UNIVERSIDAD DE PAMPLONA

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

CONTABILIDAD IV
DOCENTE. C.P.CATHERINE PRIETO VILLAMIZAR

TALLER No.02 CLASIFICACION DE LAS TRANSACCIONES DE AJUSTE

DEPRECIACIONES

Es un procedimiento contable aplicable a aquellos activos que por su naturaleza , características, exposición a
agentes del medio ambiente , uso, productividad , obsolescencia y capacidad técnica disminuyen sistemáticamente su
valor en el tiempo o debido al cumplimiento de una variable (número de horas/máquina , horas/hombre, por ejemplo).
En consecuencia, la contabilidad, como lenguaje de los negocios, reconoce tal disminución como un gasto por
depreciación, que a su vez constituye la contribución que hace dicho activo depreciable en la generación de los ingresos
del ente económico (inciso 6 del artículo 64 del Decreto Reglamentario 2649 de 1993).

Para calcular el valor de depreciación pueden aplicarse varias fórmulas aceptadas en la costumbre contable, como línea
recta, horas/máquina, horas/hombre, unidades producidas, según las características de cada negocio.

1. El 27 de marzo de 2008 Salemco S.A.S compró una maquina cuyo costo total de adquisición ascendió a
$15 millones; técnicamente se estima su vida útil de 10 años, aplicando el método de línea recta (la
depreciación de todos los periodos es uniforme).

D.A= (15.000.000 – 0) = (15.000.000) = 1.500.000

10 10

D.M = 1.500.000 = 125.000

12

Realice el registro contable del ajuste por depreciación correspondiente al mes de abril de 2008

CUENTA TRANSACCION DEBE HABER

5 GASTOS
52 DE DISTRIBUCION ORDINARIOS
5211 DEPRECIACIONES
521102 MAQUINARIA Y EQUIPO
521102.01 MAQUINA DE $15.000.000 125.000
1 ACTIVOS
15 ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
1592 DEPRECIACION ACUMULADA
159210 MAQUINARIA Y EQUIPO
1592 MAQUINA DE $ 15.000.000 125.000
SUMAS IGUALES 125.000 125.000
Nota: Ajuste por depreciación de $125.000 compra de maquinaria el día 27/03/2008
ANEXOS: Comprobante de contabilidad, fotocopia de la factura de compra , informe técnico N°001 del mes de marzo
AMORTIZACIONES

Es un procedimiento contable aplicable a aquellos activos y pasivos que por su naturaleza jurídica y características
económicas fueron clasificados y reconocidos en la contabilidad como diferidos. En tal caso, la contabilidad debe
reconocer sistemática y apropiadamente tales eventos a través de la amortización, la cual puede ser determinada por
línea recta (cuotas constantes) o satisfaciendo el comportamiento de una variable, que puede ser creciente y/o
decreciente.

2. El 16 de marzo de 2008 Salemco S.A.S contrató con Imagen & Visión S.A., empresa de servicios de
publicidad, un plan masivo de publicidad, por el cual canceló la suma de $120 millones. De acuerdo con
el análisis técnico de la Gerencia de ventas Salemco S.A.S, se estima que amortizara en cuotas iguales
durante 5 años.

a) Realice el registro contable del ajuste por amortización correspondiente al mes de abril de 2008.

A= (120.000.000)= 24.000.000
5
A.M= (24.000.000) = 2.000.000
12
120.000.000 – 2.000.000 = 118.000.000

CUENTA TRANSACCION DEB HABER

E
5 GASTOS
51 DE ADMINISTRACION ORDINARIOS
5113 AMORTIZACION
511302 AMORTIZACION ACTIVO INTAGIBLES
511301.01 SERVICIO DE PUBLICIDAD 2.000.000
1 ACTIVO
17 DIFERIDOS
1710 CARGOS DIFERIDOS
171044 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y
PROMOCION
171044.01 SERVICIO DE PUBLICIDAD 2.000.000
SUMAS IGUALES 2.000.000 2.000.000

NOTA:
ANEXOS:

Nota: El gasto por amortización disminuye la utilidad del periodo en el estado de resultados y el costo histórico del activo
diferido – publicidad en el balance general
RECLASIFICACIONES, CORRECCIÓN DE ERRORES Y OMISIONES

Esta clase de ajustes resulta del estudio y la revisión de cada cuenta en particular, procedimiento por el cual se
identifican imprecisiones en el uso de una cuenta o código contable para actualizar la porción corriente en la
presentación y revelación de activos y pasivos en el estado de situación financiera (balance general). En la revisión y el
estudio de las diferentes cuentas también se evidencian errores en los valores contabilizados, incumpliendo norma
básica de contabilidad de la prudencia [artículo 17 del Decreto Reglamentario 264 - 1993], por lo que es necesario hacer
las correcciones pertinentes. En este mismo sentido se reconocen los ajustes contables por omisiones, los cuales se
producen mayormente cuando los procesos administrativos del ente económico son manuales.

