Гриценчук А.

1 курс ОП «Магистратура» Группа ФК-А (Государственные финансы)

Методы управления финансами

Субъекты управления используют в каждой сфере и в каждом звене
финансовых отношений специфические методы целенаправленного
воздействия на финансы. Под методами управления финансами понимаются
комплексные процедуры управления, направленные на решение
укрупненных задач в рамках финансовой системы.
Конкретными методами управления финансами служат: финансовое
планирование, прогнозирование, финансовое регулирование, оперативное
управление, финансовый контроль.
Финансовое планирование – процесс определения количественных и
качественных параметров развития финансовой системы.
Применительно к государственному управлению финансами
финансовое планирование - это деятельность по сбалансированности и
пропорциональности финансовых ресурсов. Сбалансированность означает
оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами, находящимися в
распоряжении государства, и доходами, остающимися в руках
хозяйствующих субъектов.
Основные направления финансового планирования:
 стратегическое (перспективное) планирование, направленное на
определение общей концепции развития финансовой системы и ее
укрупненных параметров;
 оперативное (или текущее) планирование, направленное на определение
конкретных показателей развития финансовой системы на текущий
планируемый период.
Инструменты финансового планирования:
 финансовые показатели – директивные параметры качественного или
количественного развития;
 контрольные цифры – параметры перспективного развития финансовой
системы, не имеющие директивного характера (например, динамика
прибыли предприятия на ближайшие несколько лет);
 финансовые лимиты – предельно допустимое по верхней или нижней
границам директивное значение планируемого показателя;
 нормативы – директивно планируемое соотношение между двумя
взаимосвязанными финансовыми показателями, устанавливаемое в
процентах или в стоимостном выражении (например, норматив фонда
оплаты труда).
Методы финансового планирования:
 балансовый, основанный на взаимно скоординированном планировании
доходов и расходов в рамках управляемой системы:
 экстраполяции, основанный на определении динамики фактически
достигнутого в начале планового периода значения финансового
показателя под воздействием внешних и внутренних условий развития
системы;
 программно-целевой, основанный на планировании финансового развития
управляемой хозяйственной системы по предварительно выделенным
целевым направлениям (программам);
 математического моделирования, основанный на использовании в
процессе финансового планирования компьютерных программ.
Для финансового планирования особое значение имеет та информация,
которая дает представление о положении дел в будущем, т. е.
прогностическая информация. Процесс получения этой информации
называется прогнозированием. Финансовое прогнозирование – это, прежде
всего, обоснование финансовых планов, предвидение финансового
положения на тот или иной период времени. В теории и на практике
выделяют среднесрочное (5-10лет) и долгосрочное (более 10 лет) финансовое
прогнозирование.
Главной целью финансового прогнозирования является определение
реально возможного объема ресурсов и их потребности в прогнозированном
периоде.
 Финансовое прогнозирование предполагает применение различных
методов:
 построение эконометрических моделей, описывающих динамику
показателей финансовых планов в зависимости от факторов,
определяющих или влияющих на экономические процессы;
 корреляционно-регрессионный анализ;
 метод экспертной оценки.
Финансовое регулирование социально-экономических процессов
представляет собой организуемую государством деятельность по
использованию всех аспектов финансовых отношений в целях корректировки
параметров воспроизводства. Субъектами финансового регулирования
выступают государственные структуры, а объектами – доходы и расходы
участников общественной системы.
Основная задача, решаемая в ходе финансового регулирования, связана
с установлением пропорций распределения накопления, обеспечивающих
максимально возможное удовлетворение потребностей общества, как на
макро-, так и на микроуровне.
Финансовыми регуляторами рыночного хозяйства являются: налоги и
неналоговые платежи в бюджет, финансовые льготы и санкции, общие и
целевые субсидии, доходы и расходы внебюджетных фондов, доходы и
расходы государственных предприятий и организаций.
Финансовому воздействию присущи прямые, косвенные и смешанные
формы регулирования.
Прямое влияние на ход рыночных процессов оказывается: с помощью
взимания прямых общегосударственных налогов; посредством применения
повышенных или пониженных ставок налогов и платежей в бюджет и в
централизованные внебюджетные фонды; при изменении нормативов
государственных расходов; в результате взимания штрафов, пени, неустоек
за нарушение финансовой дисциплины. Все это прямо изменяет и уровень
доходов субъектов воспроизводства и рыночную конъюнктуру.
 К косвенным формам регулирования относится: косвенное
государственное налогообложение и осуществление текущих
государственных расходов.
Среди смешанных форм финансового воздействия выделяются:
местные налоги, система неналоговых платежей в бюджет, льготное
налогообложение и льготное финансирование отдельных сфер деятельности
и мероприятий, нормативы образования и использования
децентрализованных внебюджетных фондов и фондов государственных
предприятий и организаций.
Оперативное управление представляет собой комплекс мер,
разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся ситуации
и преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме
затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов.
Финансовый контроль – это совокупность действий и операций за
соблюдением финансово-экономического законодательства и финансовой
дисциплиной в процессе формирования и использования денежных фондов
на макро- и микроуровне с целью обеспечения целесообразности и
эффективности финансово-хозяйственных операций.
Объектом финансового контроля являются распределительные
процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том
числе и форме централизованных фондов денежных средств.
Предметом финансового контроля выступают различные финансовые
показатели (доходы и расходы бюджетов разных уровней, размеры
