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TAREAS
PREVIAS
ANEXO C
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EVALUACIÓN Y ACEPTACIÓN DEL CLIENTE

COMPRENSION DEL ENCARGO DE AUDITORIA – EVALUACION Y
ACEPTACION DEL CLIENTE

CONCEPTO SI NO COMENTARIOS

CARÁCTER E INTEGRIDAD DEL POSIBLE

CLIENTE
1. ¿Conocemos a este cliente, o lo conocen X
nuestros clientes de confianza, o nuestros
colegas?

2. ¿Estamos satisfechos de que no han ocurrido X

hechos o circunstancias que nos hagan dudar
de la integridad de los propietarios, consejo de
administración, o administración del posible
cliente? Específicamente, ¿estamos
razonablemente satisfechos de que no exista
ninguna de las situaciones siguientes?

(a) Condenas y sanciones reglamentarias X

(b) Sospecha de actos ilícitos o fraude X

(c) Investigaciones en curso X

(d) Membresías de la administración en X

organizaciones profesionales de dudosa
reputación

(e) Publicidad negativa X

(f) Asociación cercana con personas o empresas X

cuya ética es cuestionable

Describir los métodos usados para obtener evidencia información fuente:

de estos riesgos, como búsquedas en internet, (Las  Página web OFAC.
palabras claves que puedan usarse para buscar en  Página web ministerio del interior.
internet pueden incluir el nombre comercial del  Diarios y periódicos nacionales y
cliente, los nombres del personal clave y el sector al extranjeros
que pertenece la empresa de productos o servicios.)  Búsqueda en Google.

Documentar cualquier evidencia que se obtenga y que

sea relevante para evaluar este riesgo
ACEPTACION DEL CLIENTE
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3. Si otros auditores se han negado a dar servicio X

al posible cliente, o si sospechamos que el
posible cliente este buscando opiniones de
auditoria que le favorezcan, o tengan otras
motivaciones similares para cambiar de
auditor, ¿se han documentado los riesgos que
conlleva y se ha considerado cuidadosamente
la razón para aceptar el compromiso?

AUDITOR ANTERIOR
4. Nos comunicamos con el auditor o firma de DETALLES SOBRE LOS RESULTADOS DE
auditoria anterior, para indagar acerca de: AUDITORIAS ANTERIORES.

(a) Acceso a los papeles de trabajo del posible X

cliente

(b) Honorarios no pagados X

(c) Diferencias de opinión o desacuerdos X

(d) Integridad de la administración y del consejo X

(e) Razones para el cambio X

(f) Exigencias poco razonables o falta de X

cooperación

5. Obtuvimos permiso de la firma anterior para

revisar los papeles de trabajo del año pasado
de ser así, ¿Hemos revisado la documentación
de planeación del periodo anterior elaborada
por dicha firma y determinamos si la sociedad
de auditoria anterior:

(a) Confirmo su independencia del cliente X

(b) En caso de una auditoria, la llevo a cabo X NIAs vigentes en el Perú

conforme a las NIA

(c) Tiene los recursos y pericia adecuados X

(d) Conocía la entidad y su entorno X

ESTADOS FINANCIEROS ANTERIORES

6. ¿Obtuvimos y revisamos copias de:

(a) Estados financieros por los dos últimos años, X

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cuando menos

(b) Declaraciones de impuestos cualesquiera X

requerimientos de los dos últimos años

(c) Cartas a la administración de los últimos dos X

o tres años

ACEPTACION DEL CLIENTE

7. Supongamos que tengamos acceso,
revisamos los papeles de trabajo del periodo
anterior elaborados por el auditor anterior,
para:

(a) Determinar lo razonable de los saldos de X

cierre de periodos anteriores , poniendo
particular atención a las cuentas importantes,
y decidir si alguno de ellos debe formularse

(b) Determinar si el auditor anterior identifico X

errores importantes o materiales

(c) Determinar el efecto en el año actual, de X

cualesquiera errores tolerable y mínimo no
ajustados en el año anterior

(d) Determinar lo adecuado del sistema de X

contabilidad de la administración revisando
los ajustes propuestos por el auditor anterior y
las cartas a la administración

8. ¿Determinamos cuáles fueron las principales X

políticas y métodos contables usados en los
estados financieros del año anterior y
consideramos si eran apropiados y se
aplicaron de forma uniforme? Por ejemplo:

(a) Valuaciones importantes, como la estimación X

para cuentas dudosas, inventarios e
inversiones;

(b) Políticas y porcentajes de amortización X

(c) Estimaciones importantes X

(d) Otros(identificar)

9. En caso de una auditoria, ¿es necesario aplicar X

procedimientos de auditoria adicionales en
relación con las principales transacciones y/o
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saldos del año anterior para reducir el riesgo

de error en los saldos iniciales de las cuentas?
En caso afirmativo, agregar la referencia de
papeles de trabajo para tales procedimientos.

