Presentacion Costos y Presupuestos

GERENCIA FINANCIERA
TEMA. Costos y Presupuesto Maestro

Elaborado por:
Gina Fonseca Cifuentes
Derly Ortiz
Docentes Escuela de Administración de Empresas Tunja

LOS COSTOS
Y LA
ADMINISTRACION
Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
DECISIONES A CORTO PLAZO DECISIONES A LARGO PLAZO
• Aceptación de un pedido especial (precios inferiores al precio de la lista

del mercado).
• Fabricar internamente o mandar a fabricar (outsourcing).
• Composición óptima de líneas.
• Eliminar o no una línea, un departamento, un servicio.
• Introducción de una línea.
• Adicionar un turno o trabajar horas extras.
• Determinación del número óptimo de vendedores.
• Incentivar la demanda.

Análisis de las causales de costos
Estructurales Ejecucionales
Impulsan el costo del producto Habilidades para ejecución de costos
• Escala ( I+D, producción y mercadeo). • Énfasis en la calidad total.

• Extensión (integración vertical). • Utilización de la capacidad.
• Experiencia (know how). • Eficiencia en la distribución de planta.
• Tecnología. • Diseño del producto.
• Complejidad. • Alianzas estratégicas.

COSTO
Desembolso
que reportará
un beneficio
futuro, por
consiguiente es
capitalizable

COSTOS DESDE EL PUNTO DE VISTA CONTABLE:
Recursos invertidos para generar un ingreso
-Características:
-Hacen parte del activo, hasta tanto no generen un ingreso.
-Al relacionarlos con los ingresos definen la utilidad bruta.

GASTOS DESDE EL PUNTO DE VISTA CONTABLE :
Recursos invertidos para realizar una actividad durante un período específico.
-Características:
-No generan ingresos
-Expiran en el momento de su causación

CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD DE COSTOS CONTABILIDAD GERENCIAL
Persigue un propósito de Sistema de información al servicio

Es un sistema de información que
información general para un grupo de las necesidades de la
clasifica, acumula, controla y asigna
de usuarios, como son: administración, con orientación
los costos para determinarlos por
inversionistas potenciales, pragmática destinada a facilitar las
actividades, procesos y productos
acreedores (proveedores, funciones de planeación, control y
para facilitar la toma de decisiones,
banqueros), las entidades toma de decisiones. Permite el logro
la planeación y el control
gubernamentales, las agremiaciones de la ventaja competitiva, logrando
administrativo.
sindicales y el grupo directivo. liderazgo en costos y diferenciación.

NATURALEZA DE LOS COSTOS
1. DE ACUERDO CON LA FUNCIÓN EN LA QUE SE INCURRE
COSTOS DE PRODUCCIÓN
(Costo de producto o inventariable)
M.P.D. M.O.D. C.I.F.
COSTOS DE
COSTOS PRIMOS
CONVERSION
COSTOS DE VENTAS Y COSTOS

COSTOS FINANCIEROS
MERCADEO ADMINISTRATIVOS
COSTOS HISTÓRICOS
COSTOS PREDETERMINADOS
2. EN FUNCIÓN DEL TIEMPO

3. DE ACUERDO A UNA ACTIVIDAD, DEPARTAMENTO, PRODUCTO O PROCESO
COSTOS DIRECTOS COSTOS INDIRECTOS
4. DE ACUERDO AL TIEMPO DE LOS INGRESOS
COSTOS DEL PERÍODO COSTOS DEL PRODUCTO
5. DE ACUERDO AL CONTROL SOBRE LA OCURRENCIA DEL COSTO
COSTOS CONTROLABLES COSTOS NO CONTROLABLES

6. DE ACUERDO A SU COMPORTAMIENTO FRENTE AL NIVEL DE ACTIVIDAD
COSTOS VARIABLES COSTOS FIJOS COSTOS MIXTOS

SISTEMAS BÁSICOS DE ASIGNACIÓN DE COSTOS
SEGÚN LA FORMA DE CONCENTRACIÓN DE LOS COSTOS
1. COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

Se usa en aquellas situaciones de producción en las que muchos productos, diferentes
trabajos, u órdenes de producción son efectuados en cada período. La fabricación de cada
lote se emprende mediante una orden de producción. Los costos se acumulan para cada
orden de producción por separado y los costos unitarios se obtienen de una división de los
costos totales por el número de unidades producidas en dicha orden.

