Вариант№2

1.Приемы экономического анализа для обработки изучаемых данных.

Экономический анализ - это система специальных знаний, связанная с исследованием

экономических процессов и явлений в их взаимосвязи, складывающихся под влиянием
объективных и субъективных факторов.
Экономический анализ по функциональным признакам подразделяется на следующие
виды анализов: финансовый, управленческий, технико -экономический и аудиторский ,
экономико - статистический и другие виды анализов.
Классификация способов экономического анализа представлена на рисунке -1.

Рисунок-1 Способы экономического анализа

Для обозначения приемов обработки изучаемых данных в разделе дисциплины

«Основы анализа бухгалтерской отчетности» необходимо выбрать методологию финансового
анализа .
Финансовый анализ, как часть экономического анализа, представляет систему
определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее
финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных
факторов, на основе данных финансовой отчетности.
Анализ финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого оценивается
прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако
при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности
организации относительно будущих условий существования.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой финансового
анализа.
3
1.1 Методы финансового анализа
Методом экономического анализа является диалектический способ познания, путь
исследования своего предмета, то есть хозяйственных и финансовых процессов и явлений в
их взаимосвязи и взаимозависимости.
Характерными особенностями метода экономического анализа являются:
- использование системы аналитических показателей, всесторонне характеризующих
финансово-хозяйственную деятельность организации;
- изучение причин изменения этих показателей;
- выявление и измерение причинно-следственных связей между ними.
Методика анализа - это система правил и требований, гарантирующих эффективное
приложение метода.
В совокупности метод и методика представляют методологическую основу
экономического анализа.
Все аналитические методы можно сгруппировать в две большие группы: качественные
(логические) и количественные (формализованные).
К качественным (неформализованным, логическим) методам относятся аналитические
приемы и способы, основанные на логическом мышлении, на использовании
профессионального опыта аналитика, на профессиональной интуиции. К ним относятся:
- метод сравнения;
- метод построения систем аналитических таблиц;
- метод построения систем аналитических показателей;
- метод экспертных оценок;- метод сценариев;
- психологические и морфологические методы и т.п.
Количественные (формализованные) методы - это приемы, использующие математику.
Количественные методы можно разделить на бухгалтерские, статистические,
классические методы анализа, экономико-математические и т.д.
Анализируя финансовую отчетность, можно использовать различные методы (и
логические, и формализованные). Но к наиболее часто используемым методам финансового
анализа относятся:
- метод сравнения;
- вертикальный анализ;
- горизонтальный анализ;
- трендовый анализ;
- факторный анализ;
- анализ с помощью финансовых коэффициентов;
- метод экспертных оценок.

1.2 Виды финансового анализа

В российской теории и практике финансового управления под финансовым анализом

понимается анализ бухгалтерской отчетности, включающий различные виды анализа.
Классификация видов финансового анализа проводится по методам и по целям.
1. По методам различают следующие виды финансового анализа:
1) временной (горизонтальный и трендовый);
2) вертикальный (структурный);
3) сравнительный (пространственный);
4) факторный анализ;
5) расчет финансовых коэффициентов.
4
 Под временным анализом понимается анализ изменений показателей во времени. В
зависимости от количества выбранных для исследования моментов или периодов времени
различают горизонтальный или трендовый анализ .
Под горизонтальным (временным) анализом понимается сравнение отдельных
показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов.
Горизонтальный анализ заключается в сравнении значений отдельных статей отчетности за
период, предшествующий отчетному, и отчетные периоды с целью выявления резких
изменений.
Под трендовым (временным) анализом понимается анализ изменений показателей во
времени, т.е. анализ их динамики. Основой трендового (временного) анализа является
построение рядов динамики (динамических или временных рядов). Под динамическим рядом
понимается ряд числовых значений статистического показателя, расположенных в
хронологической последовательности и характеризующих изменение каких-либо явлений во
времени.
Тренд - основная тенденция в изменении уровней динамических рядов.
Под вертикальным (структурным) анализом понимается определение удельного веса
отдельных статей в итоговом показателе раздела или баланса в сравнении с аналогичными
показателями предыдущих периодов.
Под сравнительным (пространственным) анализом понимается сравнение показателей,
полученных в результате проведения горизонтального и вертикального анализа за отчетный
период, с аналогичными показателями за предшествующий период с целью выявления
тенденций в изменении финансового положения предприятия.
Под факторным анализом понимается анализ влияния отдельных факторов (причин)
на показатели финансовых результатов деятельности предприятия. Факторный анализ
осуществляется с помощью детерминированных или стохастических методов.
Различают следующие виды факторного анализа:
1) прямой факторный анализ (собственно анализ), при котором исследуется не
результативный показатель в целом, а его отдельные составные части;
2) обратный факторный анализ (синтез), при котором в целях анализа отдельные
показатели объединяются в общий результативный показатель.
Расчет финансовых коэффициентов. Под финансовым коэффициентом понимается
соотношение отдельных показателей финансовой отчетности (статей активов и пассивов
баланса, отчета о финансовых результатах), характеризующее текущее финансовое
положение предприятия. Выделяют следующие группы финансовых коэффициентов:
1) ликвидности;
2) платежеспособности;
3) деловой активности (оборачиваемости);
4) рентабельности;
5) рыночной активности.
2. По целям различают следующие виды финансового анализа:
1) экспресс-анализ получение оперативной информации о финансовом положении
организации;
2) углубленный анализ - оценка текущего финансового состояния, финансовой
устойчивости и основных финансовых результатов деятельности организации.