10. ¿Determinamos si será necesario dar una X

negación de opinión debido a la imposibilidad
de obtener suficiente seguridad en cuanto a
los saldos iniciales

11. Sabemos en términos generales cuales son las X

perspectivas del negocio y las operaciones del
cliente (redacte un memorándum de
conocimiento del negocio o use una lista de
verificación estándar para dar esta
información.)

12. ¿Tiene los socios y personal profesional X

suficientes conocimientos de las prácticas
contables del sector al que pertenece la
empresa, ejecutar el compromiso? De no ser
así, ¿podemos obtener fácilmente los
conocimientos requeridos de las prácticas
contables utilizadas por el sector? Identificar
las fuentes.

13. Hemos identificado áreas que requieren X

conocimientos especializados. En caso
afirmativo, ¿podemos obtener fácilmente los
conocimientos requeridos? Identificar las
fuentes

EVALUACION DE INDEPENDENCIA
Existen Prohibiciones o limitaciones adicionales que X
no tratamos aquí y que se aplican a compromisos para
entidades listadas en bolsa.
14. Identificar y documentar las prohibiciones o
limitaciones que existan (las amenazas a la
independencia para las que no existen
salvaguardas adecuadas, tales como):

(a) Aceptar regalos costosos o invitaciones X

del cliente

(b) Tener relaciones de negocio estrechas con X

el cliente

(c) Tener relaciones familiares y personales X

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con el cliente

(d) Presentar una cotización de honorarios X

considerablemente menor a los precios
del mercado (a menos que la
documentación aporte evidencia de que se
cumplieran todas las normas aplicables)

(e) Tener inversiones financieras en el cliente X

(f) Contratación reciente con el cliente dentro X

del periodo prescrito (o una contratación
que se espere en el futuro), para ocupar un
puesto de funcionario, director o
empleado con influencia significativa

(g) Préstamos y avales del cliente X

(h) Elaborar pólizas de diario o X

clasificaciones contables sin la aprobación
previa de la administración

(i) Realizar funciones administrativas para el X

cliente

(j) Prestar servicios distintos del X

atestiguamiento como finanzas
corporativas, servicios legales que
conlleven la resolución de disputas o
servicios de evaluación que impliquen la
valoración de asuntos importantes para los
estados financieros.

¿Estamos satisfechos de que no existan prohibiciones X

o limitaciones que impidan a la firma o a cualquier
miembro del personal profesional ejecutar el
compromiso de auditoria?
15. Consultar la parte B del código IESBA de la
IFAC para mayor orientación sobre la
identificación de amenazas y salvaguardas
relativas a la independencia.

(a) Identificar y documentar las amenazas a la X

independencia respecto de las que pueda
haber salvaguardas. Atender las siguientes
amenazas en relación con la firma y los
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miembros de la sociedad de auditoria.

EQUIPO DEL COMPROMISO

 Amenazas de interés propio, que pueden X
presentarse como resultado de inversiones
financieras de un auditor o de un familiar
inmediato o cercano (es decir, en los casos en
los que la perdida de los honorarios del cliente
pueda ser importante)

 Amenazas en revisar permanentemente los X

trabajos del auditor, que pueden presentarse
cuando el mismo auditor que lo emitió, deba
emitir un juicio hecho con anterioridad

 Amenazas de parcialidad que puedan X

presentarse cuando un auditor promueve una
posición u opi8nion hasta el punto en que
quede comprometida la objetividad (es decir,
cuando actúa como defensor, a nombre del
cliente, en un juicio o en una promoción en de
acciones)

 Amenazas de familiaridad, que pueden X

presentarse cuando, debido a una relación
cercana, un contador profesional favorece
mucho los intereses de otros,

 Amenazas de intimidación, que pueden X

presentarse cuando se disuade a un contador
profesional para que no actué objetivamente a
causa de amenaza, reales o veladas.

(b) Evaluar y documentar si estas amenazas, X

individual y colectivamente, son
insignificantes a todas luces

(c) Respecto a toda amenaza que no sea X

insignificante a todas luces, documentar las
salvaguardas que existan en la entidad o en

(d) ¿Estamos satisfechos de que existan X

suficientes salvaguardas y que las amenazas a
la independencia se eliminen o reduzcan a un
nivel aceptable?