SEGÚN LA FORMA DE CONCENTRACIÓN DE LOS COSTOS
2. COSTOS POR PROCESOS

Se refiere a situaciones en las que productos similares son producidos masivamente ,sobre
bases más o menos continuas. De tal manera que durante períodos específicos, los
materiales, la mano de obra y los costos indirectos de fabricación se acumulan por
procesos o departamentos. Este sistema registra los costos del producto por cada
departamento o proceso de manufactura.

SEGÚN EL MÉTODO DE COSTOS
1. SISTEMAS DE COSTOS HISTÓRICOS O RESULTANTES
Sistemas de costos por órdenes de producción y por procesos
2. SISTEMAS DE COSTOS PREDETERMINADOS
Sistemas de costos estándar y costos estimados. Los primeros son estimativos realizados
con base en estudios de ingeniería si la operación se realiza de forma eficiente. Cuando no
son elaborados de ésta manera se denominan costos estimados.

SEGÚN EL TRATAMIENTO DE LOS COSTOS FIJOS
1. COSTEO TOTAL O DE ABSORCIÓN
Son costos del producto tanto fijos como variables. Los productos pasan a través de los
departamentos de producción absorbiendo todos los costos de producción. Se requiere
bajo normas de información financiera para estados financieros distribuidos a usuarios
externos. El costo incluye materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos. En
esta última categoría se incluyen tanto fijos como variables,

SEGÚN EL TRATAMIENTO DE LOS COSTOS FIJOS
2. COSTEO DIRECTO O VARIABLE
Se utiliza para la toma de decisiones. Sólo son costos del producto los variables de
producción, los costos fijos se consideran gastos del período, es decir que los costos
indirectos fijos no son parte del costo de producción.

VENTAJAS COSTEO VARIABLE
• Elimina fluctuaciones como consecuencia de diferentes volúmenes de
producción.
• Facilita la elaboración del presupuesto de efectivo.
• Mejor control de los costos fijos.
• La presentación del estado de resultados facilita a la gerencia el control de
costos y toma de decisiones, bajo el análisis del margen de contribución
(rentabilidad línea de productos, nuevas inversiones de capital, evaluación de la
gestión administrativa).

RELACIÓN-COSTO-VOLÚMEN-UTILIDAD
El estudio de la relación costo-

volumen-utilidad pretende indagar
qué ocurre cuando las variables
“costos” y volúmenes se
interrelacionan y cómo afectan la
utilidad. En el proceso de toma de
decisiones este análisis es una
herramienta importante, dado que
suministra información sobre
ingresos para que la empresa no
gane y tampoco pierda (punto de
equilibrio).
SUPUESTOS
•El precio de venta no cambia ante
variaciones en los niveles de venta.
•Todos los costos se pueden clasificar entre
fijos y variables.
•Las funciones de ingresos y costos tienen un
comportamiento lineal.
•El costo variable unitario es constante y
existe una relación directa entre el costo
total variable y el volumen.
•El costo fijo total permanece constante
dentro del rango relevante de actividad.
•Los niveles de ventas y producción están
sincronizados, es decir, el inventario
permanece constante o es cero.

PRESUPUESTOS

Presupuesto es una
expresión cuantitativa
formal de los objetivos
que se propone alcanzar
la empresa en un
período, en desarrollo de
las estrategias adaptadas,
que permite organizar los
recursos y procesos
necesarios para lograrlos
y evaluar su ejecución
(Burbano,2011).

