Вы находитесь на странице: 1из 71

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение


высшего образования
«Московский государственный технический университет
имени Н.Э. Баумана
(национальный исследовательский университет)»
(МГТУ им. Н.Э. Баумана)

ФАКУЛЬТЕТ “ИНЖЕНЕРНЫЙ БИЗНЕС И МЕНЕДЖМЕНТ”


КАФЕДРА “ЭКОНОМИКА И ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВА” (ИБМ2)

РАСЧЕТНО-ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
К КУРСОВОЙ РАБОТЕ
НА ТЕМУ:

Разработка финансово-экономической
модели предприятия

Вариант №156

Студент _____ИБМ5-31Б____ ________________ Аверьянова А.Е..____


(Подпись, дата) (И.О.Фамилия)

Руководитель курсовой работы ________________ __Муравьева В.С.____


(Подпись, дата) (И.О.Фамилия)

Консультант ________________ __________________


(Подпись, дата) (И.О.Фамилия)

2019 г.
1
Министерство науки и высшего образования Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Московский государственный технический университет имени Н.Э. Баумана
(национальный исследовательский университет)»
(МГТУ им. Н.Э. Баумана)

УТВЕРЖДАЮ
Заведующий кафедрой ИБМ-2

_________________ Фалько С.Г.

« _____ » ____________ 20 ____ г.

ЗАДАНИЕ
на выполнение курсовой работы
по дисциплине __________«Экономика предприятия»_ ______________________________

Студент группы ___ИБМ5-31Б___


______________________________ Аверьянова Алина Евгеньевна__________________________
(Фамилия, имя, отчество)
Тема курсовой работы «Разработка финансово-экономической модели предприятия»
Вариант №156
Направленность КР (учебная, исследовательская, практическая, производственная, др.)
____________ __________________учебная_______________________________________
Источник тематики (кафедра, предприятие, НИР) _____________кафедра ____________

График выполнения работы: 25% к 4 нед., 50% к 9 нед., 75% к 12 нед., 100% к 15 нед.

Задание 1. Сформировать исходную информацию в соответствии с номером варианта.


2. Рассчитать потребность условного предприятия в экономических ресурсах на первый период.
3.Составить документы: смету затрат, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.
4.Проанализировать деятельность условного предприятия на конец первого периода на основе
показателей хозяйственной деятельности предприятия. 5. Планирование потребности условного
предприятия в экономических ресурсах на второй период при измененной производственной
программе. 6.Расчет и формирование сметы затрат, калькуляции изделий, бухгалтерского баланса,
отчета о прибылях и убытках. 7. Принятие окончательного решения по изменению
производственной программы на основе показателей хозяйственной деятельности на второй
период.

Оформление курсовой работы:

Расчетно-пояснительная записка на 71 листе формата А4.


доклад на одной странице
Дата выдачи задания « 04 » сентября 2019 г.

Руководитель курсовой работы _______________ _Муравьева В.С.____


(Подпись, дата) (И.О.Фамилия)
Студент _______________ __Аверьянова А.Е. _
(Подпись, дата) (И.О.Фамилия)

Примечание: Задание оформляется в двух экземплярах: один выдается студенту, второй хранится
на кафедре.

2
Оглавление
Введение…………………………………………………………………………...5
Исходные данные………………………………………………………………....6
РАЗДЕЛ I………………………………………………………………………......7
1.1. Расчет количества единиц оборудования, эффективного фонда
времени работы оборудования, суммарной первоначальной стоимости
технологического оборудования……………………………………….………...7
1.2. Стоимостная структура основных средств……………………………8
1.3. Расчет численности основных производственных рабочих…….……9
1.4. Состав и структура персонала….………………………………………9
1.5. Расчет плановой величины фонда оплаты труда работающих…......12
1.6. Условия формирования сметы затрат на производство…………….13
1.7. Смета затрат на производство………………………………………...15
1.8. Расчет производственной и полной себестоимости изделия Б….....16
1.9. Условно-постоянные и переменные затраты………………………...16
1.10. Графические зависимости……………………………………..…….17
1.11. Расчет потребности в оборотных средствах…..…............................19
1.12. Баланс хозяйственных средств (БХС) на начало деятельности…..22
1.13. Расчет планируемой цены изделия Б методами полных и
переменных затрат…………………………………………………………….....24
1.14. Расчет рыночной (фактической) цены изделия Б…………….…….25
1.15. Расчет фактического объема продаж………………………..…...…25
1.16. Расчет планового и фактического объемов продаж в стоимостном
измерении…………………………………………………………………...…....25
1.17. Отчет о прибылях и убытках………………………….…………..…25
1.18. Плановый и фактический баланс хозяйственных средств на конец
планируемого периода………………………………………………..…………26
1.19. Расчет плановых и фактических величин основных показателей
хозяйственной деятельности предприятия………………………………….....29
1.20. График рентабельности………………………………………..…….32
3
1.21. Выводы по первому плановому периоду…………………………...33
РАЗДЕЛ II………………………………..…………………………..………..…35
2.1. Объемы производства изделий А, Б и В…………………..………....35
2.2. Расчет дополнительной потребности в оборудовании, персонале,
материалах и комплектующих изделиях………………….…………………....35
2.3. Расчет суммарных затрат на производство и реализацию изделий
всех наименований………………………………………………………….…...42
2.4. Расчет прямых расходов по каждому изделию А, Б, В……….….....45
2.5. Расчет общей суммы косвенных расходов………………………..…46
2.6. Смета производственных косвенных расходов…………………..….47
2.7. Распределение общей суммы косвенных расходов……………...….47
2.8. Распределение косвенных расходов по изделиям………………..….48
2.9. Расчет себестоимости единицы каждого вида продукции……….....49
2.10. Прирост основных и оборотных средств…………………………...50
2.11. Прогнозный бухгалтерский баланс на начало второго периода….53
2.12. Расчет цены изделий А и В «ценностным методом»…....................57
2.13. Расчет цены изделий на основе переменных затрат……………….58
2.14. Расчет планируемой выручки от реализации………………………61
2.15. Отчет о прибылях и убытках на конец периода…………………....61
2.16. Баланс хозяйственных средств на конец планового года……….…62
2.17. Расчет основных показателей хозяйственной деятельности……...63
2.18. Выводы по второму плановому периоду и заключение об
изменении производственной программы.…………...……………………..…69
Доклад…………………………………………………………………………….71

4
Введение

Выполнение первого раздела предполагает:


– расчет потребности в основных и оборотных средствах на базе
исходной информации об условном изделии Б;
– расчет численности персонала и фонда оплаты труда;
– формирование сметы затрат на производство;
– расчет полной себестоимости продукции;
– составление баланса хозяйственных средств предприятия на начало
периода;
– расчет планируемой и фактической цены изделия;
– составление отчета о прибылях и убытках по плановым и фактическим
данным;
– формирование планового и фактического баланса хозяйственных
средств на конец периода;
– расчет плановых и фактических значений основных показателей
хозяйственной деятельности;
– анализ показателей и выводы о результатах деятельности.

Выполнение второго раздела курсовой работы включает:


– расчет дополнительных потребностей в оборудовании, персонале,
материалах и комплектующих изделиях;
– составление сметы затрат;
– расчет и распределение косвенных расходов, составление
калькуляции;
– определение прироста основных и оборотных средств;
– формирование бухгалтерского баланса;
– установление цен на изделия А и В параметрическим методом,
используя в качестве аналога изделие Б;
– расчет плановой выручки от реализации;
– составление отчета о прибылях и убытках;
– расчет основных показателей хозяйственной деятельности;
– описание результатов технико-экономического обоснования и
принятого решения.

5
Исходные данные.

Таблица 1. Объем производства изделия Б.

Объем производства
35
изделия Б, тыс. шт./год

Таблица 2. Исходные данные для определения потребности в материалах


для производства изделия Б.

Вид материала 1 2 3 4
Стоимость,
12,0 30,0 10,0 2,0
руб./ед. измер.
Норма расхода,
10,0 2,0 2,0 1,5
ед. измер./шт.
Итого, стоимость материалов,
203
руб./шт.

Таблица 3. Исходные данные для определения потребности в


комплектующих изделиях для производства изделия Б.

Вид комплектующих
1 2 3
изделий
Стоимость, руб./ед.измер. 2 10 1
Норма расхода,
3 7 2
ед.измер./шт.
Итого, стоимость комплектующих, руб./шт. 78

Таблица 4. Технологическая трудоемкость изделия Б.


Первоначальная
Номер стоимость Технологическая
Используемое
технологической используемого трудоемкость,
оборудование
операции оборудования, час./шт.
тыс. руб./ед.
1 -ручная операция- 0,5
2 б 400 0,4
3 в 500 0,5
4 г 600 0,7
5 д 700 0,5
Итого 2,6
6
РАЗДЕЛ I.
число календарных дней в
365
рассматриваемом периоде, А
число выходных и праздничных дней, В 117
число смен в сутки, С 2
число часов в одной смене, D 8
величина плановых простоев
0,05
оборудования, γ
коэффициент загрузки оборудования, 0,85

1.1. Расчет количества единиц оборудования, эффективного фонда


времени работы оборудования, суммарной первоначальной
стоимости технологического оборудования.
 количество единиц оборудования по операциям:

где tj – время обработки j-го изделия на i-том оборудовании, час.\шт.;


Nпл  планируемый объем производства в рассматриваемом периоде,
шт./год;
− эффективный фонд времени работы оборудования.

 эффективный фонд времени работы оборудования:


( ) ( ),

= (365 ‒ 117) ∙ 2 ∙ 8 ∙ (1 ‒ 0,05) = 3 770 час/год

= = 4,36 = 4 ед. об.

= = 5,46 = 5 ед. об.

= = 7,65 = 8 ед. об.

= = 5 ед. об.

7
 суммарная первоначальная стоимость технологического
оборудования:
m0
Косн то   Косн тоi  nобi. ,

где m0  число технологических операций;

Косн тоi  первоначальная стоимость единицы оборудования,


используемого на i-той операции;
= 400 ∙ 4 + 500 ∙ 5 + 600 ∙ 8 + 700 ∙ 5 = 11 400 тыс. руб.

1.2. Стоимостная структура основных средств.


Таблица 5. Стоимостная структура основных средств.
№ Группа основных средств % млн руб.
1 Здания 20 9
2 Сооружения 5 2,25
3 Передаточные устройства 5 2,25
Машины и оборудование: 40 18
а) технологическое
25 11,4
оборудование
4
б) силовые 10 4,5
в) лабораторные 3 1,2
г) вычислительная техника 2 0,9
5 Транспортные средства 5 2,25
6 Технологическая оснастка 3 1,35
Производственно-хозяйственный
7 2 0,9
инвентарь
8 Земля 15 6,75
9 Прочее 5 2,25
Итого 100 45

8
1.3. Расчет численности основных производственных рабочих
продолжительность отпуска
20
(раб. дни), O
величина планируемых
13
невыходов (раб. дни), H
коэффициент выполнения
1
норм,

● эффективный фонд времени одного работающего:

( ) ;

● численность основных производственных рабочих в рассматриваемом


периоде:


,

где – трудоемкость i-той операции, час.\шт.

