Вы находитесь на странице: 1из 29

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение


высшего образования
«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет управления
Кафедра экономики и управления предприятиями и производственными
комплексами

КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине:

«Экономика предприятия»
Тема: Экономическое обоснование создания производственного
предприятия ООО «Городской стиль»
(название предприятия)

Направление (специальность) 38.03.02 Менеджмент


Студент (ка)______________________________________________________
(Ф.И.О. полностью)

Группа________________ Подпись__________________________

Проверил
___________________________________________________________________
(Фамилия И.О. преподавателя)

Должность________________________________________________________________
(уч. степень, уч. звание)

Оценка________________ Дата__________________________

Подпись__________________________

Санкт-
Петербург
20____
Оглавление

Введение...................................................................................................................3
1. Теоретическая часть............................................................................................4
1.1. Выбор вида предпринимательской деятельности и вида продукции.........4
1.2. Регистрация предприятия................................................................................4
1.3. Режим налогообложения предприятия...........................................................5
1.4. Характеристика выпускаемых изделий..........................................................5
1.5. Организационная структура предприятия.....................................................5
2. Расчетно-аналитическая часть...........................................................................6
2.1. Производственное задание..............................................................................6
2.2. Расчет численности и оплаты труда работников..........................................8
2.3. Расчет основных параметров имущественного комплекса........................12
2.4. Расчет полной себестоимости выпускаемой продукции............................16
2.5. Расчет точки безубыточности.......................................................................23
2.6. Расчет рентабельности продаж.....................................................................26
Заключение............................................................................................................27
Библиографический список..................................................................................28

2
Введение

Актуальность исследования. Экономический анализ является


действенной формой контроля за выполнением организацией необходимых
нормативов, повышением эффективности использования материальных,
денежных и трудовых ресурсов. В связи с этим, соблюдение основных
принципов организации экономического анализа является необходимым для
сохранения эффективности работы предприятия.
Целью исследования является экономическое обоснование создания
производственного предприятия.
Объект исследования – ООО «Городской стиль».
Предмет исследования – методические основы экономического
анализа.
Основными задачами курсовой работы являются:
- произвести расчет численности работников и оплаты труда;
- определить финансовый результат и показатели рентабельности;
- рассчитать точку безубыточности.
Источники информации - научные разработки и концепции ученых,
исследовавших данную проблематику; статистические данные и
аналитические материалы; информационные ресурсы.
Структура исследования – работа изложена на 29 листах, состоит из
введения, двух глав, заключения, содержит библиографический список,
включающий 10 наименований. Во введении обоснована актуальность темы,
сформулированы цели, задачи исследования. В первой главе рассмотрена
теоретическая часть. Во второй главе определен финансовый результат,
показатели рентабельности, точка безубыточности. В заключении сделаны
выводы.

3
1. Теоретическая часть
1.1. Выбор вида предпринимательской деятельности и вида
продукции

Предприятие Общество с ограниченной ответственностью «Городской


стиль» (далее ООО «Городской стиль»). Вид деятельности: Код ОКВЭД 14.0
Производство одежды

1.2. Регистрация предприятия

Подготовим необходимые заявления и данные для налоговой


инспекции:
1) заявление по форме № Р11001;
2) решение о создании общества (с одним учредителем);
3) протокол об учреждении общества (при двух и более учредителях);
4) договор об учреждении общества (при двух и более учредителях);
5) устав общества (потребуется в двух экземплярах);
6) квитанцию об оплате госпошлины за регистрацию ;
7) документы на юридический адрес;
8) копии паспортов учредителей и генерального директора;
9) копии свидетельств ИНН учредителей генерального директора;
10) заявление о переходе на Упрощенную систему налогообложения
УСН-6% или УСН-15% в 3 экземплярах.
Затем нужно подать документы в налоговую:
1) в случае если заявитель будет лично подавать документы в
налоговую инспекцию, то заверять их у нотариуса нет необходимости,
достаточно предъявить паспорт при подаче документов. При подаче должны
быть все учредители;

4
2) далее необходимо проследовать в регистрирующий орган, оплатить
госпошлину в терминале, получить талончик в электронной очереди и подать
готовый комплект на регистрацию.

1.3. Режим налогообложения предприятия

Режим налогообложения предприятия общий.

1.4. Характеристика выпускаемых изделий

ООО «Городской стиль» будет выпускать три основных вида одежды:


1) пальто; 2) костюмы-тройки; 3) платья.
Пальто и костюмы-тройки (пиджак, жакет, брюки или юбка) будут
шиться как для мужчин, так и для женщин. Платья будут шиться для
женщин.

1.5. Организационная структура предприятия

Организационная представлена на рисунке 1.

Директор

Главный Главный Финансовый Юрискон-


Секретарь
технолог бухгалтер директор сульт

Мастер Бухгалтерия Экономист

Рабочие

Рисунок 1 – Организационная структура ООО «Дом Быта в Академгородке»


Из рисунка 1 видно, что в подчинении у главного технолога и мастера
будут находится рабочие (и основные, и вспомогательные).

5
2. Расчетно-аналитическая часть
2.1. Производственное задание

Индивидуальное задание приведено в таблице 1.