Importancia del
presupuesto
• Prever circunstancias inciertas
• Trabajar con rumbo definido
• Planear metas razonables
• Procurar obtener resultados
• Anticiparse al futuro
• Prever el futuro
• Idear un mecanismo para obtener los
logros
• Analizar estrategias

Clasificación
del
presupuesto

Etapas de la preparación
del Presupuesto
•Preiniciación.
•Elaboración del presupuesto.
•Ejecución.
•Control.
•Evaluación.

Primera Etapa:
Preiniciación
•Evaluación de resultados
anteriores.
•Selección de las estrategias
competitivas.
•Selección de las opciones
de crecimiento.

Segunda Etapa: Elaboración del
Presupuesto
VENTAS: DEPENDIENDO DEL PRODUCCIÓN: CANTIDADES A COMPRAS: ESTIMATIVOS

VOLUMEN Y PRECIO. FABRICAR. CUANTITATIVOS Y
MONETARIOS.
TALENTO HUMANO: NÓMINA. PROYECTOS DE INVERSIÓN. INFORMACIÓN DE LA

OPERACIÓN NORMAL Y
PROGRAMAS QUE GENEREN
INVERSIONES ADICIONALES.

Tercera Etapa:
Ejecución

Cuarta Etapa:
Control
•Preparación de informes
por áreas y acumulados.
•Explicación de las
desviaciones
presupuestales.
•Realización de correctivos
o modificaciones
presupuestales.