= (365 ‒ 117 ‒ 20 ‒ 13) ∙ 8 = 1720 часов/год;

( )
= = 52,9 = 53 чел.

1.4. Состав и структура персонала.

При составлении штатного расписания принято, что


 общая численность служащих составляет = 27 чел.;
 численность вспомогательных производственных рабочих (ВПР)
составляет = 14 чел.;
− охрана и бухгалтерский учет осуществляется штатными работниками;

9
− ОПР работают сдельно, изготавливая за плановый период все
запланированное количество изделий.
− ВПР и служащие работают повременно;
− дополнительная заработная плата, компенсирующие и
стимулирующие выплаты назначаются следующим образом:

● дополнительная заработная плата за год каждого работающего включает в


себя один оклад - оплата непроработанного времени, оплата отпуска -

= ;

● стимулирующие и компенсационные выплаты составляют 8% от основной


заработной платы:

= 0,08L .

Средняя трудоемкость одной операции :

( ) ( )
= = = 0,52 час/шт.

Средняя заработная плата одного ОПР :

= 38 500 руб.

Средняя тарифная ставка :

= = = 269 руб./час

Средняя расценка

= 269 ∙ 0,52 = 140 руб./шт.

10
Таблица 6. Штатное расписание.

Дополни Стимул. Органи


Кол-во Основная
тельная и комп. зация
№ Подразделение Должность штатных з/п
з/п выплаты з/п
единиц
Руб./мес. на человека
Сдельн
1 ОПР Рабочий 53 38 500 3 208 3 080
ая
2 Механик 3 32 400 2 700 2 592
3 Слесарь 3 35 800 2 983 2 864
ВПР
4 Электрик 3 36 200 3 017 2 896
5 Грузчик 5 28 100 2 342 2 248
Генеральный
6 1 85 500 7 125 6 840
директор
Финансовый
7 1 88 300 7 358 7 064
директор
Директор
8 1 76 800 6 400 6 144
производства Поврем
9 Маркетолог 2 68 250 5 688 5 460 енная
Специалист по
10 Служащие 4 52 550 4 379 4 204
продажам
Специалист
11 4 46 750 3 896 3 740
отдела закупок
12 Инженер 5 40 800 3 400 3 264
13 Бухгалтер 2 63 400 5 283 5 072
Технический
14 2 24 900 2 075 1 992
работник
15 Охранник 5 31 000 2 583 2 480

11
1.5. Расчет планового фонда оплаты труда работающих (ПФОТР).

ПФОТР формируется из суммарных заработных плат персонала за год.

Таблица 7. Суммарные заработные платы за год.

№ Стимул. и
Кол-во Основная Дополнител
комп. Суммарная з/п
Должность штатных з/п ьная з/п
выплаты
единиц
Руб./год на должность
1 Рабочий 53 24 486 000 2 040 288 1 958 880 28 485 168
2 Механик 3 1 166 400 97 200 93 312 1 356 912
3 Слесарь 3 1 288 800 107 388 103 104 1 499 292
4 Электрик 3 1 303 200 108 612 104 256 1 516 068
5 Грузчик 5 1 686 000 140 520 134 880 1 961 400
6 Генеральный
1 1 026 000 85 500 82 080 1 193 580
директор
7 Финансовый
1 1 059 600 88 296 84 768 1 232 664
директор
8 Директор
1 921 600 76 800 73 728 1 072 128
производства
9 Маркетолог 2 1 638 000 136 512 131 040 1 905 552
10 Специалист по
4 2 522 400 210 192 201 792 2 934 384
продажам
11 Специалист
отдела 4 2 244 000 187 008 179 520 2 610 528
закупок
12 Инженер 5 2 448 000 204 000 195 840 2 847 840
13 Бухгалтер 2 1 521 600 126 792 121 728 1 770 120
14 Технический
2 597 600 49 800 47 808 695 208
работник
15 Охранник 5 1 860 000 154 980 148 800 2 163 780
ИТОГО 94 45 769 200 3 813 888 3 661 536 53 244 624

ФОТ = ∑ +∑ +∑ = 53 245 тыс. руб./год

12
Рассчитаем величину страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование (ОПФ) – 22%, на обязательное медицинское страхование
(ФОМС) – 5,1%, на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС) – 2,9%.
Проведем условный расчет страховых взносов по ставке 30% начисленной
оплаты труда, а также учтем средства от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний (принимаем 4%).

Таблица 8. Страховые взносы.

Страховой взнос Ставка, % Сумма, тыс. руб./год


Пенсионный фонд 22 11 714
Фонд медицинского страхования 5,1 2 715
Фонд социального страхования 2,9 1 544
Средства от несчастных случаев на
4 2 130
производстве и проф. заболеваний
ИТОГО 34 18 103

1.6. Условия формирования сметы затрат на производство.


 стоимость основных материалов и комплектующих:

где ∑ ;

= 35 ∙ (12∙10 + 30∙2 + 10∙2 +2∙1,5) = 7 105 тыс. руб./год

= 35 ∙ (2∙3 + 10∙7 +1∙2) = 2 730 тыс. руб./год

= 7 105 + 2 730 = 9 835 тыс. руб./год

13
 стоимость вспомогательных материалов (8% суммарной стоимости
основных материалов и комплектующих изделий):

= 0,08∙ = 0,08 ∙ 9 835 = 787 тыс. руб./год;

 транспортно-заготовительные расходы (12% суммарной стоимости


основных материалов, комплектующих изделий и вспомогательных
материалов):

= 0,12 ∙ ( + ) = 0,12 ∙ (9 835 + 787) = 1 275 тыс. руб./год;

 инструменты и приспособления стоимостью менее 40 тыс. руб. и со


сроком использования менее одного года (5% стоимости материалов и
комплектующих):
= 0,05∙ = 0,05 ∙ 9 835 = 492 тыс. руб./год;
 стоимость топлива и энергии (50% суммарной стоимости основных
материалов и комплектующих изделий):
= 0,5∙ = 0,5 ∙ 9 835 = 4 918 тыс. руб./год;
 стоимость технологической энергии (70% общей стоимости топлива и
энергии):
= 0,7∙ = 0,7 ∙ 4 918 = 3 443 тыс. руб./год;
 средневзвешенная норма амортизации основных средств (10%
первоначальной стоимости основных средств):
= 0,1∙( ) 0,1 ∙ (45 000 – 6 750) = 3 825 тыс. руб./год;
 нематериальные активы ( 5 500 тыс. руб.);
 норму амортизации нематериальных активов (10 %/год):

= 0,1∙ = 0,1 ∙ 5 500 = 550 тыс. руб./год;

 планируемые расходы на ремонт основных средств (7% общей


стоимости амортизируемых основных средств):

= 0,07∙( - ) = 0,07 ∙ (45 000 – 6 750) = 2 678 тыс. руб./год.

14
1.7. Смета затрат на производство.

Таблица 9. Смета затрат на производство.

Сумма,
№ Элемент сметы Экономическое содержание элемента тыс. руб./ %
год.
Стоимость материалов и покупных
комплектующих, используемых в составе
изделия; стоимость топлива и энергии всех
Материальные видов, покупаемых со стороны и расходуемых
затраты на технологические и нетехнологические
(стоимость нужды;
1 возвратных стоимость вспомогательных материалов и зап. 17 307 17
отходов частей для ремонта оборудования,
принимается инструментов и приспособлений, и других
равной нулю) элементов, необходимых для производства.
Стоимость материальных ресурсов
формируется исходя из цен их приобретения,
но без учета налога на добавленную стоимость.
Заработная плата за фактически выполненную
работу в соответствии с принятыми на
предприятии формами и системами оплаты
Затраты на труда; стимулирующие и компенсирующие
2 53 245 51
оплату труда выплаты; оплата непроработанного времени в
соответствии с существующим
законодательством; выплаты, обусловленные
районным регулированием оплаты труда и т.п.
Страховые взносы в: ОПФ (22%), ФСС (2,9%),
ФОМС (5,1%). Следует учесть страховые
Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное
3 18 103 18
взносы страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных
заболеваний (принять 4%).
Амортизация
Сумма амортизационных отчислений на
основных
полное восстановление основных
4 средств и 4 375 5
производственных фондов и нематериальных
нематериальных
активов.
активов
Платежи по обязательному страхованию
имущества; оплата процентов по полученным
кредитам; оплата услуг сторонних
5 Прочие затраты организаций; затраты на гарантийный ремонт и 9 137 9
обслуживание; затраты на командировки;
планируемые затраты на ремонт основных
средств и пр. (7%)
Итого затраты на производство в текущем периоде Sпр.тек. пл. 102 167 100

15
1.8. Расчет производственной и полной себестоимости изделия Б.
Производственная себестоимость изделия Б:

Полная себестоимость изделия Б:

где = 0,05∙ = 0,05 ∙ 102 167 = 5 108 тыс. руб./год;

= 2,92 тыс. руб.;

= = 3,07 тыс. руб.

1.9. Условно-постоянные и переменные затраты.


γ1+ γ2=1;
= 5 108 тыс. руб./год.
Доля условно-постоянных коммерческих расходов:
γ1 = 0,7∙ = 3 576 тыс. руб./год;
Доля переменных коммерческих расходов:
γ2 = 0,3∙ = 1 532 тыс. руб./год.

16
Таблица 10. Суммарные затраты.
Суммарные затраты, тек сум , тыс. руб./год
107 275
Условно- Сумма, тыс. Переменные Сумма, тыс.
№ №
постоянные затраты руб./год затраты руб./год
1 Коммерческие 1 Коммерческие
3 576 1 532
затраты затраты
Нетехнологическое Технологическое
2 1 475 2 3 443
топливо и энергия топливо и энергия
3 З/п (кроме ОПР) 24 760 3 З/п (ОПР) 28 485
Страховые взносы Страховые взносы
4 8 418 4 9 685
(кроме ОПР) (ОПР)
Основные
Амортизация ОС и
5 4 375 5 материалы и 9 835
НМА
комплектующие
6 Инструменты 492
Транспортно-
Вспомогательные
7 заготовительные 1 275 6 787
материалы
затраты
8 Прочие затраты 9 137

Итого 53 508 Итого 53 767

1.10. Графические зависимости.


1. Зависимость общей суммы затрат на производство и реализацию
продукции, переменных ( Sперем. ) и условно-постоянных затрат ( S усл.пост . )
от величины объема производства ( N ) за планируемый период.

