Налоговая система

Для осуществления функций государства и содержания гос аппарата необходимы финансовые

средства. Доходы государства в значительной мере складываются из налоговых поступлений в
бюджет.

Налог- установленный государством обязательный платеж, который вносится в бюджет

государства в определённые сроки. Статья 67 КУ устанавливает, что каждый обязан уплачивать
налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом.

Основное признаки налога:

• Принудительность и обязательность. То есть, отсутствие у плательщика выбора: платить

или на платить. И установление ответственности от уплаты налога.
• Безвозмездность. Направленность средств от плательщика к государству и отсутствие
встречных обязательств со стороны государства
• Нецелевой характер, отсутствие четких указаний относительно направления,
использования поступлений от налога.
• Распределение средств от конкретных налогов между бюджетами разных уровней и
государственными целевыми фондами.
• Безвозвратность

Функции налогов:

• Фискальная
• Контрольная. Проверка эффективности функционирования налоговой системы
• Распределительная. Распределение – часть национального дохода по разным сферам
удовлетворения общественных нужд
• Регулирующая. Обеспечения стимулирования одних отраслей общ производства и
сдерживание других

Плательщиками налогов является физ и юр лицо. Целью налогов является удовлетворение

потребностей государства.

Сбор – плата за пользование опр правом.

Пошлина – плата за совершение в пользу плательщика юридически значимых действий (плата

за право вести из заграницы автомобиль).

Сборы и пошлины в основном носят единовременных характер, тогда как налоги платятся с
определенной периодичностью.

Виды налогов в Украине и порядок их внесения в бюджет определяется законом Украины о

системе налогообложения от 18 февраля 1997 года.

Системы налогообложения – совокупность налогов, уплачиваемых в бюджеты и

государственные целевые фонды в установленном государством порядке, а также права и
обязанности налогоплательщика.

Виды налогов в Украине различают по следующим критериям:

1. По действию в пространстве различают общегосударственные и местные. Первые

устанавливаются ВР, а местные – местными советами. К общегосударственным
относятся:
 a. Налог на добавленную стоимость (НДС)
b. Акцизный сбор
c. Налог на прибыль предприятий
d. Налог на доходы физических лиц
e. Таможенная пошлина
f. Государственная пошлина
g. Налог на недвижимость
h. Налог на землю
i. Рентные платежи. (Рента – уплачиваемая. Формы ренты в Киевской Руси:
1. Оброк
2. Барщина. Отработочная рента.)
j. Налог с владельцев транспортных средств

Алпдпжаэхвдвлаооавлжыэыжадалвдыжжыдала
По методу взыскания налоговых средств различают:

-прямые налоги

-косвенные

Прямые налоги взыскиваются непосредственно с доходов или имущества физ или

юридических лиц , они определяются размером объекта налогообложения, включаются в
цену товара и уплачивается производителем или собственником. Они делятся :

1. На личные, уплаченные плательщиками за счёт их зависимости от полученного им

дохода или прибыли.
2. Реальные налоги, установленные с отдельных видов имущества(земли, строения)
за счёт предполагаемой прибыли

К личным относится налог на прибыль предприятия, на доходы физ. лиц, на промысел, на

спец промысел природных ресурсов, плата за торговый патент.

К реальным относится налог на недвижимость, налог за землю, налог с владельцев

транспортных средств.

Косвенные налоги: включаются в процессе реализации товаров и услуг, которые

уплачивают потребители либо эти налоги включаются в цену товара, например акцизный
сбор.

По субъекту оплаты налогов различают налоги уплачиваемые физ. Лицами (подоходный

налог) и налоги уплачиваемые юр лицами (налог на прибыль или налоги, уплачиваемые и
физ. и юр лицами). Например: налог с владельцев транспортных средства.

4 критерия по объекту налогов различают налоги на имущество (налог за землю и налоги

на доходы (налог на прибыль) по ставке налогообложения различают прогрессивные
налоги и пропорциональные (одинаковая ставка для всех плательщиков) Примером
прогрессивного налога является подоходный налог, а пропорционального налог с
владельцев транспортных средств. Содержание правительства соответственно доходу
каким они пользуются под защитой гос.

2принцип : налог, который обязан уплачивать каждое лицо, должен быть точно определен
(сумма платежа, сроки уплаты, и способ платежа)
3 принцип : каждый налог должен взыскиваться в то время и тем способом когда
налогоплательщику удобно его уплатить

4 : налог должен зависеть от размера получаемого дохода.

Права и обязанности налогоплательщиков :

На налогоплательщиков возлагается след обязанности :

Вести бухгалтерский учёт, составлять отчётность хозяйственной деятельности и

обязанности обеспечивать ее сохранность в сроки, установленные законом.

-предоставлять в гос. налоговые органы и другие гос. органы в соответствии с

действующим законом декларация о доходах бухотчетность и другие док и сведение
связанные с исчислением и уплатой налогов.

-уплачивать причитаемую сумму налогов в установленном законном сроке

-допускать должностных лиц гос. налоговых органов к обследованию помещений

используемых для получения доходов .