В 1990-е гг.

в связи с переходом экономики России к рыночным отношениям налоговые

правонарушения и преступления приобрели серьезные масштабы. Активная работа
государственной налоговой службы остановила рост теневого сектора экономики и
позволила постоянно из года в год наращивать налоговые поступления в бюджет.

Налогоплательщик регулярно представляет в налоговый орган налоговую декларацию.

Декларация — это письменное заявление налогоплательщика или заявление в
электронной форме о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках
доходов, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога. Налоговая декларация
представляется по каждому налогу, подлежащему уплате налогоплательщиком.

На основании информации происходит расчет налогового сбора. В зависимости от

особенностей формы декларации могут существенно различаться.
Граждане должны отчитываться перед государством за полученную прибыль, имеющееся
в наличии имущество, а также транспортное средство. Компании также обязаны
оповещать о доходе. Процедура осуществляется с учетом используемого режима
налогообложения. Декларация может иметь упрощенную форму. Отчетность необходимо
подать, если соответствующая операция в налоговом периоде отсутствует. По всем
режимам налогообложения предусмотрена отдельная форма документа.
• Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому
налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о
налогах и сборах.
• Расчет сбора представляет собой заявление от налогоплательщика в письменной
или электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с
применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через
личный кабинет налогоплательщика, об объектах обложения, облагаемой базе,
используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных,
служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не
предусмотрено Налоговым Кодексом.

• Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты)

по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по
их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части
деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых
режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности

Понятие, содержание и порядок представления налоговой декларации определены ст. 80

НК РФ. В декларации могут содержаться иные сведения, необходимые для исчисления и
уплаты налогов.
Налоговая декларация состоит из следующих основных частей:
• Титульный лист;
• Раздел, отражающий суммы налога, подлежащие уплате в бюджет по данным
налогоплательщика;
• Разделы по расчету налога;
• Приложения, в которых расшифровываются данные об отдельных показателях.
Виды деклараций представляемых налогоплательщиками:
• налоговая декларация по НДС;
• налоговая декларация по налогу на прибыль;
• налоговая декларация по НДФЛ;
• транспортный налог;
 • налоговая декларация: налог на имущество; земельный налог; водный налог;
• акцизы;
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• налоговая декларация по ЕСХН (единый сельхозналог);
• вмененный доход (ЕНВД)
налог на системе ЕНВД — фиксированная сумма. Это означает, что неважно
сколько ИП зарабатывает, платить придется всегда одну и ту же сумму. Возможно,
такая системе не очень подходит начинающим ИП, бизнес которых еще не вышел
на достойный заработок.

Налог в виде фиксированной суммы, независящей от прибыли, — это налог,

который платится всегда. Нет прибыли, а платить все равно надо. Это особенность
данной системы налогообложения, которую надо учитывать при выборе.

По сути, ЕНВД для ИП — это замена НДФЛ, налога на имущества (используемого

в данной деятельности) и НДС с операций в рамках этой деятельности.

Для организаций ЕНВД — это замена налога на прибыль, на имущество и НДС.

• единый налог по упрощенной системе налогообложения (УСНО).
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов,
который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на
представителей малого и среднего бизнеса.К примеру доход менее 150 млн и
штат сотрудников меньше 100 человек

Обнаружив ошибку в своей декларации, налогоплательщик должен внести в нее

исправления. Если это произошло до срока уплаты налога, он освобождается от
ответственности. Если исправление в сторону более высокой суммы налога сделано после
срока уплаты, то налогоплательщик освобождается от ответственности только в том
случае, если перед подачей заявления об исправлении уплатил недостающую сумму
налога и соответствующие ей пени. Речь идет о самостоятельном нахождении
налогоплательщиком своей ошибки. Если плательщик узнал о назначении выездной
налоговой проверки или об обнаружении ошибки налоговым органом, то ее исправление
от ответственности не освобождает.

ВСЕ ПРО СТРУКТУРУ

Формы налоговой отчетности и порядок их заполнения утверждаются
Минфином России. Налоговые органы не вправе требовать включения в
декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налога.

Приказом МНС России от 1 сентября 2003 г. БГ-3-06/7484 утверждены Единые

требования к формированию налоговых деклараций. В соответствии с
Едиными требованиями налоговая декларация должна состоять из следующих
составных частей: титульного листа; раздела 1, в котором указываются суммы
налога, подлежащие уплате в бюджет; разделов по расчету сумм налога;
разделов (приложений), содержащих данные об отдельных показателях,
используемых при исчислении налога (при необходимости).
В верхней части на каждой странице налоговых деклараций организация
указывает свой идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код
постановки плательщика на учет (КПП), а индивидуальный предприниматель и
физическое лицо, не признаваемое предпринимателем, — только ИНН. У
индивидуального предпринимателя ИНН на 2 цифры больше, чем у
организации, поэтому в первой и второй ячейках поля, в котором указывается
ИНН, организации должны поставить нули.

