GUIA 6

Yenni Catherine Hernández Mejía

3.1 Actividades de Reflexión inicial

Es clara la necesidad que existe en el campo financiero de generar información útil y confiable, así
como que ésta tenga un soporte documental que la respalde. Igualmente, el registro de todas las
operaciones realizadas por una empresa debería reposar en algún medio que pueda servir
posteriormente como fuente de dicha información.

Teniendo en cuenta lo anterior, considere lo siguiente:

 ¿Cuál sería un medio o fuente para consignar la información?
 Un medio efectivo para consignar la información son los soportes contables, ya que en ellos
esta todos los gastos y costo que lleva a cabo la empresa
 ¿Qué bondades tiene el hecho de consignar la información financiera en un medio confiable y
fidedigno?
 El origen de las técnicas contables es tan antiguo como la necesidad que tiene una
persona de disponer de información para cuantificar los beneficios obtenidos en
la realización de las actividades comerciales
3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el
aprendizaje.)
- El proyecto formativo desarrollado con su GAES tiene una serie de registro contables de los hechos
económicos que han realizado hasta ahora. Con base a lo que ha podido escuchar, leer o
experimentar en alguna ocasión:
 ¿Qué libros de Contabilidad ha pensado implementar dentro de su proyecto?
 Libro De Diario.
 Libro Mayor.
 Libro De Inventario Y Balances.
 Libro De Actas.
 Libro De Socios

 ¿Qué principios o reglas generales considera deben acatarse para su diligenciamiento?

 Se aceptan como procedimientos de reconocido valor técnico contable, además de los

medios manuales, aquellos que sirven para registrar las operaciones en forma mecanizada
o electrónica, para los cuales se utilicen máquinas tabuladoras, registradoras,
contabilizadoras, computadores o similares.
  El ente económico debe conservar los medios necesarios para consultar y reproducir los
asientos contables. En los libros se deben anotar el número y fecha de los
comprobantes de contabilidad que los respalden.
 Las cuentas, tanto en los libros de resumen como en los auxiliares, deben totalizarse por
lo menos a fin de cada mes, determinando su saldo. En los libros está prohibido
 Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones a que estos se refieren.
 Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones al texto de los asientos o a continuación
de los mismos. En los libros de contabilidad producidos por medios mecanizados o
electrónicos no se consideran "espacios en blanco" los renglones que no es posible utilizar,
siempre que al terminarlos listados los totales de control incluyan la integridad de las partidas
que se han contabilizado.

3.3.1. Consulte en la bibliografía propuesta en esta Guía o en alguna otra que este a su alcance,
acerca de estos temas y responda en medio escrito el siguiente cuestionario
1. ¿Qué es un catálogo de cuentas y cuantos existen dependiendo del sector?
Un catálogo de cuentas consiste en el listado ordenado de las cuentas contables en las que se
registran las operaciones y se lleva la contabilidad de la empresa. El catálogo de cuentas se
organiza en base a las 6 grandes cuentas de la contabilidad:

 Activo.
 Pasivo.
 Capital.
 Ingresos.
 Costos.
 Gastos.

Los catálogos de cuentas varían según el tipo de empresa, al país y al rigor personal del contador
que lleva la contabilidad.

2. ¿Cuál es el contenido o estructura de un catálogo de cuentas (codificación, descripciones

