos deben hacer cierres contables
parciales, para tal efecto el período contable corresponde a la duración de un mes,
es decir del primer día al último de cada mes; Por lo tanto, durante un año los
bancos hacen 12 períodos contables parciales (mensuales) y 1 período contable
ordinario (anual).
 2. Unidad monetaria: Los diferentes recursos y hechos económicos deben
reconocerse en una misma unidad de medida. Por regla general se debe utilizar
como unidad de medida la moneda funcional.
La moneda funcional es el signo monetario del medio económico en el cual el
ente principalmente obtiene y usa efectivo.

3.Entidad: Este principio determina que la información incluida en los

registros contables y estados financieros debe corresponder a una entidad
que está reconocida por la ley, es decir, que tiene personería jurídica y que
además tenga estructura y operaciones propias. En ese sentido, en los registros
contables y estados financieros de una entidad sólo deben aparecer los
bienes, valores, derechos, obligaciones, ingresos y gastos de dicha entidad.

4.Negocio en Marcha: Este principio nos dice que el registro de operaciones

debe efectuarse sobre la base de que la entidad a la cual se le lleva
registro y control está en constante funcionamiento y continuará sus
operaciones dentro de un futuro previsible, que no tiene la intención ni
necesidad de cerrar, liquidar o reducir de forma importante la escala de sus
operaciones.

5.Prudencia: Este principio establece que las incertidumbres (falta de

certeza) deben reconocerse por las entidades mediante la presentación de
información acerca de su naturaleza y extensión, así como por el ejercicio
de prudencia en la preparación de los estados financieros, entendiendo
como prudencia la inclusión de un cierto grado de precaución al
realizar los juicios necesarios para hacer las estimaciones requeridas bajo
condiciones de incertidumbre, de tal manera que no deben sobrevaluarse, ni
subvaluarse las obligaciones y los gastos.

6.Base de acumulación o devengo: Este principio nos dicta que los

efectos de las transacciones y demás sucesos deben reconocerse cuando
ocurren o se conocen, y se informa sobre de ellos en los estados financieros de
los períodos con los cuales se relacionan. Por ejemplo, los intereses que devenga
el banco por préstamos que otorga deben registrarse contablemente en el
momento que surja el derecho de ser cobrados (generalmente el último día de
cada mes), aunque no se reciba o cobre el dinero realmente en esa fecha,
si no en una fecha posterior.

PUC BANCARIO

El Plan Único de Cuentas para el sector bancario fue adoptado mediante la

resolución 3600 del 14 de octubre de 1988, al cual se le han hecho varias
modificaciones a través de los años con el fin de adecuarlos a las necesidades
comerciales de las entidades bancarias, a continuación, relacionaremos algunos
cambios que se le han hecho al puc mediante las resoluciones expedidas por la
superintendencia financiera de Colombia.

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 CONCLUSION

Como conclusión, se podría decir que gracias a esta disciplina, se registra la

información referente al dinero que circula en el banco, por lo que la contabilidad
bancaria aporta conocimientos a los gerentes para que éstos puedan tomar las
mejores decisiones para la entidad.

Actualmente se puede afirmar que el proceso de contar y

registrar datos financieros se desarrolla de una manera más simple y sencilla con
el apoyo del contador, pero, es preciso aclarar que se siguen rigiendo por los
principios establecidos para ejecutar la contabilidad empresarial.
 BIBLIOGRAFÍA

https://www.banrep.gov.co/

https://www.superfinanciera.gov.co/jsp/index.jsf