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U.N.Sa.

Facultad de Ciencias Económicas Apellido y Nombre:


L.U. Nº: Profesor:

1º PARCIAL CONTABILIDAD II – AÑO 2020 – GRUPO A

TEMA 1: CRÉDITOS EN MONEDA EXTRANJERA

La empresa “EL REGRESO S.R.L.”, cuya actividad consiste en la comercialización de productos


agropecuarios realiza el 30/11/19 una operación de exportación cuya cancelación se producirá el 31/01/20.
El precio de venta de ese producto para operaciones de contado es de U$S 24.000 y la tasa pactada en
dicha operación es del 18% anual.
La cotización del dólar a las respectivas fechas es la siguiente:

FECHA T.C. Comprador T.C. Vendedor


30/11/19 3.80 3.84
31/12/19 3.92 3.95
31/01/20 3.97 4.00

Los coeficientes de reexpresión son los siguientes:


Diciembre/19 = 1,20 Enero / 20 = 1,25
Noviembre/19 Noviembre/19
SE PIDE:
1. Determinar la valuación del crédito en moneda extranjera al 31/12/19.
2. Aplicar los siguientes modelos contables:
 Tradicional a moneda homogénea.
 Valores corrientes moneda homogénea.

TEMA 2: ANTICIPOS A PROVEEDORES

La empresa “EL FORTÍN S.A.”, cuya fecha de cierre opera el 31/12/X9, realizó el 15/9/X9 un anticipo a
proveedores que fija el precio del producto ZZ por un valor de $ 10.000, por una compra de 50 unidades a
$1000 c/u = $50.000.
La entrega del producto se realizará el 15/02/X10. La empresa valúa los bienes de cambio al costo de
reposición.
El precio de compra al contado cotizado por el proveedor al 30/12/X9 sobre el que se basa la valuación de
las existencias del producto ZZ es de $ 1.100 la unidad.
Índices: Septiembre X9: 4. Diciembre X9: 5
SE PIDE: Determinar la valuación del anticipo en el modelo de valores corrientes y hacer las registraciones
correspondientes

TEMA 3: INVERSIONES PERMANENTES. VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL

El 20/02/X9 La Empresa “La Estrella SA“ adquiere 6.000 Acciones ordinarias de VN 10 c/u de “La
Pobrecita SA” abonando en esa oportunidad 30.000 en efectivo pasando a tener el control de dicha
empresa. Ambas empresas cierran sus ejercicios económicos el 31 de Diciembre de cada año.
La información que presenta la empresa “La Pobrecita SA” al momento de la operación es la siguiente:
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31/12/X8
ACTIVO PASIVO
Caja y Bancos 5.000 Deudas comerciales 18.000
Créditos 15.000 Deudas Financieras 17.000
Bienes de Cambio 30.000 PASIVO 35.000
Bienes de Uso 25.000 Capital (1.000 Ac. 10 c/u) 10.000
Otros Activos 0 Reserva Legal 10.000
Total Activo 75.000 Rtdos. No Asignados 20.000
TOTAL PATRIMONIO NETO 40.000

a) A los efectos de la determinación del Valor Patrimonial Proporcional y a los posibles ajustes al
patrimonio se cuenta con la siguiente información:
1- Los Bs. de Cambio expuestos en el estado de Situación Patrimonial de La Pobrecita SA Valuados a
Costo histórico, mientras su costo de reposición es de $35.000.-
2- El rubro Créditos se omitió restar la Previsión para malos créditos por un valor de $700
3- El importe pagado en exceso se considera Llave de Negocio, en razón que se estima que los
próximos 5 años la tenedora obtendrá súper utilidades.

b) Al 30 /4/X9 en la Asamblea ordinaria se aprobó la siguiente distribución: Reserva


Legal………………………………. 1.000
Dividendos en Efectivo……. 9.000
Dividendos en Acciones…....5.000
Total……………………………. 15.000

c) Al 31/12/X9 la Emisora presento una Ganancia $10.000.

SE PIDE EN LOS LIBROS DE LA CONTROLANTE:


1- Valuar y registrar la adquisición de la inversión en los libros de la controlante
2- Registrar las variaciones en el valor de la inversión.
3- SE DEBE ACOMPAÑAR TODOS LOS CALCULOS REALIZADOS..