Таблица 11. Зависимости общей суммы затрат на производство и реализацию


продукции, переменных и условно-постоянных затрат от величины объема
производства за планируемый период.
N * , тыс. шт./год 0 5 10 15 20 25 30 35
,
53 508 53 508 53 508 53 508 53 508 53 508 53 508 53 508
тыс.руб./год
, тыс.руб./год 0 7681 15 362 23 043 30 724 38 405 46 086 53 767
107
, тыс.руб./год 53 508 61 189 68 870 76 551 84 232 91 913 99 594
275

17
График 1. Зависимость общей суммы затрат на производство и реализацию
продукции, переменных и условно-постоянных затрат от величины объема
производства за планируемый период.
120000

100000
Затраты, тыс. руб./год

80000

60000

40000

20000

0
0 5 10 15 20 25 30 35
Объем производства, тыс. шт./год

Условно-постоянные затраты Переменные затраты Суммарные затраты

2. Зависимость себестоимости единицы продукции ( Sед.прод . ), удельных

переменных ( S перем. ) и удельных условно-постоянных затрат ( S усл.пост. )


уд. уд.

от величины объема производства ( N ) в планируемом периоде.

Таблица 12. Зависимость себестоимости единицы продукции, удельных


переменных и удельных условно-постоянных затрат от величины объема
производства.

N * , тыс.шт./год 5 10 15 20 25 30 35
,
10,70 5,35 3,57 2,68 2,14 1,78 1,53
тыс.руб./год
, тыс.руб./год 1,54 1,54 1,54 1,54 1,54 1,54 1,54

, тыс.руб./год 12,24 6,89 5,11 4,22 3,68 3,32 3,07

18
График 2. Зависимость себестоимости единицы продукции, удельных
переменных и удельных условно-постоянных затрат от величины объема
производства за планируемый период.

14
Затраты на 1 ед. продукции, тыс. руб./год

12

10

0
5 10 15 20 25 30 35
Объём производства, тыс. шт./год

Удельные постоянные затраты Удельные переменные затраты Себестоимость продукции

1.11. Расчет потребности в оборотных средствах.

Нормы запаса материалов и комплектующих


Материалы Комплектующие
Кол-во Кол-во
Вид
Вид материала календарных календарных
комплектующих
дней дней
1 60 1 90
2 120 2 60
3 40 3 90
4 90

19
соотношение между производственным циклом и суммарной
30
технологической трудоѐмкостью изготовления изделия, ц
время нахождения готовой продукции на складе предприятия,
5
(календарные дни)
структура оборотных средств, γ об. 0,6
оборотные средства, находящиеся в расходах будущих
периодов, дебиторской задолженности, краткосрочных 0,4

финансовых вложениях и т.п.,

 оборотные средства в запасах материалов и комплектующих изделий,


тыс. руб.:

∑ ∑

где Sм.i , Sк. j – норма расхода i-го материала, j-го вида комплектующих
изделий на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении,
руб./шт.;
Тпл – планируемый период, календ. дн./год;
nм, nк – количество используемых материалов и комплектующих изделий
nм  4,
соответственно, .
nк  3

( )
∑ = 1 504 тыс. руб.

( )
∑ = 478 тыс. руб.

= 1504 + 478 = 1 982 тыс. руб.

20
Стоимость инструментов и приспособлений представляет элемент
производственных запасов, поэтому общая сумма оборотных средств в
производственных запасах составит:

= 1,4 ∙ 1 982 + 492 = 3 267 тыс. руб.

 оборотные средства в незавершенном производстве, тыс. руб.:

при этом коэффициент нарастания затрат рассчитывается следующим


образом:

где Sосн – затраты на материалы и комплектующие изделия, руб./шт.;


Тц – производственный цикл (календарные дни):
;
tтехн  γц А
Тц   , кален. дни;
С  D ( А  В)
‒ производственная себестоимость.

час/шт.;
= 78 ч.;

∙ = 7 кален. дней;
( )

7 = 1 093 тыс. руб.;

21
 оборотные средства в готовой продукции, тыс. руб.:

= ∙ 5 = 1 419 тыс. руб.;

 суммарную потребность в оборотных средствах, тыс. руб.:

= 9632 тыс. руб.;

1.12. Баланс хозяйственных средств (БХС) на начало хозяйственной


деятельности.
Зададим условия формирования пассива БХС, используя основное правило
формирования обязательств: внеоборотные активы финансируются за счет
собственного капитала и долгосрочных обязательств, оборотные – за счет
собственного капитала и краткосрочных обязательств:

.
удельный вес собственного (уставного)
0,7
капитала в общей сумме пассивов баланса
долгосрочных кредитов
удельный вес в 0,6
банков, γ¹
общей сумме
краткосрочных кредитов
заемного капитала, 0,25
банков, γ²
γ¹+γ²+γ³ = 1
прочих краткосрочных
0,15
обязательств, γ³

22
Активы баланса (А) – это хозяйственные средства предприятия,
распределенные по внеоборотным и оборотным активам в соответствии с
особенностями их функционирования. Внеоборотные активы обслуживают
предприятие в течение нескольких лет, поэтому их стоимость
амортизируется. Оборотные активы используются в течение одного
производственно-коммерческого цикла или менее года, поэтому их
стоимость полностью включается в затраты текущего периода, и
возмещается после реализации продукции. Все имущество предприятия
должно быть указано в активах.
Пассивы баланса (П) – это запись об источниках формирования
активов, т.е. все пассивы материально существуют только в виде активов.
Денежные средства рассчитываются следующим образом:
( )

= 9 632 ‒ (3 267 + 2 000) = 4 365 тыс. руб.


Таблица 13. Бухгалтерский баланс на начало хозяйственной деятельности.
тыс. тыс.
АКТИВ ПАССИВ
руб. руб.
1. Внеоборотные активы 3. Капитал и резервы
Нематериальные активы 5 500 Уставный капитал 42 092
Основные средства 45 000 Добавочный капитал -
Резервный капитал -
Нераспределенная прибыль
-
(непокрытый убыток)
Итого по разделу 1 50 500 Итого по разделу 3 42 092

2. Оборотные активы 4. Долгосрочные обязательства


Запасы Заемные средства 10 824
сырье и материалы 3 267 Итого по 4 разделу 10 824
затраты в незавершенном
-
производстве
готовая продукция и
- 5. Краткосрочные обязательства
товары для перепродажи
расходы будущих
2 000
периодов Заемные средства 4 510
Дебиторская задолженность -
Финансовые вложения - Прочие обязательства 2 706
Денежные средства 4 365
Итого по разделу 2 9 632 Итого по разделу 5 7 216
Баланс 60 132 Баланс 60 132

23
1.13. Расчет планируемой цены изделия Б методами полных и
переменных затрат.
желаемая нераспределенная прибыль
(45% стоимости собственного капитала), 18 626
тыс. руб./год
удельный вес нераспределенной
прибыли в общей сумме прибыли до 0,8
налогообложения,
Прибыль от реализации ( П реал ) принять равной прибыли до налогообложения,
тыс. руб./год:

= ;

= = 23 283 тыс. руб./год.

 Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом полных затрат:

( )
( )

где – полная себестоимость единицы продукции Б, руб./шт.;


– суммарные затраты на производство и реализацию продукции Б,
руб./год.

( )
3 070∙(1 + ) = 3 736 руб./шт.;

 Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом переменных затрат:

( )
( )

где – переменные затраты на единицу продукции Б, руб./шт.;


– условно-постоянные затраты, руб./год.;
– суммарные переменные затраты, руб./год.

( )
= 1 536∙(1 + ) = 3 730 руб./шт.

24
1.14. Расчет рыночной (фактической) цены изделия Б.
Цена изделия Б равна 0,9 плановой цены производителя:
= ( )
;

= 0,9 ∙ 3 736 = 3 362 руб./шт.

1.15. Расчет фактического объем продаж.

Фактический объем продаж равен 0,95 планового объема производства


изделия Б:

= 0,95∙ ;

= 0,95 ∙ 35 000 = 33 250 шт./год.

1.16. Расчет планового и фактического объем продаж в стоимостном


измерении.

= 3 736 ∙ 35 = 130 760 тыс. руб./год;

= 3 362 ∙ 33,25 = 111 787 тыс. руб./год.

1.17. Отчет о прибылях и убытках.

 Плановая себестоимость проданной продукции, :


;
= 102 167 ‒ 1 093 ‒ 1 419 = 99 655 тыс. руб./год.
 Фактическая себестоимость проданной готовой продукции:
;

= 35 000 ‒ 33 250 = 1 750 шт.;


25
= 2,92 ∙ 1 750 = 5 110 тыс. руб.;

= 102 167 ‒ 1 093 ‒ 5 110 = 95 564 тыс. руб./год.

 Фактическая и плановая прибыль (убыток) от продажи:

Таблица 14. Отчет о прибылях и убытках.


Сумма, тыс. руб./год
Наименование показателя
план факт
Выручка от продажи продукции 130 760 111 787
Себестоимость проданной готовой продукции 99 655 95 564
Коммерческие расходы (факт. = 0,85 от
5 108 4 342
плановых)
Прибыль (убыток) от продажи 25 997 11 881
Прочие доходы 286 253
Прочие расходы 3 000 2 560
Прибыль (убыток) до налогообложения 23 283 9 574
Текущий налог на прибыль 4 657 1 915
Нераспределенная прибыль (убыток) 18 626 7 659

1.18. Плановый и фактический баланс хозяйственных средств на конец


планируемого периода.

Денежные средства на расчетном счете определяются следующим образом:


( ) ( ) ( )
( )

( ) ( )
( )
( )
где – плановое или фактическое значение величины денежных
средств на конец года;
( )
( ) – фактическая или плановая нераспределенная прибыль;
( )
– плановые или фактические займы и кредиты.

26
= 4 365 + 550 + 3 825 + 18 626 ‒ 4 510 ‒ (1 093 + 1 419) =
20 344 тыс. руб.

Таблица 15. Плановый баланс хозяйственных средств на конец года.

тыс. тыс.
АКТИВ ПАССИВ
руб. руб.
1. Внеоборотные активы 3. Капитал и резервы
Нематериальные активы 4 950 Уставный капитал 42 092
Основные средства 41 175 Добавочный капитал -
Резервный капитал -
Нераспределенная прибыль
18 626
(непокрытый убыток)
Итого по разделу 1 46 125 Итого по разделу 3 60 718

2. Оборотные активы 4. Долгосрочные обязательства


Запасы Заемные средства 10 824
сырье и материалы 3 267 Итого по 4 разделу 10 824
затраты в незавершенном
1 093
производстве

готовая продукция и
1 419 5. Краткосрочные обязательства
товары для перепродажи

расходы будущих
2 000
периодов Заемные средства 0
Дебиторская задолженность -
Финансовые вложения - Прочие обязательства 2 706
Денежные средства 20 344

Итого по разделу 2 28 123 Итого по разделу 5 2 706

Баланс 74 248 Баланс 74 248

27
=4 365 + 550 + 3 825 + 7 659 ‒ 4 510 ‒ (1 093 + 5 110) =
5 686 тыс. руб.