Таблица 1
Индивидуальное задание
Наименование Изделие Изделие
Обозначение Ед. Изм. Изделие A
показателя B C
Кол-во продукции,
выпускаемой за год N шт. 63 280 117 520 90 400

Цена единицы
продукции (без Ц(i) руб. 2034 2938 2712
НДС)
Цена единицы
Ц(ндс) руб. 2400 3467 3200
продукции (с НДС)
Трудоемкость ед.
t(i) чел.-час. 2,26 2,034 2,373
продукции
Производительность шт./маш-
ед. оборудования p(i) 5,65 1,356 0,565
час.
Средний расход
силовой и
технологической
Эо кВт/ч 2,26 1,695 2,26
электроэнергии на 1
рабочее место в осн.
производстве в час
Сдельная тарифная
ставка основных Pс(i) руб. 261,03 446,35 463,3
рабочих
Затраты на
приобретение
материалов и
Pм.п.(i) руб. 297,19 167,24 170,63
покупных изделий
на одно изделие,
включая НДС
Арендная плата за
дополнительное
руб. 452 000 226 000 0
оборудование
(сумма за год)
Норма амортизации
оборудования (для
всех видов На.о % 10
оборудования, в том
числе конторского)
Норма амортизации
помещений (для всех На.п % 4
видов помещений)

6
В таблице 2 приведены нормативно-справочные данные для расчетов.
Таблица 2
Нормативно-справочные данные
Единица
Показатель Обозначение Значение показателя
измерения
Норматив дополнительной
αд % 12,0
заработной платы (премия)
Норматив обязательных страховых
αс.н % 30,0
взносов во внебюджетные фонды
Стоимость нематериальных активов,
необходимых для осуществления
Кн.а тыс. р. 150
производственной деятельности
предприятия
Стоимость 1 единицы оборудования
рабочего места для персонала.
Принимается условно одинаковая
стоимость: рабочие места основных Цо тыс. р. 80
и вспомогательных рабочих,
рабочие места специалистов и
руководителей
Доля затрат на транспортировку,
монтаж и наладку оборудования от αm % 8
его стоимости, %
Средняя площадь 1 рабочего места.
Принимается условно одинаковая
площадь: производственные,
S пл м2 5,6
офисные, складские помещения

Стоимость 1 м2 площади.
Принимается условно одинаковая
стоимость площади: Цпл тыс. р. 20
производственные, конторские,
складские помещения
Цена 1 кВт-ч электроэнергии, без Цэ руб. 4,9
НДС
Норма амортизации нематериальных
На.н % 5
активов
Норматив прочих αо.п. % 15
общепроизводственных затрат
Норматив прочих
αо.х. % 20
общехозяйственных затрат
Норматив коммерческих расходов αк.р. % 3
Ставка налога на прибыль αпр % 20,0
Ставка НДС % 18
Минимальный размер оплаты труда МРОТ руб. 8000 (условно)

7
Продолжение таблицы 2

Единица
Показатель Обозначение Значение показателя
измерения
чел. 20% от численности
(округляем в основных
Вспомогательные рабочие Чвс
большую производственных
сторону) рабочих
2% от основных
Вспомогательные материалы ВМ руб.
материалов

Определим стоимость выпускаемой товарной продукции по формуле:


Выпуск товарной продукции за год = N х Ц(i) (1)
По изделию А = 63280 х 2034 = 128 711 520 руб.
По изделию В = 117520 х 2938 = 345 273 760 руб.
По изделию С = 90400 х 2712 = 245 164 800 руб.
ВСЕГО по изделиям = 128 711 520 + 345 273 760 +245 164 800 =
719 150 080 руб.
Определим годовую трудоемкость выпуска товарной продукции по
формуле:
Годовая трудоемкость = N х t(i) (2)
По изделию А = 63280 х 2,26 = 143 012,8 час
По изделию В = 117520 х 2,034 = 239 035,68 час
По изделию С = 90400 х 2,373 = 214 519,2 час
ВСЕГО по изделиям = 143 012,8 + 239 035,68 + 214 519,2 = 596 567,68
час

2.2. Расчет численности и оплаты труда работников

Общая численность основных рабочих-сдельщиков рассчитывается


путем деления трудоемкости производственной программы на полезный
(эффективный) фонд рабочего времени одного рабочего за год.
Для расчета численности основных рабочих (Чя) использована
формула:
8
Чя = Σ[Чi], (3)
где Чi – количество основных рабочих, занятых производством
продукции A, B, C.
Чi = [Ni ti / (См х Тсм х Д)], (4)
где Ni – количество продукции; ti - трудоемкость производства одной
единицы продукции; См – количество смен (1); Тсм – длительность рабочей
смены (в данной курсовой работе 8 часов); Д - явочный фонд времени (с
учетом выходных, праздничных дней). Для данной курсовой работы
составляет 260 дней.
По изделию А = (63280 х 2,26) / (1 х 8 х 260) = 69 чел.
По изделию В = (117520 х 2,034) / (1 х 8 х 260) = 115 чел.
По изделию С = (90400 х 2,373) / (1 х 8 х 260) = 104 чел.
ВСЕГО явочная численность = 69+ 115 + 104 = 288 чел.
Списочную численность определим по формуле:
Чсп = Чя х 1,1 (5)
По изделию А = 69 х 1,1 = 76 чел.
По изделию В = 115 х 1,1 = 127 чел.
По изделию С = 104 х 1,1 = 115 чел.
ВСЕГО списочная численность = 76 + 127 + 115 = 318 чел.
Вспомогательные рабочие по каждому виду продукции планируются в
размере 20% от численности основных производственных рабочих:
318 х 0,2 = 64 чел.
Определим фонд оплаты труда рабочих. Заработная плата основных
рабочих в данной курсовой работе рассчитывается на основе сдельной
оплаты труда с применением сдельных расценок за изготовление единицы
продукции:
ФОТраб. = Рc(i) х N / Чсп (6)
По изделию А = 261,03 х 63280 / 76 = 217 342 руб./год, 18 112 руб./мес.
По изделию В = 446,35 х 117520 / 127 = 413 032 руб./год, 34 419
руб./мес.