TEMA 4: INVERSIONES TRANSITORIAS

La empresa “TENENCIA SA” ha colocado, durante el ejercicio económico cerrado el 31/12/X7, fondos en
Acciones con Cotización. Esta inversión transitoria significó erogaciones en efectivo por un total de $
27.700, cuyo detalle es el siguiente:
a) 200 acciones de “DESPRENDER” SA, adquiridas el 10/06/X7. Costo de adquisición $ 4.000.-
b) 500 acciones de “INTRO” SA, adquiridas el 20/10/X7. Costo de adquisición $ 9.000
c) 300 acciones de “LABRADOR” SA, adquiridas el 05/12/X7. Costo de adquisición $ 14.700

OTROS DATOS: al cierre de ejercicio 31/12/X7


a) Cotizaciones por cada acción de:
“DESPRENDER” SA……………………. $ 25
“INTRO” SA……………………….….… $ 15
“LABRADOR” SA………………..…..… $ 50

b) Gasto de Venta: 2%

Se pide: Valuar las acciones al cierre del ejercicio 31/12/X7 y registrar el asiento pertinente
TEMA 5: BIENES DE CAMBIO

La empresa “SEVILLA S.A.”, cuya actividad principal es la compra venta de artículos deportivos cierra su
ejercicio económico N° 5 el 31/12/x10. La existencia del producto “AA.” al 01/01/x10 era de 80 unidades.
Costo de reposición unitario al inicio, $ 30.

Durante el año/x10 ha realizado las siguientes transacciones:

a) El 15/04/x10 compró en efectivo 45 unidades a $ 42 cada una, con una bonificación de $ 4 por
unidad. Abonó 50% en efectivo y 50% con cheque cargo Banco Macro c/c
b) El 20/07/x10 vendió 70 unidades a $ 52 en efectivo. El costo de reposición de las unidades vendidas
a ese momento es de $ 46 cada una.
c) El 30/10/x10 compró en cuenta corriente a 30 días, 35 unidades en $ 54 cada una. Se sabe que el
precio unitario de contado, para este tipo de operaciones era de $ 45. Además, pagó en efectivo
fletes y seguros a razón de $ 5 por unidad.
d) El 11/11/x10 vendió 30 unidades a $ 62 en efectivo. El costo de reposición de las unidades vendidas
a ese momento es de $ 56 cada una.

DATOS COMPLEMENTARIOS:
1. Valor de reposición al cierre del ejercicio x10: $ 65 por unidad
2. Coeficientes de reexpresión al cierre del ejercicio x10:

01/x10= 2,10 04/x10= 1,75 07/x10= 1,50 10/x10= 1,30 11/x10= 1,25 12/x10= 1,00

SE PIDE:
a) Confeccionar la ficha stock del producto “AA”, según el método PEPS (primero entrado primero salido)
b) Valuar al 31/12/x10 el costo de ventas y la existencia de “AA” a Valores Corrientes
c) Efectuar las registraciones contables correspondientes.
SOLUCION CREDITO EN MONEDA EXTRANJERA
EL REGRESO
VALOR ORIGINAL AL MOMENTO DE LA TRANSACCION
CREDITO = U$S 24.000 x 3,80 = 91.200,00
INT A DEV CREDITO = U$s 24.000 x 0,18/12 x 2 x 3,80 = 2.736,00
93.936,00
VALUACION A LA FECHA DE CIERRE
Valor de Origen crédito 91.200,00
Valor Original Reexpresado $ 91.200 x 1,20 = 109.440,00
Res.por exposición inflación $ 109.440 - $ 91,200 18.240,00
Interés devengado U$s U$S 24.000 x 0,18/12 x 1 = 360,00 U$S
Interés devengado $ U$S 24.000 x 0,18/12 x 2 x 3,80/2 =1.368,00 Tipo de cambio de Origen
Valor Corriente U$S (24.000+360) x $3,92 95.491,20 Tipo de cambio de Cierre
Valor Libros : V.O.R. + Int.dev. $ 109.440 + $ 1.368 110.808,00
Resultado por tenencia $ 95.491,20 - $ 110,808,00 -15.316,80 PERDIDA

REGISTRACIONES CONTABLES
CONTABILIDAD TRADICIONAL CONTABILIDAD VALORES CORRIENTES
MONEDA HOMOGENEA MONEDA HOMOGENEA
30/11/2019 30/11/2019
Crédito en Moneda Extranjera 93.936,00
a Ventas 91.200,00 IGUAL
a Intereses a devengar Moneda Extranjera 2.736,00
31/12/2019 31/12/2019
Intereses a Devengar ME 1.368,00 IGUAL
a Intereses Ganados 1.368,00
31/12/2019 31/12/2019
Crédito en Moneda Extranjera 18.240,00 IGUAL
a RECPAM 18.240,00
31/12/2019 31/12/2019
Pérdida Desv. Cred. M.E. 15.316,80 Resultado por Tenencia 15.316,80
a Crédito Moneda Extranjera 15.316,80 a Crédito Moneda Extranjera 15.316,80