Quinta
Etapa:
Evaluación

EJERCICIO
La Empresa "El Pájaro Carpintero", lo ha contratado para que realice los presupuestos Operativos Anuales y determine el
precio de venta de su producto, mesa de madera a partir de la siguiente información
1. Información secundaria histórica de ventas
Años Ventas
1 2.764
2 2.744
3 2.765
4 2.776
2. El inventario final deseado de productos terminados en cada año, corresponde al 5% de las unidades a vender en ese
mismo año.
3. El inventario final deseado de materias primas en cada año, corresponde al 2% de las unidades necesarias para la
elaboración de una mesa en el mismo año.
4. Contratación de tres operarios, con salario mínimo, ARL 1,044%.
5. El IVA en compras y ventas 19%.
6. Retención en la fuente 2,5%.
7. Se cancela mensualmente por el servicio de celaduría del área de producción $1.450.000 del cual el 10% es AIU.
8. La dotación consiste en un pantalón de $45.000, camiseta blanca $30.000, y zapatos por $75.000. Se entregan tres
dotaciones al año.
9. Se tienen gastos legales por $950.000 anuales.
10. Adquiere repuestos para maquinaria por $23.000 trimestrales.
11. Se realizan adecuaciones para el punto de venta por $4.500.000.
12. El servicio de energía corresponde a $376.000 mensuales, el 75% es asignado al área de producción y el restante al
área administrativa.
13. Se consumen por mesa 7 trozos de 1,55 mts de tablas de 5x2"; cada trozo tiene un costo de $45.000.
14. El Gerente devenga un salario de $2.800.000 y su secretaria un salario mínimo. ARL 0,522%.
15. Se requieren 8 tornillos por mesa, el costo de cada uno de los tornillos es de $1.200.
16. Se adquiere maquinaria y equipo para administración por un valor de $80.700.000 , con un valor de salvamento del
10% , depreciado por el método de línea recta a 10 años.
17. Se cancela por el servicio público de aseo $75.000 trimestralmente que corresponden en un 75% al área de producción.
18. Se pagan gastos de publicidad por $1.183.000 anuales.
19. Necesita 4 trozos por mesa de 96 cms de tabla de 4x2", cada trozo tiene un costo de $30.000.
20. Los honorarios por servicios contables son de $1.950.000 mensuales.
21. Se adquiere maquinaria y equipo para producción por un valor de $156.300.000 , con un valor de salvamento del
10% , depreciado por el método de línea recta a 10 años.
22. Requiere 1 trozo de 1,55 mts de tabla de 4x2", para cada mesa por un costo unitario de $53.000.
23. Se adquiere un vehículo por $73.000.000 para la distribución del producto, sin valor de salvamento depreciado por el
método de línea recta a 5 años.
24. Seguros administrativos por un costo de $1.800.000 anual.
25. Requiere 42 golillas por unidad producida, el costo unitario es de $1.000.
26. Se necesitan 42 unidades de tuercas por cada unidad producida, su costo unitario es por $700.
27. Servicio de transporte de materias primas por un costo de $250.000 trimestrales.
28. El servicio de acueducto y alcantarillado cuesta $220.000 al mes del cual el 75% corresponde al área de producción
y el restante al área administrativa.
29. Se cancelan gastos de papelería para el área de administración por $1.500.000.
30. Vendedor con un salario mínimo, ARL del 0,522%.
31. Contratación de un supervisor para producción por $1.400.000 mensual, ARL 1,044%.
32. Se cancela mensualmente por el área de producción $3.100.000.
33. Arrendamiento local punto de ventas $1.500.000 mensuales.
34. Plan de celular por un costo mensual de $150.000 del cual el 75% es consumido por el área de administración,
el restante por el área de producción.
35. Se obtiene un préstamo por $110.000.000 a una tasa de interés del 21% EA, a 5 años, pagadero anualmente.
36. Margen de ganancia del 8%.
37. Impuesto de renta 33%.
38. Política de deudores comerciales 30 días, ventas 100% a crédito.
39. Política de cuentas por pagar 30 días, compras 100% a crédito.
40. Retención en la fuente para compras 2,5%
41. Retención en la fuente servicios profesionales 11%.
42. Retención en la fuente transporte 1%.
43. Retención en la fuente arrendamientos 3,5%.
44. Retención en la fuente vigilancia 2%.
45. Aportes de capital, en el año 0 corresponden a un total de $200.000.000.
46. Política de repartición de dividendos 70%.
47. Inflación 3,8%.
48. Reserva Legal, máximo 10%.
1. Proyección de ventas
Método mínimos cuadrados 𝑌 = 𝑎 + 𝑏𝑥
𝑛𝛴𝑥𝑦 − 𝛴𝑥𝛴𝑦 σ 𝑦 − 𝑏𝛴𝑥
Años (X) Ventas (Y) X2 XY 𝑏= 2 2 𝑎=
σ
𝑛 𝑥 − 𝛴𝑥 𝑛
1 2.764 1 2.764
2 2.744 4 5.488 𝑏 = 4 ∗ 27.651 − 10 ∗ 11.049 𝑏 = 5,7
3 2.765 9 8.295 4 ∗ 30 − 10 2
4 2.776 16 11.104 11.049 − 5,7 ∗ 10 𝑎 = 2.748
Total 10 11.049 30 27.651 𝑎 = 4
2.780
Proyección de Ventas 𝑌 = 2.748 + 5,7𝑥
2.775
y = 5,7x + 2748
2.770
Proyección de ventas
2.765 Año 5 2.777
2.760
Año 6 2.782
2.755
2.750
Año 7 2.788
2.745 Año 8 2.794
2.740
0 0,5 1 1,5 2 2,5 3 3,5 4 4,5 Año 9 2.799
2. Presupuesto de Producción - Unidades
Inventario final deseado 5%
AÑOS PROYECTADOS
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
Unidades a vender 2.777 2.782 2.788 2.794 2.799
+ Inventario Final 139 139 139 140 140
- Inventario Inicial 0 139 139 139 140
= Unidades a producir 2.915 2.782 2.788 2.794 2.800
Inventario Final= Unidades a vender* inventario final deseado
Juego de inventarios en donde inventario inicial = inventario final

del año anterior
3. Presupuesto de Requerimientos de Materia Prima
AÑO 1 PROYECTADO
UNIDADES A UNIDADES DE MATERIAL A VALOR
RENDIMIENTO VALOR TOTAL
DESCRIPCIÓN UNIDADES PRODUCIR USAR UNITARIO
(B) (C*D)
(A) (A* B = C) (D)
Trozos de 1,55 mts de 5x2" Unidades 2.915 7 20.407 $45.000 $ 918.327.375
Tornillos Unidades 2.915 8 23.323 $1.200 $ 27.987.120
Trozos de 96 cms de 4x2" Unidades 2.915 4 11.661 $30.000 $ 349.839.000
Trozo de 1,55 mts de 4x2" Unidades 2.915 1 2.915 $53.000 $ 154.512.225
Golillas Unidades 2.915 42 122.444 $1.000 $ 122.443.650
Tuercas Unidades 2.915 42 122.444 $700 $ 85.710.555
TOTAL MPD $ 1.658.819.925

