Auditoria Administrativa Completo

UNIVERSIDAD
PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CARERRA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION Y SISTEMAS
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
DOCENTE
Mg. ORELLANO APOLINARIO ENRIQUE ANTONIO
ALUMNA
CRISTOBAL URETA LISBETH ALEJANDRA
CICLO
IX
HUANCAYO – PERU
2020
2
DEDICATORIA
En primer lugar a Dios por haberme permitido llegar
hasta este punto y darme salud, a mis
padres, por haberme apoyado
en todo momento, por sus consejos, sus valores, por la
motivación constante que me brindan para ser persona
de bien, pero más que nada, por su amor.
Al Mg. Orellano Apolinario Enrique Antonio

por su gran apoyo incondicional y motivación para
continuar adelante, transmitiéndonos los
conocimientos necesarios.
INDICE
PRESENTACION......................................................................................................................5
3
INTRODUCCION......................................................................................................................6
AUDITORIA ADMINISTRATIVA..........................................................................................7
1. HERRAMIENTA MÁS ÚTIL DE LA ADMINISTRACIÓN.........................................7
2. DIFERENCIAS Y SIMILITUDES...................................................................................9
3. PRESUPUESTO...............................................................................................................12
3.1. ANTECEDENTES DE LOS PRESUPUESTOS....................................................13
3.2. MARCO TEÓRICO.................................................................................................14
3.3. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS PÚBLICOS Y PRIVADOS......15
3.4. PRESUPUESTO DE INGRESO.............................................................................16
3.5. PRESUPUESTO DE EGRESOS E INVERSIONES.............................................16
3.6. PRESUPUESTO FINANCIERO.............................................................................16
3.7. PRESUPUESTO POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES..................................17
4. DIFERENCIAS Y SIMILITUDES.................................................................................17
5. COMENTARIO PERSONAL DE LOS TERMINOS ANTERIORES........................19
6. CLASES DE AUDITORIA..............................................................................................19
6.1. ORIGEN O LUGAR DE APLICACIÓN................................................................20
6.1.1. AUDITORÍA EXTERNA.................................................................................20
6.1.2. AUDITORÍA INTERNA..................................................................................22
6.2. AREA DE APLICACIÓN O SECTOR..................................................................25
6.2.1. AUDITORÍA ADMINISTRATIVA................................................................25
6.2.2. AUDITORÍA OPERACIONAL......................................................................26
6.2.3. AUDITORÍA FINANCIERA...........................................................................28
6.2.4. AUDITORÍA INTEGRAL...............................................................................29
6.2.5. AUDITORIAS ESPECIFICAS........................................................................32
6.2.6. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL...............................................................32
6.3. AREAS ESPECIFICAS...........................................................................................33
6.3.1. AUDITORÍA PRELIMINAR..........................................................................33
6.3.2. AUDITORÍA FINAL........................................................................................34
6.3.3. AUDITORÍA MÉDICA...................................................................................34
6.3.4. AUDITORÍA FISCAL.....................................................................................34
6.3.5. AUDITORÍA FORENSE.................................................................................34
6.3.6. AUDITORÍA ESPECIAL................................................................................35
6.3.7. AUDITORÍA LABORAL................................................................................35
6.3.8. AUDITORIA DE PROYECTOS DE INVERSION.......................................35
6.3.9. AUDITORÍA AMBIENTAL............................................................................36
6.3.10. AUDITORÍA SOCIAL.....................................................................................36
4
6.3.11. AUDITORÍA DE SISTEMAS.........................................................................36

6.3.12. AUDITORIA CONTABLE..............................................................................37
7. FUNDAMENTACION PERSONAL DE LOS FINES DE LA AUDITORIA..............37
8. TIPOS DE AUDITORIA – PRACTICO........................................................................38
9. PROCESOS DE LA PLANIFICACIÓN PARA LA AUDITORIA..............................40
9.1. ESTUDIO PRELIMINAR.......................................................................................40
9.2. DEFINICION DE AREA POR INVESTIGAR.....................................................................41
9.3. DETERMINAR DETALLES POR ESTUDIAR....................................................................41
9.4. PLAN GENERAL PARA EFECTUAR UNA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.....................42
9.5. EL ANALISIS Y EVALUACION DE LA INFORMACION OBTENIDA.................................43
9.6. PROGRAMAS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA.......................................................43
9.7. ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL...............................................46
9.8. CUESTIONARIO...........................................................................................................47
10. CASOS PRACTICOS.........................................................................................................47
CONCLUSIONES....................................................................................................................50
RECOMENDACIONES..........................................................................................................52
BIBLIOGRAFIA......................................................................................................................54
GLOSARIO..............................................................................................................................55
5
PRESENTACION
El presente trabajo se centra en el estudio de la auditoría administrativa que es el acto de
hacer una revisión profunda del proceso administrativo de la empresa, con el fin de
corregir o reforzar sus operaciones para que ésta logre una ventaja competitiva. Una vez
que tienes una idea básica del significado de la auditoría administrativa, puedes
identificar los objetivos que se persiguen al llevarla a cabo en las organizaciones.
En este sentido, es relevante destacar dos cuestiones. Por un lado, la importancia de la
investigación relacionada con dichos componentes en el estudio y por otro lado que se
puede aplicar a cualquier tipo de organización, sin importar el estilo de administración,
los procesos o lineamientos que se sigan. Por ello, el presente trabajo pretende
contribuir en el conocimiento de cuáles son los diferentes tipos y clases de auditorías
que existen y en que consiste cada uno de ellos para despertar el interés de
especialización en aquella profesión.
Con el fin de conseguir este objetivo, el presente trabajo se ha estructurado en varios
capítulos comenzando por saber cuál es la herramienta más útil de la administración,
diferencias palabras relacionadas a la auditoria, el presupuesto su marco teórico y
clasificación, también los tipos de auditoria que existen y el proceso de planificación de
la auditoria, finalizando con las respectivas conclusiones y recomendaciones.

6
INTRODUCCION
La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las medidas
establecidas. El término auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la
información financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y
oportuna.
También es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que
fueron planteados, que las políticas y procedimientos establecidos se han observado y
respetado. Es evaluar la forma en que se administra y opera para aprovechar al máximo
los recursos.
El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditoría
lo solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad económica. La
auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el estado que guarda
el negocio.
Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, así como un doctor
debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales, para proceder a
operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivos de igual forma.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
7
1. HERRAMIENTA MÁS ÚTIL DE LA ADMINISTRACIÓN
La auditoría administrativa es y será siempre la herramienta más útil en la
administración de una organización, ya que a través de ella se puede penetrar en
lo más hondo de la empresa, para entender dónde está ubicada, cómo llegó hasta
allí, de dónde partió y a dónde quiere llegar.
La auditoría administrativa: es la revisión objetiva, metódica y completa de la
satisfacción de los objetivos institucionales; con base en los niveles jerárquicos
de la empresa, en cuanto a sus estructuras y la participación individual de los
integrantes de la institución.
JOSÉ ANTONIO FERNÁNDEZ
ARENA
Cualquier empresa, de cualquier índole, tiene áreas generales sujetas a investigar
que permiten obtener una evaluación de la administración.
INSTITUTO AMERICANO DE LA
ADMINISTRACIÓN
Una auditoría administrativa puede definirse como el examen comprensivo y
constructivo de la estructura de una empresa, de una institución, una sección del
gobierno o cualquier parte de un organismo, en cuanto a sus planes y objetivos,
sus métodos y controles, su forma de operación y sus facilidades humanas y
físicas.
WILLIAM P. LEONAR
La auditoría administrativa es “la técnica que tiene el objeto de revisar,
supervisar y evaluar la administración de una empresa” (Franklin, 2007: 8).
“La auditoría administrativa puede definirse como un examen completo y
constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institución o

8
departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de
control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y
materiales” (Frankin, 2007: 10).
“Una revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de
precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar,
valorar y lograr una ventaja competitiva sustentable” (Frankin, 2007: 11).
Según la Universidad de Harvard, se establece la siguiente definición: “La
auditoría es el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su
exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas
anotaciones producen.”
9
10
2. DIFERENCIAS Y SIMILITUDES
Control, supervisión, auditoria, examen, evaluación, fiscalización, investigación, inspección, vigilancia. Y presentar 2 ejemplos de
cada uno de ellos.
DIFERENCIAS SIMILITUDES EJEMPLOS

CONTROL Verificación de sí todo ocurre en Con vigilancia - El control de las ventas
una empresa conforme al programa Con la inspección que hace una empresa cada
adoptado, a las órdenes dadas y a cierto tiempo.
los principios admitidos” - El control dentro de la
producción de una fábrica.
SUPERVISION Capacidad de la autoridad para Con inspección - Un trabajador tiene que
poder realizar visitas a los Con el control mandar un informe con la
administrados bajo su Con vigilancia supervisión de planta en una
competencia, a fin de verificar el fábrica de productos lácteos
cumplimiento o no de las - Supervisar y estar al tanto
actividades. de las ventas de servicios
esenciales.
AUDITORIA Inspección o verificación de la Con examen - Luego de cada actividad,
contabilidad de una empresa o una Con inspección hacer una auditoría para
entidad, el fin de comprobar si sus verificar el cumplimiento de
cuentas están en orden. los objetivos.
- Luego de la auditoría, la
empresa hizo cambios para
corregir fallas de
producción.
EXAMEN Consiste en dividir o separar sus Con investigación - Realizar exámenes a
elementos y componentes, para Con inspección manera de estudiar algún
conocer la naturaleza y caso a tratar.
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características, del proyecto en - Presentar un examen para