Valuación al Origen: Valuación al Cierre:


Crédito: 93936 - 2736 91.200,00 Crédito: 93936 - 2736 91.200,00

MAYORIZACION
CREDITO ME CREDITO ME
93.936,00 15.316,80 93.936,00 15.316,80
18.240,00 18.240,00
-
112.176,00 15.316,80 112.176,00 15.316,80
96.859,20 96.859,20

INT.A DEVENGAR INT.A DEVENGAR


1.368,00 2.736,00 1.368,00 2.736,00
1.368,00 1.368,00

VALUACIÓN AL CIERRE
Crédito: 96859,20 - 1368 =95.491,20 Credito: 96,859,200 - 1368 = 95.491,20
ANTICIPOS A PROVEEDORES EMPRESA EL FORTÍN S.A.

Solución Determinación %
10.000x100 = 20%
--------------------- 15/9/X9------------------- 50.000
Anticipos Proveedores 10.00
a Caja 10.000
----------------------31/12/X9-------------------
Anticipos a Proveedores 2.500
a RECPAM 2.500
-----------------------31/12/X9---------------------
RxT 1.500
a Anticipos Proveedores 1.500
-------------------------------------------------------

Reexpresión:
F.Origen Valor Orig Coef V.Origen Reexp RECPAM
09/12/X9 10.000 1.25 12.500 2.500

Valor Cte: 50 ux $ 1.100= 55.000 x 20% = 11.000

Resultado por Tenencia


Valor de Origen Reexpresado = 12.500
Valor Corriente = 11.000
RxT 1.500
SOLUCION LA ESTRELLA
AJUSTE DEL PATRIMONIO A EFECTO DE LA TRANSACION.
20/02/X9
ACTIVO PASIVO
Caja y Bco. 5.000 Deuda Comerc 18.000
Créditos 14.300 Deudas Financ 17.000
Bs. Cbio 35.000 Total Pasivo 35.000
Bs Uso 25.000 -
Total Activo 79.300
Patrimonio Neto Ajustado: 44.300

Calculo del vpp = PN 44.300 x 60% = 26.580


Valor de la Inversión 26.580
Precio Pagado 30.000
Valor Llave 3.420
----------------------- 20/02/X9 -----------------------
Inv.VPP 26.580
Valor Llave 3.420
A Caja 30.000
-------------------------31/12/X5--------------------------
Distrib Utilidades 30/04/X9
------------------------30/04/X9-----------------------
Dividendos a Cobrar Efect 5.400 Div. Efec. 9.000x0.6=5.400
A Inv VPP 5.400
---------------------------31/12/X9----------------------
Inv. VPP 6.000 Ganac Ejerc 10.000x0.6=6000
A Rtdo Inv VPP 6.000
------------------------------31/12/X6-----------------
Amortz Valor Llave
Rto Inv Vpp. 684 3.420 = 684
a Amor. Acm Llave Negc 684 5
----------------------------------------------------------

COMPROBACION DEL VPP AL 31/12/X9

PN INICIAL X9 44.300
Distribución 30/05/X6 ( 9.000)
Rdo. Ejercicio X6 10.000
Total 45.300

PN = 45.300 x 60% = 27.180.

MAYOR
D INV. VPP H

26.580 5.400

6.000
32.580 5.400
27.180

SOLUCION: “TENENCIA SA” Valuación al cierre de ejercicio 31/12/X7 a su V.N.R.