налоговых платежей, доходы хозяйствующих субъектов, их издержки
обращения, себестоимость и прибыль, а также доходы и расходы
домохозяйств и т. п.).
В мировой практике сложились две основные модели финансового
контроля: англосаксонская и французская. Если в англосаксонской модели
контролирующие финансовые органы лишь осуществляют различные виды
контроля и подготавливают по ним отчет, а вопрос о санкциях является
прерогативой административных или судебных органов власти, то
французская модель предусматривает возможность предоставления
отдельным контрольным органам некоторых судебных функций в
определении виновности лиц в финансовых нарушениях, в требовании
возмещения ущерба и т.д.
Существуют и используются различные формы контроля, которые
принято классифицировать по определенным признакам:
Признак классификации Формы финансового контроля
Регламент осуществления Обязательный, инициативный, внешний и
внутренний
Время проведения Предварительный, текущий, последующий
Субъекты контроля Государственный (в том числе президентский,
органов законодательной власти, представительной
власти), органов местного самоуправления,
финансово-кредитных органов, ведомственный,
внутрихозяйственный, независимый (аудиторский)
Объекты контроля Бюджетный, внебюджетных фондов,
налоговый, кредитный, страховой, инвестиционный,
таможенный, валютный
1. Обязательный контроль осуществляется государственными органами
финансового контроля в соответствии с действующим законодательством в
установленные сроки. К нему относятся, в частности, налоговые проверки
обязательный аудит годовой финансовой отчетности отдельных организаций,
обществ и т.д.
2. Инициативный контроль определяется соответствующими органами
хозяйствующих субъектов, и выступает в качестве неотъемлемой
составляющей управления финансами предприятий.
3. Предварительный контроль осуществляется на стадии рассмотрения
и принятия бюджетов (федерального, субъектов РФ, органов местного
самоуправления), финансовых планов хозяйствующих субъектов, смет
доходов и расходов бюджетных организаций, учреждений. Он
предусматривает оценку обоснованности показателей различных
финансовых планов, в том числе бюджетов всех уровней. Данная форма
контроля позволяет предупредить возможное нарушение действующего
законодательства, нормативных актов, выявить дополнительные резервы и
источники возможных доходов, предотвратить нерациональное
использование финансовых ресурсов и т.д.
4. Текущий контроль осуществляется в ходе исполнения бюджетов
всех уровней, финансовых планов отдельных программ. Данная форма
контроля предусматривает не только соблюдение финансовой дисциплины в
ходе осуществления финансово-хозяйственных операций, но и предполагает
анализ финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.
5. Последующий контроль осуществляется в ходе рассмотрения и
утверждения отчетов об исполнении бюджетов, подведения итогов
хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов по завершении
отчетного периода и финансового года в целом. Он предназначен для оценки
результатов исполнения бюджетов, выполнения финансовых планов и
выработки тактики и стратегии на очередной и последующие финансовые
годы.
6. Государственный контроль проводится органами государственной
власти. Цель данного контроля состоит в соблюдении интересов государства
и общества в целом при реализации финансовой политики государства.
7. Контроль органов местного самоуправления осуществляется
соответствующими органами финансового контроля и направлен, прежде
всего, на контроль и анализ хода исполнения местных бюджетов.
8. Контроль финансово-кредитных органов состоит в проверке
правильности данных финансовой отчетности предприятий и организаций.
9. Ведомственный контроль осуществляется специальными
подразделениями министерств и ведомств на подотчетных им предприятиях,
организациях и учреждениях. Цели и задачи такого контроля
непосредственно устанавливаются самими министерствами и ведомствами.
10. Внутрихозяйственный контроль проводится финансовыми и
экономическими подразделениями предприятий и организаций (бухгалтерия
или финансовый отдел). Цели и задачи осуществления данного контроля
формулируются органами управления хозяйствующих субъектов.
11. Независимый (аудиторский) контроль проводится аудиторскими
фирмами или аудиторами в соответствии с действующим законодательством
и нормативными актами, регламентирующими осуществление аудиторских
проверок.
Различают следующие методы (способы, приемы) осуществления
финансового контроля:
 Проверка (производится по отдельным вопросам финансовой деятельности
на основе отчетной документации и расходных документов. устранению
их негативных последствий).
 Обследование (предполагает изучение отдельных аспектов
функционирования предприятия, организаций с целью определения их
финансового состояния и возможных направлений развития).
 Надзор (представляет собой контроль за осуществлением финансовых
операций в целях их привидения в соответствии с нормами и
требованиями, предъявляемые действующим законодательством).
 Наблюдение (мониторинг)- это постоянный контроль за использованием
финансовых ресурсов субъектом контроля и его финансовым состоянием.
 Ревизия (выступает в виде наиболее распространенного и всеобъемлющего
метода финансового контроля).
По полноте охвата финансово-хозяйственной деятельности субъекта
различают полные, частичные, тематические и комплексные ревизии.
Полная ревизия предусматривает проверку всех аспектов финансово-
хозяйственной деятельности экономического субъекта. Тематическая ревизия
предполагает контроль финансово-хозяйственной деятельности
экономического субъекта. Комплексная ревизия включает в себя проверку
всех сторон финансово-хозяйственной деятельности экономического
субъекта, в том числе вопросов сохранности и эффективности использования
факторов производства, соблюдение финансовой дисциплины, качества
(достоверности, своевременности предоставления) финансовой отчетности.
По степени охвата финансовых и хозяйственных операций в процессе
ревизии различают сплошные ревизии, заключающиеся в проверке всех
операций, всей первичной документации на определенном участке
деятельности за весь проверяемый период времени и выборочной ревизии,
суть которых состоит в проверке части первичных документов за
определенный период времени.