5
 1.3 Приемы экономического анализа

Анализируя финансовую отчетность, можно использовать различные приемы. К

наиболее часто используемым приемам экономического анализа относятся: сравнение,
абсолютные относительные и средние показатели, группировка, балансовый метод, способы
табличного и графического отображения информации и др.
Сравнение как один из научных способов познания используется наиболее широко.
Сущность его состоит в сопоставлении однородных объектов для нахождения черт сходства
либо различий между ними. С помощью сравнения выявляется общее и особенное в
экономических явлениях, устанавливаются изменения в уровне исследуемых объектов,
изучаются тенденции и закономерности их развития.
Экономические явления и процессы выражаются обычно в абсолютных и
относительных показателях.
Абсолютные показатели показывают количественные размеры явления
безотносительно к размеру других явлений в единицах меры, веса, объема,
продолжительности, площади, стоимости и др.
Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с
величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другой
период или по другому объекту.
Широкое применение в АХД находит группировка информации - деление массы
изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по
соответствующим признакам.
Балансовый метод служит главным образом для отражения соотношений, пропорций
двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть
тождественными.
Результаты анализа обычно излагаются в виде таблиц. Это наиболее рациональная и
удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых
явлениях при помощи цифр, расположенных в определенном порядке.
Широкое применение в анализе находит и графическое отображение информации.
Они имеют большое иллюстративное значение. Благодаря им, изучаемый материал
становится более понятным.

6
2.Аналитические свойства отчетности .Пользователи бухгалтерской отчетности.

В настоящее время много компании, функционирующие на рынке в будущем

показывают себя неплатежеспособными, многим организациям применяют процедуру
банкротства. Для анализа платежеспособности и оценки прогнозирования банкротства
применяют множество методов и математических моделей. При этом для построения
моделей и расчета тех или иных коэффициентов используется информация, отраженная в
бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность любой компании содержит информацию о ее финансовой
деятельности. Иногда отчетность - это единственное звено между компанией и
пользователями информации. При этом пользователями могут выступать собственники,
партнеры, инвесторы, конкуренты, работники организации, государственные органы.
Каждый из пользователей преследует свои цели, собственники проводят анализ отчетности с
целью прогнозирования дохода от вложенных средств, кредиторы и инвесторы анализируют
риски от вложений активов. При этом правильность их решений зависит от качества
информации, предоставленной им, и используемой в аналитических целях. Таким образом,
можно сделать вывод, что главное достоинство бухгалтерской отчетности ее аналитическая
возможность.

2.1 Аналитические свойства основных форм отчетности

Анализ данных бухгалтерского баланса позволяет:

- проанализировать состав, структуру и динамику активов (имущества) и источников их
формирования (собственных и заёмных);
- путём сопоставления отдельных статей актива и пассива баланса оценить
платежеспособность организации;
- на основе изучения соотношения величины собственного и заёмного капитала оценить
финансовую устойчивость предприятия.
Анализ данных отчёта о финансовых результатах позволяет:
- оценить рентабельность капитала, эффективность использования собственных и заёмных
средств, оборачиваемость активов и изменение этих показателей;
- проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов, выявить факторы
изменения показателей прибыли (от продаж до налогообложения, чистой);
- оценить рентабельность обычных видов деятельности.
Анализ данных отчёта об изменениях капитала позволяет:
- проследить динамику всех основных составляющих собственного капитала;
- оценить изменения резервов, создаваемых организацией, чистых активов и средств,
полученных из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование расходов по обычным
видам деятельности и вложений во внеоборотные активы.
Анализ данных отчёта о движении денежных средств позволяет изучить денежные
потоки организации в виде поступлений (притоков) и расходования (оттоков) денежных
средств в разрезе текущей (обычной), инвестиционной и финансовой деятельности за два
года.
По данным приложения к бухгалтерскому балансу есть возможность
проанализировать:
- изменения величины амортизируемого имущества (НМА, основных средств, доходных
вложений в материальные ценности);
- отдельных финансовых вложений,
7
- дебиторской и кредиторской задолженности,
- структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности,
- расходы на НИОКР и освоение природных ресурсов,
- выделенных и полученных обеспечений,
- средств целевого финансирования и бюджетных кредитов.