9
По изделию С = 463,3 х 90400 / 115 = 364 194 руб./год, 30 350 руб./мес.
Расчет фонда оплаты труда основных рабочих представлен в таблице 3.
Таблица 3
Расчет фонда оплаты труда основных рабочих
Рабочие по Рабочие по Рабочие по
Показатель изготовлению изготовлению изготовлению
изделия А изделия Б изделия В
Списочное
количество рабочих, 76 127 115
чел.
Оклад в месяц, руб. 18 112 34 419 30 350
Премия в месяц
2 173 4 130 3 642
(12%), руб.
Оплата труда в
20 285 38 549 33 992
месяц, руб.
ФОТ 1 рабочего за
243 420 462 588 407 904
год, руб.
ФОТ всех рабочих,
18 499 920 58 748 676 46 908 960
руб.
Отчисления в
страховые фонды 5 549 976 17 624 603 14 072 688
(30%), руб.

Для административно-управленческого персонала (специалистов и


руководителей) и вспомогательных рабочих устанавливается должностной
оклад и премия (в размере 12% от оклада).
Заработная плата каждого работника предприятия за месяц не должна
быть ниже минимальной оплаты труда (8 000 руб.).
Рассчитаем фонд оплаты труда административно-управленческого
персонала (специалистов и руководителей) и вспомогательных рабочих в
таблице 4.
Таблица 4
Численность и фонд оплаты труда работников предприятия
Обязательные
Количе-
ФОТ за страховые
ство Зарплата в Премия
Форма оплаты год, взносы во вне-
Должность работ- месяц, (12%),
труда тыс. бюджетные
ников, тыс. руб. руб.
руб. фонды за год
чел.
(30%),тыс.руб.
РУКОВОДИТЕЛИ
Директор 1 Повременная: 50 000 6 000 672 201,6
оклад

10
Продолжение таблицы 4

Форма оплаты Обязательные


Количе- труда ФОТ за страховые
ство Зарплата в
Премия год, взносы во вне-
Должность работ- месяц,
(12%), руб. тыс. бюджетные
ников, тыс. руб.
руб. фонды за год
чел.
(30%),тыс.руб.
Главный технолог 1 Повременная: 40 000 4 800 537,6 161,3
оклад
Главный бухгалтер 1 Повременная: 40 000 4 800 537,6 161,3
оклад
Финансовый 1 Повременная: 40 000 4 800 537,6 161,3
директор оклад
ИТОГО 4 2 284,8 685,5
СПЕЦИАЛИСТЫ
Повременная:
Юрисконсульт 1 25 000 3 000 336 100,8
оклад
Повременная:
Экономист 1 25 000 3 000 336 100,8
оклад
Повременная:
Бухгалтер 3 25 000 3 000 1008 302,4
оклад
Повременная:
Мастер 3 25 000 3 000 1008 302,4
оклад
Повременная:
Технолог 2 25 000 3 000 672 201,6
оклад
ИТОГО 10 3360 1008
ТЕХНИЧЕСКИЕ ИСПОЛНИТЕЛИ
Повременная:
Секретарь 1 оклад 15 000 1 800 201,6 60,5

ИТОГО 1 201,6 60,5


ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ РАБОЧИЕ
Ремонтник 3 Повременная: 20 000 2 400 806,4 241,9
оклад
Электрик 3 Повременная: 20 000 2 400 806,4 241,9
оклад
Слесарь 2 Повременная: 20 000 2 400 537,6 161,3
оклад
Повременная:
Грузчик 3 20 000 2 400 806,4 241,9
оклад
Повременная:
Кладовщик 3 20 000 2 400 806,4 241,9
оклад
Повременная:
Уборщица 3 20 000 2 400 806,4 241,9
оклад
ИТОГО 17 4569,6 1370,8
ВСЕГО 32 10416 3124,8

11
2.3. Расчет основных параметров имущественного комплекса

Для оценки экономической целесообразности создания предприятия


необходимо определить основные параметры имущественного комплекса
предприятия в составе:
- внеоборотных активов – нематериальные активы;
- основные средства планируемого производственного процесса,
состоящие в основном из оборудования, которым оснащены рабочие места
персонала предприятия, и помещений, в которых располагаются
производственные и административно-хозяйственные подразделения и
службы предприятия;
- оборотных средств, необходимых для производства и реализации
продукции.
Величина стоимости нематериальных активов Кн.а (стоимость
лицензий на производство данных видов продукции, конструкторско-
технологической документации, товарных знаков и т.п.) составляет 150
тыс.руб.
Расчет стоимости Ко.с основных средств начнем с определения
количества Мо.р рабочих мест в основном производстве, т. е. количества
рабочих мест основных рабочих, занятых изготовлением всех видов
продукции.
Оно определяется исходя из годового объема выпуска всех видов
продукции и производительности p (А, В, С) оборудования, используемого
при изготовлении соответствующих видов продукции (при этом
принимается, что каждое рабочее место оснащено одним комплектом
оборудования, предназначенного для изготовления продукции А, В или С):
Мо.рi = Чоi / Ксм, (7)
где Ксм – коэффициент сменности работы предприятия (1).
По изделию А = 76/1 = 76 рабочих мест,
По изделию В = 115/1 = 115 рабочих мест,