3. El 30 de marzo de 2008 Salemco S.A.S. causó en su contabilidad la factura 1001 por gastos de
honorarios en asesoría financiera y tributaria por valor de $ 2.800.000, en vez de hacerlo por
$ 2.500.000. Además los aplicó a una cuenta de gastos pagados por anticipado .En esta misma
fecha se detecta que hay un pago al cliente AT &Trading Ltda. por valor de $ 50.000 que no se
ha registrado.

Registro contable realizado:

Causación de factura 1001 por conceptos de honorarios profesionales en asesoría financiera y tributaria correspondiente al mes de
marzo de 2008.

CUENTA TRANSACCI DÉBIT CRÉDIT

ÓN OS OS
1701 Gastos pagados por anticipado $ 2.800.000
Honorarios
2211 Costos y gastos por pagar $ 2.800.000
Honorarios

Realizar:
CUENTA TRANSACCION DEB HABER
E

5113 AMORTIZACION
511302 AMORTIZACION ACTIVO INTAGIBLES
511301.01 SERVICIO DE PUBLICIDAD 2.000.000
1 ACTIVO
17 DIFERIDOS
1710 CARGOS DIFERIDOS
171044 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y
PROMOCION
171044.01 SERVICIO DE PUBLICIDAD 2.000.000
SUMAS IGUALES 2.000.000 2.000.000

a) La corrección del error de digitación en la acusación de la factura 1001, que era por valor de
$ 2.500.000 y no por $ 2.800.000.

CUENTA TRANSACCI DEBIT CRÉDIT

 ON OS OS
2211 Costos y gastos por pagar 300.000
Honorarios
1701 Gastos pagados por anticipado 300.000
 b) La reclasificación a gastos operacionales de la factura 1001,por asesoría financiera y tributaria
correspondiente al mes de marzo de 2008, que por error afectó la cuenta gastos pagados por
anticipado ,y no la de gastos operacionales.

CUENTA TRANSACCI DEBIT CRÉDIT

ON OS OS

c) El registro del recaudo que no se ha reconocido oportunamente en la contabilidad.

CUENTA TRANSACCI DEBIT CRÉDIT

ON OS OS

AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO EN TRANSACCIONES CON DIVISAS

Corresponden a diferencias originadas en la disparidad del poder adquisitivo de un a economía frente a otra,
ocasionando diferencias monetarias en el reconocimiento contable de los saldos de las cuentas por cobrar y cuentas por
pagar. Tales diferencias deben ajustarse apropiadamente, por lo menos al final de cada periodo contable o de la
elaboración y presentación de estados financieros intermedios o extraordinarios, cumpliendo con los objetivos y
cualidades de la información contable.

4. El 2 de marzo de 2008 Salemco S.A.S .vendió mercancías según factura 0053 a un cliente ubicado en
España por valor de $11.000 euros. El tipo de cambio a la fecha de factura era de $3.100 por euro. Al
cierre del 31 de marzo de 2008 era de $3.117 por euro, y al 30 de abril de 2008, de
$3.115 por euro.

Registro contable realizado el 2 de marzo 2008.

Causación de la venta de mercancías por valor de 11.000 euros al cliente: Valeo Comerce, empresa ubicada en
Barcelona, España.

CUENTA TRANSACCI DÉBIT CRÉDIT

ÓN OS OS
Deudores clientes $ 34.100.000
Exterior
Ingresos operacionales $ 34.100.000
Venta de mercancías
Realizar:

a) El ajuste a 31 de marzo de 2008, es decir el reconocimiento de la diferencia en cambio al cierre de

marzo de 2008.

CUENTA TRANSACCI DEBIT CRÉDIT

ON OS OS

b) El ajuste a 30 de abril de 2008, es decir el reconocimiento de la diferencia en cambio al cierre de abril

de 2008.

CUENTA TRANSACCI DEBIT CRÉDIT

ON OS OS

Notas:

Por diferencia en cambio se determina una ganancia, la cual se reconoce contablemente como un ingreso operacional.
Con frecuencia, las variaciones positivas (ganancia) o negativas (pérdida) se registran utilizando la misma cuenta,
lo cual no es lo apropiado, pues la contabilidad no es un sistema de información que propenda hacia el
denominado "neteo" de las operaciones . En consecuencia, es recomendable utilizar cuentas separadas, para
facilitar la identificación de las ganancias y de las pérdidas por diferencia en cambio.