Вы находитесь на странице: 1из 8

Библиотека CAP/CIPA. «Задания и решения».

Финансовый учет – 1.
Пробный экзамен
(Ноябрьская 2012 экзаменационная сессия CAP/CIPA)

Материал загружен с сайта www.capcipa.ua.


www.capcipa.ua. Для личного использования.
Копирование и коммерческое распространение запрещено.
По вопросам распространения обращайтесь по адресу info@capcipa.biz.

Все права принадлежат экзаменационной сети CIPA. © 2013.


Материал загружен с сайта www.capcipa.ua. Для личного использования. Копирование и коммерческое распространение запрещено. По вопросам
распространения обращайтесь по адресу info@capcipa.biz. Все права принадлежат экзаменационной сети CIPA. © 2013.

ОСНОВНОЕ ЗАДАНИЕ
Информация о компании:
Компания «Зимушка» является предприятием, специализирующимся на торговле отопительными котлами.
Компания была создана в 2009 году и является открытым акционерным обществом.

В начале 2012 года бухгалтер покинул компанию в связи с выходом на пенсию. Компания обратилась за
помощью к Вам, как независимому эксперту, для подготовки финансовой отчетности за 2011 год к
ежегодной аудиторской проверке.

Учетная политика устанавливает:


• финансовые отчеты предприятия должны быть подготовлены на основе Международных стандартов
финансовой отчетности;
• компания представляет отчет о совокупном доходе в виде единого отчета;
• порог существенности составляет 100 у.е.;
• для оценки безнадежных долгов используется метод оценки счетов по срокам оплаты, списание
безнадежных счетов производится через счет резерва;
• используется периодическая система учета товарно-материальных запасов и метод FIFO;
• инвентаризация ТМЗ производится в последний день каждого месяца;
• для учета всех основных средств и нематериальных активов используется модель учета по
себестоимости;
• для начисления амортизации оборудования используется метод двойного уменьшаемого остатка, срок
полезного использования оборудования – 7 лет;
• для начисления амортизации здания используется прямолинейный метод, срок полезного использования
здания – 22 года;
• для начисления амортизации нематериальных активов используется прямолинейный метод, срок
полезной службы – 5 лет;
• ликвидационная стоимость всех основных средств составляет 3% от первоначальной;
• ликвидационная стоимость нематериальных активов равна нулю;
• начисление амортизации основных средств начинается с месяца ввода объекта в эксплуатацию, в месяц
выбытия амортизация не начисляется;
• производится выделение текущей части долгосрочной дебиторской задолженности и долгосрочных
долговых обязательств.
Для налоговых целей:
• амортизация основных средств исчисляется с месяца ввода объекта в эксплуатацию, в месяц выбытия
амортизация не начисляется;
• срок полезного использования здания и оборудования равен бухгалтерской оценке;
• амортизация всех основных средств рассчитывается методом суммы чисел;
• амортизация нематериальных активов производится по правилам бухгалтерского учета;
• ликвидационная стоимость всех основных средств равна нулю.

Бухгалтер компании делал все первоначальные проводки в 2011 году. Вам был предоставлен детальный
анализ пробного баланса по состоянию на 31 декабря 2011 года, а также дополнительная информация о
хозяйственной деятельности предприятия. Финансовый год компании совпадает с календарным годом.

Учет ведется в учетных единицах – у.е.

Обменный курс учетной единицы (у.е.) к 1 доллару США составлял:


1 января 2011 г. - 15,30 у.е.
1 июня 2011 г. - 15,20 у.е.
1 ноября 2011 г. - 15,70 у.е.
31 декабря 2011 г. - 16,20 у.е.

Финансовый учет - 1. Пробный экзамен. Ноябрь 2012. 2


Материал загружен с сайта www.capcipa.ua. Для личного использования. Копирование и коммерческое распространение запрещено. По вопросам
распространения обращайтесь по адресу info@capcipa.biz. Все права принадлежат экзаменационной сети CIPA. © 2013.

Требуется:

Напишите дополнительные и корректирующие журнальные проводки в главном журнале по


операциям, описанным ниже. По всем проводкам предоставьте расчеты. (52 балла)

Заполните рабочую таблицу. (9 баллов)

Подготовьте отчет о совокупном доходе за год, завершившийся 31 декабря 2011 г. (7 баллов)

Заполните форму налоговой выверки (налоговое законодательство условное для данной задачи). (4
балла)

Подготовьте отчет о финансовом положении на 31 декабря 2011 года. (8 баллов)

Закрывающих проводок не делайте.


В отчетах приводите все необходимые расчеты.
При подсчетах округляйте суммы до целого.
Все расчеты производите на ежемесячной основе.
При необходимости добавляйте счета к рабочему плану счетов предприятия.