AÑO 2 PROYECTADO
(B) (C*D)
(A) (A* B = C) (D)
TOTAL MPD $1.583.233.965

AÑO 3 PROYECTADO
(B) (C*D)
(A) (A* B = C) (D)
TOTAL MPD $ 1.586.477.265

AÑO 4 PROYECTADO
(B) (C*D)
(A) (A* B = C) (D)
TOTAL MPD $1.589.720.565

AÑO 5 PROYECTADO
(B) (C*D)
(A) (A* B = C) (D)
TOTAL MPD $1.592.963.865

4. Presupuesto de Compras de Materia Prima
AÑO 1
Trozos de 1,55 mts de Trozos de 96 cms Trozo de 1,55 mts de
Tornillos Golillas Tuercas
5x2" de 4x2" 4x2"
+Unidades de material a usar 20.407 23.323 11.661 2.915 122.444 122.444
+Inventario final deseado (unidades) 408 466 233 58 2.449 2.449
-Inventario inicial deseado (unidades) 0 0 0 0 0 0
=Unidades de material a comprar 20.815 23.789 11.895 2.974 124.893 124.893
x Costo unitario $45.000 $1.200 $30.000 $53.000 $1.000 $700
=Costo material a comprar $936.693.923 $28.546.862 $356.835.780 $157.602.470 $124.892.523 $87.424.766
Inventario Final= Unidades de material a usar* inventario final deseado

AÑO 2
5x2" de 4x2" 4x2"
-Inventario inicial deseado (unidades) 408 466 233 58 2.449 2.449
x Costo unitario $45.000 $1.200 $30.000 $53.000 $1.000 $700
Inventario Final= Unidades de material a usar* inventario final deseado
Juego de inventarios en donde inventario inicial = inventario final

del año anterior

AÑO 3
5x2" de 4x2" 4x2"
x Costo unitario $45.000 $1.200 $30.000 $53.000 $1.000 $700

AÑO 4
5x2" de 4x2" 4x2"
x Costo unitario $45.000 $1.200 $30.000 $53.000 $1.000 $700

AÑO 5
5x2" de 4x2" 4x2"
x Costo unitario $45.000 $1.200 $30.000 $53.000 $1.000 $700

5. Resumen de Inventarios Finales de Materias Primas
Inventarios Finales de MP $ 33.176.399 $ 31.664.679 $ 31.729.545 $ 31.794.411 $ 31.859.277
Inventario Final $= (Inventario inicial deseado en unidades tornillos * costo unitario tornillos)+ (Inventario inicial deseado en
unidades golillas * costo unitario golillas)+ (Inventario inicial deseado en unidades tuercas * costo unitario tuercas) + la
demás materia prima …
6. Resumen de Compra de Materiales

Compras $ 1.691.996.324 $ 1.581.722.246 $ 1.586.542.131 $ 1.589.785.431 $ 1.593.028.731

7. Presupuesto de la Nómina
Auxilio de Prima de Int.
Descripción Personas Salario Básico Pensión ARL CCF Cesantias Vacaciones Dotación Costo Total
transporte Servicios Cesantias
1,044%
12% 4% 1/12 1/12 1% 1/24 $150.000
0,522%
Operarios 3 $2.633.406 $308.559 $316.009 $27.493 $105.336 $245.164 $245.164 $2.452 $109.725 $112.500 $4.105.807
Supervisor 1 $1.400.000 $102.853 $168.000 $14.616 $56.000 $125.238 $125.238 $1.252 $58.333 $37.500 $2.089.030
Vendedor 1 $877.802 $102.853 $105.336 $4.582 $35.112 $81.721 $81.721 $817 $36.575 $37.500 $1.364.020
Secretaria 1 $877.802 $102.853 $105.336 $4.582 $35.112 $81.721 $81.721 $817 $36.575 $37.500 $1.364.020
Gerente 1 $2.800.000 $336.000 $14.616 $112.000 $233.333 $233.333 $2.333 $116.667 $3.848.283
Prima de Servicios = (Salario + Auxilio de transporte)* 1/12