12
По изделию С = 127/1 = 127 рабочих мест.
ВСЕГО = 76 + 115 + 127 = 318 рабочих мест.
Количество рабочих мест для вспомогательных рабочих Мв.р (17
рабочих мест), специалистов и руководителей Мс.р. (15 рабочих мест)
определяется численностью этих категорий работников.
Для упрощения расчетов примем, что все виды рабочих мест оснащены
оборудованием (производственным, инструментальным, конторским,
складским и т.д.) одинаковой стоимости Цо и составляет 80 000 руб.
Таким образом, общая стоимость оборудования Ко для оснащения
рабочих мест персонала предприятия с учетом затрат на передаточные
устройства и прочий производственный инвентарь определяется по формуле:
Ко = Цо (Мо.р + Мв.р + Мс.р.) (1 + αm / 100), (8)
где αm – доля затрат на транспортировку, монтаж и наладку
оборудования от его стоимости (8%).
Ко = 80 000 х (318 + 17 + 15) (1 + 8 / 100) = 30 240 000 руб.
Стоимость оборудования для производственных нужд составит:
Ко = 80 000 х (318 + 17) (1 + 8 / 100) = 28 944 000 руб.
Стоимость оборудования для общехозяйственных нужд составит:
Ко = 80 000 х (15) (1 + 8 / 100) = 1 296 000 руб.
Стоимость помещений Кп, необходимых для размещения всех служб и
подразделений предприятия, определяется общим количеством рабочих мест
всех категорий работников предприятия, средней площадью одного рабочего
места и средней ценой 1 м2 площади помещений.
Для упрощения расчетов принято, что все рабочие места занимают
одинаковую площадь Sпл (5,6 м2), а также принято допущение, что 1 м2
площади любых помещений на предприятии имеют равную стоимость Цпл в
сумме 20 000 руб.
Таким образом, стоимость всех помещений предприятия может быть
определена из выражения:
Кп= Цпл х Sпл х (Мо.р + Мв.р + Мс.р.) (9)

13
Кп= 20 000 х 5,6 х (318 + 17 + 15) = 39 200 000 руб.
Стоимость помещений для производственных нужд составит:
Кп = 20 000 х 5,6 х (318 + 17) = 37 520 000 руб.
Стоимость помещений для общехозяйственных нужд составит:
Кп = 20 000 х 5,6 х (15) = 1 680 000 руб.
Общая стоимость основных средств предприятия составит:
Ко.с = Ко + Кп. (10)
Ко.с = 30 240 000 + 39 200 000 = 69 440 000 руб.
Общая стоимость основных средств предприятия для
производственных нужд составит:
Ко.с = 28 944 000 + 37 520 000 = 66 464 000 руб.
Общая стоимость основных средств предприятия для
общехозяйственных нужд составит:
Ко.с = 1 296 000 + 1 680 000 = 2 976 000 руб.
Определим первоначальную стоимость основных средств:
Кн.а = 150 000 – (150 000 х 18/118) = 150 000 – 22 881= 127 119 руб.
Ко.с = 69 440 000 – (69 440 000 х 18/118) = 69 440 000 – 10 592 542 =
58 847 458 руб.
Ко.с(пр.н) = 66 464 000 – (66 464 000 х 18/118) = 66 464 000 –
10 138 576 = 56 325 424 руб.
Ко.с(охн) = 2 976 000 – (2 976 000 х 18/118) = 2 976 000 – 453 966 =
2 522 034 руб.
Кп = 39 200 000 – (39 200 000 х 18/118) = 39 200 000 – 5 979 661 =
33 220 339 руб.
Кп(пр.н.) = 37 520 000 – (37 520 000 х 18/118) = 37 520 000 – 5 723 390 =
31 796 610 руб.
Кп(охн) = 1 680 000 – (1 680 000 х 18/118) = 1 680 000 – 256 271 =
1 423 729 руб.
Ко = 30 240 000 – (30 240 000 х 18/118) = 30 240 000 – 4 612 881 =
25 627 119 руб.

14
Ко(пр.н) = 28 944 000 – (28 944 000 х 18/118) = 28 944 000 – 4 415 186 =
24 528 814 руб.
Ко(охн) = 1 296 000 – (1 296 000 х 18/118) = 1 296 000 – 197 695 =
1 098 305 руб.
Рассчитаем амортизацию (норма амортизационных отчислений по
нематериальным активам 5%, оборудованию 10%, помещениям 4%):
Ан.а = 127 119 х 0,05 = 6 356 руб.
Ао.с = 1 328 813 + 2 562 712 = 3 891 525 руб.
Ап(пр.н)+Ао(пр.н) = 1 271 864 + 2 452 881 = 3 724 745 руб.
Ап(охн)+Ао(охн) = 56 949 + 109 831 = 166 780 руб.
Ап(пр.н.) = 31 796 610 х 0,04 = 1 271 864 руб.
Ап(охн) = 1 423 729 х 0,04 = 56 949 руб.
Ао(пр.н) = 24 528 814 х 0,1 = 2 452 881 руб.
Ао(охн) = 1 098 305 х 0,1 = 109 831 руб.
Материальные затраты на сырьё, инструменты, покупные
полуфабрикаты и комплектующие Рм.п.(i) составляют:
- 297,19 руб. по изделию А,
- 167,24 руб. по изделию В,
- 170,63 руб. по изделию С.
Выделим НДС:
Рм.п.А = 297,19 – (297,19 х 18/118) = 297,19 – 45,33 = 251,86 руб.
Рм.п.В = 167,24 – (167,24 х 18/118) = 167,24 – 25,51 = 141,73 руб.
Рм.п.С = 170,63 – (170,63 х 18/118) = 170,63 – 26,03 = 144,6 руб.
Найдем затраты на приобретение материалов:
Рм.п. = Рм.п.(i) х N (11)
Рм.п.А = 251,86 х 63280 = 15 937 700 руб.
Рм.п.В = 141,73 х 117520 = 16 656 110 руб.
Рм.п.С = 144,6 х 90400 = 13 071 840 руб.
Рм.п. = 15 937 700 + 16 656 110 + 13 071 840 = 45 665 650 руб.
В таблице 4 соберем затраты по имуществу предприятия.