Таблица 16. Фактический баланс хозяйственных средств на конец года.

тыс. тыс.
АКТИВ ПАССИВ
руб. руб.
1. Внеоборотные активы 3. Капитал и резервы
Нематериальные активы 4 950 Уставный капитал 42 092
Основные средства 41 175 Добавочный капитал -
Резервный капитал -
Нераспределенная прибыль
7 659
(непокрытый убыток)
Итого по разделу 1 46 125 Итого по разделу 3 49 751

2. Оборотные активы 4. Долгосрочные обязательства


Запасы Заемные средства 10 824
сырье и материалы 3 267 Итого по 4 разделу 10 824
затраты в незавершенном
1 093
производстве

готовая продукция и
5 110 5. Краткосрочные обязательства
товары для перепродажи

расходы будущих
2 000
периодов Заемные средства 0
Дебиторская задолженность -
Финансовые вложения - Прочие обязательства 2 706
Денежные средства 5 686

Итого по разделу 2 17 156 Итого по разделу 5 2 706

Баланс 63 281 Баланс 63 281

28
1.19. Расчет плановой и фактической величины основных показателей
хозяйственной деятельности предприятия.
Собственные оборотные средства:
= Оборотные активы ‒ Краткосрочные обязательства;
= 28 123 ‒ 2 706 = 25 417 тыс. руб./год;
= 17 156 ‒ 2 706 = 14 450 тыс. руб./год.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

= ;

= = 0,90;

= = 0,84.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

= ;

= = 8,52;

= = 3,10.

Коэффициент текущей ликвидности:

= ;

= = 10,39;

= = 6,34.
Производительность труда на предприятии:

= ;

Добавленная стоимость = ФОТ + Страховые взносы + Прибыль от


реализации.

= = 1 036 тыс. руб./чел.;

= = 885 тыс. руб./чел.

29
Фондоотдача:

= ;

= = 3,03

= = 2,59

Число оборотов оборотных средств:

= ;

= = 6,93 = 6;

= = 8,35 = 8.

Оборачиваемость собственного капитала:

= ;

= = 2,54;

= = 2,43.
Рентабельность продукции:

= ;

= = 0,24

= = 0,11
Рентабельность продаж:

= ;

= = 0,20;

= = 0,11.

Рентабельность активов:

= ;

= = 0,35;

30
= = 0,16.

Рентабельность собственного капитала:

= ;

= = 0,36;

= = 0,17.

Таблица 17. Плановые и фактические значения основных показателей


хозяйственной деятельности предприятия в I периоде.

Наименование показателя и его размерность план факт


Сумма хозяйственных средств, тыс. руб./год 74 248 63 281
Собственные оборотные средства, 25 417 14 450
тыс. руб./год
Коэффициент обеспеченности собственными 0,90 0,84
средствами
Коэффициент абсолютной ликвидности 8,52 3,10
Коэффициент текущей ликвидности 10,39 6,34
Выручка от продажи продукции, 130 760 111 787
тыс. руб./год
Прибыль до налогообложения, тыс. руб./год 23 283 9 574
Нераспределенная прибыль, тыс. руб./год 18 626 7 659
Производительность труда на предприятии, 1 036 885
тыс. руб./чел.
Фондоотдача 3,03 2,59
Фондоемкость 0,33 0,39
Число оборотов оборотных средств 6 8
Оборачиваемость собственного капитала 2,54 2,43
Рентабельность продукции 0,24 0,11
Рентабельность продаж 0,20 0,11
Рентабельность активов 0,35 0,16
Рентабельность собственного капитала 0,36 0,17
31
1.20. График рентабельности.

 Точка безубыточности (критический объем продаж):


S усл.-пост.
N кр.  ,
Ц  S перем. уд.

= = 24 321,81 = 24 322 шт.

 Коэффициент покрытия:
П МАРЖ.сум. Ц j  S перем. уд.
k покр.  или kпокр . j 
Qреал. Цj

= = 0,59

 Запас финансовой прочности:


Qреал.  Qкр.
Q  Qреал.  Qкр. , Q  100% ;
Qреал.

= 130 760 – 24 322 ∙ 3,736 = 39 893 тыс. руб./год

= ∙ 100% = 30,5 %

 Операционный рычаг:
П МАРЖ.сум. S усл.-пост .  П реал.
k оп.р .  
П реал. П реал.

= = 3,06

График 3. График рентабельности.


140000
Выручка, затраты, тыс. руб./год

120000
100000
80000
60000
40000
20000
0
0 5 10 15 20 25 30 35
Объем производства, тыс. шт./год

Sусл.-пост. Sперем. Scум. Qреал

32
1.21. Выводы по первому плановому периоду.

Анализ плановых и фактических значений основных показателей


хозяйственной деятельности предприятия в I периоде позволяет сделать ряд
следующих заключений:

1. Фактический объем продаж на 5% ниже планового. Это значит, что из


произведенных 35 000 единиц продукции было реализовано лишь
33 250.
2. Фактическая цена изделия Б на 10% ниже планового. Это означает, что
в реальных условиях рынка единица продукции была продана за 3 362
руб. вместо 3 736 руб.
Установление более низкого уровня цены на рынке привело к
снижению выручки и, как следствие, прибыли до налогообложения и
нераспределенной прибыли.
3. Коэффициенты обеспеченности собственными средствами, абсолютной
и текущей ликвидности показывают платежеспособность предприятия.
Фактические значения этих коэффициентов позволяют сделать вывод о
хорошей финансовой устойчивости предприятия, потому что: 1)
собственные средства занимают большую долю в балансе пассивов; 2)
денежные средства в 2 раза превышают краткосрочные обязательства,
что означает, что предприятие способно погасить еще и часть
долгосрочных обязательств.
Однако значения коэффициентов текущей и абсолютной ликвидности
превышают оптимальные, что говорит о нерациональном
использовании денежных и оборотных средств. Предприятию следует
использовать эти средства для своего развития.
4. Фондоотдача показывает, сколько выручки приходится на единицу
стоимости основных средств. Фактическое значение этого показателя
равно 2,59. Это означает, что каждый рубль, вложенный в основные
средства, приносит предприятию 2,59 рубля выручки.
33
5. Увеличение фактического, по сравнению с плановым, значения
коэффициента оборачиваемости оборотных средств свидетельствует о
том, что предприятие работает эффективно и продуктивно.
6. Рентабельность характеризует уровень отдачи затрат и степень
использования ресурсов. Фактические значения рентабельности
намного ниже плановых. Данную особенность можно объяснить уже
сделанными ранее выводами. Снижение выручки и нераспределенной
прибыли за счет не полностью реализованной продукции по более
низкой цене привело и к снижению этих показателей.
Однако несмотря на это, все вложенные средства все-таки приносят
предприятию прибыль.
7. Запас финансовой прочности напрямую зависит от выручки от
реализации. Рассчитанное значение 0,31 показывает, что, несмотря на
хорошую финансовую устойчивость предприятия, риск банкротства
присутствует. Уменьшение рисков может быть достигнуто за счет
увеличения объема реализации и цены продажи, т.е. за счет увеличения
выручки.
8. Операционный рычаг (операционный леверидж) показывает
зависимость чистой прибыли от выручки. Расчетное значение 3,06
говорит о том, что 10%-ное уменьшение (увеличение) выручки от
реализации приводит к 30,6%-ному уменьшению (увеличению)
нераспределенной прибыли.

34
РАЗДЕЛ II.

Поскольку часть объема выпуска изделия Б не реализована даже при


рыночной цене, пониженной по сравнению с установленной плановой,
предполагаем, что 40% потребителей не удовлетворены качеством
выпускаемого изделия. Причем 25% потребителей готова приобретать
аналог А более высокого качества по более высокой цене, еще 15% считает,
что некоторые свойства изделия Б излишни, и готова приобретать изделие-
аналог В более низкого качества и за более умеренную цену. Предприятие
готово пойти навстречу и организовать производство изделий А и В.
Период планирования – 1 год.

2.1. Объемы производства изделий А, Б и В.


Таблица 18. Объѐмы производства изделий А, Б, В.
Изделия А Б В
Объем производства, % 25 60 15
Объем производства, тыс. шт./год 8,75 21 5,25

2.2. Расчет дополнительной потребности в оборудовании, персонале,


материалах и комплектующих изделиях.
 Оборудование.

Предполагается, что все наименования изделий обрабатываются в основном


на одном и том же оборудовании, поэтому с учетом необходимости
переналадки планируемый коэффициент загрузки принимается не выше
0,7. В связи с этим для определения необходимого количества оборудования
использовать формулу

При этом i – вид оборудования, j – вид продукции.

35
Таблица 19. Технологическая трудоемкость изделий А, Б, В.

Стоимость используемого Технологическая трудоемкость,


Номер Используемое
оборудования, час./ед.прод.
операции оборудование
тыс. руб./ед.обор.
Изделие А
1 А 200 0,30
2 Б 400 0,50
3 В 500 0,50
4 Г 600 0,60
5 Д 700 0,30
6 Е 600 0,30
7 -ручная- - 0,50
ИТОГО 3
Изделие Б
1 -ручная- - 0,5
2 Б 400 0,4
3 В 500 0,5
4 Г 600 0,7
5 Д 700 0,5
ИТОГО 2,6
Изделие В
1 А 200 0,20
2 Б 400 0,30
3 Г 600 0,30
4 Д 700 0,30
ИТОГО 1,1

= = = 1,39 = 2;

= = = 0,49;

= = 5,44 = 6;

= = 0,63;

= = 5,64 = 6;

= = 0,66;

36
= = 8,17 = 9;

= = 0,63;

= = 5,57 = 6;

= = 0,65;

= = 0,99 = 1;

= = 0,70.

Таблица 20. Дополнительное оборудование.

Технологическое Стоимость
Вид и Имеющееся
оборудование во II дополнительно
стоимость количество доп , равное
пер. приобретаемого
оборудования, оборудования, об прин
оборудования,
тыс. руб. об расч об прин
тыс. руб.
а, 200 1,39 2 - 2 400
б, 400 5,44 6 4 2 800
в, 500 5,64 6 5 1 500
г, 600 8,17 9 8 1 600
д, 700 5,57 6 5 1 700
е, 600 0,99 1 - 1 600
Итого 27,3 30 22 8 3 600

Суммарная стоимость основных средств к началу производства второго


периода как
+ +
где – остаточная стоимость основных средств по
фактическому БХС на конец первого периода.
= 41 175 + 2 685 + 3 600 = 47 460 тыс. руб.