Salario Mínimo 2020 = $ 877.802
Cesantías = (Salario + Auxilio de transporte)* 1/12
Auxilio de Transporte = $ 102.853
Vacaciones= Salario básico*1/24
Riesgos ARL
Dotación = Amortizar en 4 meses
8. Resumen Mano de Obra Directa $ 49.269.685
9. Resumen Mano de Obra Indirecta $ 25.068.363
10. Resumen Nómina Administrativa $ 62.547.635
11. Resumen Nómina Ventas

$ 16.368.243
12. Presupuesto de Materiales
Descripción Costo
Repuestos $ 92.000
13. Presupuesto de Servicios Públicos

75% 25%
Descripción Costo Total Producción Administración
Energía $ 4.512.000 $ 3.384.000 $ 1.128.000
Acueducto y alcantarillado $ 2.640.000 $ 1.980.000 $ 660.000
Aseo $ 300.000 $ 225.000 $ 75.000
Telefonia $ 1.800.000 $ 450.000 $ 1.350.000
Total $ 6.039.000 $ 3.213.000
Año 2= Año 1 * ( 1+inflación)

14. Presupuesto de Otros Servicios
Año 3= Año 2* (1+ inflación) … y así sucesivamente …
Descripción AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
Celaduria $17.400.000 $ 18.061.200 $ 18.747.526 $ 19.459.932 $ 20.199.409
Arrendamientos $37.200.000 $ 38.613.600 $ 40.080.917 $ 41.603.992 $ 43.184.943
Transporte MP $1.000.000 $ 1.038.000 $ 1.077.444 $ 1.118.387 $ 1.160.886
Total $ 55.600.000 $ 57.712.800 $ 59.905.886 $ 62.182.310 $ 64.545.238

15. Presupuesto de Inversión
Unidad Cantidad Valor unitario Valor Total
ACTIVOS FIJOS
Maquinaria y equipo Unidad 1$ 80.700.000 $ 80.700.000
Maquinaria y equipo Unidad 1$ 156.300.000 $ 156.300.000
Vehiculo Unidad 1$ 73.000.000 $ 73.000.000
Total $ 310.000.000
16. Presupuesto de Depreciación

10%
Descripción Valor Total Vida útil (Años) V/r Salvamento V/r Depreciable Depreciación
Maquinaria y equipo Admón $ 80.700.000 10 $ 8.070.000 $ 72.630.000 $ 7.263.000
Maquinaria y equipo Producción $ 156.300.000 10 $ 15.630.000 $ 140.670.000 $ 14.067.000
Vehículo $ 73.000.000 5 $ - $ 73.000.000 $ 14.600.000
Total $ 35.930.000
V/r Salvamento = Valor Total * % Valor Salvamento

V/r Depreciable= Valor Total – V/r Salvamento
Depreciación = V/r Depreciable / Vida útil