15
Таблица 4
Затраты на приобретение и аренду имущества предприятия
Показатель Стоимость, Амортизация, Сумма
руб. (без руб. НДС, руб.
НДС)
1. Нематериальные активы 127 119 6 356 22 881
2. Основные средства 58 847 458 3 891 525 10 592 542
2.1. Производственное имущество, в том числе: 56 325 424 3 724 745 10 138 576
2.1.1 оборудование 24 528 814 2 452 881 4 415 186
2.1.2 помещения 31 796 610 1 271 864 5 723 390
из них: приобретается в собственность - - -
арендуется - - -
3 Общехозяйственное имущество 2 522 034 166 780 453 966
(административное), в том числе:
3.1. оборудование 1 098 305 109 831 197 695
3.2. помещения 1 423 729 56 949 256 271
из них: приобретается в собственность - - -
арендуется - - -
4 Итого 58 974 577 3 897 881 10 615 423
5. Оборотные средства, в том числе 45 665 650 - 8 219 529
5.1. А 15 937 700 - 2 868 482
5.2. В 16 656 110 - 2 997 935
5.3. С 13 071 840 - 2 353 112

2.4. Расчет полной себестоимости выпускаемой продукции

Для заполнения таблицы 5 определим амортизацию оборудованию по


изделиям, которое используется непосредственно в производстве:
2 452 881 / 3 = 817 627 руб.
Таблица 5
Затраты основного производства (за год)
№ Статья затрат Итого, руб. Продукт А, Продукт B, Продукт C,
п/п руб. руб. руб.
1. Сырье и основные материалы 45 665 650 15 937 700 16 656 110 13 071 840
2. ФОТ основных рабочих 124 157 556 18 499 920 58 748 676 46 908 960
3. Обязательные страховые взносы
во внебюджетные фонды с ФОТ 37 247 267 5 549 976 17 624 603 14 072 688
основных рабочих
4. Амортизация и/или арендные
платежи оборудования и 2 452 881 817 627 817 627 817 627
помещений, которое
используется непосредственно в

16
Продолжение таблицы 5

№ Статья затрат Продукт А, Продукт B, Продукт C,


п/п Итого, руб.
руб. руб. руб.
5. Итого затраты основного
209 523 354 40 805 223 93 847 016 74 871 115
производства

В данной курсовой работе делается допущение, что затраты вспомо-


гательного производства (например, зарплата вспомогательных рабочих)
относится к общепроизводственным затратам. К общепроизводственным
расходам относятся: оплата труда работников, занятых обслуживанием
производства; амортизационные отчисления по задействованному в
производстве оборудованию и зданиям цехов; плата за аренду помещений
цехов; расходы по содержанию и эксплуатации оборудования; затраты на
ремонт имущества, используемого в производстве; коммунальные услуги
(расходы на отопление, освещение и содержание цехов).
Некоторые затраты напрямую связаны с конкретной продукцией,
например зарплата вспомогательных рабочих, участвующих в производстве
вида определенного изделия или аренда оборудования для производства
определенной продукции.
Если же затраты не связаны с видом продукции непосредственно, то
эти затраты нужно распределить пропорционально трудоемкости
производства продукции каждого вида.
Определим доли распределения общепроизводственных расходов по
изделиям:
Доля по изд.А = 143 012,8 / 596 567,68 = 0,24
Доля по изд.В = 239 035,68 / 596 567,68 = 0,40
Доля по изд.С = 214 519,2 / 596 567,68 = 0,36
ФОТ вспомогательных рабочих по изделиям составит:
По изделию А = 4 569 600 х 0,24 = 1 096 704 руб.
По изделию В = 4 569 600 х 0,4 = 1 827 840 руб.
По изделию С = 4 569 600 х 0,36 = 1 645 056 руб.
17
Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды с ФОТ
вспомогательных рабочих по изделиям составят:
По изделию А = 1 370 800 х 0,24 = 328 992 руб.
По изделию В = 1 370 800 х 0,4 = 548 320 руб.
По изделию С = 1 370 800 х 0,36 = 493 488 руб.
Затраты на электроэнергию, потребленную оборудованием (Сэ)
рассчитываются по формуле:
Сэ = Эо х Мо.р х Цэ х Т, (12)
где Цэ – цена 1 кВт ч электроэнергии, руб. (4,9 руб.); Эо – расход
силовой и технологической электроэнергии на одно рабочее место в
основном производстве (1,5 кВт/ч), Мо.р – количество рабочих мест в
основном производстве, Т – номинальное время работы оборудования, часов
в год (8 х 260 = 2080).
Сэ А = 1,5 х 76 х 4,9 х 2080 = 1 161 888 руб.
Сэ В = 1,5 х 115 х 4,9 х 2080 = 1 758 120 руб.
Сэ С = 1,5 х 127 х 4,9 х 2080 = 1 941 576 руб.
Сэ = 1 161 888 + 1 758 120 + 1 941 576 = 4 861 584 руб.
Вспомогательные материалы, используемые для оборудования,
планируются на уровне 2% от основных материалов:
По изделию А = 45 665 650 х 0,02 х 0,24 = 219 195 руб.
По изделию В = 45 665 650 х 0,02 х 0,40 = 365 325 руб.
По изделию С = 45 665 650 х 0,02 х 0,36 = 328 793 руб.
ВСЕГО по изделиям = 45 665 650 х 0,02 = 913 313 руб.
Затраты на ремонт, наладку и обслуживание производственного
оборудования планируются из расчета 2% от стоимости оборудования на
начало года:
24 528 814 х 0,02 = 490 576 руб.
Тогда затраты на ремонт, наладку и обслуживание производственного
оборудования по изделиям:
Затраты на ремонт оборудования (А) = 490 576 х 0,24 = 117 738 руб.