general o de un área en específico a medir los problemas de una
valorar. empresa.
EVALUACION Capacidad de monitorear la calidad Con examen - El gerente hará una
a fin de poder evaluar el estado del evaluación para saber los
ambiente y la conservación del daños en la empresa.
recurso, teniendo en cuenta las - El docente hace una
actividades productivas que pueden evaluación para saber el
influenciar en el mismo. nivel de aprendizaje
FISCALIZACION Capacidad de investigar las Con inspección - La fiscalización de las
posibles infracciones Con investigación obras de servicio público
administrativas e imponer Con supervisión debe ser rigurosa.
sanciones y medidas Con auditoria - Ante una denuncia contra
administrativas por el Con evaluación una empresa que
incumplimiento de las Con vigilancia supuestamente no entrega
obligaciones. Con el control facturas por sus ventas, un
organismo estatal decide
iniciar la fiscalización.
INVESTIGACION Es la recopilación de información Con examen - Antes de lanzar un
mediante entrevistas o producto, al mercado
conversaciones con los debemos hacer una
funcionarios y empleados de la investigación para conocer
empresa. los intereses del público.
- Si queremos saber algún
robo sistemático en la
empresa debemos realizar
una investigación minuciosa.
INSPECCION Consiste en examinar físicamente Con examen - Cuando recibimos una

bienes, documentos y/o valores con Con el control cantidad de productos a
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el objeto de demostrar su Con vigilancia almacén se realiza una

autenticidad. Con investigación inspección en el momento.
Con fiscalización - Cuando hay
Con examen irregularidades se hará una
Con supervisión inspección en general a
Con auditoria todos.
VIGILANCIA Es el proceso de monitoreo de Con el control - El trabajador de una
personas, objetos o procesos dentro Con la inspección empresa comparte la
de sistemas para la conformidad de vigilancia con otro
normas esperadas para control de compañero.
seguridad o social. - El banco está en constante
vigilancia las 8 horas de
trabajo.
FUENTE PROPIA
3. PRESUPUESTO
Presupuesto.- en términos generales la palabra presupuesto adoptado por la
economía industrial es:
a) La técnica de planeación y predeterminación de cifras sobre bases estadísticas
y apreciación de hechos y fenómenos aleatorios.
b) La estimación programada, en forma sistemática de las condiciones de
operación y de los resultados a obtener por un organismo.
En suma el presupuesto es un conjunto de bases estadísticas referentes a un
periodo preestablecido, que se utiliza como herramienta de control en las
organizaciones. La palabra presupuesto significa "antes de lo hecho".
Definición del presupuesto.
El presupuesto es una herramienta de planificación y control expresado en
unidades monetarias, la cual permite prever y controlar el desarrollo de las
actividades de una organización en un periodo de tiempo. Sirve para hacer
estimaciones formales de los ingresos y egresos que habrán de producirse
durante un periodo, y si una empresa quiere transformarse en una organización
competitiva debe utilizarlo.
El presupuesto sirve en una organización para:
La
efectividad
de las
Tiempo La
perdido y productivida
descuidos d
Medir y
Obtiene controlar La
variaciones y eficiencia de
desviaciones cada
Número de Material o Gastos

accidentes productos innecesarios
desperdiciad
: FUENTE: RED GLOBAL DE CONOCIMIENTOS EN AUDITORIA Y CONTROL INTERNO

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3.1. ANTECEDENTES DE LOS PRESUPUESTOS.
Los presupuestos es un término que siempre ha existido en la mente de los seres
humanos que ha venido evolucionando a lo largo del tiempo; pues esto se
demuestra en el hecho de que los egipcios hacían estimaciones para pronosticar
los resultados de sus cosechas de trigo con objeto de prevenir los años de
escasez y que los romanos estimaban las posibilidades de pago de los pueblos
conquistados, para exigirles el tributo correspondiente.
A finales del siglo XVIII cuando el ministro de finanzas de Inglaterra realiza la
apertura del presupuesto en el que basa sus planes, los gastos posibles y su
control para ser utilizado en el periodo fiscal inmediato siguiente; en 1820
Francia y otros países europeos adoptaron un procedimiento de presupuesto para
la base gubernamental, luego después de la primera guerra mundial el sector
privado noto los beneficios que podía generar la utilización del presupuesto en
materia de control de gastos, y destino recursos en aquellos aspectos necesarios
para obtener márgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de operación
determinado.
En 1930 se celebra en Ginebra el primer simposio internacional de control
presupuestal, en que se definen los principios básicos del sistema. En las últimas
décadas han surgido muchos métodos, que van desde la proyección estadística
de estados financieros hasta los sistemas de presupuestario con el cual se ha
tratado de fijar una serie de paquetes de decisión para elegir el más razonable y
eliminar así la improvisación y los desembolsos innecesarios.
La palabra presupuesto se deriva de dos raíces latinas: Pre cuyo significado es
antes de o delante de, y el sufijo Supuesto significa hecho, formado; por lo tanto
Presupuesto significa “antes de lo hecho”.

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Desde el punto de vista técnico la palabra se deriva del francés antiguo bougette
o bolsa dicha acepción intento perfeccionarse posteriormente en el sistema
ingles con el termino Budget de conocimiento común y que recibe en nuestra
idioma la denominación de presupuesto.
3.2. MARCO TEÓRICO
Conceptos
Existen varios conceptos sobre el término de presupuesto entre los cuales
podemos mencionar el que cita el Autor Rosenberg en su diccionario de
Administración y Finanzas, al decir que un presupuesto es un resumen
sistemático de las previsiones de los gastos proyectados y de las estimaciones de
los ingresos previstos para cubrir dichos gastos.
Otro concepto es el del autor James Stoner el cual define dicho término como
“Un estado cuantitativo formal de los recursos asignados para las actividades
proyectadas para plazos de tiempo estipulados”
Al analizar los diferentes conceptos enunciados anteriormente se puede definir el
presupuesto como una herramienta administrativa y financiera en la cual se
detalla en forma numérica los ingresos y egresos de una organización para
cumplir con las actividades proyectadas en un período de tiempo específico.
Funciones del presupuesto
El Buen funcionamiento de los presupuestos dependerá en gran parte de la
propia dirección de la empresa. Los directivos de las organizaciones
independientemente al rubro al cual se dediquen esperan que el presupuesto
proporcione los siguientes beneficios:
- Ser una herramienta analítica, precisa y oportuna.
- Tener la capacidad para predecir el desempeño.

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-Ser el soporte para la asignación de recursos.
- Advertir sobre las desviaciones respecto a los pronósticos.
-Proporcionar indicios anticipados de las oportunidades o riesgos venideros
Importancia de los presupuestos
Las empresas son parte de un medio económico en el que predomina la
incertidumbre. Para disminuir los efectos que esta conlleva, es necesario utilizar
herramientas que permitan conocer sobre las influencias de diversos factores que
afectan a las empresas dentro de las herramientas modernas de control se
encuentran los presupuestos que están relacionados con distintos aspectos
administrativos, contables y financieros de la empresa. La importancia de los
presupuestos radica en que permite a las empresas planear sus actividades, ya
que mientras menor sea el grado de incertidumbre hacia el futuro menores serán
los riesgos a correr.
3.3. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS PÚBLICOS Y

PRIVADOS
Presupuesto Público
Los presupuestos públicos se elaboran en base a la idea de control de gastos, los
gobiernos hacen primero una estimación de los gastos que se originen debido a
las necesidades públicas y posteriormente la forma que deberán cubrirlas,
estudiando la aplicación de los ingresos, que deben de provenir de la recabación
de impuestos, de los empréstitos y como último recurso de la emisión de papel
moneda, que necesariamente ocasionaría inflación.
En resumen, los presupuestos públicos se elaboran por los gobiernos en base a
los gastos con la finalidad de satisfacer las necesidades públicas para lograr la
estabilidad económica.
Los Presupuestos Privados

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Por lo contrario, deberán estimar sus ingresos, para sobre esta base
predeterminar su distribución o aplicación, lo que ocasiona que la integración de
su control presupuestal sea más compleja y difícil de solucionar, es decir, el
presupuesto privado lo realizan las empresas particulares en base a los ingresos,
con la finalidad de obtener utilidades y servir al país.
3.4. PRESUPUESTO DE INGRESO
El pronóstico anticipado de los ingresos, es el primer paso en la implantación de
todo programa presupuestal, en los organismos privados, ya que este renglón es
el que proporciona los medios para poder llevar a cabo las operaciones de la
negociación, el presupuesto de ingresos está formado por él pronóstico de ventas
y él pronóstico de otros productos financieros.
3.5. PRESUPUESTO DE EGRESOS E INVERSIONES
Son las acciones necesarias para mantener niveles razonables de gastos, en
apoyo a los objetivos y los programas planificados de la empresa, la
planificación de los gastos deben concentrarse sobre la relación entre los
desembolsos y los beneficios derivados de esos desembolsos, los pronósticos de
gastos generalmente se planifican en tres grandes categorías, gastos indirectos de
fabricación, gastos de distribución y gastos generales y de administración.
3.6. PRESUPUESTO FINANCIERO
El presupuesto financiero, de acuerdo con su naturaleza, tiene más alcance que
el presupuesto de caja, ya que este está integrado a aquel, que tiene por objeto
pronosticar y controlar todos los elementos que forman la posición financiera
(balance) como los son el capital de trabajo, el efecto que producirán las
estimaciones sobre caja, los bancos, así como en la toma de decisiones.

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El presupuesto financiero es generalmente el que se hace al final, porque recibe
constantes ajustes.
3.7. PRESUPUESTO POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES
Se puede definir el presupuesto por programas como una técnica empleada por
el sector público, lo cual le permite realizar proyectos o programas estableciendo
las actividades, los objetos y su costo de ejecución y a su vez, racionaliza el
gasto público.
En lo que corresponde a la definición de la técnica presupuestaria en una
institución académica la podemos definir como: asociación de actividades
encaminadas al desarrollo de las funciones de docencia, investigación y
desarrollo, servicio a la comunidad, apoyo académico, apoyo institucional,
operación y mantenimiento de la planta física y entidades auxiliares.
La estructura programática es el marco conceptual que contiene los objetivos y
metas que se pretenden lograr, así como los recursos humanos, materiales y
financieros que se requieren para llevarlas a cabo, de esta manera se presenta
una correlación entre resultados y recursos. En la elaboración del presupuesto
por programas la participación de las dependencias que conforman una
institución académica juega un papel relevante por la información cuantitativa y
cualitativa que proporciona en cada ejercicio presupuestal.
4. DIFERENCIAS Y SIMILITUDES
Evidencias, validación, certeza, respaldo, evidencia suficiente y competente,
intuición, pruebas, hallazgos, criterios, fuentes, etc.

