Вы находитесь на странице: 1из 12

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3
1. РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ…….…...……....……4
2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ В РФ……..7
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………….……………………………………………..12
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………...……13

2
ВВЕДЕНИЕ.

Российская налоговая система состоит из прямых и косвенных налогов,


администрирование которых осуществляет Федеральная налоговая служба.
Вот основные налоги, которые нужно учитывать в России:
 НДФЛ, который взимается с общемировых доходов российских граждан;
 корпоративный или налог на прибыль, который взимается с компаний,
осуществляющих налогооблагаемую деятельность в России;
 налог на добавленную стоимость (НДС), который является наиболее
важным косвенным налогом, взимаемым в России;
 акцизы, уплачиваемые физическими и юридическими лицами,
осуществляющими торговлю товарами за пределами Российской
Федерации;
 налоги на добычу полезных ископаемых и водные ресурсы, взимаемые на
федеральном уровне;
 налог на корпоративную собственность, транспорт и азартные игры,
взимаемый на региональном уровне;
 земельный и налог на имущество физических лиц, что взимаются на
муниципальном уровне.
Российская налоговая система подпадает под действие Налогового
кодекса. Налог на прибыль может рассматриваться как федеральный налог,
который также может регулироваться региональными законодательными
рамками. Корпоративные налоги также могут быть разделены на федеральном
или местном уровне.
Ниже предоставлено небольшое руководство по налогообложению в
России.

3
1. РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ.

Прообраз государственной финансовой системы восходит к ранним годам


Древней Руси, к IX веку. Первоначально, поскольку основой дани был оброк,
его затем заменили проходящим подворным (на каждую трубу, печь, дымоход).
Во время татаро-монгольских набегов уровень обременения граждан достиг
исторического максимума, поскольку, помимо решения муниципальных задач,
требовалось выделять значительные средства монгольским ханам. Обычно
оплата производилась непосредственно натурой представителям татаро-
монгольской аристократии.
Многие нововведения в системе государственных финансов были
сделаны Петром. Именно в период его правления появились новые виды
обязательных платежей, в том числе подушный налог и налог на бороду.
Значительным событием стало появление института фискалов, которые уже
взяли на себя ответственность за управление и поверку за сбором денег в казну.
Это было мгновение создания фискальных органов, что в финальном
результате привело к образованию целого отдельного института налоговы
чиновников.
Значительное усложнение налоговой системы произошло после отмены
крепостного права в 1861 году. В качестве основы для налогообложения стали
служить:
земля;
доход от использования жилья.
Сперва возникли акцизы на спирт, табак, а также стали собираться
таможенные платежи. Вся система начала двигаться в сторону вырастающего
усложнения.
В послереволюционный этап, а именно позже 1921 года, под девизами
новой экономической политики документально были возвращены все налоги,
возбужденные в царские времена. Была установлена дополнительная плата от
богатых семей. На протяжении всего 1930-1932 годов акцизы были отменены, а

4
большинство организаций стали платить налоги на доходы и прибыль. Уже
тогда начали вырисовываться основные направления дальнейшего развития
бюджетной политики.
Вторая Мировая война затребовала выдающийся концентрации
финансовых источников в руках государства, всеобщая военизация экономики
привела к применению дополнительных видов фискальных платежей.
Примечательно, что впервые появились гонорары:
от неженатых мужчин;
от граждан без семей.
Цели при этом были вполне понятны: повысить уровень рождаемости и
решить демографическую проблему в долгосрочной перспективе. Фактически
поставленные задачи, как известно, в конечном итоге были решены. Забавно,
что плата с холостых мужчин взималась вплоть до 1990 года, и только потом
была отменена.
Структура российской налоговой системы начала приобретать
современный вид только после событий 1990 года. Инициирование процесса
его формирования было положено изданием Закона Российской Федерации» об
основах налоговой системы Российской Федерации " от 27.12.1991 № 2118-з.
Большинство обязательных платежей, которые в настоящее время стали нормой
в работе бухгалтера, были впервые введены именно в это время:
НДС;
подоходный налог;
акцизы и прочее.
В дальнейшем порядок его взимания был усовершенствован, но первые
основные принципы исчисления и уплаты были включены уже тогда.
Позже появился Налоговый кодекс РФ:
первая его часть, в основном посвященная налоговому
администрированию, правам и обязанностям плательщиков и аудиторов, была в
1998 году. ;