Финансовый учет - 1. Пробный экзамен. Ноябрь 2012. 3


Материал загружен с сайта www.capcipa.ua. Для личного использования. Копирование и коммерческое распространение запрещено. По вопросам
распространения обращайтесь по адресу info@capcipa.biz. Все права принадлежат экзаменационной сети CIPA. © 2013.

Хозяйственные операции, относящиеся к Основному заданию

1. 3 января 2012 года получен счет от юридической компании за услуги, оказанные 30 декабря 2011 года
на сумму1 800 у.е.

2. Остаток денежных средств на валютном счете на 31 декабря 2011 года составляет 12 800 долларов
США.

3. 31 декабря одним из клиентов был возвращен товар на сумму 12 300 у.е. Денежные средства должны
быть выплачены клиенту в течение 30 дней.

4. 12 декабря 2011 года была внесена оплата за товар в сумме 18 200 у.е. Данная сумма была отнесена на
счет «Приобретение товаров». Товар в количестве 10 единиц стоимостью 1 300 у.е. за единицу был
получен 30 декабря 2011 года, но никаких записей не было сделано.

5. 30 ноября 2011 года компания «Зимушка» получила предоплату от клиента в сумме 14 700 у.е. Данная
сумма была отражена на счете «Авансы полученные». Товар на сумму 19 900 у.е. был отгружен 31
декабря 2011 года. Отгрузочные документы не были своевременно представлены в бухгалтерию и
операция не была включена в пробный баланс.

6. По данным бухгалтерского учета по состоянию на 1 декабря 2011 года у компании имелось 220 единиц
запасов. В течение декабря на счете были отражены следующие покупки:
• 8 декабря 60 единиц по 1 250 у.е. за единицу;
• 12 декабря 14 единиц по 1 300 у.е. за единицу;
• 25 декабря 80 единиц по 1 220 у.е. за единицу.
По результатам инвентаризации на 31 декабря 2011 года имелось в наличии 95 единиц запасов.

7. 29 декабря 2011 года один из торговых дебиторов, чья задолженность образовалась 1 декабря 2011 года
и составляла 3 400 у.е., в официальном порядке был признан банкротом.

8. Вам был предоставлен анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения. Имеется


следующая информация по состоянию на 31 декабря 2011 года:
• счета на сумму 14 400 у.е. просрочены на срок до 45 дней;
• счета на сумму 21 300 у.е. просрочены на 46-90 дней;
• счета на сумму 9 600 у.е. просрочены более чем на 90 дней;
• счета на сумму 35 300 у.е. являются непросроченными.
По оценкам компании являются безнадежными: 3% непросроченных счетов, 8% счетов, просроченных
на срок до 45 дней, 15% счетов, просроченных на 46-90 дней, 50% счетов, просроченных более чем на
90 дней.
В соответствии с налоговым законодательством расходы по сомнительным долгам не являются
разрешенным вычетом в течение последующих трех лет.

9. При анализе пробного баланса и дополнительной информации была обнаружена ошибка, допущенная в
2010 году. Программное обеспечение, приобретенное 1 июля 2009 года за 60 000 у.е., 30 декабря 2010
года было продано за 52 000 у.е. Данная сумма была отражена на счете «Доход от реализации».

10. 1 ноября 2011 года компания приобрела беспроцентный вексель номиналом 25 000 у.е. за 22 000 у.е.
Вексель был отражен на счете «Денежные документы». Срок погашения векселя – 30 апреля 2012 года.
Руководство компании предполагает удерживать вексель до срока погашения.

Финансовый учет - 1. Пробный экзамен. Ноябрь 2012. 4


Материал загружен с сайта www.capcipa.ua. Для личного использования. Копирование и коммерческое распространение запрещено. По вопросам
распространения обращайтесь по адресу info@capcipa.biz. Все права принадлежат экзаменационной сети CIPA. © 2013.
11. 1 июля 2011 года компания «Зимушка» взяла в аренду торговое оборудование сроком на 7 лет, что
приблизительно соответствует сроку его полезной службы. Справедливая рыночная стоимость
аналогичного оборудования составляет 148 800 у.е. Компания может занять денежные средства под 12%
годовых. Арендные платежи в сумме 16 000 у.е. выплачиваются 2 раза в год – 31 декабря и 30 июня.
Платеж был произведен своевременно и отражен на счете «Торговые расходы по аренде».

12. Здание было приобретено 1 апреля 2010 года и на 60% используется в торговых целях, на 40% -
административных.

13. Справедливая рыночная стоимость здания на 31 декабря 2011 года составила 298 000 у.е.

14. Ставка налога на прибыль составляет 25%. Пени и штрафы не являются разрешенным вычетом для
налоговых целей.