Presupuesto de Costos de Producción
Inflación 3,80%

+ Inventarios iniciales de materia prima $ - $ 33.176.399 $ 32.867.937 $ 32.935.268 $ 33.002.599
+ Compras de materia prima directa $ 1.691.996.324 $ 1.641.827.691 $ 1.646.830.732 $ 1.650.197.277 $ 1.653.563.823
- Inventarios finales de materia prima $ 33.176.399 $ 32.867.937 $ 32.935.268 $ 33.002.599 $ 33.069.930
= MATERIA PRIMA DISPONIBLE EN EL PERÍODO $ 1.658.819.925 $ 1.642.136.153 $ 1.646.763.401 $ 1.650.129.946 $ 1.653.496.492
+ Mano de obra Directa $ 49.269.685 $ 51.141.933 $ 53.085.327 $ 55.102.569 $ 57.196.467
= COSTO PRIMO $ 1.708.089.610 $ 1.693.278.086 $ 1.699.848.728 $ 1.705.232.516 $ 1.710.692.959
+ Costos indirectos de fabricación $ 100.866.363 $ 104.699.284 $ 108.677.857 $ 112.807.616 $ 117.094.305
Materiales $ 92.000 $ 95.496 $ 99.125 $ 102.892 $ 106.801
Mano de obra indirecta $ 25.068.363 $ 26.020.960 $ 27.009.757 $ 28.036.128 $ 29.101.500
Servicios públicos $ 6.039.000 $ 6.268.482 $ 6.506.684 $ 6.753.938 $ 7.010.588
Otros servicios $ 55.600.000 $ 57.712.800 $ 59.905.886 $ 62.182.310 $ 64.545.238
Depreciación $ 14.067.000 $ 14.601.546 $ 15.156.405 $ 15.732.348 $ 16.330.177
= COSTO DE PRODUCCIÓN $ 1.808.955.973 $ 1.797.977.370 $ 1.808.526.585 $ 1.818.040.131 $ 1.827.787.264

Año 2= Año 1 * ( 1+inflación)
17. Presupuesto de Gastos de Administración Año 3= Año 2 *(1+ inflación) … y así sucesivamente …
Nomina Administrativa $ 62.547.635 $ 64.924.445 $ 67.391.574 $ 69.952.454 $ 72.610.647
Gastos Legales $ 950.000 $ 986.100 $ 1.023.572 $ 1.062.468 $ 1.102.841
Depreciación $ 7.263.000 $ 7.538.994 $ 7.825.476 $ 8.122.844 $ 8.431.512
Seguros pólizas $ .800.000 $ 1.868.400 $ 1.939.399 $ 2.013.096 $ 2.089.594
Servicios públicos $ 3.213.000 $ 3.335.094 $ 3.461.828 $ 3.593.377 $ 3.729.925
Honorarios contador $ 23.400.000 $ 24.289.200 $ 25.212.190 $ 26.170.253 $ 27.164.722
Papelería $ 1.500.000 $ 1.557.000 $ 1.616.166 $ 1.677.580 $ 1.741.328
Total $ 100.673.635 $ 104.499.233 $ 108.470.204 $ 112.592.072 $ 116.870.570
18. Presupuesto de Gastos de Ventas Año 2= Año 1 * ( 1+inflación)

Año 3= Año 2* (1+ inflación) … y así sucesivamente …

Adecuaciones punto de
venta $ 4.500.000 $ 4.671.000 $ 4.848.498 $ 5.032.741 $ 5.223.985
Vendedor $ 16.368.243 $ 16.990.236 $ 17.635.865 $ 18.306.028 $ 19.001.657
Arrendamientos $ 18.000.000 $ 18.684.000 $ 19.393.992 $ 20.130.964 $ 20.895.940
Publicidad $ 1.183.000 $ 1.227.954 $ 1.274.616 $ 1.323.052 $ 1.373.328
Depreciación $ 14.600.000 $ 15.154.800 $ 15.730.682 $ 16.328.448 $ 16.948.929
Total $ 54.651.243 $ 56.727.990 $ 58.883.654 $ 61.121.233 $ 63.443.839

19. Presupuesto de Gastos Financieros
VP= $110.000.000
n= 5 años
i= 21%EA
Anualidad $37.594.186
0,21 1 + 0,21 5
𝐴 = $110.000.000
1 + 0,21 5 − 1
n Cuota Interés Abono a Capital Saldo