2.2Аналитические свойства бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является одной из основных форм финансово отчетности

компании, так как именно он дает полную информацию для расчета показателей,
отражающих финансовое состояние организации. На основе информации, полученной из
бухгалтерского баланса, можно проанализировать не только финансовое и имущественное
состояние, но и правильность отражения хозяйственных операций и выявить ошибки в
бухгалтерском учете компании .
Бухгалтерский баланс дает возможность оценить финансовую устойчивость
компании, а также платежеспособность и ликвидность, как основные проявления финансовой
устойчивости. При этом можно оценить как их текущее значение, так и их динамику, а также
спрогнозировать тенденции развития компании. Возможность оценить ликвидность и
платежеспособность организации дает особая группировка статей в балансе. Активы в
балансе группируются по их скорости превращения в денежные средства, иначе степени
ликвидности. Пассивы в балансе группируются по очередности погашения. Статьи пассива
баланса «погашаются» за счет статей актива баланса, отсюда и ликвидность баланса. В
результате соотношение тех или иных разделов баланса можно сделать вывод о возможности
организации покрывать свои обязательства, оценить степень зависимости компании от
заемных источников .
Основной целью анализа бухгалтерского баланса является изучение содержания
процессов деятельности организации, которые находят отражения в бухгалтерском балансе.
Для достижения указанной цели, необходимо выполнить следующие задачи:
- провести анализ размещения капитала организации;
- выявить источники формирования капитала;
- оценить платежеспособность и ликвидность, а следствие финансовую устойчивость
организации;
- оценить кредитоспособность организации;
- выявить и оценить риски банкротства.
Таким образом, в процессе анализа бухгалтерского баланса, путем оценки
имущественного и финансового состояния компании формируется мнение о финансовой
устойчивости и эффективности ее деятельности .
Кроме многочисленных преимуществ бухгалтерского баланса, как источника анализа
финансовой деятельности компании, отмечаются и недостатки. Одним из недостатков
является ограниченное количество показателей, и как следствие недостаточно высокая
степень аналитичности. Кроме того, на основании баланса трудно выявить факторы, которые
повлияли на финансовое и имущественное положение организации.
Недостатком бухгалтерского баланса является его статичность, то есть способность
отражать состояние организации на определенные отчетные даты. В результате отсутствует
возможность провести более развернутый анализ, для которого необходима информация на
несколько промежуточных дат. Но, несмотря на все перечисленные недостатки,
бухгалтерский баланс обеспечивает информацией о финансовой деятельности компании как
внешних, так и внутренних пользователей.
8
 В результате анализа показателей бухгалтерского баланса внутренние пользователи
могут сделать вывод об эффективности и правильность принятых управленческих решений, а
также проводить планирование и прогнозирование деятельности. Роме того могут получить
необходимую информацию об экономическом потенциале компании и возможности
выполнить все обязательства перед кредиторами .
На основании информации бухгалтерского баланса внешние пользователи могут
сделать вывод о целесообразности сделки с компанией и определить свои финансовые риски,
спрогнозировать доходы. Уникальность информации, отраженной в бухгалтерском балансе,
является то, что она отражает три категории: имущество, права и обязанности.
Значение бухгалтерского баланса доказывает, то, что его выделяют, как отдельную
отчетную единицу, а другие формы являются дополнением и расшифровкой его показателей.
Бухгалтерский баланс выступает стержнем, вокруг которого группируются все остальные
формы.
На основе данных бухгалтерского баланса можно оценить, как абсолютные показатели
имущественного положения компании, так и рассчитать относительные показатели,
характеризующие ее финансовую деятельность.
По данным бухгалтерского баланса можно определить следующую информацию:
- состав и структуру имущества организации;
- состав и структуру капитала организации;
- состав и структуру обязательств организации;
- размер чистых активов организации;
- коэффициенты финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности. Методика
анализа включает несколько направлений:
- анализ динамики валюты баланса;
- анализ структуры баланса;
- анализ активов;
- анализ источников формирования активов .
Рассмотрим направления анализа более подробно в таблице- 1.

