1.- Cuales son las fases o etapas de una auditoria financiera.

Planificación. - Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción dependerá la

eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente
necesarios. Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y prácticas más apropiadas para
realizar las tareas, por tanto, esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que
necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más experimentados del equipo de trabajo.

Ejecución. - En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de
auditoría y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las áreas y componentes
considerados como críticos, determinando los atributos de condición, criterio, efecto y causa que motivaron
cada desviación o problema identificado. Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán
sustentados en papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda
la opinión y el informe.

Informe. - Está dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propósito de que presenten la
información verbal o escrita respecto a los asuntos observados. Esta fase comprende también, la redacción y
revisión final del informe borrador, el que será elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el
último día de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del
informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la
ley pertinente. El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los estados financieros, las notas
aclaratorias correspondientes, la información financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y
recomendaciones relativos a los hallazgos de auditoría. Como una guía para la realización del referido
proceso.

2.- Señale, ¿cuántos y cuáles? Son los tipos de riesgo que tiene que tener presente un auditor al realizar
una auditoría de estados financieros.

a) Riesgo inherente. - Este tipo de riesgo tiene que ver exclusivamente con la actividad económica o
negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén
aplicando. Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la
existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por lo que
difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo
innato de la actividad realizada por la empresa.
b) Riesgo de control. - Riesgo que el sistema de control esté incapacitado para detectar o evitar errores
o irregularidades significativos en forma oportuna. Aquí influye de manera muy importante los
sistemas de control interno que estén implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen
a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades.
c) Riesgo de detección. - Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de
auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de errores en el proceso realizado. La
Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total
responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado contribuye a
debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.

3.- ¿Qué son los papeles de auditoria y que otra definición tienen y que tipos de archivos se utilizan y que
contiene cada uno de ellos?

Los papeles auditoria o de trabajo vienen hacer los documentos elaborados por el auditor, durante el curso
de la elaboración de auditoría que respaldan y fundamentan su informe, está conformado por el conjunto de
documentos que contienen evidencias respaldadas del trabajo del auditor. Son el conjunto de cédulas y
documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así
como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la
opinión que emite al suscribir su informe.

ARCHIVOS PERMANENTES. Tienen como objetivo reunir los datos de naturaleza histórica o continua
relativos a la presente auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de información sobre
la auditoria que es de interés continuo de un año a otro.

ARCHIVOS PRESENTES. Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año que se está auditando.
Los tipos de información que se incluyen en el archivo presente son: programas de auditoria, información
general, balanza de comprobación de trabajo, asientos de ajuste y reclasificación y cédulas de apoyo.

4.- Señale los requerimientos a desarrollar para la auditoria de las cuentas más significativas.

5.- Describa que procedimientos de auditoria conoce y que técnicas de auditoria.

Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un
grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.

Las técnicas son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Contador Público o profesional
utiliza para lograr la información y comprobación necesarias para poder emitir su opinión profesional.

CLASES:
• Estudio General. - Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus
estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta
apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que, basado en su
preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a
examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial.

• Análisis. - Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta
o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y
significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para
conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:

 Análisis de saldos Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en
ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos
por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc.
 Análisis de movimientos el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a
conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores
que constituyen el saldo de la cuenta.

• Inspección. - Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de
cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados
financieros.

• Confirmación. - Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la

empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la
operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida.

 Positiva. - Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están.
Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
 Negativa. - Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Generalmente se
utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.

• Investigación. - Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de

la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio
sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.

• Declaración. - Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones
realizadas lo ameritan.

• Certificación. - Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado

por lo general, con la firma de una autoridad.

• Observación. - Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.

  El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza.

• Calculo. - Verificación matemática de alguna partida.

Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas
mediante el cálculo independiente de las mismas.