0 $110.000.000
1 $37.594.186,22 $23.100.000 $14.494.186 $95.505.814
2 $37.594.186,22 $20.056.221 $17.537.965 $77.967.848
3 $37.594.186,22 $16.373.248 $21.220.938 $56.746.910
4 $37.594.186,22 $11.916.851 $25.677.335 $31.069.575
5 $37.594.186,22 $6.524.611 $31.069.575 $0

20. Precio de venta y Presupuesto de ventas
Margen de utilidad 8%
Impuestos 33%

Costos Globales $1.964.280.851 $1.959.204.593 $1.975.880.443 $1.991.753.436 $2.008.101.674
Gastos Financieros $23.100.000 $20.056.221 $16.373.248 $11.916.851 $6.524.611
Ventas (cantidad) 2.777 2.782 2.788 2.794 2.799
Precio de venta $804.759 $799.829 $803.434 $806.389 $809.147
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐺𝑙𝑜𝑏𝑎𝑙𝑒𝑠 + 𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑟𝑜𝑠 1 − 𝑇𝑥 1 + 𝑀𝑔

𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 =
𝑄 1 − 𝑇𝑥 − 𝑀𝑔 ∗ 𝑇𝑥
$1.808.955.973 + $100.673.635 + $54.651.243 + $23.100.000 1 − 0,33 1 + 0,08

𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 Año 1 =
2.777 1 − 0,33 − 0,08 ∗ 0,33
Costos Globales= Costo de producción+ Gastos de administración+ Gastos de ventas

Tx= Impuesto de renta
Mg = Margen de ganancia
Q = Unidades a vender

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GERENCIA FINANCIERA

TEMA. Costos y Presupuesto Maestro

Docentes Escuela de Administración de Empresas Tunja

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

DECISIONES A CORTO PLAZO DECISIONES A LARGO PLAZO

• Aceptación de un pedido especial (precios inferiores al precio de la lista

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

Impulsan el costo del producto Habilidades para ejecución de costos

• Escala ( I+D, producción y mercadeo). • Énfasis en la calidad total.

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

Recursos invertidos para generar un ingreso

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

Recursos invertidos para realizar una actividad durante un período específico.

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

Persigue un propósito de Sistema de información al servicio

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

1. DE ACUERDO CON LA FUNCIÓN EN LA QUE SE INCURRE

M.P.D. M.O.D. C.I.F.

COSTOS DE VENTAS Y COSTOS

2. EN FUNCIÓN DEL TIEMPO

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

COSTOS DIRECTOS COSTOS INDIRECTOS

4. DE ACUERDO AL TIEMPO DE LOS INGRESOS

COSTOS DEL PERÍODO COSTOS DEL PRODUCTO

5. DE ACUERDO AL CONTROL SOBRE LA OCURRENCIA DEL COSTO

COSTOS CONTROLABLES COSTOS NO CONTROLABLES

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

COSTOS VARIABLES COSTOS FIJOS COSTOS MIXTOS

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

SEGÚN LA FORMA DE CONCENTRACIÓN DE LOS COSTOS

1. COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

SEGÚN LA FORMA DE CONCENTRACIÓN DE LOS COSTOS

2. COSTOS POR PROCESOS

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

SEGÚN EL MÉTODO DE COSTOS

1. SISTEMAS DE COSTOS HISTÓRICOS O RESULTANTES

Sistemas de costos por órdenes de producción y por procesos

2. SISTEMAS DE COSTOS PREDETERMINADOS

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

SEGÚN EL TRATAMIENTO DE LOS COSTOS FIJOS

1. COSTEO TOTAL O DE ABSORCIÓN

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

SEGÚN EL TRATAMIENTO DE LOS COSTOS FIJOS

2. COSTEO DIRECTO O VARIABLE

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

El estudio de la relación costo-

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

VENTAS: DEPENDIENDO DEL PRODUCCIÓN: CANTIDADES A COMPRAS: ESTIMATIVOS

TALENTO HUMANO: NÓMINA. PROYECTOS DE INVERSIÓN. INFORMACIÓN DE LA

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

Elaboró Gina Fonseca y Derly Ortiz

Inventario Final= Unidades a vender* inventario final deseado