18
Затраты на ремонт оборудования (В) = 490 576 х 0,40 = 196 230 руб.
Затраты на ремонт оборудования (С) = 490 576 х 0,36 = 176 608 руб.
Амортизацию оборудования и помещений общепроизводственного
назначения распределим аналогично пропорционально доле.
Коммунальные услуги (расходы на отопление, освещение и
содержание цехов) равняется 500 руб. в год на 1 кв. м площади помещений
общепроизводственного назначения:
Коммунальные услуги = Sпл х Мо.р х 500 (13)
Коммунальные услуги (А) = 5,6 х 76 х 500 = 212 800 руб.
Коммунальные услуги (В) = 5,6 х 115 х 500 = 322 000 руб.
Коммунальные услуги (С) = 5,6 х 127 х 500 = 355 600 руб.
Коммунальные услуги всего = 212 800 + 322 000 + 355 600 = 890 400
руб.
Прочие общепроизводственные затраты планируются по коэффициенту
от прямых затрат.
В прямые затраты входят ФОТ вспомогательных рабочих,
обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды с ФОТ
вспомогательных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования.
Общепроизводственные затраты собраны в таблице 6.
Таблица 6
Общепроизводственные затраты
№ Статья затрат Итого, Продукт А, Продукт B, руб. Продукт C, руб.
п/п руб. руб.
1. ФОТ вспомогательных
4 569 600 1 096 704 1 827 840 1 645 056
рабочих
2. Обязательные страховые
взносы во внебюджетные
1 370 800 328 992 548 320 493 488
фонды с ФОТ
вспомогательных рабочих
3. Арендная плата за
общепроизводственное 574 576 137 898 229 830 206 848
оборудование и помещения

19
Продолжение таблицы 6

№ Статья затрат Итого, Продукт А, Продукт B, руб. Продукт C, руб.


п/п руб. руб.
4. Расходы на содержание и
эксплуатацию
9 990 218 2 392 760 3 809 573 3 787 885
оборудования,
в том числе:
- амортизация
оборудования и
помещений 3 724 745 893 939 1 489 898 1 340 908
общепроизводственного
назначения
- затраты на
электроэнергию,
4 861 584 1 161 888 1 758 120 1 941 576
потребленную
оборудованием
- вспомогательные
материалы 913 313 219 195 365 325 328 793
-затраты на ремонт,
наладку и обслуживание
490 576 117 738 196 230 176 608
производственного
оборудования
5. Коммунальные услуги
(расходы на отопление,
890 400 212 800 322 000 355 600
освещение и содержание
цехов)
6. Прочие
общепроизводственные 2 389 593 573 502 955 837 860 254
затраты
7. Итого
общепроизводственные 19 785 187 4 742 656 7 693 400 7 349 131
затраты

Общехозяйственные затраты напрямую не связанные с видом


продукции распределим пропорционально трудоемкости производства
продукции каждого вида.
Коммунальные услуги (расходы на отопление, освещение и
содержание цехов) равняются 500 руб. в год на 1 кв. м площади помещений
хозяйственного назначения.
Прочие общехозяйственные затраты планируются по коэффициенту от
прямых затрат (таблица 7).

20
Таблица 7
Общехозяйственные затраты
№ Статья затрат Итого, руб. Продукт А, Продукт B, Продукт C,
п/п руб. руб. руб.
1. ФОТ специалистов и 5 846 400 1 403 136 2 338 560 2 104 704
руководителей
2. Обязательные страховые
взносы во внебюджетные
фонды с ФОТ специалистов и 1 754 000 420 960 701 600 631 440
руководителей
3. Амортизация офисных
166 780 40 027 66 712 60 041
помещений и оборудования
4. Амортизация 6 356 1 525 2 542 2 289
нематериальных активов
5. Коммунальные услуги 92 400 22 176 36 960 33 264
6. Прочие общехозяйственные 1 520 080 364 819 608 032 547 229
затраты
7. Итого общехозяйственные
9 386 016 2 252 643 3 754 406 3 378 967
затраты

Коммерческие затраты планируются на основе коэффициента от


прямых затрат (3%). Общие затраты распределим пропорционально
трудоемкости выпуска продукции каждого вида (таблица 8).
Таблица 8
Себестоимость выпускаемой продукции (разделение затрат на прямые
и косвенные затраты)
По видам продукции, Включение в
Итого, тыс. тыс. руб. себестоимость
№ п/п Статья затрат
руб. Прямые Косвенны
А В С
затраты е затраты
1. Основного производства 209 523,3 40 805,2 93 847 74 871,1 209 523,3 0
1.1. Сырье и основные
45 665,6 15 937,7 16 656,113 071,8 45 665,6 0
материалы
1.2. Затраты на оплату труда
основных рабочих 161 404,9 24 049,9 76 373,360 981,7 161 404,9 0
1.2.1. ФОТ основных рабочих 124 157,6 18 499,9 58 748,7 46 909 124 157,6 0
1.2.2. Обязательные страховые
взносы во внебюджетные
37 247,3 5 550 17 624,614 072,7 37 247,3 0
фонды с ФОТ основных
рабочих
1.3. Амортизация и/или
арендные платежи
оборудования, которое
используется 2 452,8 817,6 817,6 817,6 2 452,8 0
непосредственно в
производстве

21
Продолжение таблицы 8

По видам продукции, Включение в


Итого, тыс. тыс. руб. себестоимость
№ п/п Статья затрат
руб. Прямые Косвенны
А В С
затраты е затраты
2. Общепроизводственные
19 785,2 4 742,6 7 693,4 7 349,1 0 19 785,2
расходы
3. Общехозяйственные
9 386 2 252,6 3 754,4 3 379 0 9 386
расходы
4. Коммерческие затраты 711,1 170,7 284,4 256 0 711,1
5. Итого полная
себестоимость годового 239 405 47 971 105 579 85 855 209 523 29 882
выпуска продукции
Объем выпуска, шт. 63280 117520 90400
Себестоимость 1
758 898 949
продукции, руб.