В таблице 21 стоимость основных средств в I периоде берется до вычета


амортизации, во II – с учетом за предыдущий период. Дополнительные
траты берутся произвольно 10% от неамортизированных средств.

37
Таблица 21. Изменение стоимостной структуры основных средств во
II периоде.

Стоимость, тыс. руб.


№ Группа основных средств ОС I
Доп. траты ОС II период
период
1 Здания 9 000 900 9 000
2 Сооружения 2 250 225 2 250
3 Передаточные устройства 2 250 225 2 250
Машины и оборудование: 18 000 4 260 20 460
а) технологическое
11 400 3 600 13 860
оборудование
4
б) силовые 4 500 450 4 500
в) лабораторные 1 200 120 1 200
г) вычислительная техника 900 90 900
5 Транспортные средства 2 250 225 2 250
6 Технологическая оснастка 1 350 135 1 350
Производственно-
7 900 90 900
хозяйственный инвентарь
8 Земля 6 750 - 6 750
9 Прочее 2 250 225 2 250

Итого 45 000 6 285 47 460

 Персонал.

Численность основных производственных рабочих:

38
= 15,26 = 16 чел.

= 31,74 = 32 чел.

= 3,36 = 4 чел.

+ +

При расчете численности ОПР было замечено, что количество рабочих во


втором периоде на 1 человека меньше, чем в первом. Так как разница едва
ощутима, увольнением одного рабочего можно пренебречь. Поэтому
величину фонда оплаты труда и страховых взносов оставим без изменений.

Средняя трудоемкость одной операции :


= = = 0,43 час/шт.


= = = 0,52 час/шт.


= = = 0,28 час/шт.

Средняя тарифная ставка :

= = = 269 руб./час

Средняя расценка

= 269 ∙ 0,43 = 116 руб./шт.

= 269 ∙ 0,52 = 140 руб./шт.

= 269 ∙ 0,28 = 75 руб./шт.

39
Таблица 22. Суммарные заработные платы за год.

№ Стимул. и
Кол-во Основная Дополнител
комп. Суммарная з/п
Должность штатных з/п ьная з/п
выплаты
единиц
Руб./год на должность
1 Рабочий 53 24 486 000 2 040 288 1 958 880 28 485 168
2 Механик 3 1 166 400 97 200 93 312 1 356 912
3 Слесарь 3 1 288 800 107 388 103 104 1 499 292
4 Электрик 3 1 303 200 108 612 104 256 1 516 068
5 Грузчик 5 1 686 000 140 520 134 880 1 961 400
6 Генеральный
1 1 026 000 85 500 82 080 1 193 580
директор
7 Финансовый
1 1 059 600 88 296 84 768 1 232 664
директор
8 Директор
1 921 600 76 800 73 728 1 072 128
производства
9 Маркетолог 2 1 638 000 136 512 131 040 1 905 552
10 Специалист по
4 2 522 400 210 192 201 792 2 934 384
продажам
11 Специалист
отдела 4 2 244 000 187 008 179 520 2 610 528
закупок
12 Инженер 5 2 448 000 204 000 195 840 2 847 840
13 Бухгалтер 2 1 521 600 126 792 121 728 1 770 120
14 Технический
2 597 600 49 800 47 808 695 208
работник
15 Охранник 5 1 860 000 154 980 148 800 2 163 780
ИТОГО 94 45 769 200 3 813 888 3 661 536 53 244 624

ФОТ = ∑ +∑ +∑ = 53 245 тыс. руб./год

40
Таблица 23. Страховые взносы.

Страховой взнос Ставка, % Сумма, тыс. руб./год


Пенсионный фонд 22 11 714
Фонд медицинского страхования 5,1 2 715
Фонд социального страхования 2,9 1 544
Средства от несчастных случаев на
4 2 130
производстве и проф. заболеваний
ИТОГО 34 18 103

 МАТЕРИАЛЫ И КОМПЛЕКТУЮЩИЕ

Таблица 24. Исходные данные для определения потребности в материалах


для производства изделия А, Б, В.

Вид материала 1 2 3 4
А 10,0 2,0 12,0 30,0
Стоимость,
Б 12,0 30,0 10,0 2,0
руб./ед. измер.
В 10,0 2,0 12,0 30,0
А - 1,0 12,0 3.0
Норма расхода,
Б 10,0 2,0 2,0 1,5
ед. измер./шт.
В 1,0 1,5 - 5.0
Итого материалов на изделие А, руб./шт. 236
Итого материалов на изделие Б, руб./шт. 203
Итого материалов на изделие В, руб./шт. 163

Таблица 25. Исходные данные для определения потребности в


комплектующих изделиях для производства изделия А, Б, В.

Вид комплектующих 1 2 3
А 10 1 2
Стоимость,
Б 2 10 1
руб./ед. изм.
В 10 1 2
А - 3 6
Норма расхода,
Б 3 7 2
ед. измер./шт.
В 5 - 3
Итого стоимость комплектующих изделий на А, руб./шт. 15
Итого стоимость комплектующих изделий на Б, руб./шт. 78
Итого стоимость комплектующих изделий на В, руб./шт. 56

41
2.3. Смета затрат.
 стоимость основных материалов и комплектующих:

где ∑

= 8,75 ∙ 236 + 21 ∙ 203 + 5,25 ∙ 163 = 7 184 тыс. руб./год;

= 8,75 ∙ 15 + 21 ∙ 78 + 5,25 ∙ 56 = 2 063 тыс. руб./год;

= 7 184 + 2 063 = 9 247 тыс. руб./год;

 стоимость вспомогательных материалов (8% суммарной стоимости


основных материалов и комплектующих изделий):

= 0,08∙ = 0,08 ∙ 9 247 = 740 тыс. руб./год;

 транспортно-заготовительные расходы (12% суммарной стоимости


основных материалов, комплектующих изделий и вспомогательных
материалов):

= 0,12 ∙ ( + ) = 0,12 ∙ (9 247 + 740) = 1 198 тыс. руб./год;

 инструменты и приспособления стоимостью менее 40 тыс. руб. и со


сроком использования менее одного года (5% стоимости материалов и
комплектующих):
= 0,05∙ = 0,05 ∙ 9 247 = 462 тыс. руб./год;
 стоимость топлива и энергии (50% суммарной стоимости основных
материалов и комплектующих изделий):
= 0,5∙ = 0,5 ∙ 9 247 = 4 624 тыс. руб./год;
 стоимость технологической энергии (70% общей стоимости топлива и
энергии):

42
= 0,7∙ = 0,7 ∙ 4 624 = 3 237 тыс. руб./год;
 средневзвешенная норма амортизации основных средств (10%
первоначальной стоимости основных средств):
= 0,1∙( ) 0,1 ∙ (47 460 – 6 750) = 4 071 тыс. руб./год;
 нематериальные активы ( 4 950 тыс. руб.);
 норму амортизации нематериальных активов (10 %/год):

= 0,1∙ = 0,1 ∙ 4 950 = 495 тыс. руб./год;

 планируемые расходы на ремонт основных средств (7% общей


стоимости амортизируемых основных средств):

= 0,07∙( - ) = 0,07 ∙ (47 460 – 6 750) = 2 850 тыс. руб./год.

 прочие расходы, равные 7% от суммы материальных затрат, затрат на


оплату труда, страховых взносов и амортизации основных средств и
нематериальных активов плюс планируемые расходы на ремонт
основные средства:

= 0,07 ∙ ( )+ = 0,07 ∙ (16 271 + 53


245 + 18 103 + 4 566) + 2 850 = 9 303 тыс. руб./год

43
Таблица 26. Смета затрат на производство.

Сумма,
№ Элемент сметы Экономическое содержание элемента тыс. %
руб./год.
Стоимость материалов и покупных
комплектующих, используемых в составе
изделия; стоимость топлива и энергии всех
Материальные видов, покупаемых со стороны и расходуемых
затраты на технологические и нетехнологические
(стоимость нужды;
1 возвратных стоимость вспомогательных материалов и зап. 16 271 16
отходов частей для ремонта оборудования,
принимается инструментов и приспособлений, и других
равной нулю) элементов, необходимых для производства.
Стоимость материальных ресурсов
формируется исходя из цен их приобретения,
но без учета налога на добавленную стоимость.
Заработная плата за фактически выполненную
работу в соответствии с принятыми на
предприятии формами и системами оплаты
Затраты на труда; стимулирующие и компенсирующие
2 53 245 52
оплату труда выплаты; оплата непроработанного времени в
соответствии с существующим
законодательством; выплаты, обусловленные
районным регулированием оплаты труда и т.п.
Страховые взносы в: ОПФ (22%), ФСС (2,9%),
ФОМС (5,1%). Следует учесть страховые
Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное
3 18 103 18
взносы страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний
(принять 4%).
Амортизация
основных Сумма амортизационных отчислений на полное
4 средств и восстановление основных производственных 4 566 5
нематериальных фондов и нематериальных активов.
активов
Платежи по обязательному страхованию
имущества; оплата процентов по полученным
кредитам; оплата услуг сторонних организаций;
5 Прочие затраты затраты на гарантийный ремонт и 9 303 9
обслуживание; затраты на командировки;
планируемые затраты на ремонт основных
средств и пр. (7%)
Итого затраты на производство в текущем периоде Sпр.тек. пл. 101 488 100
= 0,05∙ = 0,05 ∙ 101 488 = 5 074 тыс. руб./год

= + = 101 488 + 5 074 = 106 562 тыс. руб./год

44
2.4. Прямые расходы по изделиям А, Б, В.

В прямые расходы по каждому изделию А,Б,В включено:


– стоимость материалов и комплектующих;
– основную и дополнительную заработную плату основных
производственных рабочих, участвующих в изготовлении изделия;
– величину страховых взносов;
Предполагается, что все ОПР принимают участие в изготовлении
всех трех наименований изделий. Поэтому заработная плата ОПР, а также
страховые взносы, распределяются по изделиям пропорционально
трудоемкости всей производственной программы.


где – заработная плата и страховые взносы ОПР, приходящиеся на
одно -ое изделие, руб./шт.;
– количество наименований изделий;
– суммарная заработная плата и страховые взносы ОПР, руб./год;
– технологическая трудоемкость j-го изделия; час./шт.
∑ – суммарная технологическая трудоемкость производственной
программы, час/год.

( ) =

1 321,91 руб. /шт.


( ) =
1 145,65 руб. /шт.

( ) = 484,70
руб./шт.

45
Таблица 27. Прямые затраты.