EVALUACIÓN DEL RIESGO DE COMPROMISO

16. ¿Determinamos si la firma juzga aceptables X
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los riesgos asociados a las políticas del sector

al que pertenece la empresa y al probable
cliente? Describir cualesquiera riesgos
conocidos o supuestos y el efecto que tengan
en el compromiso propuesto, incluyendo:

(a) Un propietario dominante X

(b) Violaciones a las leyes/reglamentos de la X

industria que puedan resultar en multas o
sanciones importantes

(c) Problemas financieros o de solvencia X

(d) Gran interés de los medios en la entidad o su X

administración

(e) Tendencias y comportamiento del sector X

(f) Administración Excesivamente conservadora X

u optimista

(g) Participación en negocios de alto riesgo X

(h) Naturaleza del negocio particularmente X

riesgosa

(i) Sistemas y registros contables muy deficientes X

(j) Número importante de transacciones poco X

usuales o con partes relacionadas

(k) Estructuras corporativas / operativas poco X

usuales o complejas

(l) Controles y administración débiles X

(m)Falta de políticas claras para el X

reconocimiento de ingresos

(n) Cambios tecnológicos que tengan un fuerte X

impacto en el sector al que pertenece la
empresa o el negocio

(o) Posibilidad de beneficios importantes para la X

administración, que dependan de resultados
financieros favorables o de un buen
desempeño

(p) Problemas con la competencia o la X

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credibilidad de la administración

(q) Cambios recientes en la administración, el X

personal clave, los contadores o los abogados

(r) Requisitos de información para las entidades X

públicas.

17. ¿Quiénes son los usuarios probables de los

estados financieros?

 Bancos X

 Autoridades fiscales X

 Entidades reglamentarias X

 Administración X

 Acreedores X

 Posibles inversionistas / compradores X

 Accionistas / miembros X

 Otros X

¿Existen disputas entre accionistas u otras disputas X

que puedan versen afectadas por los resultados del
compromiso?
¿Representa un riesgo razonable la confianza X
anticipada de estos usuarios en el informe que se
emita?
18. ¿Hay áreas específicas de los estados X
financieros o cuentas específicas que
merezcan mayor atención? De ser así.
Documentar detalladamente.

19. ¿Propuso el auditor anterior muchos ajustes X

y/o identifico muchos errores menores no
corregidos? De ser así, documentar la razón
probable y sus efectos en el riesgo del
compromiso.

20. ¿Estamos satisfechos de que no haya una X

razón importante para dudar de que el posible
cliente pueda seguir operando como negocio
en marcha en el futuro próximo (cuando
menos, una año)?
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21. ¿Estamos satisfechos de que el posible cliente X

esté dispuesto a pagar honorarios aceptables y
pueda hacerlo?

LIMITACIONES AL ALCANCE
22. ¿Estamos satisfechos de que la administración X
del cliente no impondrá limitaciones al
alcance de nuestro trabajo?

23. ¿Existen criterios apropiados (por ejemplo, las X

NIIF) contra los cuales evaluar el asunto del
compromiso?

24. ¿Son razonables los tiempos establecidos para X

terminar el trabajo?

Otras cuestiones

25. ¿Debe considerarse alguna otra cuestión para X

la aceptación del cliente, como sería una
evaluación más detallada de la independencia
y de los factores de riesgo?

De ser así, documentarlas, así como la forma en que

deben manejarse

CONCLUSIONES DEL SOCIO:

Comentarios

1. Después de haber desarrollado el cuestionario y haber obtenido la respuesta

necesarias, así como haber realizado las indagaciones y pruebas, hemos llegado a la
siguiente conclusión
2. Estamos satisfechos de que no existen prohibiciones ni limitaciones, que impidan a
la firma o a alguno de los miembros del equipo a realizar el encargo de auditoria sin
contratiempos.
3. En los casos en el que se identificara amenazas importantes a nuestra
independencia, desarrollaremos procedimientos alternativos y mecanismos de
salvaguardas para eliminar o reducirlas a un nivel aceptable.
4. No tenemos conocimiento de que existan factores que puedan dañar nuestra
independencia o apariencia de independencia.
5. Estamos satisfechos de que hemos obtenido suficiente información y
documentación para determinar si aceptar o no este compromiso.
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Con base a nuestro conocimiento preliminar del posible cliente y los factores antes
señalados, se debe clasificar a este cliente como:

 De alto riesgo
 Riesgo moderado
 Riesgo bajo
En nuestra opinión debemos: Aceptar (x) o Declinar ( ) este encargo o compromiso de
auditoria.
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HECHO POR: Sadith Velarde Flores

REVISADO POR: Edith Pérez Quispe