После того, как определены все виды затрат, и спланированы


косвенные затраты на год, можно рассчитать плановую себестоимость
единицы продукции (таблица 9). Калькуляция полной себестоимости
единицы продукции необходима для того, чтобы определиться с ценой
реализации или оценить рентабельность каждого вида продукции.

Таблица 9
Плановая калькуляция себестоимости единицы продукции
№ Статья затрат По изделию По изделию По изделию
п/п А, руб. В, руб. С, руб.
1. Основное сырье и материалы 251,9 142,5 144,6
2. ФОТ основных рабочих 292,3 500 519
3. Обязательные страховые взносы во 87,7 147,5 155,3
внебюджетные фонды с ФОТ
основных рабочих
4. Амортизация или арендные платежи 12,9 7,5 9
оборудования, которое используется
непосредственно в производстве
5. Общепроизводственные расходы 75 65,5 81,3
6. Общехозяйственные расходы 35,6 32 37,4
7. Коммерческие расходы 2,7 2,4 2,8
8. Итого полная себестоимость
758 898 949
единицы продукции

22
2.5. Расчет точки безубыточности

Распределим затраты на постоянные и переменные (таблица 10).


Таблица 10
Условно постоянные и переменные затраты
Постоянные Переменные затраты без НДС, тыс.
затраты руб.
№ п/п Статья затрат
без НДС, тыс.
руб. A B C
1. Сырье и основные материалы 0 15 937,7 16 656,1 13 071,8
2. ФОТ основных рабочих, в том 0 18 499,9 58 748,7 46 909
числе:
2.1. Заработная плата основных 0 16 518,1 52 454,6 41 883
рабочих
2.2. Премия основным рабочим 0 1 981,8 6 294,1 5 026
3. Обязательные страховые взносы
во внебюджетные фонды с ФОТ 0 5 550 17 624,6 14 072,7
основных рабочих
4. Амортизация и/или арендные
платежи оборудования и
помещений, которое 2 452,8 0 0 0
используется непосредственно в
производстве.
5. ФОТ вспомогательных рабочих 4 569,6 0 0 0
6. Обязательные страховые взносы
во внебюджетные фонды с ФОТ 1 370,8 0 0 0
вспомогательных рабочих
7. Арендная плата за
общепроизводственное 574,6 0 0 0
оборудование и помещения
8. Расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования, в 5 128,6 1 161,9 1 758,1 1 941,6
том числе:
8.1. Амортизация
общепроизводственных 3 724,7 0 0 0
помещений и оборудования
8.2. Затраты на электроэнергию,
0 1 161,9 1 758,1 1 941,6
потребленную оборудованием
8.3. Вспомогательные материалы,
913,3 0 0 0
используемые для оборудования
8.4. Затраты на ремонт, наладку и
обслуживание
490,6 0 0 0
производственного
оборудования
9. Коммунальные услуги (расходы
на отопление, освещение и 890,4 0 0 0
содержание цехов)

23
Продолжение таблицы 10

Постоянные Переменные затраты без НДС, тыс.


затраты руб.
№ п/п Статья затрат
без НДС, тыс.
руб. A B C
10. Прочие общепроизводственные 2 389 0 0 0
затраты
11. ФОТ специалистов и 5 846,4 0 0 0
руководителей
12. Обязательные страховые взносы
во внебюджетные фонды с ФОТ 1 754 0 0 0
специалистов и руководителей
13. Амортизация офисных
166,8 0 0 0
помещений и оборудования
14. Амортизация нематериальных
6,3 0 0 0
активов
15. Коммунальные услуги 92,4 0 0 0
16. Прочие внепроизводственные
1 520 0 0 0
общехозяйственные затраты
17. Коммерческие расходы 711,1 0 0 0
18. Итого: 27 472,8 41 149,5 94 787,5 75 995,1

При расчете точки безубыточности затраты указываются без НДС


(таблица 11). Точку безубыточности можно рассчитать через маржинальную
прибыль (в стоимостных единицах измерениях):
Маржинальная прибыль = Выручка – Переменные затраты (14)
Выручка за год = N х Ц(i) (15)
По изделию А = 63280 х 2034 = 128 711 520 руб. (доля 0,18)
По изделию В = 117520 х 2938 = 345 273 760 руб. (доля 0,48)
По изделию С = 90400 х 2712 = 245 164 800 руб. (доля 0,34)
ВСЕГО по изделиям = 128 711 520 + 345 273 760 +245 164 800 =
719 150 080 руб.
Маржинальная прибыль (А) = 128 711 520 - 41 149 500 = 87 562 020
руб.
Маржинальная прибыль (В) = 345 273 760 - 94 787 500 = 250 486 260
руб.

