www.pwc.

com

Круглый стол PwC по

закону FATCA

25 мая 2012
Цели введения закона FATCA

 После отказа ряда крупных европейских банков раскрывать налоговым органам

США информацию о своих клиентах-резидентах США, у правительства США
возникла идея о введении законодательства, обязывающего иностранные
финансовые институты предоставлять такую информацию
 В этой связи в марте 2010 года был принят Закон о налогообложении
иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Act – FATCA)
 Данный закон затрагивает интересы иностранных финансовых организаций и
посредников (в том числе украинских), таких как банки, брокерские фирмы,
инвестиционные фонды, страховые компании и др.

Целью FATCA является внедрение механизма, направленного на

предотвращение уклонения от уплаты налогов с доходов,
получаемых лицами, связанными с США (гражданами США,
компаниями, владельцами которых являются резиденты США, и
некоторыми другими), за пределами США

PwC 2
Механизм FATCA
 В соответствии с FATCA иностранная финансовая организация обязана:
 заключить соглашение с Налоговой Службой США (IRS), или
зарегистрироваться в IRS (Registered Deemed Compliant status), или
удостоверить IRS о соответствии требованиям FATCA (Certified Deemed
Compliant status)
 провести due diligence существующих счетов и изменить процедуры
принятия клиентов
 предоставлять сведения о счетах американских налогоплательщиков
Налоговой Службе США
 удерживать и перечислять в бюджет США 30% «налог» в отношении
платежей, сделанных в пользу финансовых институтов, не участвующих в
FATCA, и лиц, отказавшихся раскрыть информацию о своем резидентстве

PwC 3
Механизм FATCA (продолжение)

 30 % «налог» будет взиматься в отношении в отношении следующих видов

платежей:
 доходов от источников в США (проценты, дивиденды, роялти) с 1 января
2014 года
 валовой выручки от продажи американских активов с 1 января 2015 года
 «транзитных платежей» с 1 января 2017 года
 Положения закона FATCA (в том числе в части удержания налога) применяются
и к операциям между двумя украинскими банками

Пока решаются вопросы украинского законодательства по

отношению к FATCA, имеет смысл начать анализ текущей
ситуации и определить ключевые несоответствия между
существующими процедурами и требованиями FATCA

PwC 4
Сфера применения FATCA к компании к категории финансовой
организации (FI) зависит от рода ее деятельности

«Юридическое лицо, …

принимающее депозиты в ходе банковской или другой аналогичной

деятельности…»

или существенную часть деятельности которого составляет хранение

финансовых активов от имени других лиц…»

Финансовая ведет или позиционирует себя как такое, которое ведет основную
организация или деятельность по инвестированию, реинвестированию или
торговле ценными бумагами, […]»

страховая компания (или холдинговая компания страховой

или компании), которая оформляет или обязана осуществлять платежи
на финансовые счета.»

Исключения: определенные нефинансовые холдинговые компании,

некоторые недавно созданные компании, хеджевые/финансовые центры
нефинансовых групп, религиозные, благотворительные,
образовательные неприбыльные организации и.д.

PwC 5
Процедура анализа клиентов банка состоит из четырех
компонентов

Существует ряд исключений Для существующих счетов

при соблюдений предусмотрены некоторые
определенных требований. исключения.
Электронный поиск может Документальные
подтверждения могут
использоваться вместо Существую- Существую-
анализа всех данных по PIA щие счета щие счета использоваться вместо
(кроме крупных счетов). физических юридических получения сертификата об
Для крупных счетов лиц лиц удержании налога.
требуется расширенный Счета с остатком< $250,000 не
(PIA) (PEA)
анализ имеющейся требуют определения статуса
информации о клиенте. держателя.

Анализ всей информации, Новые счета Новые счета Для большинства новых
физических юридических
полученной при открытии счетов необходимо наличие
лиц лиц
счета. действующих сертификатов
Необходимо собрать (NIA) (NEA) об удержании налога и
достаточное количество других документов, если не
информации, чтобы предусмотрены исключения
определить статус счета для оффшорных
обязательств.

PwC 6
При наличии определенных признаков, указывающих на связи
с США, необходимо получить дополнительные документы

Признак Необходимая информация

Удостоверение резидента или • Форма W-9 и вейвер (waiver)(если нужно)
гражданина США

• Форма W-9 и вейвер (если нужно) или

• ФормаW-8BEN и паспорт другой страны (не США) или другой
документ государственного образца , свидетельствующий об
иностранном гражданстве
• Также для установления статуса иностранца нужно получить PFFI
Место рождения в США
 копия Сертификата о потерt гражданства США, или
 Форма I-407, или
 объяснение причин отказа от гражданства США или причина, по
которой владелец счета не получил гражданства США при
рождении

• Форма W-9 и вейвер (если нужно), или

Адрес в США или
Почтовый адрес в США
• ФормаW-8BEN и паспорт другой страны (не США) или другой
Телефонный номер в США документ государственного образца , свидетельствующий об
иностранном гражданстве