А Б В
Материалы и
251 281 219
комплектующие, руб./шт.
Заработная плата (ОПР),
986,50 854,97 361,72
руб./шт.
Страховые взносы (ОПР),
335,41 290,68 122,98
руб./шт.
Суммарные руб./шт. 1 572,91 1 426,66 703,70
затраты тыс. руб./год 13 763 29 960 3 694
ИТОГО, тыс. руб./год 47 417

2.5. Косвенные расходы по изделиям А, Б, В.

В общую сумму косвенных расходов включено:


– стоимость вспомогательных материалов (740 тыс. руб./год);
– транспортно-заготовительные расходы (1 198 тыс. руб./год);
– стоимость инструментов и приспособлений (462 тыс. руб./год);
– стоимость топлива и энергии (4 624 тыс. руб./год);
– основную и дополнительную заработную плату служащих и
вспомогательных рабочих (24 760 тыс. руб./год);
– страховые взносы на указанную заработную плату (8 418 тыс. руб./год);
– амортизацию основных средств и нематериальных активов (4 566
тыс. руб./год);
– прочие затраты (9 303 тыс. руб./год).

Сумма затрат на производство = 54 071 + 47 417 = 101 488 тыс. руб./год

46
2.6. Смета производственных косвенных расходов.
Таблица 28. Смета производственных косвенных затрат.
Элемент сметы Сумма, тыс. руб./год %
Вспомогательные материалы 740 1,4
Транспортно-заготовительные расходы 1 198 2,2
Инструменты и приспособления 462 0,8
Топливо и энергия 4 624 8,6
- на технологические цели 3 237 6
- на нетехнологические цели 1 387 2,6
Заработная плата служащих и
24 760 46
вспомогательных рабочих
Страховые взносы (на указанную заработную
8 418 16
плату)
Амортизация основных средств и
4 566 8
нематериальных активов
Прочие 9 303 17
Итого 54 071 100

2.7. Распределение общей суммы косвенных расходов.

Таблица 29. Распределение косвенных расходов.

Косвенные расходы, связанные с Косвенные расходы, НЕ связанные с


работой оборудования, тыс. руб./год работой оборудования, тыс. руб./год
Стоимость Стоимость
3 237 1 387
технологической энергии нетехнологической энергии
60% стоимости 40% стоимости
вспомогательных 444 вспомогательных 296
материалов материалов
Основная и
Стоимость инструментов и дополнительная з/п
462 33 178
приспособлений служащих и ВПР +
страховые взносы
Амортизационные Амортизационные
отчисления от стоимости 2 046 отчисления от стоимости 2 520
оборудования ОС и НМА
Затраты на ремонт Транспортно-
2 850 1 198
оборудования заготовительные расходы
Прочие расходы (кроме
затрат на ремонт 6 453
оборудования)
ИТОГО 9 039 ИТОГО 45 032
47
2.8. Распределение косвенных расходов по изделиям А, Б, В.

СВЯЗАННЫЕ с работой оборудования –


пропорционально машино-часам, затраченным на обработку годового
объема выпуска каждого изделия.
Стоимость одного машино-часа , руб./час.:


,

косвенные расходы j-го изделия связанные с работой оборудования:


.

=( )
= 125,98 руб./час;
( )

= 8 750 ∙ (3−0,5) ∙ 125,98 = 2 756 тыс. руб./год = 314,95 руб./шт.;

= 21 000 ∙ (2,6−0,5) ∙ 125,98 = 5 556 тыс. руб./год = 264,56 руб./шт.;


= 5 250 ∙ 1,1 ∙ 125,98 = 727 тыс. руб./год. = 138,58 руб./шт.

НЕ СВЯЗАННЫЕ с работой оборудования – пропорционально


основной заработной плате основных производственных рабочих и
расходам по содержанию и эксплуатации оборудования .
Коэффициент косвенных расходов :

( )

= = 1,20;

= (986,50 + 314,95) ∙ 1,20 = 1 561,74 руб./шт.;


= (854,97 + 264,56) ∙ 1,20 = 1 343,56 руб./шт.;
= (361,72 + 138,58) ∙ 1,20 = 600,36 руб./шт.

48
2.9. Расчет себестоимости единицы каждого вида продукции
(А, Б, В) при запланированном объеме производства.
Таблица 30. Калькуляция изделия А.
Статья расходов Сумма, руб./шт. %
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие изделия 251 6,4
основная и дополнительная заработная плата ОПР 986,50 32,9
страховые взносы (на указанную заработную плату) 335,41 11,2
Итого прямые расходы 1 572,91 50,5
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования 314,95 6,5
не связанные с работой оборудования 1 561,74 38,2
Итого косвенные расходы 1 876,69 44,7

Производственная себестоимость А 3 449,6 95,2


Коммерческие расходы 172,48 4,8
Полная себестоимость изделия А 3 622,08 100
Таблица 31. Калькуляция изделия Б.
Статья расходов Сумма, руб./шт. %
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие изделия 281 8,2
основная и дополнительная заработная плата ОПР 854,97 32,4
страховые взносы (на указанную заработную плату) 290,68 11,0
Итого прямые расходы 1 426,66 51,6
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования 264,56 6,1
не связанные с работой оборудования 1 343,56 37,5
Итого косвенные расходы 1 608,12 43,6

Производственная себестоимость Б 3 034,78 95,2


Коммерческие расходы 151,74 4,8
Полная себестоимость изделия Б 3 186,52 100
Таблица 32. Калькуляция изделия В.
Статья расходов Сумма, руб./шт. %
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие изделия 219 13,5
основная и дополнительная заработная плата ОПР 361,72 29,5
страховые взносы (на указанную заработную плату) 122,98 10,0
Итого прямые расходы 703,7 53,0
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования 138,58 6,9
не связанные с работой оборудования 600,36 35,3
Итого косвенные расходы 738,94 42,2

Производственная себестоимость В 1 442,64 95,2


Коммерческие расходы 72,13 4,8
Полная себестоимость изделия В 1 514,77 100

49
2.10. Необходимость прироста основных и оборотных средств.

Предприятие предполагает продолжать работу после первого периода, а не


организуется вновь, поэтому:

 остатки готовой продукции Б ( ) реализуем по


= 3 700 руб.
= 0,8 ∙ ∙ =0,8 ∙ 3 700 ∙ 1 750 = 5 180 тыс. руб.

= 5 180 – 5 110 = 70 тыс. руб.

Расчет потребности в оборотных средствах.

Нормы запаса материалов и комплектующих


Материалы Комплектующие
Кол-во Кол-во
Вид материала и Вид
календарных календарных
изделия комплектующих
дней дней
А − А −
1 Б 60 1 Б 90
В 60 В 90
А 120 А 60
2 Б 120 2 Б 60
В 120 В −
А 40 А 90
3 Б 40 3 Б 90
В − В 90
А 90
4 Б 90
В 90

соотношение между производственным циклом и суммарной 30


технологической трудоѐмкостью изготовления изделия, ц
время нахождения готовой продукции на складе предприятия, 5
(календарные дни)
структура оборотных средств, γ об. 0,6
оборотные средства, находящиеся в расходах будущих 0,4
периодов, дебиторской задолженности, краткосрочных
финансовых вложениях и т.п.,

50
 оборотные средства в запасах материалов и комплектующих изделий,
тыс. руб.:

∑ ∑

где Sм.i , Sк. j – норма расхода i-го материала, j-го вида комплектующих
изделий на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении,
руб./шт.;
Тпл – планируемый период, календ. дн. /год.
( )
∑ = 343 тыс. руб.
( )
∑ = 902 тыс. руб.
( )
∑ = 211 тыс. руб.
= 343 + 902 + 211 = 1 476 тыс. руб.

( )
∑ = 31 тыс. руб.
( )
∑ = 287 тыс. руб.
( )
∑ = 74 тыс. руб.
31 + 287 + 74 = 392 тыс. руб.

= 1 476 + 392 = 1 868 тыс. руб.

Стоимость инструментов и приспособлений представляет элемент


производственных запасов, поэтому общая сумма оборотных средств в
производственных запасах составит:

= 1,4 ∙ 1 868 + 462 = 3 077 тыс. руб.

 оборотные средства в незавершенном производстве, тыс. руб.:

,
51
при этом коэффициент нарастания затрат рассчитывается следующим
образом:

;
tтехн  γц А
Тц   , кален. дни;
С  D ( А  В)

 ИЗДЕЛИЕ А:

час/шт.;
= 90 ч.;

∙ = 8 кален. дней;
( )

8 = 362 тыс. руб.;

 ИЗДЕЛИЕ Б:
=

час/шт.;
= 78 ч.;

∙ = 7 кален. дней;
( )

7 = 682 тыс. руб.;

 ИЗДЕЛИЕ В:

час/шт.;
= 33 ч.;

∙ = 3 кален. дней;
( )

3 = 37 тыс. руб.;

= 362 + 682 + 37 = 1 081 тыс. руб.

52
 оборотные средства в готовой продукции, тыс. руб.:

= ∙ 5 = 419 тыс. руб.;

= ∙ 5 = 886 тыс. руб.;

= ∙ 5 = 105 тыс. руб.;

= 419 + 886 + 105 = 1 410 тыс. руб.

 суммарную потребность в оборотных средствах, тыс. руб.:

= 9 280 тыс. руб.;

2.11. Бухгалтерский баланс на начало второго периода.

При составлении бухгалтерского баланса на II период, следует учесть:

 величина нематериальных активов остается неизменной по сравнению


с концом первого периода;
 величина основных средств на начало II периода равна значению,
подсчитанному в п. 2.2 (при этом значение ОС меняется в два этапа:
покупка оборудования и дополнительные траты);
 нераспределенная прибыль на начало II периода равна сумме
нераспределенной прибыли на конец I периода и прибыли с продажи
остатков продукции Б;
 собственный капитал и обязательства остаются неизменными
относительно БХС на конец I периода;
 денежные средства рассчитываются исходя из основного уравнения
БХС: А (активы) = П (пассивы);
 необходимости в приросте оборотных средств нет, т.к. рассчитанная
сумма оборотных средств во II периоде меньше, чем в первом.

53
Таблица 33. Активы на начало II периода.