24
Маржинальная прибыль (С) = 245 164 800 - 75 995 100 = 169 169 700
руб.
Коэффициент маржинальной прибыли = Маржинальная прибыль
/Выручка (16)
Коэффициент маржинальной прибыли (А) = 87 562 020 / 128 711 520 =
=0,68
Коэффициент маржинальной прибыли (В) = 250 486 260 / 345 273 760 =
=0,73
Коэффициент маржинальной прибыли (С) = 169 169 700 / 245 164 800 =
=0,69
Точку безубыточности определим по формуле:
BEPден. = Постоянные расходы / Коэффициент маржинальной
прибыли (17)
Постоянные расходы распределим пропорционально доле в валовом
выпуске продукции.
BEPден. (А) = (27 472 800 х 0,18) / 0,68 = 7 272 212 шт.
BEPден. (В) = (27 472 800 х 0,48) / 0,73 = 18 064 307 шт.
BEPден. (С) = (27 472 800 х 0,34) / 0,69 = 13 537 322 шт.
Таблица 11
Расчет точки безубыточности
Продукт А, тыс. Продукт B, тыс. Продукт C, тыс.
№ п/п Показатель
руб. руб. руб.
1. Количество продукции 63280 117520 90400
2. Постоянные затраты 27 472 800
3. Постоянные затраты
распределяемые по виду 4 945 104 13 186 944 9 340 752
продукции
4. Переменные затраты 41 149 500 94 787 500 75 995 100
5. Переменные затраты на 1 ед.
650,3 806,6 840,7
продукции
6. Цена 1 единицы
продукции 2034 2938 2712

25
2.6. Расчет рентабельности продаж

Рассчитаем рентабельность продаж каждого вида продукции и общую


рентабельность предприятия за год. Рентабельность продаж рассчитывается
как отношение чистой прибыли к выручке (таблица 12).
Рентабельность продаж изделия А = 32 298 100/ 128 711 520 = 0,25
(25%)
Рентабельность продаж изделия В = 95 896 400/ 345 273 760 = 0,27
(27%)
Рентабельность продаж изделия С = 63 750 000/ 245 164 800 = 0,26
(26%)
Таблица 12
Финансовый результат за год
№ п/п Показатель Итого
1. Количество продукции А, В, С 63280 117520 90400
2. Цена 1 ед. продукции А, В, С 2034 2938 2712
3. Выручка от реализации за год без НДС, тыс. руб. 719 150,08
4. НДС исходящий, тыс. руб. (выручка х 0,18) 129 477
5. НДС входящий, тыс. руб. (таблица 4) 10 615,4
6. НДС уплачиваемый в бюджет, тыс. руб. (НДС исх.
118 861,6
– НДС вх.)
7. Расходы основного производства, тыс. руб.
40 805,2 93 847 74 87
(таблица 5)
8. Общепроизводственные расходы, тыс. руб.
4 742,6 7 693,4 7 349,1
(таблица 6)
9. Общехозяйственные расходы, тыс. руб. (таблица 7) 2 252,6 3 754,4 3 379
10. Коммерческие расходы, тыс. руб. (таблица 8) 170,7 284,4 256
11. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. ((Цена –
Себестоимость) х N) 40 372,6 119 870,4 79 687,6
12. Налог на прибыль, тыс. руб. (20%) 8 074,5 23 974 15 937,5
13. Чистая прибыль 32 298,1 95 896,4 63 750

Общая рентабельность = 191 944 500 / 719 150 080 = 0,266 (26,6%).

26
Заключение

Целью исследования по экономическому обоснованию создания


производственного предприятия, достигнута.
Основные задачи курсовой работы нашли свое отражение:
- произведен расчет численности работников и оплаты труда;
- определен финансовый результат и показатели рентабельности;
- рассчитана точку безубыточности.
Точка безубыточности составила:
- изделия А 7 272 212 шт.;
- изделия В 18 064 307 шт.;
- изделия С 13 537 322 шт..
Общая рентабельность 0,266 (26,6%), в том числе:
- рентабельность продаж изделия А 0,25 (25%);
- рентабельность продаж изделия В 0,27 (27%);
- рентабельность продаж изделия С 0,26 (26%).
Создание предприятия является экономически целесообразным.

27
Библиографический список

1. Бизнес-планирование на предприятии / Дубровин И.А., - 2-е изд. -


М.:Дашков и К, 2017. - 432 с.
2. Боброва О.С., Цыбуков С.И., Бобров И.А. Основы бизнеса. Учебник
и практикум для академического бакалавриата. - М: Юрайт, 2016. – 319 с.
3. Горемыкин, В. А. Планирование на предприятии : учебник и
практикум / В. А Горемыкин. — 9-е изд., перераб. и доп. — М: Юрайт, 2014.
— 857 с.
4. Тактаров Г.А. Финансовая среда предпринимательства и
предпринимательские риски: учебное пособие / Тактаров Г. А. – М.:
Финансы и статистика, 2014. – 406 с.
5. Управление производственными затратами [Электронный ресурс] :
учебное пособие / Т.Б.Альгина ; М-во образования и науки Рос. Федерации,
С.-Петерб. гос. экон. ун-т, Каф. экономики предприятия и произв.
менеджмента . - Санкт-Петербург : Изд-во СПбГЭУ, 2014 .— 82 с. (дата
обращения 07.12.2018)
6. Экономика организации (предприятия : учебное пособие для
студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности
080502 "Экономика и управление на предприятии (по отраслям)" /
Ю.И.Растова, С.А.Фирсова .— Москва : КноРус, 2013 .— 279 с.
7. Экономика организации: Учебник / Е.Н. Кнышова, Е.Е. Панфилова. -
М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 336 с.
8. Экономика предприятия : учеб. пособие / О.И. Волков, В.К.
Скляренко. — 2-е изд. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 264 с.
9. Курс в среде LMS Moodle «Экономика предприятия» [Электронный
ресурс] http://de.unecon.ru/course/view.php?id=320 (дата обращения
07.12.2018)
10. Экономика предприятия [Электронный ресурс]: Методические
указания по выполнению курсовой работы: направление подготовки 38.03.02

28
Менеджмент для студентов очной, очно-заочной и заочной формы обучения /
С.-Петерб. гос. экон. ун-т; сост.: П. И. Тишков, О.С. Боброва, Ю. А, Бичун,
М.М. Стрельник, А.А. Фомин. – Санкт-Петербург, 2017 (дата обращения
07.12.2018)

29