dinámicas)?
3. Dentro de la estructura de un catálogo de cuentas, ¿qué significa cada nivel numérico de
codificación?
1 – Activos.
1.0 – Activos Corrientes.
1.0.1 – Efectivos en Caja y Bancos. 
1.0.1.1 – Caja General.
1.0.1.2 – Caja Chica.
1.0.1.3 – Banco XXXXXX
1.0.1.4 – Banco XXXXXX
1.0.2 – Documentos y Cuentas por Cobrar. 
1.0.2.1 – Documentos por Cobrar.
1.0.2.2 – Cuentas por Cobrar Clientes.
1.0.2.2.1 – Cuentas por cobrar clientes.
1.0.2.2.2 – Provisiones de Cuentas Incobrables.
1.0.2.3 – Cuentas por Cobrar Funcionario.
1.0.2.4 – Cuentas por Cobrar Empleados.
1.0.3 – Inventarios. 
1.0.3.1 – Inventarios de Mercancías.
1.0.3.2 – Inventario de Mercancías en Transito.
1.0.3.3 – Inventario de Mercancías a Consignación.
1.0.4 – Gastos Pagados por Adelantado. 
1.0.4.1 – Seguro Pagado Por Adelantado.
1.0.4.2 – Suministro de Oficina.
1.0.4.3 – Alquiler Pagado por Adelantado.
1.0.4.4 – ITBIS Adelantado.
1.0.5 – Activos Diferidos. 
1.0.5.1 – Mercadotecnia.
1.0.5.2 – Organización de la Compañía.
1.0.5.4 – Instalación de la Compañía.
1.1 – Instrumentos Financieros (Inversiones). 
1.1.1 – Acciones en otras Compañía.
1.1.2 – Certificado Financiero.
1.1.3 – Depósito a Plazo Fijo.
1.1.4 – Bonos.
1.2 – Propiedad, Planta y Equipos. (Activos Fijos).
1.2.1 – Terrenos.
1.2.2 – Edificios.
1.2.2.1 – Depreciación Acumulada Edificios.
1.2.3 – Maquinarias.
1.2.3.1 – Depreciación Acumulada Maquinarias.
1.2.4 – Equipos de Transporte.
1.2.4.1 – Depreciación Acumulada Equipo de Transporte.
1.2.5 – Mobiliarios y Equipos de Oficina.
1.2.5.1 – Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo de Oficina.
1.2.6 – Herramientas.
1.2.6.1 – Depreciación Acumulada de Herramientas.
1.3 – Otros Activos.
1.3.1 – Fianzas.
1.3.2 – Depósitos.

2 – Pasivos. 
2.0 – Pasivos Corrientes.
2.0.1 – Documentos por pagar.
2.0.2 – Cuentas por Pagar.
2.0.3 – Sueldos Por Pagar.
2.0.4 – Intereses por Pagar.
2.0.5 – Comisiones por Pagar.
2.0.6 – ITBIS por Pagar.
2.0.7 – Bonificaciones por Pagar.
2.0.8 – Impuesto Sobre la Renta por Pagar.
2.1 – Pasivo a Largo Plazo. 
2.1.1 – Prestamos por Pagar a Largo Plazo.
2.1.2 – Hipoteca Por Pagar a Largo Plazo.
2.2 – Pasivos Diferidos. 
2.2.1 – Anticipos de Clientes o Ingresos recibidos por Adelantado.
3 – Capital. 
3.0 – Capital Social. 
3.0.1 – Capital Suscrito y Pagado.
3.0.2 – Retiros.
3.0.3 – Resultados del Periodo.
3.0.4 – Utilidades Retenidas.

4 – Ingresos.
4.0 – Ingresos Ordinarios.
4.0.1 – Ingresos por Ventas.
4.0.1.1 – Devoluciones en Ventas.
4.0.1.2 – Descuentos en Ventas.
4.0.2 – Ingresos por Servicios.
4.1 – Ingresos Extraordinarios.
4.1.1 – Intereses Ganados.
4.1.2 – Ingresos por Comisiones.
4.1.3 – Otros Ingresos.
4.1.4 – Ganancias en ventas de Activos Fijos.

5 – Costo de las Mercancías Vendidas. 

5.0 – Costos de Ventas. 
5.0.1 – Compras de Mercancías.
5.0.1.1 – Devoluciones en Compras.
5.0.1.2 – Descuentos en Compras.
5.0.2 – Fletes en Compras.

6 – Gastos. 
6.0 – Gastos de Ventas. 
6.0.1 – Gastos de Comisiones Sobre Ventas.
6.0.2 – Gastos de Publicidad.
6.0.3 – Gastos de Cuentas Incobrables.
6.0.4 – Gastos de Mercadotecnia.
6.0.5 – Gastos de Transporte.
6.1 – Gastos Generales y Administrativos. 
6.1.1 – Gastos de Sueldos.
6.1.2 – Gastos de Seguros.
6.1.3 – Gastos de Suministros de Oficina.
6.1.4 – Gastos de Depreciación.
6.1.5 – Gastos de Energía Eléctrica.
6.1.6 – Gastos de Comunicación.
6.1.7 – Gastos de Regalía Pascual.
6.1.8 – Gastos de Combustible.
6.1.9 – Gastos de Reparación.
6.1.10 – Gastos de Organización de la Compañía.
6.1.11 – Gastos de Instalación de la Compañía.
6.1.12 – Gastos de Alquiler.
6.2 – Gastos Financieros. 
6.2.1 – Gastos de Intereses Sobre Préstamos.
6.2.2 – Gastos de Comisiones Sobre Préstamos.
6.2.3 – Gastos de Servicios Bancarios.
6.3 – Otros Gastos. 
6.3.1 – Perdida en Venta de Activos Fijos.

