Вы находитесь на странице: 1из 29

Закон о контроле счетов в

иностранных банках для целей


налогообложения (FATCA)
Обновление и регистрация
Общая информация*

*Все положения, представленные в данном материале, носят информационный и предварительный характер и не могут быть применены
для каких-либо целей без дополнительного изучения соответствующих фактов и применяемого законодательства
Повестка дня

► Введение: Текущее состояние закона FATCA

► Межправительственные соглашения (IGAs)

► Изменения системы регистрации, связанные с соглашениями IGA

► Обзор системы регистрации финансовых институтов (Fl) в рамках FATCA

► Дополнительная информация/ресурсы
Закон FATCA вносит изменения в картину соблюдения иностранного
налогового законодательства
► Основная цель закона FATCA заключается в раскрытии иностранных счетов налогоплательщиков США

► Отчетность физических лиц (Форма 8938): Закон FATCA устанавливает новые требования к отчетности
налогоплательщиков США, имеющих некоторые иностранные финансовые активы

► Регистрация иностранных финансовых институтов (FFI): Налоговое ведомство США (IRS) разрабатывает
оперативную систему регистрации FATCA для финансовых институтов (FIs), которые желают
зарегистрироваться и стать Участвующими FFI или Признаваемыми соответствующими FFI.

► Отчетность иностранных финансовых институтов (FFI): Иностранные финансовые институты обязуются


предоставлять Налоговому ведомству США информацию о выявленных счетах налоговых резидентов США
(физических и юридических лиц w/ > 10%), имеющих иностранные финансовые активы, превышающие
определенные пороговые уровни

► Удержания с иностранных финансовых институтов: Финансовый институт (FI), который зарегистрировался


и стал Участвующим или Признанным соответствующим FFI, может избежать удержания 30% с
налогооблагаемых платежей.
В знак признания юридических вопросов, связанных с
защитой личных данных и банковской тайны,
Министерство финансов ведет переговоры о заключении
соглашений IGA
► Межправительственные соглашения (IGA) позволят преодолеть потенциальные юридические
препятствия и позволят иностранным финансовым институтам не нарушать требования
внутреннего законодательства соответствующего государства

► Межправительственные соглашения можно отнести к одной из двух категорий:


- Версия "Модель 1" предусматривает внедрение отчетности FATCA путем автоматического
межправительственного обмена информацией
- Версия "Модель 2" предусматривает прямое предоставление ограниченной отчетности в
Налоговое ведомство США Отчитывающимися финансовыми институтами
► Продолжаются переговоры о заключении соглашения IGA с Министерством финансов
► Предполагается, что списки соглашений IGA будут доступны через сайт IRS.gov/FATCA
Процесс регистрации FATCA был упрощен

Изменения порядка регистрации

► Вопросы, задаваемые при регистрации: Сокращено число вопросов до максимум 15

► Проверка: Ответственные исполнители (RO) финансовых институтов более не будут


проверяться в рамках регистрационного процесса

► Идентификационный номер: Регистрирующиеся финансовые институты получают


Идентификационный номер глобального посредника (GIIN)
Налоговое ведомство США создало единый
регистрационный портал FATCA
Полностью (100%) электронное проектирование для безопасного управления счетами
► Система регистрации (Registration system) представляет собой современное веб-приложение,
доступное круглосуточно семь дней в неделю, которое:

- Позволяет пользователям FI создавать электронный счет, в том числе выбирать пароли и


создавать контрольные вопросы

- Отображать на экране специально настроенную базовую страницу, позволяющую


финансовым институтам управлять своими счетами

- Обеспечивает защиту всех данных, представленных от имени финансовых институтов

- Предоставляет финансовым институтам инструменты для надзора над информацией


участника и/или филиала

- Создает упрощенную среду, позволяющую финансовым институтам регистрироваться в


одном месте
Налоговое ведомство США создало единый
регистрационный портал FATCA (продолжение)
Оперативный обмен информацией и делегирование полномочий
► Система регистрации предоставляет финансовым институтам возможность передачи отчетов и
управления информацией через свою корпоративную структуру (участников и филиалы):

- Система генерирует автоматические уведомления в случае изменения статуса финансового


института (проверка счета FATCA по электронной почте)

- Выдает Идентификационный номер глобального посредника (GIIN)