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DIFERENCIAS SEMEJANZAS
EVIDENCIAS Conocimiento que se nos Con pruebas
aparece intuitivamente de Con certeza
tal manera que podemos
afirmar la validez de su
contenido, como
verdadero, con certeza, sin
sombra de duda.
VALIDACION Esto es lo que confirma Con pruebas
que lo que estamos
haciendo, se está haciendo
bien y se consigue el
objetivo pretendido
CERTEZA Denominamos el Con respaldo
conocimiento seguro y
claro que se tiene de algo y
que no deja lugar a dudas.
RESPALDO Su función consiste en Con certeza
corroborar la información
ofrecida en el argumento.
EVIDENCIA Corresponde al resultado Con evidencia
SUFICIENTE Y de un proceso, es una Con certeza
COMPETENTE prueba que demuestra la Con prueba
existencia de un fenómeno
o hecho y que además es
observable y verificable,
que pone en práctica sus
competencias.
INTUICION Habilidad para conocer, Con ninguna palabra del
comprender o percibir algo cuadro se asemeja.
de manera clara e
inmediata, sin la
intervención de la razón.
PRUEBAS Son los ensayos que se Con evidencia
hacen para saber cómo Con validación
resultará algo en su forma
definitiva, o los
argumentos y medios que
pretenden demostrar la
verdad o falsedad de algo.
HALLAZGOS Alude a descubrir algo o a No tiene similitud con
dar con ello, ya sea porque ninguna palabra de cuadro
se lo estaba buscando o de
manera espontánea.
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CRITERIOS Se denomina el principio o Con validación

norma según el cual se
puede conocer la verdad,
tomar una determinación,
u opinar o juzgar sobre
determinado asunto.
FUENTES Todo aquello que es origen Con criterios
de otra cosa, o de donde
surge, su causa.
FUENTE: PROPIA
5. COMENTARIO PERSONAL DE LOS TERMINOS ANTERIORES
Hacer mención a cada una de las palabras y saber lo que le diferencia uno del
otro o se asemeja nos sirve para saber aplicar diferente termino de manera
correcta ante cualquier situación, por otro lado a la vez nos enseña a saber más
significados y no confundirnos ya que influirá mucho para determinar algún
caso a estudiar, estas palabras también se menciona mucho en auditoria para
poder hacer de manera correcta nuestro análisis de la empresa a solucionar
diferentes problemas que encontraremos. Todo ello en algún momento de
nuestra vida nos servirá para hablar con fundamento y propiedad ante cualquier
situación dada en el momento.
6. CLASES DE AUDITORIA
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
ORIGEN O LUGAR DE AREA DE APLICACIÓN OTRAS
APLICACION O SECTOR CLASIFICACIONES
 Interna  Auditoria  Auditoria
administrativa preliminar
 Auditoria  Auditoria final
operacional
 Auditoría
financiera
 Auditoría integral
 Auditorias
 Externa especificas
 Auditoria
gubernamental
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FUENTE: PROPIA
AREA ESPECIFICA
 Auditoria medica
 Auditoría fiscal
 Auditoria forense
 Auditoria especial
 Auditoria laboral
 Auditoria de proyectos de inversión
 Auditoría ambiental
 Auditoria social
 Auditoria de sistemas
 Auditoría contable
FUENTE: PROPIA
6.1. ORIGEN O LUGAR DE APLICACIÓN
6.1.1. AUDITORÍA EXTERNA
Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información
de una unidad económica, realizado por un Contador Público y Auditor, sin
vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el
objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma de cómo opera el
sistema contable, el control interno y formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los
terceros, pues da plena validez a la información generada por el sistema ya
que se produce bajo la figura de la fe pública, que obliga a los mismos a
tener plena credibilidad en la información examinada.
Es decir que la auditoria externa es el examen crítico y sistemático de:
- La dirección interna
- Estados, expedientes y operaciones administrativas y contables
preparadas anticipadamente por la gerencia, y
- Los demás expedientes y documentos financieros y jurídicos de una
organización
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Para:
- Emitir una opinión profesional independiente
- Dar Fe publica sobre la razonabilidad de la información examinada
- Validar ante terceros la información producida por la empresa y
- Formular recomendaciones y sugerencias
Objetivo de la auditoría externa
Es averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados,
expedientes y documentos y toda aquella información producida por los
sistemas de organización, con el fin de acompañar al mismo una opinión
independiente que la autenticidad y permita a los usuarios de dicha
información tomar decisiones confiando en las declaraciones del auditor.
Una auditoria debe hacerla una persona o firma independiente de
capacidad profesional reconocida, esta persona o firma debe ser capaz de
ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta acerca de los
resultados de auditoria.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador Público Auditor se distingue
por una combinación de un conocimiento completo de los principios y
procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales
adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable.
Ventaja
Al no tener ninguna dependencia de la empresa, el trabajo de los
auditores es totalmente independiente y libre de cualquier injerencia por
parte de las autoridades de la empresa auditada.
Desventaja
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Al auditor conoce poco la empresa, su evaluación puede estar limitada a
la información que pueda recopilar.
6.1.2. AUDITORÍA INTERNA
Es una función independiente de evaluación establecida dentro de una
organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la
misma organización. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y
evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles.
Objetivos de la auditoría interna:
Es la promoción de un efectivo control, a un costo razonable.
Otro Objetivo:
Consiste en apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de
sus actividades. Para ello la auditoría interna les proporciona análisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente con las
actividades revisadas
El alcance de la auditoría interna considera el examen y evaluación de la
adecuación y eficiencia del sistema de control interno de la organización y la
calidad de ejecución en el desempeño de las responsabilidades asignadas.
El alcance de la auditoría interna incluye:
- Revisión de la veracidad e integridad de la información financiera y
operativa y los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y
reportar esa información.
- Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de
políticas, planes, procedimientos y ordenamientos legales que pueden
tener un impacto significativo en las operaciones y en los reportes, y
determinar si la organización cumple con tales sistemas.

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- Revisar las medidas para salvaguardar activos y si son adecuadas;
verificar la existencia de tales activos.
- Evaluar el aspecto económico y la eficiencia con que los recursos
están siendo utilizados.
- Revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que
los resultados sean acordes con los objetivos y metas establecidos, y
si esas operaciones o programas están siendo llevados a cabo según
lo planeado”.
Responsabilidad y autoridad
“La auditoría interna funciona bajo las políticas establecidas por la
administración y la alta dirección.
El propósito, autoridad y responsabilidad del grupo de auditoría interna debe
ser definido por escrito en un documento formal, aprobado por la
administración y aceptado por la alta dirección. Este documento debe dejar
perfectamente asentado los propósitos del grupo de auditoría interna,
especificar el ilimitado alcance de su trabajo y declarar que los auditores no
tienen ninguna autoridad o responsabilidad sobre las actividades que auditen.
“Es responsabilidad de auditoría interna servir a la organización de manera
acorde con las Normas para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna y
con las normas de conducta profesional establecidas en el Código.
Esta responsabilidad incluye la coordinación de las actividades de auditoría
interna con las demás con objeto de asegurar el logro de los objetivos de
auditoría y los objetivos de la organización”.
Independencia
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“Los auditores internos deben ser independientes a las actividades que
auditen, con el objeto de llevar a cabo su trabajo con libertad y objetividad,
esto se logra a través de su posición dentro de la organización.
“La posición organizacional de la auditoría interna debe ser relevante para
asegurar un amplio margen de cobertura de auditoría, y para asegurar
acciones efectivas sobre los hallazgos y recomendaciones de auditoría. “La
objetividad requiere que los auditores internos tengan una actitud de
independencia mental y una honesta confianza sobre el resultado de su
trabajo. El establecer procedimientos, diseñar, instalar y operar sistemas no
son funciones de auditoría; el llevar a cabo tales actividades presumen perder
la objetividad de la auditoría”.
Ventaja
Debido a que el auditor pertenece a la empresa, casi siempre conoce
integralmente sus actividades, operaciones y áreas; por lo tanto su revisión
puede ser más profunda y con mayor conocimiento de las actividades,
funciones y problemas de la institución.
Desventaja
Su veracidad, alcance y confiabilidad pueden ser limitados, debido a que
puede haber cierta injerencia por parte de las autoridades de la institución
sobre la forma de evaluar y emitir el informe.
DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA
En la auditoría interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa,
mientras que en la auditoria externa la relación es tipo civil.

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En la auditoría interna el diagnóstico del auditor, está destinado para la
empresa; en el caso del auditoria externa ese dictamen se destina
generalmente para terceras personas ajenas a la empresa
La auditoría interna esta inhabilitada para dar Fe Publica, debido a su
vinculación contractual laboral, mientras la auditoría externa tiene la facultad
de dar Fe Publica.
Aunque el auditor interno posee independencia, esta es limitada frente a
terceros por su vínculo laboral. En la auditoría externa la independencia es
absoluta.
La auditoría interna es el control de controles evaluando permanentemente el
control interno, la auditoría externa evalúa el control interno en forma
recurrente.
Mientas el examen del auditor interno es ipso facto (en el acto, dando a
entender la expresión que un hecho se ha producido de forma rápida e
inmediata), en el momento, el examen del auditor externo es ex post facto
(posterior al hecho), después de sucedido los hechos.
6.2. AREA DE APLICACIÓN O SECTOR
6.2.1. AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
Se debe ocupar en verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al
correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo
y lo que incide en ellos; complementando su acción con la evaluación de la
calidad de la administración en su conjunto.
Su objetivo es: evaluar la calidad de la administración en su conjunto.
Sin lugar a duda una de las auditorías que más se ha prestado a la
controversia y divergencia de opiniones es la auditoría administrativa.