4. ¿Que son los libros de contabilidad y para qué sirven?

Los libros contables son aquellos archivos o documentos donde se plasma la información financiera
de la empresa, operaciones que se realizan durante un periodo de tiempo determinado, y los cuales
hay que legalizar de manera periódica.
Sirven para

o Llevar el registro de las operaciones realizadas cronológicamente.

o Dan detalles de las actividades realizadas.
o Registran el valor del movimiento de cada subcuenta.

5. ¿Cuáles son los libros de contabilidad principal y auxiliar?

 Libro de caja.
 Libro auxiliar de caja columnado
 Libro de cuentas corrientes bancarias
 Libro de clientes
 Libro de proveedores

6. ¿Qué es ciclo contable?

es el periodo de tiempo en el que una sociedad realiza de forma sistemática y cronológica el registro
contable de una forma fiable, reflejando la imagen de la actividad. Normalmente un ciclo contable es
de un año, aunque hay empresas con ciclos contables mensuales, trimestrales o semestrales.

7. ¿Qué es un Balance de prueba?

es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y de los
créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta
forma, permite establecer un resumen básico de un estado financiero

8. Diferencia entre un balance de prueba y uno de apertura.

El balance de Apertura o inicial, marca la situación económica y financiera de la empresa mediante

sus saldos iniciales.

En algunas oportunidades el balance inicial es el mismo balance final con que cerró la empresa el
año anterior.

Balance de prueba o de comprobación es un instrumento financiero que nos permite conocer los
saldos de cuentas a cualquier fecha del año.

Este balance se efectúa de manera voluntaria por la empresa por ello no tiene ningún efecto
tributario.
También nos sirve como base para preparar los Estados Financieros anuales, luego de realizar las
correcciones y ajustes necesarios.

9. Diferencia entre balance de prueba y estados financieros.

Un Balance de prueba, de prueba es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista
total de los débitos y créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas, De forma que
permite establecer un resumen básico de un estado financiero.

Un Estado Financiero, Son informes que se utilizan para conocer la situación económica y

financiera, así como los cambios que experimenta la empresa en un periodo de tiempo determinado .

10. Diferencia entre ciclo contable y ciclo económico.

Ciclo contable: corresponde al lapso de tiempo en el que se divide la actividad de una empresa.

Ciclo económico: consiste en un fenómeno que se remite a las variaciones en la tasas de

producción y crecimiento, de empleo y otras variables macroeconómicas en un plazo corto, en
periodos o lapsos determinados durante varios años.
11. Diferencia entre Cuentas auxiliares y libros auxiliares.

Las cuentas auxiliares: son complementos contables, donde se desglosan saldos y operaciones

provenientes de las cuentas principales, por ejemplo: en una empresa cada cliente que tiene deuda
con ella, posee una cuenta auxiliar, donde se especifica su deuda, y la totalidad de estas cuentas
nos darán las cuentas por cobrar de la empresa.

Los libros auxiliares: son aquellos que complementan a los libros principales en contabilidad, en él
se registran específicamente las operaciones de los libros principales, entre los libros auxiliares
encontramos: auxiliar de compras y ventas, auxiliar de vencimientos.

12. Diferencia entre libro diario y comprobantes de diario.

Un libro diario básicamente es un documento donde se registran a diario en orden cronológico todas
las transacciones comerciales de alguna empresa.
Mientras que, los comprobantes de diario son registros diarios de movimientos de cuenta tales como
egresos, ingresos y traspaso, que se usan en una empresa para justificar las operaciones de una
empresa
3.3.2 Consulte individualmente la siguiente normatividad y realice sobre estos ya sea mapas
mentales, mapas conceptuales, cuadros sinópticos, cuadros comparativos, rejillas de conceptos,
PNI, etc. Seleccione mínimo tres didácticas para el desarrollo de los sub-ítems. El instructor
presencialmente moderará un debate acerca de la lectura de esta Reglamentación, con base a
alguna de las estrategias didácticas que haya escogido desarrollar, para reflexionar sobre los
fundamentos teóricos planteados en la presente consulta. Esta socialización podrá ser individual o
por GAES, según criterios indicados por su instructor.
 3.3.2.1. Código de comercio -Libro Primero-Titulo IV –Capítulo I-Libros y Papeles del Comerciantes.
-Libro Primero-Titulo IV –Capitulo II-Reserva y Exhibición. -Libro Primero-Titulo IV –Capitulo III-
Eficacia Probatoria