- Позволяет финансовым институтам назначать представителей (Контактные точки) для


выполнения регистрационных задач
Чтобы подготовиться к регистрации, финансовый институт обязан собрать
некоторые основные сведения
Получить базовую информацию для идентификации финансового института (FI)
■ Почтовый адрес финансового института
■ Классификация финансового института по FATCA в своей стране налогового резидентства
■ Страна налогового резидентства финансового института в налоговых целях
■ Если речь идет о филиалах, то финансовый институт обязан знать:
- Страну налогового резидентства филиалов финансового института в других странах
- Является ли филиал ограниченным филиалом
- является квалифицированным посредником (Ql)
■ Руководители обязаны указать страну налогового резидентства участников и классификацию FATCA
для каждого участника
■ Идентификационный номер нанимателя (EIN), если финансовый институт является Квалифицированным
посредником (QI EIN), Налоговым иностранным партнерством (WP EIN), или Налоговым иностранным
трастом (WT EIN), если применяется
■ По каждому Квалифицированному посреднику (QI) финансовый институт обязан знать Ответственное
лицо и какие-либо договоры с Частным посредником (PAI), если применяются

• Назначить Ответственного исполнителя (RO)


■ Получить информацию о RO: Фамилия, должность, служебный адрес, номер телефона, адрес электронной
почты
■ Назначить дополнительного РОС (по желанию) – каждому финансовому институту разрешается иметь не
более 5 POCs
■ Получить информацию о РОС: Фамилия, должность, адрес, номер телефона, адрес электронной почты
Система регистрации позволяет финансовому институту создать
электронный счет, заполнить регистрационный бланк и получить
подтверждение/одобрение

Финансовый институт обязан Финансовый институт и его После утверждения регистрации


ввести адрес irs.gov/FATCA и участники обязаны заполнить финансовые институты и
создать код доступа, Регистрационный бланк, филиалы получат уникальный
предоставив общую предоставив базовые идентификационный номер
информацию о юридическом официальные сведения (адрес, (GIIN) и будут включены в
лице подробности регистрации список IRS FFI, которые будет
компании, страна филиала, помещен для общего доступа на
контактные точки и др.) сайт irs.gov/FATCA
Через портал оперативной регистрации запрашиваются
основные сведения
► Часть I
- Базовая информация о Головной/Обособленной/Членской/Финансирующей организации

- Подробности о филиале
- Фамилию и контактную информацию об Ответственном исполнителе (RO) и Контактных
точках (POCs), если применимо

► Часть II

- Подробности об участнике, если применяются

► Часть III

- Информация о Квалифицированном посреднике, Налоговом партнерстве и Налоговом


трасте, если применяются
Создание счета – Указать тип института

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
■ Финансовый институт (FI) входит на сайт irs.gov/FATCA, открывает бланк электронной
регистрации и начинает процесс регистрации, щелкнув по элементу "Create Account" (Создать
счет)
■ Затем Финансовый институт должен указать тип своего учреждения Single (Обособленный),
Lead (Ведущий), Участник Расширенной аффилированной группы или Инвестиционная
организация
■ После заполнения Финансовый институт может создать код доступа для последующих входов в
систему
Подтверждение счета – Получение идентификационного номера

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

■ После того как Финансовый институт успешно создаст свой счет, система регистрации выдает
идентификатор FATCA ID, который потребуется для повторного входа на сайт
Регистрация Часть 1 – Ввести юридическое наименование
ведущего финансового института

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
■ Финансовый институт обязан ввести полное юридическое наименование, которое он
использует для ведения бизнеса
Регистрация Часть 1 – Информация о стране налогового
резидентства

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
 Финансовый институт обязан выбрать страну налогового резидентства для налоговых целей
и свою классификацию FATCA в стране налогового резидентства: 1) Участвующий, но не
охваченный соглашением IGA; или Отчитывающийся FI по Модели 2 IGA; 2)
Зарегистрированный как признанный соответствующим, в том числе Отчитывающийся FI
по Модели 1 IGA; 3) Ограниченный FI или 4) не входящий ни в одну из этих категорий
Регистрация Часть 1 – Почтовый адрес