Финансовый учет - 1. Пробный экзамен. Ноябрь 2012. 5


Материал загружен с сайта www.capcipa.ua. Для личного использования. Копирование и коммерческое распространение запрещено. По вопросам
распространения обращайтесь по адресу info@capcipa.biz. Все права принадлежат экзаменационной сети CIPA. © 2013.

Дополнительное задание
(тестовые вопросы, не связанные с основным заданием)

1. Начиная с 1 января 2012 года, компания инвестирует в фонд под 20 000 у.е. в конце каждого квартала
по ставке 8% годовых по правилу сложного процента. Какая сумма накопится в фонде к 1 января 2016
года?
а. 326 400 у.е.
б. 360 488 у.е.
в. 368 570 у.е.
г. 372 786 у.е.

2. Какая из ситуаций, приведенных ниже, является указанием на то, что финансовая отчетность не должна
составляться на основе допущения о непрерывности деятельности?
а. Руководство компании приняло решение продать оборудование, неиспользуемое в
производственном процессе.
б. Руководство компании приняло решение прекратить торговую деятельность предприятия.
в. Руководство компании приняло решение о сокращении в следующем году объема производства на
5%.
г. Руководство компании приняло решение о переводе одного из заводов компании в другой регион.

3. Тот факт, что информация, содержащаяся в финансовой отчетности, влияет на экономические решения
пользователей, иллюстрирует:
а. Уместность информации.
б. Надежность информации.
в. Сопоставимость информации.
г. Существенность информации.

4. Какая из ситуаций, описанных ниже, скорее всего, приведет к признанию обязательства?


а. Решение руководства приобрести активы в будущем.
б. Решение о создании резерва на сомнительные долги.
в. Решение акционеров о выплате дивидендов.
г. Решение руководства переоценить основные средства.

5. В какой из ситуаций, приведенных ниже, потребуется корректирующая проводка?


а. Приобретение товаров за наличный расчет.
б. Выплата заработной платы.
в. Начисление процентов по кредиту в конце отчетного периода.
г. Внесение покупателем предоплаты за услуги.

6. Какая из операций, приведенных ниже, затрагивает счет денежных средств компании?


а. Объявление денежных дивидендов.
б. Выдача подотчетной суммы.
в. Приобретение основного средства в обмен на акции компании.
г. Начисление резерва на гарантийное обслуживание.

7. На конец отчетного периода у компании имеется 800 единиц продукции, не законченной в процессе
производства, стоимостью 137 500 у.е.. Возможная чистая стоимость реализации аналогичной единицы
готовой продукции составляет 170 у.е.. Оценочные затраты на продажу единицы составляют 1,2 у.е., на
завершение производства – 3,8 у.е. на единицу. Какая сумма должна быть отражена на счете
«Незавершенное производство»?
а. 132 000 у.е.
б. 134 560 у.е.
в. 136 000 у.е.
г. 137 500 у.е.

Финансовый учет - 1. Пробный экзамен. Ноябрь 2012. 6


Материал загружен с сайта www.capcipa.ua. Для личного использования. Копирование и коммерческое распространение запрещено. По вопросам
распространения обращайтесь по адресу info@capcipa.biz. Все права принадлежат экзаменационной сети CIPA. © 2013.
8. Какая из ситуаций, приведенных ниже, повлияет на величину уставного капитала в отчете о
финансовом положении?
а. Переоценка основных средств.
б. Объявление дивидендов акциями.
в. Увеличение рыночной стоимости акций.
г. Предложение выкупить долю одного из учредителей.

9. В 2011 году компания приобрела оборудование за 145 000 у.е. Затраты на амортизацию в 2011 м году
составили 20 000 у.е. В течение года были понесены следующие затраты, относящиеся к
оборудованию: смазочные материалы – 5 200 у.е., заработная плата ремонтных рабочих – 21 300 у.е.,
мелкие запасные части – 2 200 у.е., электроэнергия – 3 800 у.е. Какова балансовая стоимость
оборудования на 31 декабря 2011 года?
а. 125 000 у.е.
б. 127 200 у.е.
в. 153 700 у.е.
г. 157 500 у.е.

10. Компания применяет модель переоценки для последующей оценки основных средств. Имеется
следующая информация об основных средствах компании на 31 декабря 2011 года: первоначальная
стоимость – 285 000 у.е., ликвидационная стоимость – 4 500 у.е., накопленная амортизация - 48 500 у.е.,
справедливая стоимость – 233 000 у.е. Какая стоимость основных средств будет отражена в отчете о
финансовом положении на 31 декабря 2011 года?
а. 228 500 у.е.
б. 232 000 у.е.
в. 233 000 у.е.
г. 236 500 у.е.