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La razón de ello puede ser provocado fundamental y principalmente por un
exceso de celo profesional entre los que la practican: los contadores públicos
y los licenciados en administración (tanto de empresas como en
administración pública). La discusión se centra, básicamente, en una mutua y
aparente “invasión de territorios” entre el alcance de la auditoría operacional
y el de la auditoría administrativa.
El auditor operacional (contador público) defiende que el auditor
administrativo (licenciado en administración) no tiene que abarcar en su
revisión los aspectos operacionales que a aquél competen.
El auditor administrativo, por su parte, no está de acuerdo en que el auditor
operacional incluya en su revisión el aspecto administrativo. Y hay mucha
razón de ello por ambas partes.
Este tipo de situaciones no deben darse en el terreno profesional, por lo que
es necesario establecer una distinción de actividades:
1. Se combinan recursos humanos, naturales y económicos para crear una
entidad con un fin determinado. Esta entidad forzosa y necesariamente
requiere establecer bases administrativas (factores o elementos del proceso
administrativo) que le servirán para comenzar a operar.
2. Con esa plataforma administrativa se empieza a trabajar; es decir, a operar
o generar operaciones.
3. Esas operaciones se consignan cuantitativamente en la contabilidad.
En conclusión se puede señalar que la auditoría administrativa es la revisión
de las operaciones, es jurisdicción única y exclusiva del auditor operacional.
6.2.2. AUDITORÍA OPERACIONAL

28
Consiste en dar efecto a uno de los objetivos del control interno: la
promoción de eficiencia de operación, complementándose con la evaluación
a la calidad de la operación, y está apoyada en cuatro consideraciones
básicas que ilustrarán de manera más clara lo que se debe entender por esta
nueva especialidad del contador público, y nueva variante en la práctica de la
auditoría en general:
Primera. La auditoría operacional es una actividad que conlleva como
propósito fundamental el prestar un mejor servicio a la administración
proporcionándole comentarios y recomendaciones que tiendan a mejorar la
eficiencia y eficacia de las operaciones de una entidad.
Segunda. No se debe únicamente debe revisar la operación en sí, habrá de
extenderse a la función de esa operación. Ejemplo, si se revisa la operación
de facturación, ésta se inicia, de hecho, en el departamento de embarques
(así ya se entró a la operación de embarcar) y concluye al enviarse la factura
para su cobro (en este momento el auditor debe cerciorarse que
efectivamente es recibida, y automáticamente ya alcanzó la operación de
crédito y cobranzas).
Concluyendo: la auditoría operacional debe ser a una función operacional
dada; en el ejemplo se denominará: auditoría operacional a la función de
facturación
Tercera. Para una buena ejecución de esta técnica requiere introducirse en
otras disciplinas como son, a manera de ejemplo: análisis de sistemas,
ingeniería industrial (para revisar costos y producción), mercadotecnia (para
revisar ventas), relaciones industriales (para revisar la administración de los
recursos humanos), etc.

29
Cuarta. Se requiere una definición clara de objetivos; así como contar con
elementos para comparar lo que se está realizando contra esos objetivos con
el propósito de determinar desviaciones, analizar y evaluar éstas para así
poder tomar medidas correctivas acorde con las circunstancias.
El auditor operacional proporciona la experiencia y el cómo cubrir estas
necesidades de trabajo combinando su acción con las de aquellas personas
que conocen la naturaleza exacta de las actividades de la operación relativa.
Para proporcionar esta ayuda y alcanzar un máximo de provecho, se deberán
encontrar fórmulas para administrar esas operaciones de tal manera que
produzcan los mejores resultados o, lo que es lo mismo, alcanzar en forma
óptima los objetivos establecidos. En tal modo, los conocimientos en
aspectos de control vienen a ser para el auditor operacional la puerta de
acceso a las diferentes áreas operacionales, y serán la base de su
contribución hacia cada directivo responsable de esas áreas.
6.2.3. AUDITORÍA FINANCIERA
Objetivo
El examen total o parcial de información financiera, operacional y
administrativa, así como los medios utilizados para identificar, medir,
clasificar y reportar esa información.
Quien cuenta con información confiable, veraz, oportuna, completa;
adquiere poder. Poder para hacer, para cambiar cosas y situaciones; para
tomar mejores y bien soportadas decisiones.
Un administrador no alcanzará los objetivos, metas y misión de su
organización sino tiene a su alcance los elementos informativos básicos e
indispensables que le ayuden y soporten sus decisiones. De aquí surge la

30
vital importancia de la auditoría financiera como elemento de la
administración que ayuda y coadyuva en la obtención y proporcionamiento
de información contable-financiera, operacional y administrativa, base para
conocer la marcha y evolución de la organización como punto de referencia
para guiar su destino.
6.2.4. AUDITORÍA INTEGRAL
Objetivo
Revisión de los aspectos administrativos, operacionales y contable-
financieros de la entidad sujeta a revisión en una misma asignación de
auditoría.
Lo que se pretende con la auditoría integral es que el auditor, con base en los
conocimientos adquiridos en los otros tipos de auditoría, aplique en su
revisión un enfoque integral (revisión de aspectos administrativos,
operacionales y financieros) con un solo interés: que los resultados de su
gestión sean más amplios ambiciosos en beneficio de la entidad a la que
presta sus servicios.
Que un enfoque de auditoría integral se aplica preponderadamente en
profesionales de la auditoría que dependen, laboralmente hablando, de la
organización en donde la practicarán.
Es excluyente en este contexto el auditor de estados financieros (contador
público externo) en virtud de que el objetivo de su intervención es claro y
definido: emitir un dictamen; y no debe apartarse de ello o intervenir en otras
actividades o revisiones para lo que no fue contratado.
Las bases para sustentar el ejercicio de la auditoría integral descansan en las
siguientes consideraciones y criterios:

31
Primero: El control interno comprende el plan de organización y todos los
métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una
entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y
confiabilidad de su información financiera, promover la eficiencia
operacional y provocar la adherencia a las políticas prescritas por la
administración. De esta definición se determinan cuatro objetivos del control
interno, mismos que se relacionan con cada tipo de auditoría y que son los
siguientes:
Objetivo 1: Obtención de información financiera veraz y confiable:
Auditoría Financiera.
Objetivo 2: Promoción de eficiencia en la operación de la entidad: Auditoría
Operacional.
Objetivo 3: Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas
prescritas por la administración de la entidad: Elemento para la Auditoría
Administrativa.
Objetivo 4: Protección de los activos de la entidad: Resultado de la
observancia de los otros tres objetivos.
La corriente más moderna en materia de control interno dice que éste se
divide en dos grandes áreas: control financiero-contable y control
administrativo. La conjunción de ambas da lugar al Sistema Integral de
Control Interno.
Segundo. Existen ciertas bases de estudio, análisis y conocimiento que el
auditor interno debe tener de la entidad a auditar; es decir, debe recorrer el
mismo camino para identificarse con la entidad, así como para conocer la
función sujeta a auditoría y las condiciones ideales (administrativas,

32
operacionales y financieras) que deben prevalecer y que sirven de base para
efectuar sus comparaciones y llegar a conclusiones
Tercero. No existe una línea perfectamente definida que indique en una
revisión de auditoría interna dónde inicia y dónde termina la auditoría
administrativa, operacional y la financiera.
Como ejemplo: la revisión de los procedimientos (el primer problema que se
encuentra en que habrá quien los llame procedimientos de operación y otros
dirán que son administrativos); un procedimiento (como parte integrante de
un sistema), por su lógica de acción es operativo, pero también está
encuadrado dentro de disposiciones y políticas administrativas y obviamente
por medidas elementales de protección de activos (una de ellas, de las más
importantes, es que se encuentren registrados en la contabilidad).
Cuarto. Los resultados de operación de una entidad se deben consignar en
los estados financieros. Una de las fases de revisión de la auditoría financiera
implica la revisión de las “transacciones” u “operaciones” (las que generan
ingresos o costos y gastos).
Pero, para “operar” se debió contar con políticas o disposiciones
administrativas que normaron esas operaciones.
En síntesis, para auditar resultados de operación (consignados en estados
financieros) se deben revisar las operaciones que les dieron efecto, y las
disposiciones administrativas con base en las cuales se operó. Para revisar
aspectos operacionales se debe recurrir a las mismas disposiciones
administrativas que los gobiernan y cerciorarse que el resultado de esas
operaciones esté correctamente contabilizado. Para revisar funciones
administrativas habrá que recurrir a las operaciones para calificar qué tan
33
efectivas han sido aquellas, además de analizarlas en su conjunto en los
estados financieros.
Quinto. Un problema lamentablemente común entre los auditores internos
(llámense administrativos, operacionales o financieros) es que su trabajo lo
desarrollan para satisfacerse ellos mismos y sus técnicas van encaminadas a
aplicarlas en función a su propia formación y trascendencia profesional.
Cuando una autoridad ordena una auditoría a su grupo interno de auditoría,
lo que menos le va a importar es cómo se llame ésta; ya que lo que desea
saber es qué está sucediendo en determinada área de su organización y entre
más integral o completo sea el enfoque de revisión del auditor será mejor; de
igual manera, a la autoridad no le interesará saber si se aplicaron enfoques de
auditoría administrativa, operacional o financiera, pues sólo querrá, simple y
sencillamente: Resultados.
La auditoría integral debe tener un enfoque primario con revisión de
aspectos complementarios; por ejemplo: auditoría operacional de la función
de cuentas por cobrar cubriendo, complementariamente, los aspectos
financiero-contables y los administrativos de esa misma función. La
auditoría integral infiere la filosofía de un mayor servicio y calidad del
mismo, que debe imperar en un auditor que depende en forma interna de una
entidad.
6.2.5. AUDITORIAS ESPECIFICAS
Son auditorías con un alcance definido y concreto al área a auditar,
surgiendo de la necesidad o preocupación patente del cliente por los
incidentes o anomalías detectadas en el ámbito solicitado. Se seguirá el

34
procedimiento general de auditorías aplicándose los criterios técnicos y
normativa de referencia concreta a la materia específica auditada.
Las auditorías específicas servirán para detectar no conformidades en el
alcance auditado, quedando reflejadas en el informe de auditoría específica
así como las recomendaciones y propuesta del plan de acciones de mejora.
6.2.6. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Objetivo
Revisión de aspectos financieros, operacionales y administrativos en las
dependencias y entidades públicas, así como el resultado de programas bajo
su encargo y el cumplimiento de disposiciones legales que enmarcan su
responsabilidad, funciones y actividades.
La auditoría gubernamental nació y se ha desarrollado como una necesidad
más de vigilar el ejercicio de la actividad pública por medio de órganos de
control expresa y formalmente establecidos para el efecto.
Se ejerce en dos vertientes fundamentales:
1) a través de grupos de auditoría o de control (internos) integrados a la
organización a vigilar o controlar, normados por un órgano supremo de
control, y
2) directamente por este órgano de control, mismo que es creado y facultado
por los cuerpos legislativos correspondientes para cumplir con esta función.
El aspecto técnico del ejercicio de la auditoría gubernamental no difiere en
gran forma de los conceptos y criterios de los diversos tipos de auditoría;
pero la gran diferencia de esta auditoría en relación con las demás
(exceptuando la auditoría fiscal), es que se ejerce al amparo, respeto y apego
a las disposiciones jurídicas o marco legal aplicables a las entidades públicas