Долгосрочное платежное поручение • Форма W-9 и вейвер, или

для переведения средств на счет в • ФормаW-8BEN и документальное подтверждение (1.1471-3(c)5)
США иностранного статуса

Доверенность или право подписи • Форма W-9 и вейвер, либо

предоставленное лицу с • ФормаW-8BEN и документальное подтверждение (1.1471-3(c)5)
американским адресом иностранного статуса
PwC 7
Для группы (EAG) каждый член группы, который является
FFI, должен соответствовать определенным требованиям

Соблюдение • Каждая FFI в пределах EAG должна получить статус PFFI или зарегистрированного
правил EAG DCFFI. Каждая FFI должна согласиться со всеми требованиями для запрашиваемого
статуса в отношении всех обслуживаемых счетов во всех подразделениях, офисах и
отделениях
• Каждая EAG должна соблюдать скоординированную процедуру подачи заявки с
каждым участником, назначая ведущую FFI, которая будет инициировать и
координировать процедуру онлайн регистрации для FFI группы
• Каждая FFI в EAG должна подать регистрационную форму в IRS, что является
обязательным условием для каждого участника, который желает стать PFFI или
зарегистрированным DCFFI
• Каждому участнику EAG , включая ведущую FFI (lead FFI), будет присвоен
уникальный FATCA код (FATCA ID)
• Во время переходного этапа и с некоторыми оговорками FFI –филиал, находящееся в
юрисдикции, в которой есть определенные юридические преграды для подачи
отчетности или удержанию налога для целей FATCA , не должны препятствовать
другим FFI из той же EAG вступать в FFI соглашение

Временные • Двухгодичный переход –не позднее 1 января 2016 все участники EAG должны
рамки вступить в FFI соглашение, в противном случае ни один из участников EAG не сможет
считаться участвующей FFI или зарегистрированной DCFFI

PwC 8
 Процесс вступления в силу FATCA

1 июля 2015
• Утверждение окончания процедур
1 января 2013
30 июня 2013 идентификации и соответственного
Будет доступен документирования всех существующих
интерактивный IRS поощряет финансовых счетов или
Середина 2012 регистрацию FFI до 1
процесс регистрации • если необходимые документы не получены,
IRS публикует и заключения FFI июля 2013, чтобы
PFFI относиться к владельцу счета как
проект типового соглашения успеть получить статус
нарушителю или NPFFI
соглашения FFI «участвующего FFI» к
1 января 2014
2012 2013 2014 2015 2016 и далее

Осень 2012 1 июля 2014 Постоянный мониторинг

IRS публикует • Завершение комплексной Ответственный сотрудник
финальную модель проверки всех держателей будет периодически
договора FFI существующих счетов у FFI уведомлять IRS о соблюдении
PFFI своих обязательств в
• Завершение комплексной соответствии с договором FFI
проверки крупных счетов и в подтверждение может
физических лиц быть обязан предоставлять
определенную информацию

PwC 9
Временные этапы FATCA

Основные сроки по внедрению FATCA

Договор Подписание договора с IRS 30 июня 2013 г.

Процедура Внедрение процедуры для новых счетов 30 июня 2013 г.

принятия
клиента/
Определение крупных счетов („high value account“) 30 июня 2014 г.
Документац-
ия
Определение существующих счетов 30 июня 2015 г.

Обязательст-
ва,
Обязательства, возникшие до 1 января 2013 г., могут 1 января 2013 г.
возникшие до
быть освобождены (grandfathered obligations)
1 января 2013
г.

Начало отчетности 30 сентября

Отчетность
(поэтапно до 2017 г.) 2014 г.

Удержание Начало удержания налогов

1 января 2014 г.
налога (поэтапно до 2017 г.)

PwC 10
Последующие требования

Контроли FFI соглашение содержит следующие требования к участвующей FFI:

• Принятие прописанных политик и процедур, которые регулируют процедуры
по комплексной юридической оценке (due diligence), требования к удержанию
налога и предоставлению отчетности
• Периодически проводить проверки на соблюдение этих политик и процедур, а
также –обязательств, регулируемых главой 4 (закон FATCA)

• Ответственный сотрудник (Responsible Officer) периодически должен

Временные
подтверждать в IRS то, что участвующая FFI соблюдает свои обязательства по
рамки
соглашению; от него могут потребовать предоставление фактов.

PwC 11
Последствия отказа от участия в FATCA

 Финансовый эффект – «налог» 30%

 Бизнес эффект –отношения с международными банками, участвующими в
FATCA, могут быть пересмотрены
 Репутационный эффект – банки и финансовые институты, которые не
участвуют в данной системе, будут рассматриваться в международном
сообществе как потенциально рискованные контрагенты, которые могут быть
вовлечены в преступления, связанные с уклонением от налогов, отмыванием
денежных средств, полученных преступным путем и т.д.

