Estudio de casos sobre declaraciones tributarias,

corrección, firmeza y reserva de las declaraciones

tributarias

ACTIVIDAD VIRTUAL TALLER 3

El estudiante analizará casos sobre declaraciones tributarias, corrección firmeza y reserva

de las declaraciones tributarias.

El propósito de la actividad es aplicar los conceptos aprendidos sobre las declaraciones

tributarias, determinar cuándo hay que realizar correcciones, cuando una declaración
tributaria está en firme y cuando mantener la reserva de las declaraciones tributarias. Con
esta actividad se fortalecerá la competencia de gestión de conocimiento.

Además, menciona la norma en la que se sustenta.

El documento debe ser llevado a tutoría virtual donde el tutor escogerá grupos para su
socialización.

Responda las Siguientes preguntas que se formulan a continuación:

· ¿Por qué es necesario corregir una declaración tributaria cuando nos damos
cuenta de un error y antes de que la DIAN la solicite?

· Cuando es oportuno apelar a la firmeza en la declaración

CASOS
1. La DIAN notificó a un contribuyente, persona natural, para que presente la
declaración de renta del año gravable 2015. Este la presenta 10 meses y 15 días
después del plazo legal, sin impuesto a cargo, ni saldo a favor. Los ingresos
brutos recibidos en ese periodo son de $353 850 000 y los costos y deducciones
son de $280 353 000.

2. Un contribuyente, persona jurídica, con NIT 860.850.035-9, corrige su

declaración de renta del año gravable 2015 el 16 de mayo de 2016, la cual había
presentado dentro del vencimiento para declarar, aumentando el valor a pagar
del impuesto a cargo, sin que la DIAN haya notificado emplazamiento para
corregir o auto que ordene inspección tributaria. Valor impuesto a cargo de la
declaración inicial $529 580 000, valor impuesto a cargo declaración corregida
$691 800 000.

3. Un contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios, persona

natural, con NIT 51.845.315, no obligado a llevar contabilidad; no liquidó sanción
de extemporaneidad en el momento de presentar su declaración el 22/10/2016
por el año gravable 2015, el impuesto a cargo $8 850 000. La DIAN le impone
sanción mediante resolución de fecha 15/09/2017, el declarante aceptó los
hechos y renunció al recurso de reconsideración. Calcular la sanción.

4. La empresa XYZ LTDA con NIT 800.017.218 obtiene $540 260 320 de ingresos
por ventas durante el año gravable 2016; además incurrió en costos de ventas
50 % y 15 % de gastos, ambos del margen de ingresos. Determinar el impuesto
por pagar; presenta la declaración un mes y un día después del plazo
establecido, ¿cuáles serían las sanciones y el monto de cada una?

5. La empresa ABC SAS con NIT 900.315.435 presenta la siguiente información del
año gravable 2016: ingresos totales $1 835 432 000, costos de producción $835
432 000, gastos totales $345 530 000, anticipo 2015 $28 432 000, impuesto por
pagar 2014 $123 835 000, retención en la fuente que le practicaron por el año
 2016 $63 435 000. La declaración de renta del 2016 es el quinto año y la
presentó 3 meses y 5 días tarde voluntariamente.

Respuestas

¿Por qué es necesario corregir una declaración tributaria cuando nos damos
cuenta de un error y antes de que la DIAN la solicite?

R/ La principal razón para corregir voluntariamente se debe a que la sanción es menor si lo

hace voluntariamente que si lo hace obligado.Cuando el contribuyente corrige
voluntariamente liquida y paga la sanción por corrección, es más barata que la sanción por
inexactitud, que es la que pagará si espera a que la Dian lo obligue a corregir con un
requerimiento especial, ante este hecho es importante tener en cuenta que hay que verificar
todo los documentos en su totalidad y realizar la corrección necesaria antes que sea
notificado por la Dian.

Ya que por un lado la corrección Voluntaria tiene el 10% pero en cambio si lo hace por
emplazamiento para corregir se puede incrementar hasta un 20%

· Cuando es oportuno apelar a la firmeza en la declaración

R/ Las declaraciones tributarias quedarán en firme si dentro de los 3 años siguientes al

vencimiento del plazo estipulado para declarar no se ha expedido la notificación de
requerimiento especial al contribuyente de conformidad en el artículo 714 del estatuto
tributario.