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susceptibles de ser vigiladas por este medio y a la investidura que este
mismo marco otorga y faculta a los órganos de control y vigilancia para el
ejercicio de su función.
6.3. AREAS ESPECIFICAS
6.3.1. AUDITORÍA PRELIMINAR
Es la auditoria que se efectúa dentro del año normal de operaciones de cada
tres o cuatro meses, con el fin de adelantar el trabajo de la auditoria final.
Esta auditoria permite examinar con más detenimiento las diferentes aéreas
de integran, los estados financieros.
Es útil, ya que algunas pruebas de auditoria como lo es la confirmación de
saldos o circulación de las aéreas de cuentas por cobrar, pasivos a corto
plazo y pasivos a largo plazo, se pueden hacer oportunamente y sus
resultados estarna disponibles para la auditoría final
6.3.2. AUDITORÍA FINAL
Es la revisión en lo que se conectan los saldos de la auditoria preliminar y
los del cierre del ejercicio verificando aquellas partidas que hayan tenido
variaciones importantes durante el período.
6.3.3. AUDITORÍA MÉDICA
La Auditoría Médica es el proceso mediante el cual se supervisan y
controlan los distintos tipos de atención, sus procesos, protocolos,
pertinencia y gastos médicos, utilizando los procedimientos correspondientes
a cada forma de auditoría, con el propósito de mejorar la calidad de la
práctica médica que se ofrece a los pacientes.
6.3.4. AUDITORÍA FISCAL

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Es la auditoría que realizan los auditores en relación con la responsabilidad y
cumplimiento con las Leyes Fiscales.
6.3.5. AUDITORÍA FORENSE
Es el uso de técnicas de investigación criminalística, integradas con la
contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con habilidades en
finanzas y de negocio, para manifestar información y opiniones, como
pruebas en los tribunales. El análisis resultante además de poder usarse en
los tribunales, puede servir para resolver las disputas de diversas índoles, sin
llegar a sede jurisdiccional.
Otros conceptos:
“Es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes
y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas”. Miguel Cano.
“La Auditoría Forense en la actualidad es reconocida internacionalmente
como un conjunto de técnicas efectivas para la prevención e identificación
de actos irregulares de fraude y corrupción.” Pablo Fudim
“La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la
prevención y detección del fraude financiero; por ello, generalmente los
resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la
justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos
cometidos (corrupción financiera, pública o privada).” Jorge Badillo
6.3.6. AUDITORÍA ESPECIAL
Es cuando se realizan exámenes de cuentas juzgadas independientemente de
otras cuentas que se encuentran incluidas en los estados financieros.
6.3.7. AUDITORÍA LABORAL

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Es el examen que se hace al área de personal, para evaluar su eficiencia y
eficacia en el manejo del personal y los controles que se ejercen con los
expedientes, asistencia y puntualidad, nóminas de pago, políticas de atención
social y promociones, etc.
6.3.8. AUDITORIA DE PROYECTOS DE INVERSION
La auditoría de proyectos es una revisión estructurada e independiente para
verificar si en el proyecto se está cumpliendo con los resultados, los plazos,
los beneficios, el costo y los planes previstos; y para determinar que ajustes
se deben aplicar para corregir las desviaciones detectadas.
6.3.9. AUDITORÍA AMBIENTAL
Es un método sistemático de evaluación de una actividad, obra o proyecto
para determinar su proyecto en el ambiente y hacer cumplir la legislación
ambiental en la información de la ejecución de las actividades y obras
sometidas a la auditoría.
6.3.10. AUDITORÍA SOCIAL
Se relaciona con el proceso de investigación y evaluación de la
responsabilidad social de la organización para con grupos de personas que
tienen relación con ella esto es, los clientes, empleados, dueños, proveedores
y comunidad en general en lo relacionada a salud, educación y bienestar en
general. Su enfoque puede darse en términos de evaluar:
La actuación social de la organización para desarrollar indicadores sobré
calidad de vida.
Las interrelaciones de la organización
La responsabilidad o Irresponsabilidad de la organización por los
requerimientos sociales
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6.3.11. AUDITORÍA DE SISTEMAS
Un proceso formal ejecutado por especialistas del área de auditoría y de
informática; se orienta a la verificación y aseguramiento de las políticas y
procedimientos establecidos para el manejo y uso adecuado de la tecnología
de informática en la organización se lleve a cabo de una manera oportuna y
eficiente.
El conjunto de acciones" que realiza el personal especializado en las áreas de
auditoría y de informática para el aseguramiento continuo de que todos los
recursos de informática operen en un ambiente de seguridad y control
eficientes, con la finalidad de proporcionar a la alta dirección o niveles
ejecutivos la certeza de que la información que pasa por el área se manejan
con los conceptos básicos de integridad, totalidad, exactitud, confiabilidad,
etc.
6.3.12. AUDITORIA CONTABLE
Es el proceso de examinar y evaluar -crítica y neutralmente- la situación
financiera de una empresa en un período de tiempo determinado, poniendo
énfasis en verificar que su accionar corresponda a las NIIF, a las normas
vigentes de presentación de informes, a las políticas establecidas por la
dirección o junta de socios y a cualquier exigencia legal vigente o
voluntariamente aceptada.
En esta instancia, se revisan y evalúan los estados financieros de la empresa,
los sistemas de información, los procedimientos operativos y todo aquello
que pueda influir en la fiabilidad de la contabilidad de la compañía, con el
fin de detectar irregularidades o falencias y denunciarlas o corregirlas antes
de que sus consecuencias negativas pasen a mayores.

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7. FUNDAMENTACION PERSONAL DE LOS FINES DE LA AUDITORIA
- La finalidad de la auditoria administrativa es colaborar o contribuir con
la dirección de una organización para poder lograr una administración
más eficaz y eficiente, la intención es poder examinar el desempeño para
detectar que áreas requieren un estudio más profundo, de esa manera se
puede empezar con el trabajo para luego dar las soluciones a los
problemas y respectivas recomendaciones.
- En la auditoría administrativa el acto principal es hacer una revisión
profunda del proceso administrativo de una organización, con el único
fin de corregir o aumentar las operaciones dentro de ello, para que de esa
forma se llegue a lograr una ventaja competitiva respecto a los demás.
Una vez que tengamos en claro el significado de la auditoría
administrativa, ya podemos identificar los objetivos a perseguir y
llevarla a cabo en las organizaciones.
- La finalidad de la auditoria consiste en dar apoyo a los miembros de una
organización en relación al desempeño de sus actividades, para ello se
proporciona un análisis, evaluaciones, recomendaciones, y asesoría, la
auditoria será la encargada de promover un control efectivo de
prevención a un costo considerado como razonable que un especialista
debe de recibir.
8. TIPOS DE AUDITORIA – PRACTICO
Auditoría externa
Esta auditoria consiste en el análisis de las cuentas o balance anual de la empresa
lo cual lo hace un auditor externo que no forma parte de la empresa.

40
Normalmente, suele ser por exigencias legal ante las entidades tributarias o
terceros.
Ejemplo: contratar a un auditor contable.
Auditoría interna
En aquí, el control lo realizan los propios empleados de la empresa. Lo que
busca esta auditoria es comprobar que se está cumpliendo con la política general
de la propia empresa como es de evaluar la eficacia y la eficiencia de la
actividad productiva y que se pueda proponer soluciones a aquellos problemas
que sean detectados.
Ejemplo: que el mismo gerente de algún área que conozca de auditoria se
encargue de lo interno en la empresa.
Auditoría operativa
En este caso es un profesional que está encargado de llevarlo a cabo y tiene
como misión valorar a la empresa y a su gestión para buscar mejorar la eficacia
y la eficiencia con respecto a la productividad de la organización.
Auditoría de sistemas
Esta auditoria se lleva acabo para poder evaluar la seguridad y eficacia de los
sistemas informáticos que son utilizados en una empresa.
Ejemplo de este tipo de auditorías son las auditorías de software o las auditorías
de carácter medioambiental.
Auditoría gubernamental
Esta clase de auditoría se aplica en las entidades públicas, en algunos países está
a cargo del tribunal de cuentas. Lo que busca es determinar la eficiencia y
transparencia con la que se manejan las entidades públicas y sus recursos.
Auditoría integral
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Esta auditoria busca un análisis del desempeño de la organización a través de
evaluaciones realizadas a los procedimientos, control interno, objetivos e
información financiera para ver si se cumplen las leyes y objetivos
empresariales, en otras palabras la auditoría integral reúne distintos tipos de
auditoría para generar un informe más global sobre varios aspectos de la
empresa.
Auditoría forense
Esta auditoria realiza investigaciones criminales con el fin de esclarecer los
hechos acontecidos en otras palabras ayuda en la investigación de fraudes o
actos inconsistentes voluntarios que evaden tanto la normatividad de la empresa
como las leyes impuestas por el gobierno.
Auditoría fiscal
La auditoría fiscal es la que vela por el cumplimiento de las normas tributarias,
es decir que se paguen los impuestos correctamente.
Auditoría financiera
Es aquella que examina y revisa los estados financieros de la empresa y elabora
el correspondiente informe para aplicar al Plan Financiero. Es posible realizar
una auditoría financiera o auditaría de cuentas.
Auditoría de recursos humanos
Se trata de evaluar la plantilla de la que se dispone así cómo comprobar
la correcta gestión del talento y detectar las necesidades que posee a la empresa
en lo que a personal se refiere. La auditoria de Recursos Humanos suele ser
realizada por el mismo personal del propio departamento.
9. PROCESOS DE LA PLANIFICACIÓN PARA LA AUDITORIA
9.1. ESTUDIO PRELIMINAR

