Índice. Introducción Modelo de GC CI Control Interno Metodología COSO Conceptos COSO Componentes COSO Aplicaciones COSO Beneficios

Índice
• Introducción
• Modelo de GC – CI
• Control Interno
• Metodología COSO
• Conceptos COSO
• Componentes COSO
• Aplicaciones COSO
• Beneficios
Jorge Manuel Cuenca Ham
Medidas de Control Interno como mejores prácticas corporativas Consultor Financiero
Jorge.cuenca.ham@gmail.com
Índice
• Introducción
• Control Interno
• Conceptos COSO
• Beneficios
Introducción
A lo largo de la historia las empresas han buscado medios y herramientas para la
optimización de procesos, mejora en resultados financieros y estrategias comerciales
potentes y robustas, las cuales han logrado resultados espectaculares en propuestas
de valor, resultados rentables y penetración en el mercado, indudablemente
objetivos primordiales en las organizaciones, aunque consigo ha traído problemáticas
como descontrol en la eficacia y eficiencia de los recursos, fraudes financieros e
incumplimiento a leyes y normas, por lo que la aplicación de las Mejores Prácticas se
ha vuelto una misión primordial del Gobierno Corporativo (GC) …
…por lo que el Control Interno (CI) se ha vuelto una herramienta esencial para la
Administración Integral de Riesgos dentro de la práctica.

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• Control Interno
• Conceptos COSO
• Beneficios
Modelo de GC - CI
Estrategia Gobierno Administración
Control Interno
Empresarial Corporativo Integral del Riesgo
Se refiere al conjunto de Es el conjunto de principios Se define como la

Es un proceso llevado a
acciones planificadas, y normas que regulan el identificación, prevención
cabo por las personas de
cuyo objetivo es alinear los diseño, integración y y control de las
una organización, diseñado
recursos y potencialidades funcionamiento de los contingencias y
con el fin de proporcionar
de una empresa para el órganos de gobierno de la resultados no esperados
un grado de seguridad
logro de sus metas y empresa: los Accionistas, que la incertidumbre trae
"razonable" para la
objetivos de expansión y Consejo de dentro de la operación de
consecución de sus
crecimiento a la Administración y Alta una organización o
objetivos.
empresarial. Dirección. ejecución de actividades.
Planeación Ejecución
Asamblea de Consejo de
Alta Dirección Operaciones Finanzas Comercial
Accionistas Administración

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• Conceptos COSO
• Beneficios
Control Interno
Ayudan a la dirección a alcanzar los objetivos de
Capacidades rendimiento y rentabilidad de la entidad y prevenir la
pérdida de recursos.
Alinear el riesgo aceptado y la

estrategia Metodología COSO
Mejorar las decisiones de respuesta a

los riesgos
Reducir las sorpresas y pérdidas

operativas Conceptos
Identificar y gestionar la diversidad de

riesgos para toda la entidad
Aprovechar las oportunidades

Componentes
Mejorar la dotación de capital

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• Conceptos COSO
• Beneficios
Metodología - COSO
COSO: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission: Organización de ámbito
privado dedicada a la mejora de la calidad de la información financiera a través de códigos de conducta ética, sistemas
de control interno y gobierno corporativo.
El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU. en 1992, surgió como una
respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones
existentes en torno a la naturaleza y el alcance del control interno.
Plasma los resultados de la tarea realizada durante más de cinco años por el grupo de trabajo que la
TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING creó
en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS).
El grupo estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones:
American Accounting Association (AAA)
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
Financial Executive Institute (FEI)
Institute of Internal Auditors (IIA)
Institute of Management Accountants (IMA)
Definir un nuevo marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y
conceptos que venían siendo utilizados sobre este tema, logrando que al nivel de las organizaciones públicas
o privadas, de la auditoria interna o externa, o de los niveles académicos o legislativos se contara con un
marco conceptual común, una visión integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos
los sectores involucrado.

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• Conceptos COSO
• Beneficios
Conceptos - COSO
Responsables de
Objetivos Riesgos Controles
control interno
• Responsabilidad
Eficacia y eficiencia de
Cualquier obstáculo que Máxima
las operaciones
impida o dificulte la
Políticas y procedimientos • Responsabilidad de
Cumplimiento Leyes y consecución de
que ayudan a gestionar cumplimiento de
Regulaciones cualquiera de los
los riesgos identificados controles
objetivos mencionados
Fiabilidad información
anteriormente • Responsabilidad de
financiera
supervisión
Source: “Internal Control – Integrated Framework Report” from COSO (Commission of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission)

Conceptos - COSO
Completan la definición algunos conceptos fundamentales:
El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo. Al
hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones extendida a
todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a los demás procesos básicos de la misma:
planificación, ejecución y supervisión.
Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el
cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.
Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata solamente de manuales de
organización y procedimientos.
Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la conducción.
Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o más de las categorías señaladas las
que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en común.