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

■ Финансовый институт должен ввести свой почтовый адрес


Регистрация Часть 1 – Индикация QI, WP, WT

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
■ Финансовый институт обязан выбрать, является ли он QI, WP или WT в стране налогового
резидентства, и если потребуется, указать идентификатор EIN.
■ Если Финансовый институт является QI, WP, WT, то он должен ответить на Вопрос 6; если
Финансовый институт не относится ни к одной из этих категорий, но имеет филиал, являющийся
QI, WP или WT, то он должен ввести ответ 'да' на Вопрос 6.
Регистрация Часть 1 – Информация о филиалах

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
■ Если Финансовый институт указывает, что у него имеется филиал в какой-либо юрисдикции за
пределами страны налогового резиденства, то он должен также ответить на вопросы, касающиеся
этой информации (Вопросы 8 и 9).
Регистрация Часть 1 – Информация о филиалах

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
■ Если Fl имеет филиал в какой-либо юрисдикции за пределами свой страны налогового
резидентства (Q7), то Финансовый институт обязан также указать, является ли он налоговым
резидентом США или у него имеется филиал в США, а также указать идентификационный номер
(EIN) американского финансового института или его филиала, если таковой имеется.
Регистрация Часть 1 – Информация о филиалах

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
■ Если Финансовый институт ответил «да» на Вопрос 7, то он обязан также заполнить три части Вопроса 9,
перечислив каждую из юрисдикций помимо США, в которой у Финансового института имеется филиал.
FI обязан также указать, является ли этот филиал ограниченным, а также намерен ли FI поддерживать
свое состояние QI (Квалифицированный посредник) для филиала, который в настоящее время подпадает
под действие соглашения о квалифицированном посреднике.
Регистрация Часть 1 – Ответственный исполнитель (RO)

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
 Если Финансовый институт представит информацию об Ответственном исполнителе FATCA
(фамилия, должность, служебный адрес, телефон и адрес электронной почты)
Регистрация Часть 1 – Указание Контактных лиц

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
■ Ответственный исполнитель (RO), назначенный Финансовым институтом, имеет право указать
одно или несколько контактных лиц для Финансового института и привести информацию по
каждому контактному лицу (POC) (фамилия, служебный адрес, телефон и адрес электронной
почты)
■ На каждого Финансового института должно приходиться не более пяти контактных лиц (POCs)
Регистрация Часть 2 – Предоставление членской информации

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
■ После заполнения Части 1 Регистрационного бланка ведущий Финансовый институт получает
подсказку о том, что нужно ввести название и тип каждого члена Финансового института из его
расширенной аффилированной группы.
Регистрация Часть 3 – Квалифицированный посредник

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
■ Если Финансовый институт указывает, что он является Квалифицированным посредником (QI),
Налоговым иностранным партнерством (WP) или Налоговым иностранным трастом (WT) в Части
1 (с целью сохранения своего статуса), он обязан заполнить Часть 3 регистрационной формы
Регистрация Часть 4 - Соглашение

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
 После заполнения регистрационной формы Ответственный исполнитель (RO) обязан признать
соглашение, поставив галочку в клетку и введя свою фамилию
Регистрация Часть 4 – Получить подтверждение

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
 После представления всей информации о Лидере и Члене Финансовый институт (FI) получит
сообщение, подтверждающее, что процесс регистрации завершен.
Образец Начальной страницы FATCA

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
 Все Зарегистрированные Финансовые институты получат настроенную начальную страницу,
которая отражает ключевую информацию о счете
Доступ к списку FFI в Налоговом ведомстве США возможен
через сайт IRS.gov

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
 Список Иностранных финансовых институтов Налогового ведомства США (IRS FFI List) можно
получить путем пакетной загрузки или в доступной для поиска форме
Пример результатов поиска
Сайт IRS.gov/FATCA - это центральный ресурс для информации и
руководящих указаний FATCA для финансовых институтов
Существует сегодня:
► FATCA рассылает обновления новостей по подписке на страницу FATCA

Ожидаются:

► Документ Общая информация о регистрации Финансового института

► Регистрация FI Руководство для пользователя


► Диалоговое учебное пособие для FI с общим описанием процесса
регистрации и описанием отдельных шагов

► Вопросы, часто задаваемые финансовыми институтами

► Схема списка IRS FFI и тестовые файлы

► Список IRS FFI для поиска и загрузки

► Формы