CAPÍTULO I:
LIBROS Y PAPELES DEL COMERCIANTE

ARTÍCULO 48. CONFORMIDAD DE LIBROS Y PAPELES DEL COMERCIANTE A LAS NORMAS COMERCIALES -
MEDIOS PARA EL ASIENTO DE OPERACIONES 
ARTÍCULO 49. LIBROS DE COMERCIO - CONCEPTO.
ARTÍCULO 50. CONTABILIDAD – REQUISITOS
ARTÍCULO 51. COMPROBANTES Y CORRESPONDENCIA - PARTE DE LA CONTABILIDAD 
ARTÍCULO 52. OBLIGATORIEDAD DE ELABORAR PERIÓDICAMENTE UN INVENTARIO Y UN BALANCE
GENERAL 
ARTÍCULO 53. ASIENTO DE LAS OPERACIONES MERCANTILES - COMPROBANTE DE CONTABILIDAD -
CONCEPTO.
ARTÍCULO 54. OBLIGATORIEDAD DE CONSERVAR LA CORRESPONDENCIA COMERCIAL
ARTÍCULO 55. OBLIGATORIEDAD DE CONSERVAR LOS COMPROBANTES DE LOS ASIENTOS CONTABLES.
ARTÍCULO 56. LIBROS - HOJAS REMOVIBLES - OBLIGATORIEDAD DE NUMERAR 
ARTÍCULO 57. PROHIBICIONES SOBRE LOS LIBROS DE COMERCIO
ARTÍCULO 58. SANCIONES POR VIOLACIONES A LAS PROHIBICIONES SOBRE LOS LIBROS DE COMERCIO 
ARTÍCULO 59. CORRESPONDENCIA ENTRE LOS LIBROS Y LOS COMPROBANTES
ARTÍCULO 60. CONSERVACIÓN DE LOS LIBROS Y PAPELES CONTABLES - REPRODUCCIÓN EXACTA

3.3.2.2. Estatuto Tributario Artículos 616, 654, 772, 773, 774, 775 y 776.

Estatuto tributario

Art 774

Requisitos para que la contabilidad

constituya prueba.

1.Estar registrados 2.Estar respaldados 3.Reflejar 4.No haber sido 5.No encontrarse en
en la Cámara de por comprobantes completamente la desvirtuados por las circunstancias
.
Comercio o en la internos y externos;  situación de la entidad o medios probatorios del artículo 74 del
Administración de persona natural;  directos o indirectos Código de
Impuestos que no estén Comercio.
Nacionales, según prohibidos por la ley
el caso
3.3.2.3. Circular 115-000005 del 22/08/2013 Numeral 2. Propuesta de Norma del Sistema
Documental Contable del Consejo Técnico de la Contaduría Pública -CTCP- del 19 julio 2013

3.3.2.4 Normatividad Varia: -Articulo 22 del Decreto 406 del 2001-Articulo 173 y 174 del Decreto
0019/2012 -Artículos 2 al 12 del Decreto 805 del 2013 -Circular Externa 100-000001 del 8 de marzo
2012 expedida SuperSociedades -Articulo 195 del Código de Comercio.

Articulo 173 y 174 del

Decreto 0019/2012

ARTÍCULO 173. LIBROSDEL ARTÍCULO 174.ALTERACIÓN

COMERCIANTE

Los libros podrán llevarse en archivos Modifíquese el numeral 5 del artículo57

electrónicos, que garanticen en forma del Código de Comercio:"5. Arrancar
ordenada la inalterabilidad, la integridad y hojas, alterar el orden de las mismas o
seguridad de la información, así como su mutilar los libros, o alterar los archivos
conservación. El registro de los libros electrónicos. Electrónicos.
electrónicos se adelantará de acuerdo con
la reglamentación que expida el Gobierno
Nacional

3.3.3. Con las lecturas realizadas en los ítems anteriores elabore una matriz acerca de los libros de
contabilidad y/o comercio que contenga las siguientes variables:
Tipos, obligados, prohibiciones, correcciones, irregularidades, registros, digitalización,
características, diligenciamiento, perjuicios y/o sanciones, beneficios.
3.3.4 Indague acerca de la estructura (fecha, detalle, saldos iniciales, movimientos, saldos finales,
totales, etc.) y el procedimiento para su correcto diligenciamiento (paso a paso operativo) de los
siguientes temas y realice un instructivo explicativo por cada uno de ellos.