Conceptos - COSO
El denominado Modelo de Control Interno según COSO (COSO framework) es un modelo formado por cinco
componentes que permiten diseñar, medir y evaluar el control interno de una organización.
El sistema de control interno está incorporado en la realización y gestión de los procesos operativos y
soporte de una compañía. Para establecer un sistema de control interno es necesario determinar cuales son los
procesos críticos y los principales riesgos a los que esta expuesta una entidad.
Modelo Procesos Modelo Riesgos
Conocimiento
del Mercado
Riesgos de
Operaciones
Diseño del
Facturación
Producto
Comercialización Riesgos Riesgos de

Distribución
y Ventas Tecnológicos Integridad

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• Conceptos COSO
• Beneficios
Componentes- COSO
Riesgo aceptado, la integridad y Proceso para fijar objetivos y que
valores éticos y el entorno en que se éstos seleccionados apoyan la
actúa. misión de la entidad y están en línea
con ella.
Los acontecimientos internos y La probabilidad e impacto como base

externos que afectan a los objetivos para determinar cómo deben ser
de la entidad deben gestionados y se evalúan desde una
ser identificados, diferenciando entre doble perspectiva, inherente y
riesgos y oportunidades. residual.
Evitar, aceptar, reducir o compartir Las políticas y procedimientos se

los riesgos - desarrollando una serie establecen e implantan para ayudar a
de acciones para alinearlos con las asegurar que las respuestas a los
tolerancias al riesgo de la entidad. riesgos se llevan a cabo eficazmente.
Se lleva a cabo mediante actividades

Una comunicación eficaz debe permanentes de la dirección,
producirse en un sentido amplio, evaluaciones independientes o
fluyendo en todas direcciones dentro ambas actuaciones a la vez.
de la entidad.

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• Control Interno
• Conceptos COSO
• Beneficios
Aplicación- COSO
1 Consejo de Administración
Comité de Auditoría
Metas y objetivos
Creación del entorno general de control
• Límites de Riesgo • Tolerancia al Riesgo
2
Evaluar los riesgos de control interno
• Identificar • Localizar • Medir
Sistema de Control 3
Mejora Continua Información y Desarrollar estrategias de
comunicación gestión de riesgo
5 Monitorización de 4
Diseño e implantación
los controles: de procesos de control
Supervisión interno

Aplicación- COSO
Ubicación de riesgos Asociación de riesgos

Obtención de riesgos de control interno de control interno
de control interno Obtención de
críticos por su clave a procesos
críticos procesos críticos
importancia y grado críticos que los
de control controlan
RIESG OS DE PROCESOS
1
RIESGOS DE OPERACIONES RIESGOS DE INTEGRIDAD 2
Recursos Humanos Fraude Interno

Desarrollo de productos y servicios Fraude Externo I
Eficiencia en la gestión
Incumplimiento de compromisos M
Medio ambiente
Salud y Seguridad Laboral P 45
4
Facturación / Pérdida de ingresos O
Subcontratación
R
23
Pérdidas catastróficas RIESGOS TECNOLÓGICOS Y DE 15
Límites de autoridad PROCESOS DE INFORMACIÓN

Crédito a clientes / cobro T 10 22
Garantías Acceso a la Información

Entorno Legal y Fiscal Integridad de los Sistemas de Información A 17
64 3
Relevancia y Disponibilidad de Información N 27

Infraestructura 47
C 41
59
26
I
31 71
A
49
R IE SG O S DE IN FO R MA C IÓ N F IN AN C IE R A PAR A TOMA DE DEC IS IONES

58 21
Planificación y presupuestación Información financiero-contable Evaluación de la información financiera
Impuestos Fondos de inversiones Evaluación de inversiones

GESTIÓN / CONTROL
Modelo de Modelo de Mapa de riesgos de

Matriz riesgos / procesos
análisis de riesgos análisis de procesos control interno