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Está encaminado a lograr una identificación real del problema, para conocer la
naturaleza y objetivo del estudio completo, con la finalidad de:
- Tener una apreciación general del desarrollo de las operaciones.
- Evaluar la efectividad de la determinación del área en cuestión
- Descubrir áreas en las que haya problemas de administración.
Elementos de mayor importancia.
Estimación del tiempo, recursos (humanos, financieros y materiales) necesarios.
Es necesario iniciar el trabajo de obtención de datos con un contacto preliminar
que permita una primera idea global, abarca:
Información documental
Como ejemplo: reglamentos internos, informes, estadísticas, estados contables,
presupuestos, contratos, etcétera.
Información sobre el campo de trabajo
Como ejemplo: organigramas, listas de funciones, datos sobre volúmenes de
trabajo, examen de las condiciones en que se trabaja, forma y reportes utilizados,
etc.
9.2. DEFINICION DE AREA POR INVESTIGAR
Lo ideal es que la revisión abarque toda la empresa con objeto de formarnos una
idea más clara de los problemas desde su origen.
Hay varios criterios para determinar el área, existen casos en los cuales se toma
como base de las funciones de la empresa; o en los niveles jerárquicos.
El auditor administrativo, necesita: cuestionarios, comentarios y sugerencias,
hojas de análisis y papelería necesaria.
9.3. DETERMINAR DETALLES POR ESTUDIAR

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La auditoría administrativa es un instrumento definido para la continua
evaluación de los métodos y el desempeño en todas las áreas de la empresa. Son
varios los detalles fundamentales de que deben guiar a quien corresponda tal
función.
El auditor administrativo tiene que decidir cuáles son los detalles de estudio más
necesario para alcanzar los objetivos y ver cuáles son los mejores métodos para
alcanzar los objetivos y ver cuáles son los detalles limitados y de control.
9.4. PLAN GENERAL PARA EFECTUAR UNA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Antes de comenzar una auditoria administrativa, lo mejor es reflexionar con
calma y delinear el plan.
Este aspecto consiste en elaborar una lista de reglones que se van a examinar y
los procedimientos a seguir, enfocados a los principales objetivos.
INVESTIGACION
Técnicas La
La encuesta La entrevista
observación
FUENTE: PROPIA
Areas de estudio
Elementos de la administracion
- Planeacion
- Organización
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- Integracion
- Direccion
- Control
- Areas funcionales
- Produccion
- Ventas
- Finanzas
- Relaciones industriales
- Compras
- Creditos y cobranzas
- Relaciones publicas y humanas
- Almacen, etc
9.5. EL ANALISIS Y EVALUACION DE LA INFORMACION

OBTENIDA
Llegar a conocer la situacion con mayor claridad.
Analisis y evaluacion de la informacion obtenida
El analisis suministra una base de comprension, para llegar a conocer la
situacion con mayr claridad.
Una vez obtenida la infromacion, se analiza, para conocer la eficiencia con que
la empresa ha logrado o esta logrando sus objetivos y las causas que reducen su
eficiencia.
El informe de la auditoria
Despues de haber analizado la informacion tenemos que elaborar un informe, el
cual es un instrumento para la toma de decisiones.
El informe indica la situacion administrativa de la empresa y sa las
recomensaciones y las formas de mejorarlas.
Implantacion de las recomendaciones
La impantacion de las recomendaciones hechas por el auditor debe ponerse en
vigor para solucionar el problema que origino la auditoria administrativa. Aquí
se aplicaran las medidas de mejoramiento administrativo.
9.6. PROGRAMAS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

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La elaboracion de un metodo sitematico del procedimiento de auditoria
administrativa constituye, una forma uniforme sobre la cual es sumamente util
basarse.
Programas
Los programas son los medios que sirven de guia al auditor administrativo y a
sus ayudantes, en el que se detallan los diferentes pasos a fin de asegurar que se
cubriran todos los aspectos.
Clasificacion de los programas:
Generales: son aquellos que se limitan de auditoria a un enunciado generico de
los procedimientos de auditoria que se deden aplicar con mencion de los
objetivos particulares.
Analiticos: son aquellos que describen detalladamente la forma de aplicar los
procedimientos de auditoria administrativa.
Tipo: son aquellos que enumeran los procedimientos de la auditoria a seguirse
en situaciones afines a dos o mas empresas.
Por area: son aquellas que se preparan para el desarrollo de la revision de cada
una de las funciones de la empresa, como gerencia, ventas, produccion, compras,
personal, etc.
Ventajas de los programas
- Proporcionan un plan a seguir

- Sirve de guia practica al hacer la planeacion de proximas auditorias
- Si el programa es usado por areas de responsabilidad, fijara que le corresponda a
cada auditor en la revision.
- El auditor estara en aptitud de modificar o adaptar el programa, con el fin de
obtener la infrmacion necesaria.

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- El programa le sirve al auditor para determinar el alcance y efectividad de los
procedimientos se la revision
- El supervisor de la auditoria puede planear las tareas que habran de realizar sus
ayudantes utilizando su capacidad y experiencia al maximo.
- Si el auditor es asignado a otro trabajo, su sucesor puede observar lo realizado
rapidamente.
- Cuando termina la auditoria, el programa sirve para verificar que no hubo
omision en su desarrollo
Procedimientos de la auditoria
En el manejo y control de las tareas se requiere una politica y procedimiento
definido que evite cualquier posible confusion.
Los procedimientos incluyen la utilizacion y aplicación de:
Cuestionario general, por areas, hojas de amalisis, revision de documentacion,
determinacion de porcentajes y, muy especialmente, la entrevista.
Preparacion de un programa de auditoria administrativa
Contar con la aprobacion y pleno respaldo de la direccion
Determinar las necesidades generales ( presisar si abarcan los aspectos
indispensables para la finalidad a perseguir).
Llevar un registro de tareas supervisado por el auditor respectivo, en el cual
contendra los siguientes datos:
- Fecha de iniciacion
- Descripcion de la tarea a efectuar
- Responsable
- Plazo fijado para su ejecucion
- Cualquier otra informacion util
9.7. ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL

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El sistema de control de la empresa ha de ser estudiado para poder efectuar una
planeacion correcta del trabajp de auditoria administrativa
Las hojas de analisis
Son las hojas en las que se recopilan los datos, comentarios, notas y
evaluaciones de la empresa.
Sirven al auditor para demostrar que ha efectuado una revision en la empresa y
le sirven de base para su evaluacion e informe final.
Partes componentes de la hoja de analisis
Encabezado
Nombre de la empresa
Descripcion del contenido
Periodo que cubrira el examen o fecha de cuando va a quedar terminado
Nombre o iniciales del auditor administrativo
Contenido
No se debera anotar lo que no tenga importancia.
Indice de las hojas de analisis
Es conveniente numerar los sub-analisis con un numero y una letra. Los
simbolosos para el indice deberan ser escritos con lapiz de color en la parte
superior.
Propiedad de las hojas de analisis
Un control de las hojas de analisis para que compruebe que sus papeles
representan trabajo. Las hijas son propiedad del auditor.
Revision de las hojas de analisis
La revision de las hojas deberan ser completas, sistematica y critica.
Importancia de las hojas de analisis

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Depende de la informacion contenida en ella
9.8. CUESTIONARIO
Son documentos que sirven como guia para buscar contestar a interrogantes
acerca del area de revision.
10. CASOS PRACTICOS
CASO 1
Ambulancias del hospital Carrión recogerán alimentos para el personal
Contraloría hace visita y recomendaciones
En Junín, un equipo de auditores de la Contraloría General de la República visitó el
hospital Daniel Alcides Carrión y evidenció que el personal administrativo tiene
dificultades para adquirir equipos de protección debido a los precios altos de las
cotizaciones realizadas.
Por otro lado, funcionarios del nosocomio, manifestaron que tienen dificultad para
proveerse de alimentos, tanto para pacientes y personal médico, debido a que los
proveedores no están abasteciendo con productos, por temor de ser víctima de contagio
del COVID-19.
Ante esta situación, se ha dispuesto el recojo y traslado de bienes (alimentos), en las
ambulancias del hospital y deberá presentar un Plan de Acción en un plazo de diez días
y precisar las medidas para levantar las observaciones de la Contraloría.

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ANÁLISIS Y COMENTARIO DEL CASO 1
En cuanto al caso de “Ambulancias del hospital Carrión recogerán
alimentos para el personal” aquí analizando la situación hay un tipo de
auditoria por aplicar el cual es auditoría social donde actúa como
herramienta de diagnóstico y mejora.
En lo cual ellos podrían basarse en el tipo de evidencia física ya que pudieron
presenciar mediante una observación directa que los personales
administrativos tienen dificultad por adquirir equipos de protección y
evidencia testimonial, ya que por motivo de miedo de los proveedores no
pueden abastecer de alimentos al hospital.
CASO 2
Osinergmin: Contraloría evalúa realizar auditoría por media training de S/34 mil
luego de tragedia en VES
La Contraloría General evalúa realizar una auditoría al Organismo Supervisor de la
Inversión en Energía y Minería (Osinergmin) por el servicio de media training de 34 mil
soles que pagó luego de la deflagración de Villa El Salvador