Типовая форма титульного листа налоговых деклараций по различным видам

налогов включает в себя сведения: о виде налоговой декларации (вид налога,
по которому она составлена); о налоговом периоде, за который она
представлена, дате ее представления в налоговый орган; основные учетные
сведения о налогоплательщике; подпись налогоплательщика — физического
лица либо подписи руководителя налогоплательщика-организации,
подтверждающие достоверность и полноту сведений, указанных в декларации;
сведения о проведенной камеральной налоговой проверке налоговой
декларации. С учетом специфики конкретного вида налога из титульного листа
могут быть исключены отдельные реквизиты, не имеющие значения для данной
категории налогоплательщиков.

Разделы декларации по расчету сумм налога должны включать в себя

показатели, характеризующие следующие основные элементы
налогообложения:

- налоговые базы;

- налоговые ставки;

- сумму налога.

Кроме того, данные разделы могут включать иные показатели, используемые

при исчислении соответствующего налога (объект налогообложения, налоговые
льготы, налоговые вычеты и др.).

Последовательность расположения показателей, содержащихся в разделах по

расчету сумм налога, и их состав должны соответствовать установленному
частью второй НК РФ порядку расчета соответствующего вида налога.

Налоговая декларация содержит расшифровку показателей, используемых при

определении налоговой базы, налоговых вычетов, налоговых льгот (при
необходимости).

Указанная расшифровка может содержаться как в разделах по расчету сумм

налога, так ив разделах (приложениях), содержащих данные об отдельных
показателях, используемых при исчислении налога (в случае наличия
 значительного количества показателей, составляющих элементы
налогообложения).

В разделах по расчету сумм налога могут содержаться ссылки на номера

соответствующих приложений (строк) разделов (приложений), содержащих
данные показатели, используемые при исчислении налога (при их наличии).

Разделы по расчету сумм налога, а также разделы (приложения), содержащие

данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога, могут
содержать реквизиты для отражения значений отдельных показателей
налоговой декларации, исчисленных по данным налогового органа. Указанные
реквизиты предусматриваются для тех показателей налоговой декларации,
правильность исчисления которых возможно определить при проведении
камеральной налоговой проверки, например посредством истребования у
налогоплательщика дополнительных сведений, получения объяснений и
документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность
уплаты налога, и т. д.

При отсутствии в налоговой декларации реквизитов для отражения значений

отдельных показателей, исчисленных по данным налогового органа, на
последней странице налоговой декларации должны быть предусмотрены
специальные строки для отметки и замечаний уполномоченного должностного
лица налогового органа по результатам проведенной им камеральной
налоговой проверки.

Налоговая декларация должна иметь сквозную нумерацию страниц, начиная с

первой страницы титульного листа ( в налоговой орган подаются только
заполняемые налогоплательщиком листы декларации). Каждая страница
налоговой декларации должна быть подписана налогоплательщиком —
физическим лицом либо руководителем организации или уполномоченным
лицом налогоплательщика-организации — после слов: "достоверность и
полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", с указанием
даты подписания. Титульный лист налоговых деклараций также заверяется
печатью организации или печатью индивидуального предпринимателя.
Декларации подаются за налоговый и отчетный периоды в установленные Налоговым
Кодексом сроки.
На основании п. 179.11 ст. 179 НК Российской Федерации госслужащие обязаны
предоставить налоговую декларацию с указанием своего имущественного положения,
доходах, расходах, финансовых обязательствах. Также необходимо предоставить полную
информацию, предусмотренную законодательством, о доходах членов семьи.
Декларация предоставляется в ФНС по налоговому адресу налогоплательщика – место
жительства.
• лично;
• уполномоченным лицом;
 • отправляться по почте с обязательной описью вложения и последующим
уведомлением;
по электронной почте
Законодательство Российской Федерации предусматривает возможность предоставления
уточненных деклараций с корректировкой сведений.
Обычно, предприниматель подает исправления по собственной инициативе. Налоговая
декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента):
• по установленной форме на бумажном носителе(лично или через его
уполномоченного представителя либо направлена в виде почтового отправления с
описью вложения);
• по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в
соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации
(расчету).