Таблица -1 Направления анализа

№ Вид анализа Анализируемые Суть анализа и Результат

показатели результаты

1 2 3 4 5
Анализ источников Показатели Анализ Позволяет
формирования пассива баланса структуры и определить, что
1 имущества динамики занимает
пассива баланса. наибольший и
Результат: наименьший
Определить, что удельный вес в
занимает общей величине
наибольший и источников, а также
наименьший как изменились
удельный вес в показатели во
общей величине времени
источников.

9
Таблица -1 Направления анализа Перенос таблицы

1 2 3 4 5
Анализ динамики и Показатели Анализ Позволяет
структуры первого раздела структуры и определить, что
внеоборотных баланса динамики занимает
2 активов внеоборотных наибольший и
активов. наименьший
удельный вес в
общей величине
ВНА, а также как
изменились
показатели во
времени
Анализ оборотных Показатели Анализ Позволяет
активов второго раздела структуры и определить, что
баланса динамики занимает
оборотных наибольший и
активов. Расчет и наименьший
3 анализ удельный вес в
показателей общей величине
оборачиваемости ОА, а также как
оборотных изменились
активов показатели во
времени.

Анализ Показатели Анализ Позволяет

4 собственного и третьего и структуры и определить, что
заемного капитала четвертого динамики занимает
организации раздела баланса оборотных наибольший и
активов. Расчет и наименьший
анализ удельный вес в
показателей общей величине
оборачиваемости капитала
оборотных
активов
Анализ Показатели Сравнительный Позволяет
соотношения дебиторской и анализ определить
дебиторской и кредиторской дебиторской и возможность
5 кредиторской задолженности кредиторской покрытия
задолженности задолженности, кредиторской
организации определение задолженности,
коэффициента платежеспособность
оборачиваемости. организации
Средний срок
одного оборота

10
Таблица -1 Направления анализа Перенос таблицы
1 2 3 4 5

Анализ ликвидности Все показатели Соотношение Позволяет

6 баланса баланса статей актива и определить
пассива ликвидность и
платежеспособность
организации
Оценка Все показатели Расчет Оценить
платежеспособности баланса коэффициента платежеспособность
организации на абсолютной и финансовое
основе расчета ликвидности, состояние
финансовых быстрой организации
коэффициентов ликвидности,
Определение
показателя
7 общей
ликвидности

Анализ финансовой Все показатели Расчет Определить

устойчивости баланса коэффициентов финансовую
8 организации на финансовой устойчивость
основе расчета устойчивости организации
трехкомпонентного
показателя

Анализ финансовой Все показатели Расчет Определить

устойчивости баланса коэффициентов финансовую
9 организации на финансовой устойчивость
основе расчета устойчивости организации
финансовых
коэффициентов

Анализ деловой Показатели Расчет Оценка

активности первого раздела фондоотдачи эффективности
10 баланса и деятельности
выручки

Таким образом, в балансе отражена информация о состоянии хозяйственных средств в

денежной оценке на определенную дату, их классификация, источники формирования,
размещение. Анализ информации, представленной в бухгалтерском балансе, позволяет
выявить успехи и недостатки в деятельности организации, наметить наиболее правильные
пути ее дальнейшего развития.

11
3.Задача
Определить недостающие показатели таблицы ,среднюю оптовую цену по плану и
факту. Дать оценку выполнения плана по качеству продукции.
Сорт Оптовая План Факт
изделия цена за 1
т.руб. Кол-во Удельны Стоимость Кол-во Удельны Стоимость
й вес,% руб. й вес,% руб.
I 350 900 950
II 300 400 400
III 200 200 150
ИТОГО:

12
13
4.Задача
На основании нижеприведенных данных рассчитать коэффициенты использования
автомата по времени и мощности, влияния эффективности его использования на выпуск
продукции. Дать оценку полученным результатам.

Показатели План Факт Отклонение(+,-)

1.Товарная 28280 28140
продукция ,тыс.руб
2.Число дней работы 162 169
автомата
3.Суточная мощность
автомата, тыс.руб

14
5.Задача
Заполнить недостающие показатели таблицы. Рассчитать влияние факторов на
выполнение плана по прибыли от реализации.

Показатели План Факт Отклонение

+,- %
1.Производственная 205980 217816
себестоимость,тыс.руб
2.Коммерческие 5240 4972
расходы
3.Полная
себестоимость
4.Акцизы (30% от
реализации)
5.Выручка от 319200 305700
реализации (без НДС)
6.Прибыль от
реализации, тыс. руб

15