Украинским финансовым организациям, ведущим

бизнес на международном уровне, следует серьезно
рассмотреть участие в системе FATCA

PwC 12
Совместное заявление может упростить процедуру и
уменьшить расходы на соблюдение требований FATCA
Великобритания, Франция, Италия, Германия и Испания (страны-
Совмест- партнеры) вступили в соглашения с IRS с целью выработать межгосударственный
ное подход к улучшению международной налоговой дисциплины и внедрению FATCA
заявление К данному соглашению в ближайшее время могут присоединиться Польша и
Ирландия
• Обойти юридические преграды, препятствующие соблюдению норм FATCA
• Упростить практическое внедрение, в том числе с помощью общих и
Цель совместных автоматизированных стандартов отчетности и комплексной due
diligence
• Снизить расходы FFI
• Устранение юридических преград и соблюдение требований по отчетности
Потенциа- FATCA
льные • Отсутствует необходимость для FFIs закрывать счета или удерживать налог с
выгоды транзитных платежей
• Не нужно подписывать отдельный FFI договор с IRS

Последст-
• Проекты FATCA будут продолжаться в странах –партнерах FATCA
вия для • Требования в отношении процедур идентификации, подачи отчетности и
проектов удержания налога, а также аттестации, не отменяются
FATCA • За совместным заявлением должны последовать местные законы FATCA

PwC 13
Каким будет потенциальное влияние совместных заявлений
на проекту FATCA?

• Без двухстороннего соглашения, FFI должен напрямую заключить

соглашение с IRS, что повлечет за собой возникновение контрактных
обязательств. В случае, если PFFI не соблюдает обязательства, то это
является нарушением контракта
Юридическая
база • Требования FATCA в странах-партнерах будут составлять часть
нормативной базы этих стран, и в таком случае, несоблюдение
участвующей FFI требований FATCA будет считаться нарушением
местного законодательства

Оценка
влияния • Поскольку в FATCA распространяется на FFI в разных странах,
ожидается, что внедрение проектов будет комплексным. В
последующем возможны такие варианты:
Со стороны
 Страна-партнер будет соблюдать местное законодательство;
проекта
 FFI из стран, не подписавших совместное соглашение, обязана
будет напрямую вступить в соглашение с IRS и соблюдать
требования FFI соглашения

PwC 14
Подача отчетности согласно закону FATCA

В соответствии Информа- Информа-

с Банк ция о Налоговые ция о
(Страна- клиенте органы клиенте
двухсторонним страны-
соглашением партнер)
партнера
США

При отсутствии
двустороннего Украинский
соглашения банк
США

PwC 15
Позиция Украины?

 Украине необходимо выработать единую стратегию по отношению к FATCA на

государственном уровне
 Правительства Германии, Великобритании, Франции, Испании и Италии уже
выпустили совместное заявление об их готовности сотрудничать с США в
отношении FATCA
 Такое сотрудничество означает, что все финансовые институты данных стран
обязаны соответствовать требованиям FATCA
 Информация о держателях счетов будет предоставляться правительственным
органам данных стран, которые будут централизованно передавать данную
информацию США на основании межправительственных соглашений

Украине необходимо выработать единую стратегию

по отношению к FATCA на государственном уровне

PwC 16
Дальнейшие шаги
 Целесообразно уже сейчас:
 Провести анализ текущей ситуации и определить ключевые несоответствия
с требованиями FATCA
 Выбрать вариант участия в FATCA, соответствующий операциям и
клиентской базе
 Начать анализ существующих клиентов и подготовку к внедрению новых
процедур по идентификации клиентов
 Необходимо решить вопросы с существующими законодательными
ограничениями:
 Защита персональных данных
 Банковская тайна
 Выполнение обязательств банка перед клиентами - легитимность
удержания 30% налога
FATCA оказывает существенное влияние на внутренние
процедуры и процессы, подготовительный процесс может
занять несколько месяцев

PwC 17
Что можно сделать уже сейчас?
 Провести анализ группы и определить компании, которые подпадают под
действие FATCA (т.е. определить expanded affiliated group)
 Определить наиболее приемлемый с бизнес точки зрения вариант
«соответствия» требованиям FATCA (например, проанализировать
возможность применения deemed compliant статусов для некоторых юр. лиц в
группе)
 Провести анализ текущей ситуации и определить ключевые несоответствия с
требованиями FATCA
 Проанализировать существующие процедуры принятия клиентов для
физических и юридических лиц
 Проанализировать документы, которые хранятся в клиентских файлах
(электронные, бумажные)
 Проанализировать возможности существующих ИТ систем по
обработке/поиску требуемой информации и по ведению требуемых
файлов в будущем

PwC 18
Мы будем рады ответить на
Ваши вопросы

This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does
not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this
publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty
(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained
in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers LLC, its
members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of
care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the
information contained in this publication or for any decision based on it.

© 2012 PricewaterhouseCoopers LLC. All rights reserved. In this document, “PwC” refers to
PricewaterhouseCoopers LLC which is a member firm of PricewaterhouseCoopers
International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.