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Se inspeccionó la zona de los hechos e identificó de forma preliminar, que en el
empalme de las vías donde ocurrió el accidente había un desnivel con una pendiente de
27%. Según el Reglamento Nacional de Edificaciones las pendientes entre las calzadas
no pueden ser superiores al 12 %.
Del mismo modo, la Contraloría, a través del OCI del Osinergmin inició el 4 de febrero
una auditoría bajo la modalidad de Servicio de Control Específico a Hechos con
Presunta Irregularidad, que es un nuevo tipo de control para identificar de forma puntual
y abreviada presuntas responsabilidades en la utilización y gestión de los recursos y
bienes del Estado, así como el cumplimiento de las normas legales aplicables.
ANÁLISIS Y COMENTARIO DEL CASO 2
En cuanto al caso de “Contraloría evalúa realizar auditoría por media
training de S/34 mil luego de tragedia en VES”, ante esta situación la auditoría
ambiental entra de modo principal ya que ayudan a localizar y reducir los
impactos medioambientales en esta situación el daño que causo la cisterna a un
distrito será evaluado a través de la aplicación de un tipo de evidencia analítica
porque se tendrá que hacer cálculos, comparaciones, y razonamiento debe ser
sustentado en caso necesario para establecer responsabilidades penales o civiles,
también se puede utilizar la evidencia testimonial y física.
CONCLUSIONES
- La auditoría administrativa es una de las herramientas más importantes para
poder estar dando una perfección a los procesos administrativos que poseen
51
diferentes empresas ya que ello le ayudara a llevar un manejo de forma más
eficiente de cada uno de los recursos utilizados o por utilizar dentro de la
organización.
- el proceso de la auditoria administrativa, es un instrumento importante para
cualquier tipo de empresa u organización, porque a través de su aplicación se
puede llegar a lograr una efectiva administración con grandes y altos niveles de
eficiencia, aparte que sirve para poder prevenir , y anticiparse de amenazas y
peligros que se puedan presentar en un futuro.
- También el proceso de la auditoria administrativa tiene como objetivo principal
lo que es analizar, verificar y evaluar la administración de cualquier
organización con el fin de mostrar un informe claro y detallado, para así llegar a
dar las recomendaciones más adecuadas.
- La auditoría administrativa nace como una necesidad lo largo de la historia de la
administración, y desde ahí se le considera una herramienta suficiente para
poder examinar el desempeño de una organización ya que brinda diferentes
oportunidades de mejora para así poder convertirse en una ventaja competitiva.
- La ejecución de la auditoria administrativa permite tener una visualización
completa de una organización en conjunto, para ello tiene en consideración
todas las características por más mínimas que sean dentro del campo de trabajo,
y ello lo convierte en un factor súper estratégico para lograr efectuar el cambio
más óptimo.
- Por tanto, el objetivo de la auditoria siempre será mejorar, fortalecer y corregir
los procesos actuales dentro de la organización. Asimismo, puede aplicarse en
toda la organización o en un área en específico revisando a profundidad deseada
todo aquello respecto a los procesos.

52
- La auditoría administrativa aplica a todo tipo de empresa, entre ellas están las
privadas, públicas y también se encuentran las sociales. No importa su condición
lo que se busca en realidad son las mejoras continuas; que les permitan
disminuir los riesgos. La auditoría, al brindar información sobre cómo son,
cómo funcionan y con qué cuentan las empresas, llega a ser confiable, veraz y
oportuna.
- Llegar a emplear adecuados métodos y técnicas permitirá el eficiente uso de los
recursos disponibles tanto para el desarrollo de la auditoria como para establecer
sistemas de mejora continua basados en los diagnósticos administrativos.
RECOMENDACIONES
53
- Dentro de la auditoria lo que se debe hacer también es enmendar los errores que
se vienen cometiendo dentro de la organización que muchas veces no son
observados por los empresarios o funcionarios, y de no ser así entonces el
trabajo que se haga dentro de ello será en vano y no servirá de nada hacer una
auditoria porque la organización continuara igual y no conseguirá
competitividad.
- Por otro lado la organización al momento de adquirir una auditoria debe de
brindar lo necesario sobre empresa también para que el auditor pueda realizar un
buen trabajo y sobre todo un cumplimiento eficaz y veraz.
- Es recomendable primero saber el rubro de la empresa o a que sector se dedica
para que de esa manera cuando se requiera de un especialista externo de
auditoria puedan elegir al más adecuado y quien tenga todo el conocimiento
aplicable para que así al culminar su trabajo brinde un excelente servicio y sobre
todo la empresa sea la más beneficiada.
- Todo en cuanto, el trabajo del auditor culmine y entregue un informe este debe
ser muy claro y sobre todo bien detallado para que después este pueda dar las
recomendaciones apropiadas y adecuadas a la empresa para su mejor beneficio.
- Es recomendable que una empresa primero tenga muy en claro si toda su
organización requiere de una auditoria o si solo algunas áreas en específico a
partir de ello se podrán ver la profundidad del caso a trabajar. Ello también
ayudara a simplificar gastos.
- La auditoría administrativa es uno de los instrumentos importantes para aquellas
organizaciones que requieran de su aplicación siempre y cuando quieran el
bienestar para su propia empresa ya que no todas organizaciones quieren de ello.

54
- Como papel de auditor uno debe de llegar a terminar de examinar el conjunto de
operaciones y actividades de la empresa para que así pueda brindar sugerencias
positivas dando como finalidad la solución a los problemas para ayudar a la
eficiencia de la administración.
55
BIBLIOGRAFIA
- Franklin, E. B. (2007). Auditoría administrativa: gestión estratégica del cambio.
México: Pearson Prentice Hall.
- Mendivil, V. M. (2010). Elementos de auditoría. México: Cengage Learning.
- Instituto Americano De La Administración (2015). Administración de una
empresa
- José, F, A. (2010). La Auditoría Administrativa. Editorial Diana
- William, L. (1991). Auditoria administrativa: evaluación de los métodos y
eficiencia administrativos. México: Diana.
- Enrique, O, A. (2020). Auditoria Administrativa (Material de estudio) SILABO,
Universidad Peruana los Andes.
- Alfonso, A, S. (2013). Auditoria Administrativa, concepto y proceso básico.
Segunda Edición FACPyA de la U.A.N.L.
- Cristóbal, R, G. El presupuesto .Segunda Edición ECASA 1998
- Pérez Cuevas, Jorge G.; Curiel Neri, Francisco. Auditoria Administrativa
(Material de Estudio).Toluca, México, 2005.
- https://diariocorreo.pe/politica/osinergmin-contraloria-evalua-realizar-auditoria-
por-media-training-de-s34-mil-luego-de-tragedia-en-ves-noticia/?ref=dcr
- https://diariocorreo.pe/edicion/huancayo/ambulancias-del-hospital-carrion-
recogeran-alimentos-para-el-personal-937989/?ref=dcr
56
GLOSARIO
A
AUDITORÍA: Actividad consistente en la revisión y verificación de documentos
contables, siempre que aquélla tenga por objeto la emisión de un informe que pueda
tener efectos frente a terceros.
ANÁLISIS: Examen detallado de los hechos para conocer sus elementos constitutivos,
sus características representativas y sus interrelaciones, así como la relación de cada
elemento con el todo.
ARCHIVO: Conjunto de expedientes o documentos organizados con el fi n de integrar
una fuente de información, en razón de las actividades de una organización. Datos o
programas a los que se asigna un nombre y se almacenan en algún medio magnético.
ACUERDO: Resolución o disposición que se toma sobre algún asunto, a fi n de que se
ejecuten uno o más actos específicos.
BALANCE: Operación contable que muestra en términos monetarios la situación
patrimonial de una empresa en una fecha determinada, que generalmente coincide con
la del cierre económico. Brinda una imagen de la empresa, integrada por activo o
estructura económica y pasivo o estructura financiera, valor de las acciones y utilidades
retenidas. También se le conoce como estado financiero.
BASE DE DATOS: Programa que tiende un puente entre las estructuras de archivo que
guardan los datos y las necesidades de los usuarios.
CALIDAD: Totalidad de los rasgos y características de un producto o servicio que se
relacionan con su capacidad para satisfacer determinadas necesidades.

57
CATEGORÍA: Unidad impersonal de trabajo identificada con una clave y/o
denominación, la cual puede comprender una o más posiciones individuales o plazas. A
los trabajadores que cubren puestos de una misma categoría se les asigna un mismo
sueldo aunque no realicen las mismas tareas.
CONGRUENCIA: Ausencia de contradicción entre las acciones para alcanzar un
objetivo. Coincidencia entre hechos y palabras.
CONTROL: Medición de resultados que permitan evaluar la ejecución de planes,
programas y proyectos. Su acción puede ser permanente, periódica o eventual. Etapa del
proceso administrativo en la que se determina la naturaleza, sistemas, niveles, proceso,
áreas de aplicación, herramientas y aspectos de calidad que los controles deben asumir
para que una organización cumpla con su objeto.
CREATIVIDAD: Proceso a través del cual las ideas se genera, desarrollan y
transforman en valor.
CRONOGRAMAS: Instrumento de medición que expresa las relaciones de una
actividad con el tiempo en que debe ser ejecutada.
DECISIÓN: Resultado del proceso de análisis y selección entre diversas alternativas
posibles.
DELEGACIÓN: Acto de facultar y responsabilizar a un subordinado para tomar
decisiones, emitir instrucciones y hacer que se cumplan.
DESCONCENTRACIÓN: Acción mediante la cual el responsable de una organización
delega facultades en un órgano que no cuenta con personalidad jurídica y patrimonio
propios para que cumpla con una función.
DIAGNÓSTICO: Proceso de acercamiento gradual al conocimiento analítico de un
hecho o problema, que permite destacar los elementos más significativos de su

58
composición y funcionamiento, para derivar acciones de ajuste y/o desarrollo orientadas
a optimizarlo.
DIAGRAMA: Representación gráfica de un hecho, situación, movimiento, relación o
fenómeno cualquiera por medio de símbolos convencionales.
DIRECCIÓN: Función que implica el proceso de influir en los seres humanos de modo
que contribuyan al logro de las metas de la organización y del grupo. Etapa del proceso
administrativo que contempla el liderazgo, la comunicación, motivación, trabajo en
equipo, manejo del estrés y conflicto, información tecnológica, toma de decisiones y
creatividad como elementos indispensables para encauzar eficazmente una
organización.
EMPRESA: Organización de una actividad económica que reúne los elementos de
capital y trabajo para orientar sus relaciones hacia la producción de bienes y/o servicios
para el mercado.
EQUIPO DE TRABAJO: Conjunto de personas que interactúan entre sí con la finalidad
de cumplir con una función, encontrar soluciones a problemas concretos o desarrollar
ideas para mejorar el desempeño de una organización.
ESTADO FINANCIERO: Documento que designa la situación económica y los
resultados netos de una institución en un periodo determinado.
ESTRATEGIA: Principios y rutas fundamentales que deben orientar el proceso
administrativo para alcanzar los objetivos propuestos. Definición de los objetivos de una
empresa y adopción de los cursos de acción y asignación de los recursos necesarios para
alcanzarlos.
ESTRUCTURA ORGÁNICA: Disposición en que se ordenan las unidades
administrativas de una organización conforme a criterios de jerarquía y especialización.