11. Какая из статей, приведенных ниже, скорее всего, будет признана в качестве расходов?
а. Затраты на приобретение программного обеспечения.
б. Затраты на оплату услуг юристов, возникшие в процессе оформления патента.
в. Затраты на оплату труда конструкторов при проектировании штампов, предполагающих
использование новой технологии.
г. Затраты на внедрение новой услуги.

12. 1 ноября 2011 года компания приобрела за 111 000 у.е. облигации номиналом 120 000 у.е., срок
погашения которых – 31 июля 2012 года. Купонная ставка по облигациям – 10% годовых, выплата
процентов производится 31 января, 30 апреля и 31 июля. Какова балансовая стоимость облигации на 31
декабря 2011 года?
а. 111 000 у.е.
б. 113 000 у.е.
в. 115 000 у.е.
г. 120 000 у.е.

13. 1 марта 2011 года компания сдала в аренду здание сроком на 2 года. Арендные платежи в сумме 10 800
у.е. выплачиваются клиентом два раза в год: 31 августа и 28 февраля. Какие суммы должны быть
представлены в финансовой отчетности компании за 2011 год?
а. Доходы - 7 200 у.е.
Обязательство по аренде - 3 600 у.е.
б. Доходы - 10 800 у.е.
Дебиторская задолженность по аренде - 7 200 у.е.
в. Доходы - 10 800 у.е.
Обязательство по аренде - 10 800 у.е.
г. Доходы - 18 000 у.е.
Дебиторская задолженность по аренде - 7 200 у.е.

Финансовый учет - 1. Пробный экзамен. Ноябрь 2012. 7


Материал загружен с сайта www.capcipa.ua. Для личного использования. Копирование и коммерческое распространение запрещено. По вопросам
распространения обращайтесь по адресу info@capcipa.biz. Все права принадлежат экзаменационной сети CIPA. © 2013.
14. Какая из статей, приведенных ниже, должна быть отражена в отчете о нераспределенной прибыли?
а. Оценочный резерв на сомнительные долги.
б. Доход от курсовых разниц.
в. Резерв переоценки основных средств.
г. Корректировка существенной ошибки прошлых лет.

15. 29 марта 2012 года компания объявила денежные дивиденды в размере 50% от величины чистой
прибыли за 2011 год, которая составила 360 000 у.е. Какую запись должен сделать бухгалтер для
отражения этого факта?
а. Д-т Нераспределенная прибыль 180 000
К-т Дивиденды к оплате 180 000
б. Д-т Расходы в виде дивидендов 180 000
К-т Акционерный капитал 180 000
в. Д-т Нераспределенная прибыль 180 000
К-т Денежные средства 180 000
г. Д-т Расходы в виде дивидендов 180 000
К-т Денежные средства 180 000

16. Какая из приведенных ниже статей используется при первоначальном измерении финансовых
обязательств?
а. Амортизированная стоимость.
б. Справедливая стоимость.
в. Возможная чистая стоимость реализации.
г. Балансовая стоимость.

17. Какая из операций, приведенных ниже, приведет к отражению оценочного обязательства?


а. Создание резерва на гарантийное обслуживание.
б. Создание резерва переоценки.
в. Удержание подоходного налога.
г. Покупка товаров с отсрочкой платежа.

18. Какая из статей, приведенных ниже, должна раскрываться в отношении событий после окончания
отчетного периода?
а. Дата утверждения финансовой отчетности к выпуску.
б. Наименование органа, утвердившего финансовую отчетность к выпуску.
в. Право собственников вносить поправки в финансовую отчетность после ее выпуска.
г. Верны все приведенные выше утверждения.

19. Чистая прибыль компании за 2011 год составила 217 000 у.е., расходы на амортизацию – 33 500 у.е.,
прибыль от продажи основного средства - 10 900 у.е., счета к получению увеличились на 18 600 у.е.,
счета к оплате увеличились на 9 200 у.е. Какую сумму чистого денежного потока от движения
денежных средств от операционной деятельности должна показать компания?
а. 144 800 у.е.
б. 211 800 у.е.
в. 230 200 у.е.
г. 289 200 у.е.

20. Имеется следующая информация о деятельности компании за 2011 год: выкуплены собственные
обыкновенные акции на сумму 110 000 у.е., объявлены дивиденды на сумму 73 000 у.е., получены
проценты по вкладу в банке 13 600 у.е., выплачены дивиденды 42 000 у.е., получен займ в сумме 80 000
у.е. Движение денежных средств от финансовой деятельности за 2011 год составит:
а. (131 400) у.е.
б. (103 000) у.е.
в. (72 000) у.е.
г. (58 400) у.е.
конец экзамена
Финансовый учет - 1. Пробный экзамен. Ноябрь 2012. 8

Оценить