Aplicación- COSO

Aplicación- COSO
D D D
D Se abren los distintos Se realizan las Se realizan los
Los tecnicos de la PEP´s (figuras distintas Órdenes de disitintos pedidos a
zona deciden realizar presupuestables) Inversion (es el traves de la Direccion
un proyecto relacionados con ese desarrollo de los de
proyecto PEP´s) aprovisionamientos
Descripción Riesgo Asociados
No existe control a
Evaluación
priori para verificar si
La apertura de Al realizar una
1 es gasto o inversion
de
Son los inversiones
un PEP exige: orden de
tecnicos los 1 - Elegir una Inversion se
que deciden si instacion necesita definir el
es Gasto o - Elegir un tipo Elemento de
Inversion. de instalacion o Inmovilizado de la Paso a explotación de
activo Valoración
instalacion a la la inversión
que va dirigido 2
D No existe un control
La realizacion del que garantice que todos
3 Integridad
4 pedido se imputa a
los costes están
una cuenta transitoria
realmente imputados al
de Inmov. en curso
proyecto (facturas
236xxxxx
pendientes de recibir)
No existe un control que

garantice que los costes Presentación
D D D Se trasladan todas las 4 están imputados al
El departamento de Hasta que el tecnico Al final del mes se que se puedan a
proyecto en el cual se
tesoreria recibe las no da por terminado traspasan los saldos cuentas de Inmov en
han incurridos y no en
distintas facturas de el proyecto no se de la cuenta curso, salvo aquellas
otro distinto
las compras pasa de inmov. en transitoria a cuentas que no se pueda
realizadas curso a explotacion definitivas (vehiculos, mobiliario..)
2 3

Aplicación- COSO

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• Control Interno
• Conceptos COSO
• Beneficios
Beneficios
El Control Interno es una herramienta de gestión, pero las correcciones dependen de los
responsables de la organización, de las previsiones de los accionistas, las decisiones del
consejo de administración, de la supervisión de la alta dirección y de la ejecución de los
colaboradores…
La Administración Integral de Riesgos no es una gasto, es una inversión… No es costosa, sino

que no se contaba con esta… No es un observador que crítica sino un aliado que retroalimenta…
Los Riesgos nunca van a dejar de existir, lo importante es identificarlos y medirlos, pues todo lo
que se conoce y se dimensiona, es controlable e incluso es posible mitigar…
El mejor criterio del control interno es la objetividad y las mejores prácticas…
El Gobierno Corporativo debe Evolucionar…

Fuentes (Source)
Algunas webs con información relevante sobre SOX:
Securities and Exchange Commission. Contiene la normativa en materia SOX, además de artículos,
noticias, papers, reviews.. http://www.sec.gov
Public Company Accounting Oversight Board. Información sobre el organismo encargado de supervisar la
actividad de auditoría. Entre otras cosas, contiene documentación sobre la forma en que debe ser auditado un
marco de control interno en el ámbito SOX. http://www.pcaobus.org
The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. Contiene información sobre
el organismo, así como sobre el informe COSO y posteriores desarrollos. Contiene además, información
acerca de la definición y establecimiento de un correcto marco de control interno para el reporte financiero.
http://www.coso.org
The American Institute of Certified Public Accountants. Contiene información relevante al organismo, así
como publicaciones relacionadas con la actividad de auditoría a efectos SOX. http://www.aicpa.org


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Jorge Manuel Cuenca Ham

Se refiere al conjunto de Es el conjunto de principios Se define como la

Jorge Manuel Cuenca Ham

Alinear el riesgo aceptado y la

Mejorar las decisiones de respuesta a

Reducir las sorpresas y pérdidas

Identificar y gestionar la diversidad de

Aprovechar las oportunidades

Jorge Manuel Cuenca Ham

Jorge Manuel Cuenca Ham

Jorge Manuel Cuenca Ham

Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la conducción.

Jorge Manuel Cuenca Ham

Modelo Procesos Modelo Riesgos

Comercialización Riesgos Riesgos de

Jorge Manuel Cuenca Ham

Los acontecimientos internos y La probabilidad e impacto como base

Evitar, aceptar, reducir o compartir Las políticas y procedimientos se

Se lleva a cabo mediante actividades

Jorge Manuel Cuenca Ham

Jorge Manuel Cuenca Ham

Ubicación de riesgos Asociación de riesgos

RIESGOS DE OPERACIONES RIESGOS DE INTEGRIDAD 2

Recursos Humanos Fraude Interno

Límites de autoridad PROCESOS DE INFORMACIÓN

Garantías Acceso a la Información

Relevancia y Disponibilidad de Información N 27

R IE SG O S DE IN FO R MA C IÓ N F IN AN C IE R A PAR A TOMA DE DEC IS IONES

Planificación y presupuestación Información financiero-contable Evaluación de la información financiera

Impuestos Fondos de inversiones Evaluación de inversiones

Modelo de Modelo de Mapa de riesgos de

Jorge Manuel Cuenca Ham

Jorge Manuel Cuenca Ham

No existe un control que

Jorge Manuel Cuenca Ham

Jorge Manuel Cuenca Ham

La Administración Integral de Riesgos no es una gasto, es una inversión… No es costosa, sino

El mejor criterio del control interno es la objetividad y las mejores prácticas…

El Gobierno Corporativo debe Evolucionar…

Jorge Manuel Cuenca Ham

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