59
Sistema formal en el que se plasma la división del trabajo, precisando la interrelación y
coordinación de las funciones con la misión y objetivos.
EVALUACIÓN: Proceso de confrontación de los resultados obtenidos en función de las
acciones realizadas que permite medir la eficiencia, eficacia y congruencia.
FACULTAD: Capacidad de una persona u organización para tomar decisiones
relacionadas con su función o encargo.
FUNCIÓN: Conjunto de actividades asignadas a cada una de las unidades
administrativas que integran una institución, que se definen a partir del ordenamiento
que la crea. Grupo de actividades afines necesarias para alcanzar los objetivos de una
institución.
GASTO: Erogaciones que realizan las instituciones para cumplir con sus funciones.
GLOBALIZACIÓN: Tendencia tecnológica, industrial, comercial y de comunicación de
las organizaciones a crecer y relacionarse a nivel global.
HOLÍSTICO: Concepto que propone el todo por encima de las partes, esto es, una
visión global más que particular.
IDEA: Concepto fundamental del raciocinio derivado del conocimiento o percepción de
la realidad.
INCERTIDUMBRE: Condición que se enfrenta en el proceso de toma de decisiones,
producto de factores imprevisibles o falta de información para determinar la
probabilidad de que ocurran determinados hechos.

60
INDICADOR: Dimensión utilizada para medir los resultados efectivamente obtenidos
en la ejecución de un programa, proyecto o actividad. Unidad de medida que se
establece para precisar el avance en el desarrollo de una función.
JERARQUÍA: Orden de precedencia establecido entre los integrantes de una
organización, derivado de la distribución de autoridad y responsabilidad.
LINEAMIENTO: Directriz que establece los límites para que se lleven a cabo las
actividades.
METODOLOGÍA: Disposición lógica de los pasos tendientes a conocer y resolver
problemas o instrumentar estudios por medio de un análisis fundamentado en un
método.
MISIÓN: Premisa fundamental que orienta a una organización hacia lo que aspira y
puede ser.
NIVEL JERÁRQUICO: Elemento de una estructura que comprende todas las unidades
que tienen un rango o autoridad y responsabilidad análogo, independientemente de su
función.
NORMA: Ordenamiento, regla de conducta o precepto que regula la interacción de los
individuos en las organizaciones, así como la actividad de una unidad administrativa o
de toda una institución.
OBJETIVO: Propósito o fi n que se pretende alcanzar con la realización de una
operación, actividad, procedimiento o función.

61
OPERACIÓN: Cada una de las acciones, pasos o etapas, físicas o mentales, que es
necesario ejecutar para llevar a cabo una actividad o labor determinada. División
mínima del trabajo administrativo.
ORGANIZACIÓN: Unidad social constituida en forma liberada con fi nes y objetivos
predeterminados sobre una base de actuación de cierta permanencia que se rige por un
orden normativo y se estructura alrededor de centros de poder y de decisión internos y
externos, que regulan y controlan su operación para encaminarla al cumplimiento de sus
objetivos.
PLANEACIÓN: Conjunto sistematizado de acciones que provienen de una estructura
racional de análisis que contiene los elementos informativos y de juicio suficientes y
necesarios para fijar prioridades, elegir entre alternativas, establecer una misión,
objetivos y metas, ordenar las acciones para alcanzarlas con base en la asignación
correcta de los recursos, la coordinación de esfuerzos y la imputación precisa de
responsabilidades, para poder controlar y evaluar sistemáticamente los avances y
resultados y realizar oportunamente los ajustes necesarios.
POLÍTICA: Norma general que constituye declaraciones e interpretaciones que guían o
encauzan la conducta y el pensamiento para la toma de decisiones.
PRESUPUESTO: Estimación programada en forma sistemática de los ingresos y
egresos que maneja una organización en un periodo determinado.
PROCEDIMIENTO: Sucesión cronológica de operaciones concatenadas entre sí, que
constituyen una unidad dentro de un ámbito predeterminado de aplicación.
PROCESO: Conjunto de actividades interrelacionadas con insumos y rendimientos
prescritos, que atraviesan los límites funcionales de una organización.

62
PRODUCTIVIDAD: Relación entre los factores que intervienen en la producción
(trabajadores, maquinaria, equipo, tecnología e insumos), y los productos o servicios
que se obtienen. La productividad mide la eficiencia con que se emplean los recursos en
su conjunto, incluyendo el capital de trabajo y la mano de obra.
PROFERENCIA: Técnica para acceder al futuro con base en la experiencia, es decir, se
fundamenta en el pasado para construir el futuro por medio de proyecciones y
extrapolaciones.
PROGRAMA: Unidad financiera y/o administrativa en la que se agrupan diversas
actividades con cierto grado de homogeneidad respecto del producto o resultado final, a
la que se asignan recursos humanos, materiales y financieros con el fi n de que produzca
bienes o servicios destinados a satisfacer total o parcialmente los objetivos señalados a
una función.
PROGRAMACIÓN: Fijación de metas y asignación de recursos humanos, financieros y
materiales para alcanzar las metas fi jadas dentro de un periodo determinado.
PROYECTO: Conjunto de actividades que forman una unidad de propósitos para el
logro de un objetivo, que no pueden plantearse en forma aislada
PROVEEDORES: Personas u organizaciones que se encargan de suministrar o
abastecer a las instituciones públicas o privadas todo lo que necesitan para su
funcionamiento.
REGLAMENTO: Disposición expedida para hacer cumplir los fines de una
organización. Traducción funcional de una ley para efectos prácticos.
RETROALIMENTACIÓN: Función de un sistema que tiende a comparar la salida con
un criterio o un estándar previamente establecido.

63
SECTOR: Agrupación convencional de organizaciones que guardan una relación de
cooperación y coordinación en virtud de sus objetivos o esfera de actividad.
SERVICIO: Actividad encaminada a dar satisfacción a alguna necesidad de terceros.
SINERGIA: Efecto multiplicador de la combinación de los recursos, el cual establece
que los recursos utilizados en forma conjunta produce un efecto mayor que el de su sola
suma. En otras palabras, el todo es mayor que la suma de las partes.
SISTEMATIZACIÓN: Acción y efecto de preestablecer un orden a través de la
descripción de funciones, normas, políticas, criterios, procedimientos e instructivos,
entre otros, para que el desarrollo de las actividades de una institución se realice con
apego a y con fundamento en métodos racionales de trabajo.
VENTAJA COMPETITIVA: Rentabilidad mayor que una empresa tiene respecto a la
rentabilidad promedio de todas las empresas de su industria.
VISIÓN: Percepción de la realidad y de las oportunidades a las que puede acceder una
persona o empresa. Capacidad de detectar e inferir información del medio ambiente
para ubicar un nicho o posición de mercado factible de desarrollar

64

Auditoria Administrativa Completo

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UNIVERSIDAD

PERUANA LOS ANDES

hasta este punto y darme salud, a mis

en todo momento, por sus consejos, sus valores, por la

motivación constante que me brindan para ser persona

de bien, pero más que nada, por su amor.

Al Mg. Orellano Apolinario Enrique Antonio

continuar adelante, transmitiéndonos los

6.3.11. AUDITORÍA DE SISTEMAS.........................................................................36

El presente trabajo se centra en el estudio de la auditoría administrativa que es el acto de

identificar los objetivos que se persiguen al llevarla a cabo en las organizaciones.

En este sentido, es relevante destacar dos cuestiones. Por un lado, la importancia de la

puede aplicar a cualquier tipo de organización, sin importar el estilo de administración,

contribuir en el conocimiento de cuáles son los diferentes tipos y clases de auditorías

especialización en aquella profesión.

Con el fin de conseguir este objetivo, el presente trabajo se ha estructurado en varios

capítulos comenzando por saber cuál es la herramienta más útil de la administración,

diferencias palabras relacionadas a la auditoria, el presupuesto su marco teórico y

clasificación, también los tipos de auditoria que existen y el proceso de planificación de

la auditoria, finalizando con las respectivas conclusiones y recomendaciones.

La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las medidas

establecidas. El término auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la

información financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y

fueron planteados, que las políticas y procedimientos establecidos se han observado y

respetado. Es evaluar la forma en que se administra y opera para aprovechar al máximo

El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditoría

Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, así como un doctor

1. HERRAMIENTA MÁS ÚTIL DE LA ADMINISTRACIÓN

La auditoría administrativa es y será siempre la herramienta más útil en la

administración de una organización, ya que a través de ella se puede penetrar en

allí, de dónde partió y a dónde quiere llegar.

La auditoría administrativa: es la revisión objetiva, metódica y completa de la

satisfacción de los objetivos institucionales; con base en los niveles jerárquicos

de la empresa, en cuanto a sus estructuras y la participación individual de los

JOSÉ ANTONIO FERNÁNDEZ

Cualquier empresa, de cualquier índole, tiene áreas generales sujetas a investigar

que permiten obtener una evaluación de la administración.

Una auditoría administrativa puede definirse como el examen comprensivo y

constructivo de la estructura de una empresa, de una institución, una sección del

gobierno o cualquier parte de un organismo, en cuanto a sus planes y objetivos,

sus métodos y controles, su forma de operación y sus facilidades humanas y

La auditoría administrativa es “la técnica que tiene el objeto de revisar,

supervisar y evaluar la administración de una empresa” (Franklin, 2007: 8).

“La auditoría administrativa puede definirse como un examen completo y

constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institución o

departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de

control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y

materiales” (Frankin, 2007: 10).

“Una revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de

precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar,

valorar y lograr una ventaja competitiva sustentable” (Frankin, 2007: 11).

Según la Universidad de Harvard, se establece la siguiente definición: “La

auditoría es el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su

exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas

cada uno de ellos.

DIFERENCIAS SIMILITUDES EJEMPLOS

características, del proyecto en - Presentar un examen para

INSPECCION Consiste en examinar físicamente Con examen - Cuando recibimos una

el objeto de demostrar su Con vigilancia almacén se realiza una

Presupuesto.- en términos generales la palabra presupuesto adoptado por la

economía industrial es:

a) La técnica de planeación y predeterminación de cifras sobre bases estadísticas

y apreciación de hechos y fenómenos aleatorios.