Acciones “DESPRENDER” SA
Valor cotización: 200 acciones x $ 25 5.000
Gastos de venta 2% s/5.000 (100)
V.N.R 4.900
Saldo en libros (4.000)
Resultado por Tenencia 900
Asiento Contable: 31/12/X7
Acciones 900
Resultado por Tenencia Acciones 900
Acciones “INTRO” SA
Valor cotización: 500 acciones x $ 15 7.500
Gastos de venta 2% s/7.500 (150)
V.N.R 7.350
Saldo en libros (9.000)
Resultado por Tenencia (1.650)
Asiento Contable: 31/12/X7
Resultado por Tenencia Acciones 1.650
a Acciones 1.650
Acciones “LABRADOR” SA
Valor cotización: 300 acciones x $ 50 15.000
Gastos de venta 2% s/15.000 (300)
V.N.R 14.700
Saldo en libros (14.700)
Resultado por Tenencia -.-
Asiento Contable: 31/12/X7: no corresponde
TEMA BIENES DE CAMBIO. GRUPO "A": CASO SEVILLA SA
DATOS
Coef.al Costo Unidades
31/12/x10 de
Transacciones Fecha
Fecha Reposición Ventas Compras Existencias
cierre Unitario
E. Inicial 01/01/x10 2,10 30 - - 80
Compra 15/04/x10 1,75 42 - 45 125
Venta 20/07/x10 1,50 46 70 - 55
Compra 30/10/x10 1,30 54 - 35 90
Venta 11/11/x10 1,25 56 30 60
FICHA STOCK VALORIZADA - PEPS
ENTRADA SALIDAS EXISTENCIAS
FECHA TOTAL
C PU PT C PU PT C PU PT
01/01/x10 - - - - - - 80 30 2.400 2.400 EI
15/04/x10 45 38 1.710 - - - 80 30 2.400 -
- - - - - - 45 38 1.710 4.110
20/07/x10 - - - 70 30 2.100 10 30 300 -
- - - - - - 45 38 1.710 2.010
30/10/x10 35 50 1.750 - - - 10 30 300 -
- - - - - 45 38 1.710 -
- - - - - - 35 50 1.750 3.760
11/11/x10 - - 10 30 300 25 38 950 -
- - - 20 38 760 35 50 1.750 2.700
Al cierre 80 - 3.460 100 - 3.160 60 - - -

EXISTENCIA FINAL
1º) Reexpresión al cierre - PEPS
EF VO
FO VO Coef. VOR Recpam
Unidades unitario
15/04/x10 25 38 950 1,75 1.663 713
30/10/x10 35 50 1.750 1,30 2.275 525
TOTAL 60 - 2.700 - 3.938 1.238

2º) Valuación a valor corriente - COSTO REPOSICIÓN AL CIERRE


Costo
EF V. CTE
Reposición V. CTE
FO en al cierre Coef. RxT
unitario al cierre
unidades
al cierre
31/12/x10 60 65 3.900 1,00 3.900 -38

COSTO DE VENTAS
1º) Reexpresión al cierre -PEPS
Unidades VO VO
FO Coef. VOR Recpam
Vendidas unitario total
01/01/x10 70 30 2.100 2,10 4.410 2.310
01/01/x10 10 30 300 2,10 630 330
15/04/x10 20 38 760 1,75 1.330 570
100 - 3.160 - 6.370 3.210
2º) Valuación a valor cte -C. REPOSICION EN LA VENTA ajustado a moneda de cierre
Ventas C. CTE V CTE
C. CTE
en total en la vta.
FO unitario Coef. RxT
unidades en la reexp.al
en la vta
vta cierre
20/07/x10 70 46 3.220 1,50 4.830 -
11/11/x10 30 56 1.680 1,25 2.100 -
100 - 4.900 - 6.930 560

REGISTRACION CONTABLE

15/04/x10 Mercaderías
Mercaderías 1.710 45 u. *(42-4) = 1710 EI 2.400 2.100
a Banco Macro 855 1.710 1.060
a Caja 855 - 38
20/07/x10 1.750 -
Caja 3.640 70 u. * 52 = 3640 1.238 -
a Ventas 3.640 7.098 3.198
20/07/x10 3.900 -
CMV 2.100 70 u. * 30= 2100
a Mercaderías 2.100 CMV
30/10/x10 2.100 -
Mercaderías 1.750 35 u. *(45 + 5)= 1750 1.060 -
Intereses (-) a Devengar 315 35 u. *(54-45)= 315 3.210 -
a Proveedores 1.890 35 u. *54= 1890 560 -
a Caja 175 35 u. * 5= 175 6.930 -
11/11/x10 6.930 -
Caja 1.860 30 u.*62=1860
a Ventas 1.860
11/11/x10
CMV 1.060 (10 u.*30)+ (20u.*38)= 300+760=1060
a Mercaderías 1.060
31/12/x10
Mercaderías 1.238
a Recpam 1.238
31/12/x10
Rdo por Tenencia 38
a Mercaderia 38
31/12/x10
CMV 3.210
a Recpam 3.210
31/12/x10
CMV 560
a Rdo. por Tenencia 560

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