Реализация
Покупка Изменение Прогноз на
На конец периода, готовой Изменение ОС,
АКТИВ оборудования, оборотных начало 2 периода,
тыс. руб. продукции, тыс. руб.
тыс. руб. средств, тыс. руб. тыс. руб.
тыс. руб.
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 4 950 4 950 4 950 4 950 4 950 4 950
41 175 + 3 600 = 44 775 + 2 685 =
Основные средства 41 175 44 775 44 775 47 460
44 775 47 460

Итого по разделу 1 46 125 49 725 49 725 49 725 52 410 52 410

2. Оборотные активы
Запасы
сырье и материалы 3 267 3 267 3 267 3 267 3 267 3 267
затраты в незавершенном
1 093 1 093 1 093 1 093 1 093 1 093
производстве
готовая продукция и товары
5 110 5 110 0 1 410 1 410 1 410
для перепродажи
расходы будущих периодов 2 000 2 000 2 000 2 000 2 000 2 000
прочие запасы и затраты -
Дебиторская задолженность -
Краткосрочные финансовые
-
вложения
2 086 + 5 110 + 70 7 266 – 1 410 = 5 856 – 2 685 =
Денежные средства 5 686 5 686 – 3 600 = 2 086 3 171
= 7 266 5 856 3 171

Итого по разделу 2 17 156 13 566 13 626 13 626 10 941 10 941

Баланс 63 281 63 281 63 351 63 351 63 351 63 351

54
Таблица 34. Пассивы на начало II периода.

Прогноз на
На конец Покупка Продажа готовой Изменение
Изменение ОС, начало 2
ПАССИВ периода, тыс. оборудования, продукции, оборотных
тыс. руб. периода, тыс.
руб. тыс. руб. тыс. руб. средств, тыс. руб.
руб.
3. Капитал и резервы
Уставный капитал 42 092 42 092 42 092 42 092 42 092 42 092
Добавочный капитал - - - - - -
Резервный капитал - - - - - -
Нераспределенная прибыль
7 659 7 659 7 659 + 70 = 7 729 7 729 7 729 7 729
(непокрытый убыток)
Итого по разделу 3 49 751 49 731 49 821 49 821 49 821 49 821

4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты 10 824 10 824 10 824 10 824 10 824 10 824
Итого по 4 разделу 10 824 10 824 10 824 10 824 10 824 10 824

5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты - - - - - -

Прочие краткосрочные
2 706 2 706 2 706 2 706 2 706 2 706
обязательства

Итого по разделу 5 2 706 2 706 2 706 2 706 2 706 2 706

Баланс 63 281 63 281 63 351 63 351 63 351 63 351

55
Таблица 35. БХС на начало II периода.

тыс. тыс.
АКТИВ ПАССИВ
руб. руб.
1. Внеоборотные активы 3. Капитал и резервы
Нематериальные активы 4 950 Уставный капитал 42 092
Основные средства 47 460 Добавочный капитал -
Резервный капитал -
Нераспределенная прибыль
7 729
(непокрытый убыток)
Итого по разделу 1 52 410 Итого по разделу 3 49 821

2. Оборотные активы 4. Долгосрочные обязательства


Запасы Заемные средства 10 824
сырье и материалы 3 267 Итого по 4 разделу 10 824
затраты в незавершенном
1 093
производстве

готовая продукция и
1 410 5. Краткосрочные обязательства
товары для перепродажи

расходы будущих
2 000
периодов Заемные средства 0
Дебиторская задолженность -
Финансовые вложения - Прочие обязательства 2 706
Денежные средства 3 171

Итого по разделу 2 10 941 Итого по разделу 5 2 706

Баланс 63 351 Баланс 63 351

56
2.12. Расчет цены на изделия А и В «ценностным» методом.
Считаем, что качество изделий оценивается двумя группами
потребителей I и II по трем показателям – Х1, Х2 и Х3; увеличение показателя
Х2 улучшает качество изделия в целом; увеличение показателя Х3 ухудшает.
Абсолютные значения Х1, Х2, Х3 и значения показателей важности по группам
потребителей приведены в таблице 36.
Таблица 36. Исходные данные.
Показатели Изделия Абсолютные значения показателей Важность
качества А Б В А Б В I II
Х1 Х1А Х1Б Х1В 20 20 20 0,4 0,2
Х2 Х2А Х2Б Х2В 15 12 10 0,5 0,6
Х3 Х3А Х3Б Х3В 48 60 75 0,1 0,2

где – фактическая (рыночная) цена изделия Б;


X iА, В
X iотн.А,В  если увеличение показателя X i ведет к улучшению качества
X iБ

изделия в целом;
X iБ
X iотн.А,В  , если увеличение показателя X i ведет к снижению качества
X iА, В

изделия в целом.

= 3 362 ∙ (0,4 ∙ + 0,5 ∙ + 0,1 ∙ ) = 3 362 ∙ 1,15 = 3 866 руб. /шт.

= 3 362 ∙ (0,2 ∙ + 0,6 ∙ + 0,2 ∙ ) = 3 362 ∙ 0,86 = 2 891 руб. /шт.

«Ценностной» метод ценообразования определяет максимальную цену на


рынке, по которой потребители будут покупать продукцию.

57
2.13. Расчет цены на основе переменных затрат.
Пр  S усл.- пост сум.
Ц з  Sперемн.уд. (1  )
Sперем.сум .

где Sперем.уд. − переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.,


S усл.-пост сум. − суммарные условно-постоянные затраты, руб./год,

Sперем.сум. − суммарные переменные затраты, руб./год.

Пр − желаемая суммарная прибыль (руб./год), определяемая на основе


показателя рентабельности продукции , полученного в первом разделе,

Коэффициент наценки ( kнац ) − величина, одинаковая при расчете цены


изделий А, Б и В.
Пр  S усл.-пост сум.
kнац  1 
S перем.сум.

= 0,10
Пр = 106 562 ∙ 0,10 = 10 656 тыс. руб./год.

Разделим затраты на условно-постоянные и переменные и найдем долю


коммерческих расходов, относящихся к условно-постоянным и переменным
затратам.
γ1+ γ2=1;
= 5 074 тыс. руб./год.
Доля условно-постоянных коммерческих расходов:
γ1 = 0,7∙ = 3 552 тыс. руб./год;
Доля переменных коммерческих расходов:
γ2 = 0,3∙ = 1 522 тыс. руб./год.

Распределим затраты в таблице 37.

58
Таблица 37. Суммарные затраты во II периоде.
Суммарные затраты, тек сум , тыс. руб./год
106 562
Условно-постоянные Сумма, Переменные Сумма,
№ №
затраты тыс. руб./год затраты тыс. руб./год
1 Коммерческие 1 Коммерческие
3 552 1 522
затраты затраты
Нетехнологическое Технологическое
2 1 387 2 3 237
топливо и энергия топливо и энергия
3 З/п (кроме ОПР) 24 760 3 З/п (ОПР) 28 485
Страховые взносы Страховые взносы
4 8 418 4 9 685
(кроме ОПР) (ОПР)
Основные
Амортизация ОС и
5 4 566 5 материалы и 9 247
НМА
комплектующие
6 Инструменты 462
Транспортно-
Вспомогательные
7 заготовительные 1 198 6 740
материалы
затраты
8 Прочие затраты 9 303

Итого 53 646 Итого 52 916

=1+ = 2,22

Рассчитываем переменные затраты на единицу продукции:

= 52,71 руб./шт.

= 45,68 руб./шт.

= 19,33 руб./шт.

59
= 112,10 руб./шт.

= 97,16 руб./шт.

= 41,10 руб./шт.

= 986,50 + 335,41 + 251 + 52,71 + 112,10 = 1 737,72 руб./шт.

= 854,97 + 290,68 + 281 + 45,68 + 97,16 = 1 569,50 руб./шт.

= 361,72 + 122,98 + 219 + 19,33 + 41,10 = 764,13 руб./шт.


Метод переменных затрат:

( )

= 1 737,75 ∙ 2,22 = 3 858 руб./шт.


= 1 569,53 ∙ 2,22 = 3 484 руб./шт.

= 764,13 ∙ 2,22 = 1 696 руб./шт.

Метод полных затрат:

( )

= 3 622,08 ∙ (1 + 0,10) = 3 984 руб./шт.


= 3 186,52 ∙ 1,1 = 3 505 руб./шт.
= 1 514,77 ∙ 1,1 = 1 666 руб./шт.
Таблица 38. Итоговые результаты ценообразования.
методом, руб./шт.
Цена, полученная

Цена, полученная

Цена, полученная
методом полных
затрат, руб./шт.

затрат, руб./шт.

Установленная
себестоимость,

«ценностным»
Наименование

цена, руб./шт.
переменных
методом,
руб./шт.
изделия

Полная

А 3 622,08 3 984 3 858 3 866 3 866


Б 3 186,52 3 505 3 484 3 362 3 362
В 1 514,77 1 666 1 696 2 891 2 891

60
2.14. Расчет планируемой выручки от реализации.
= 3 866 ∙ 8,75 = 33 828 тыс. руб./год;

= 3 362 ∙ 21 = 70 602 тыс. руб./год;

= 2 891 ∙ 5,25 = 15 178 тыс. руб./год;

= 33 828 + 70 602 + 15 178 = 119 608 тыс. руб./год.

2.15. Отчет о прибылях и убытках на конец второго периода.


 Плановая себестоимость проданной продукции, :
;
= 101 488 ‒ 1 093 ‒ 1 410 = 98 985 тыс. руб./год.
 Плановая прибыль (убыток) от продажи:

Таблица 39. Отчет о прибылях и убытках.

Сумма, тыс.
Наименование показателя
руб./год
Выручка от продажи продукции 119 608
Себестоимость проданной готовой продукции 98 985
Коммерческие расходы 5 074
Прибыль (убыток) от продажи 15 549
Прочие доходы 1 550
Прочие расходы 3 779
Прибыль (убыток) до налогообложения 13 320
Текущий налог на прибыль 2 664
Нераспределенная прибыль (убыток) 10 656

61
2.16. Баланс хозяйственных средств на конец планового года.
Денежные средства на расчетном счете во втором периоде определяются
следующим образом:
( ) ( )
( )

= 3 171 + 495 + 4 746 + 10 656 = 19 068 тыс. руб.

Таблица 40. Плановый баланс на конец второго периода.

тыс. тыс.
АКТИВ ПАССИВ
руб. руб.
1. Внеоборотные активы 3. Капитал и резервы
Нематериальные активы 4 455 Уставный капитал 42 092
Основные средства 42 714 Добавочный капитал -
Резервный капитал -
Нераспределенная прибыль
18 385
(непокрытый убыток)
Итого по разделу 1 47 169 Итого по разделу 3 60 477

2. Оборотные активы 4. Долгосрочные обязательства


Запасы Заемные средства 10 824
сырье и материалы 3 267 Итого по 4 разделу 10 824
затраты в незавершенном
1 093
производстве

готовая продукция и
1 410 5. Краткосрочные обязательства
товары для перепродажи

расходы будущих
2 000
периодов Заемные средства 0
Дебиторская задолженность -
Финансовые вложения - Прочие обязательства 2 706
Денежные средства 19 068

Итого по разделу 2 26 838 Итого по разделу 5 2 706

Баланс 74 007 Баланс 74 007

62
2.17. Расчет основных показателей хозяйственной деятельности.