SOLUCIÓN CASOS

1. Según el Art 641 ET la sanción por extemporaneidad es el 5 % del impuesto a cargo

 INGRESOS: $ 353.850.000
COSTOS Y DEDUCCIONES 50% MÁXIMO = 176.925.000
RENTA LÍQUIDA :176.925.000
UVT 2015 $28.279 176.925.000 / 28.279 = 6257 UVT
Art 241 tarifa impuesto renta persona natural
4100 en adelante 33% (Renta gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT) * 33%
más 788 UVT
6257-41000 = 2157 UVT *33% = 712 UVT + 788 = 1500 UVT
1500*28279 = 42.418.500 Impuesto a cargo
Sanción por extemporaneidad art 641 : 5% total del impuesto a cargo
42.418.500 *5% = 2.120.925 * 11 = 23.330.450

2. Art. 644. Sanción por corrección de las declaraciones.

Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus

declaraciones tributarias, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:

El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según
el caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a
aquella, cuando la corrección se realice después del vencimiento del plazo para
declarar y antes de que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el
artículo 685, o auto que ordene visita de inspección tributaria.

Valor impuesto a cargo de la declaración inicial $529 580 000

valor impuesto a cargo declaración corregida $691 800 000.

Valor que faltan por reportar $ 162.220.000

Sanción 162.220.000 * 10% = 16.222.000

3. Según el artículo 642 del Estatuto Tributario, extemporaneidad en la presentación de

las declaraciones con posterioridad al emplazamiento, donde indica que la sanción
 correspondiente por dicha irregularidad es de 10 % del impuesto a cargo, por cada
mes o fracción de mes.

● Fecha de presentación de la declaración de Renta: 22/10/2016

● Fecha límite de presentación de la declaración de Renta: 07/10/2016
● Impuesto a cargo: $8.850.000
● Valor de la UVT 2017 $ 31.859
● Sanción mínima: $319.000
● Sanción total después del emplazamiento: $885.000

4. La empresa XYZ Ltda presentó extemporáneamente la declaración de Renta con un

vencimiento de un mes y un día. Para este caso es necesario liquidar una sanción
por extemporaneidad que se ve contemplada en el artículo 641 del Estatuto
Tributario, aplicando una sanción del 5% del impuesto a cargo, por cada mes o
fracción de mes y en este caso serían dos, adicionalmente a esto para el año 2016
se liquidaba también el impuesto CREE, es decir que se debe liquidar el 25% de
 Renta y el 9% de CREE, por tal razón la sanción por extemporaneidad se debe
aplicar a dos impuestos a cargo el de la Renta y el del CREE.
Fecha máxima para presentar impuesto 08/05/2017 09/06/2017
● Ingresos: $540.260.320
● Costos del 50% de los ingresos: $270.130.160
● Gastos del 15% de los ingresos: $81.039.048
● Renta líquida: $189.091.112
● Impuesto Renta: $47.273.000
● Impuesto CREE: $17.018.000
● Sanción por extemporaneidad antes del emplazamiento Renta: $4.727.000
● Sanción por extemporaneidad antes del emplazamiento CREE: $1.702.000
Liquidación de intereses moratorios:
● Intereses por Renta: del 01/04/2017 al 30/06/2017 0.086038% (32 días) $1.301.532
● Intereses por CREE: del 01/04/2017 al 30/06/2017 0.086038% (32 días) $468.544
Total a pagar por impuesto a cargo: $64.291.000
Total a pagar por intereses moratorios: $1.770.076
Total a pagar: $66.061.076

5. La empresa ABC SAS con NIT 900.315.435 presenta la siguiente información del
año gravable 2016: ingresos totales $1 835 432 000, costos de producción $835
432 000, gastos totales $345 530 000, anticipo 2015 $28 432 000, impuesto por
pagar 2014 $123 835 000, retención en la fuente que le practicaron por el año
2016 $63 435 000. La declaración de renta del 2016 es el quinto año y la
presentó 3 meses y 5 días tarde voluntariamente.

● Ingresos totales: $ 1.835.432.000

 ● Costo de producción: $ 835.432.000
● Gastos totales: $ 345.530.000
● Total, renta líquida: $654.470.000

● Anticipo: $ 28.432.000
● Retenciones practicadas: $ 63.435.000
● Impuesto de renta $ 185.658.990
● Impuesto por pagar 2014 $123.835.000, este impuesto se deja como un pasivo
pendiente por pagar debido a que el cliente no indica el pago realizado en la
declaración extemporánea durante el 2017.

El cliente al haber presentado la declaración de Renta voluntariamente

extemporáneo sin ser emplazado por el ente tributario, debe realizar una sanción por
extemporaneidad según el Art 641 del Estatuto Tributario donde indica “ Las personas o
entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma
extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o
retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del
impuesto o retención, según el caso”; más los intereses por mora:
Los intereses por el impuesto a pagar los tomamos del valor total de la declaración de renta,
junto con la sanción por la extemporaneidad presentada.

Referencias.
https://www.gerencie.com/liquidador-de-intereses-moratorios.html
https://estatuto.co/