1. Comprobantes de diario.
Columna No 1, titula código, tiene por finalidad solo y únicamente registrar el número asignado a la
cuenta.
Columna No 2, titula detalle, concepto o descripción, tiene por finalidad solo y únicamente registrar
los títulos de cuentas, subcuentas y la glosa.
Columna No 3, titula debe, tiene por finalidad registrar solo y únicamente valores de las cuentas que
hayan sido debitadas o cargadas.
Columna No 4, titula haber, tiene por finalidad registrar solo y únicamente valores de las cuentas que
hayan sido abonadas o acreditadas.
Columna No 5, titula preparado por, tiene por finalidad registrar el nombre completo cargo y firma de
la persona que preparó el comprobante de diario.
Columna No 6, titula revisado por tiene por finalidad registrar el nombre completo careo y firma de la
persona que reviso la preparación del comprobante de diario.
Columna No 7, titula aprobado por tiene por finalidad registrar el nombre completo cargo y firma de la
persona que arrobo la revisión y preparación del comprobante de diario

2. Libro de Inventarios y Balances.

 Compila y registra los activos corrientes
 Registra los activos fijos
 Registra los otros activos
 Suma los tres tipos de activos
 Registra los pasivos corrientes
 Registra los pasivos fijos
 Registra los otros pasivos
 Suma los tres tipos de pasivos
 Registra el patrimonio
 Calcula los recursos de los que la empresa puede disponer para soportar los activos
 Aplica la ecuación de balance
 Presentación del informe
3. Libro diario.

 echa de las operaciones: esto es el año, mes y día del registro contable.
 Código de la cuenta afectada: código de la cuenta asignada en el mayor y a la que se esté
debitando o acreditando.
 Nombre de la cuenta y descripción de los conceptos: nombre de la cuenta y explicación del
registro que se está efectuando.
 Número de asiento: número de registro que se le asigne a las anotaciones contables.
También se le conoce como número de comprobante.
 Número de folio en el mayor: número de página o folio del libro mayor en el cual se
contabiliza el movimiento de cada asiento.
 Columnas de débitos y créditos: registra los dos tipos de movimientos que puede tener
toda operación contable, deber y haber.
 Número de folio diario: número consecutivo que tiene cada hoja del libro diario.
 Número de línea
4. Libro Mayor y Balances.
 Número del folio del mayor: es el número consecutivo que le corresponde a la hoja del mayor
donde se realiza el resumen.

 Código y nombre de la cuenta: en estas columnas se anotan el código y nombre de la cuenta

de mayor.

 Saldo del mes anterior: en estas columnas se registran los valores débitos o créditos que
presentan las cuentas mayores en el mes anterior al mes que se está mayorizando.

 Movimiento del mes: se dispone de dos columnas Debe y Haber que recibirán los débitos y
créditos del movimiento del mes.

 Saldo del mes siguiente: en estas columnas se registran los valores débitos o créditos
resultantes de sumar y restar los movimientos al saldo anterior.

5. Libro Fiscal de Operaciones Diarias.

 identificar al contribuyente.
 Estar debidamente foliado.
 Anotar diariamente las operaciones, ya sean de forma global o discriminada.
 Totalizar cada mes lo pagado en bienes y servicios.
 Totalizar cada mes los ingresos obtenidos.

6. Balance de Comprobación.

1. Suma de saldos mayores. Se recogen todos los saldos del libro mayor en el tiempo
determinado elegido y se confirma que el saldo total deudor y acreedor sean el mismo.
2. Suma de partidas diarias. En este caso se recogerán los movimientos del libro diario de todas
las cuentas. Estos saldos serán los propios libros mayores y podrán ser acreedores o
deudores. De igual manera, se deberá dar también el principio de doble partida

7. Otros Libro (Actas).

encabezado que indique que libro es: Libro Socios, Libro Actas, Libro Cuentas. Estas hojas con
numeración correlativa serán diligenciadas en el registro y serán las que utilizaremos para reflejar los
acuerdos, actas, presupuestos, etc. bien de forma manuscrita bien a través del ordenador y posterior
impresión
8. Libros auxiliares.
 Fecha de la transacción
  Descripción del asiento
 Numero de comprobante de diario
 Imputaciones débito o crédito
 Saldo de la cuenta auxiliar

Puede tomar como referencia el texto de contabilidad universitaria de Lucy Coral y Emma Gudiño
Unidad 06 (Disponible en Biblioteca) o cualquier otro que este a su alcance para que desarrolle lo
planteado.

3.3.5. Elabore gráficamente por medio de un flujograma, diagrama u otra forma de plasmar
visualmente el ciclo contable, teniendo presente los conceptos de: hecho económico, soporte
contable, comprobantes de contabilidad/diario, libro diario, libro mayor y balances, estados
financieros.