Собственные оборотные средства:


= Оборотные активы ‒ Краткосрочные обязательства;
= 26 838 ‒ 2 706 = 24 132 тыс. руб./год.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

= ;

= = 0,90.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

= ;

= = 8,05.

Коэффициент текущей ликвидности:

= ;

= = 9,92.

Производительность труда на предприятии:

= ;

Добавленная стоимость = ФОТ + Страховые взносы + Прибыль от реализации.


= = 924 тыс. руб./чел.

Фондоотдача:

= ;

= = 2,65.

Число оборотов оборотных средств:

= ;

= = 6,41 = 6.

63
Оборачиваемость собственного капитала:

= ;

= = 2,17.
Рентабельность продукции:

= ;

= = 0,15.
Рентабельность продаж:

= ;

= = 0,13.
Рентабельность активов:

= ;

= = 0,19.

Рентабельность собственного капитала:

= ;

= = 0,19.

Таблица 41. Плановые и фактические значения основных


показателей хозяйственной деятельности предприятия.
Значение
Наименование показателя и его размерность I пер. II пер.
план факт план
Сумма хозяйственных средств, тыс. руб./год 74 248 63 281 74 007
Собственные оборотные средства, тыс. руб./год 25 417 14 450 26 838
Коэффициент обеспеченности собственными
0,90 0,84 0,90
средствами
Коэффициент абсолютной ликвидности 8,52 3,10 8,05
Коэффициент текущей ликвидности 9,39 6,34 9,92
Выручка от продажи продукции, тыс. руб./год 130 760 111 787 119 608
Прибыль до налогообложения, тыс. руб./год 23 283 9 574 13 320
Нераспределенная прибыль, тыс. руб./год 18 626 7 659 10 656
Производительность труда на предприятии,
1 036 885 924
тыс. руб./чел.
64
Фондоотдача 3,03 2,59 2,65
Фондоемкость 0,33 0,39 0,38
Число оборотов оборотных средств 6 8 6
Оборачиваемость собственного капитала 2,54 2,43 2,17
Рентабельность продукции 0,24 0,11 0,15
Рентабельность продаж 0,20 0,11 0,13
Рентабельность активов 0,35 0,16 0,19
Рентабельность собственного капитала 0,36 0,17 0,19

Построим графики рентабельности для изделий А, Б и В, определим точку


безубыточности, запас финансовой прочности и величину операционного
рычага для изделия каждого вида.
Изделие А:
Объем производства, шт.
Значения
0 4 375 8 750
, тыс. руб./год 16 488 16 488 16 488
, тыс. руб./год 0 7 603 15 205
, тыс. руб./год 16 488 24 091 31 693
, тыс. руб./год 0 16 914 33 828

 Точка безубыточности (критический объем продаж):


S усл.-пост.
N кр.  ,
Ц  S перем. уд.

= = 7 748,1 = 7 749 шт.

 Коэффициент покрытия:
П МАРЖ.сум. Ц j  S перем. уд.
k покр.  или kпокр . j 
Qреал. Цj

= = 0,55

 Запас финансовой прочности:


Qреал.  Qкр.
Q  Qреал.  Qкр. , Q  100% ;
Qреал.

= 33 828 – 7 749 ∙ 3,866 = 3 870 тыс. руб./год


= ∙ 100% = 11,44 %
65
 Операционный рычаг:
П МАРЖ.сум. S усл.-пост .  П реал.
k оп.р .  
П реал. П реал.

= = 8,72

График 4. График рентабельности изделия А.


40 000
Выручка, затраты, тыс. руб./год

35 000
30 000
25 000
20 000
15 000
10 000
5 000
0
0 4375 8750
Объем производства, шт./год

Sусл.-пост. Sперем. Scум. Qреал

Изделие Б:
Объем производства, шт./год.
Значения
0 10 500 21 000
, тыс. руб./год 33 957 33 957 33 957
, тыс. руб./год 0 16 480 32 960
, тыс. руб./год 33 957 50 437 66 917
, тыс. руб./год 0 35 301 70 602

 Точка безубыточности (критический объем продаж):


S усл.-пост.
N кр.  ,
Ц  S перем. уд.

= = 18 949,2 = 18 950 шт.

 Коэффициент покрытия:
П МАРЖ.сум. Ц j  S перем. уд.
k покр.  или kпокр . j 
Qреал. Цj

66
= = 0,53

 Запас финансовой прочности:


Qреал.  Qкр.
Q  Qреал.  Qкр. , Q  100% ;
Qреал.

= 70 602 – 18 950 ∙ 3,362 = 6 892 тыс. руб./год

= ∙ 100% = 9,76 %

 Операционный рычаг:
П МАРЖ.сум. S усл.-пост .  П реал.
k оп.р .  
П реал. П реал.

= = 10,21

График 5. График рентабельности изделия Б.


Выручка, затраты, тыс. руб./год

70 000
60 000
50 000
40 000
30 000
20 000
10 000
0
0 10 500 21 000
Объем производства, тыс. шт./год

Sусл.-пост. Sперем. Scум. Qреал

Изделие В:
Объем производства, шт.
Значения
0 2 625 5 250
, тыс. руб./год 3 941 3 941 3 941
, тыс. руб./год 0 2 006 4 012
, тыс. руб./год 3 941 5 947 7 953
, тыс. руб./год 0 7 589 15 178

67
 Точка безубыточности (критический объем продаж):
S усл.-пост.
N кр.  ,
Ц  S перем. уд.

= = 1 852,8 = 1 853 шт.

 Коэффициент покрытия:
П МАРЖ.сум. Ц j  S перем. уд.
k покр.  или kпокр . j 
Qреал. Цj

= = 0,74

 Запас финансовой прочности:


Qреал.  Qкр.
Q  Qреал.  Qкр. , Q  100% ;
Qреал.

= 15 178 – 1 853 ∙ 2,891 = 9 821 тыс. руб./год


= ∙ 100% = 64,71 %

 Операционный рычаг:
П МАРЖ.сум. S усл.-пост .  П реал.
k оп.р .  
П реал. П реал.

= = 1,55
График 6. График рентабельности изделия В.
16 000
Выручка, затраты, тыс. руб./год

12 000

8 000

4 000

0
0 2625 5250
Объем производства, тыс. шт./год

Sусл.-пост. Sперем. Scум. Qреал

68
2.18. Выводы по второму плановому периоду и заключение об
изменении производственной программы.
Анализ и сравнение основных показателей хозяйственной деятельности
предприятия по второму плановому периоду с фактическими значениями
первого периода позволяет сделать ряд следующих выводов:
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент
абсолютной и текущей ликвидности, показывающие
платежеспособность предприятия, во втором плановом периоде заметно
выросли по сравнению с фактическими значениями первого периода за
счет того, что мы не брали краткосрочных займов и кредитов во втором
периоде. Но значения коэффициентов абсолютной и текущей
ликвидности по-прежнему превышают оптимальные, что говорит о
нерациональном использовании средств.
2. Плановое значение коэффициента фондоотдачи во втором периоде –
2,65, что превышает фактическое значение 2,59 в первом периоде. Это
показывает улучшение эффективности использования основных средств,
так как каждый рубль основных средств приносит уже не 2,59, а 2,65
рубля выручки.
3. Уменьшение планового значения коэффициента оборачиваемости
оборотных средств свидетельствует о снижении эффективности
использования оборотных средств.
4. Благодаря расширению номенклатуры предприятия, значения выручки,
прибыли до налогообложения и нераспределенной прибыли во втором
плановом периоде увеличились по сравнению с фактическими
значениями первого периода.
5. Незначительное увеличение показателей рентабельности во втором
периоде связано с тем же расширением номенклатуры предприятия.
Однако предприятию следует более рационально использовать средства
и максимизировать прибыль, потому что фактические значения
рентабельности, как показал анализ первого периода, могут быть
69
намного ниже плановых.
6. Запас финансовой прочности изделий А, Б и В по отдельности равен
0,11, 0,9 и 0,64 соответственно, что позволяет сделать вывод о том, что
необходимо пересмотреть и перераспределить объемы производства
всех видов продукции в сторону изделия В.
7. Повышение производительности труда свидетельствует о том, что
трудовая программа была подобрана правильно, а значит решение не
сокращать количество сотрудников тоже оказалось верным.

Заключение
Таким образом, анализ второго периода позволяет сделать вывод о стабильной
деятельности предприятия.
Благодаря увеличению количества производимых изделий мы сможем
захватить сразу несколько целевых аудиторий, что значительно сократит риск
продать не всю имеющуюся продукцию.
По результатам проведенного исследования изменения основных показателей
хозяйственной деятельности предприятия при изменении номенклатуры мы
принимаем решение об изменении производственной программы, несмотря
на то, что не все рассчитанные показатели увеличились во втором плановом
периоде по сравнению с фактическими значениями первого. Мы берем в
расчет и то, что фактические значения показателей во втором периоде могут
уменьшиться, однако предполагается, что производство нескольких видов
продукции позволит сбыть всю имеющуюся продукцию.
Так же необходимо перераспределить объемы производства между
отдельными видами продукции для достижения максимальных значений
выручки и прибыли.

70
Доклад
Данная курсовая работа состоит из двух разделов, отражающих два периода
моделирования (два года) и анализ деятельности предприятия на протяжении
этих двух периодов.
В первом периоде прогнозы на спрос изделия Б оказались слегка
завышенными, в результате чего 5% продукции от исходного объема
производства реализовать не удалось. Отсюда начало наблюдаться снижение
показателей выручки и, как следствие, нераспределенной прибыли. Это, в
свою очередь, негативно отразилось на многих других показателях
хозяйственной деятельности.
Во втором периоде было решено изменить производственную программу и,
помимо изделия Б, производить еще два вида продукции А и В с
улучшенными и ухудшенными характеристиками соответственно. Это
позволило захватить несколько целевых аудиторий, каждой из которых
свойственны разные предпочтения в выборе характеристик изделия.
Прогнозный выбор объемов производства трех видов изделий оказался не
рациональным, о чем свидетельствуют значения показателей запаса
финансовой прочности. В связи с этим, предприятию следует
перераспределить объемы производства таким образом, чтобы уменьшить
риск банкротства до минимума и максимизировать прибыль.
Денежные средства, оставшиеся на конец прогнозного периода, в дальнейшем
следует использовать для погашения долгосрочных задолженностей и прочих
краткосрочных обязательств, чтобы предприятие не зависело от кредиторов и
имело возможность целиком использовать все свои денежные средства,
например, вкладывать их в рекламу, тем самым стимулируя спрос.
Суммируя все вышесказанное, хотелось бы сделать вывод о том, что новая
производственная программа превосходит программу первого периода
практически по всем аспектам, однако все равно нуждается в небольшой
доработке.

71