5
вторая часть, в которой содержались определения налогов, порядок
исчисления базы по ним, сроки и периодичность уплаты, были в 2000 году.
В последующие годы Налоговый кодекс Российской Федерации
неоднократно изменялся и дополнялся, одни элементы усложнялись, а другие,
наоборот, упрощались. Сейчас это основной устав, формирующий основу
налоговой системы Российской Федерации. Он регулирует практически все
вопросы взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, в том
числе:
ставки;
временные масштабы;
методы отчетности;
периоды уплаты налогов.
Органы фискального контроля также имеют свою новую историю:
В 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, позже
она стала Государственной налоговой службой.
Министерство налогов и сборов было создано в 1998 году, но
просуществовало лишь до 2004 года. В дальнейшем его полномочия были
переданы Министерству финансов России.
В этот же период была создана Федеральная налоговая служба в том
виде, в котором она действует на данный момент. Именно она стала главным
органом исполнительной власти, контролирующим исполнение
налогоплательщиками своих обязанностей.

6
2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ В РФ.

Для того чтобы облагаться налогом в России, физическое или


юридическое лицо должно считаться здесь налоговым резидентом. Налоговое
резидентство поможет властям определить, будет ли физическое или
юридическое лицо облагаться налогом на общемировой доход или только на
доход, полученный в России.
Для того чтобы физическое лицо могло считаться налоговым резидентом
России, оно должно провести в России не менее 183 дней из календарного года.
Однако статус налогового резидента может быть изменен на основании
положений Соглашения об избежании двойного налогообложения,
подписанного Россией и страной, из которой иностранный гражданин
переезжает, пусть даже временно. В соответствии с таким соглашением
налоговое резидентство определяется по национальности, по стране, в которой
налогоплательщик имеет постоянное место жительства, а также по
экономическим и личным отношениям.
Налоговая система Российской Федерации представляет внешне
совокупность взаимоотношений меж фискальными органами и
налогоплательщиками в сфере всех возбуждающих налогов и сборов. Она
подразумевает постоянную коммуникацию всех ее членов и связанных с ними
объектов:
плательщики;
законодательная основа;
надзорные органы;
виды непременных платежей.
Устройство налоговой системы имеет трехуровневую конструкцию:
федеративный уровень;
территориальный уровень;
локальный уровень.

7
Весь непреложный налог предуготовлен для наполнения бюджета
определенного уровня. Существует реестр налогов, имеющих унитарный доход
на всей территории России, которые взимаются на основании и полностью
зачисляются в федеральный бюджет.:
подоходный налог;
налог на прибыль;
НДС;
акцизные сборы;
налог на водопользование;
пошлина на добычу природных источников;
государственный сбор.
Сюда же нужно отнести и особые налоговые режимы:
унитарный налог на вмененный доход;
унитарный аграрный налог;
упрощенная схема налогообложения;
патентная налаженность.
Налоги территориального уровня, хоть и отражены в кодексе, в основном
регулируются местными органами власти. Налоговый кодекс Российской
Федерации устанавливает исключительно наиболее всеобщие параметры и
границы, в пределах которых органы государственной власти субъектов
Российской Федерации вправе их регулировать.
Так, органы власти могут автономно определять долю сбора в регионе, но
он не должен превышать максимального уровня, указанного в Кодексе.
Скажем, определенные условия использования транспортного налога, налога на
игорный бизнес и налога на богатство утверждаются органами местного
самоуправления путем опубликования соответствующих законов и
нормативных актов. Региональные администрации также могут утверждать
изменения в специальных налоговых режимах, но строго в рамках
ответственности, содержащейся в Кодексе.

8
Местные налоги, словно и другие элементы российской налоговой
системы, закреплены в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Местные
органы власти вдобавок меняют его основные параметры по своему выбору, но
в границах Кодекса. К ним относятся налоги;
на землю;
для индивидуального богатства;
налог с продаж.
Структура налоговой системы России на данный момент включает в себя
следующее количество налогов различных уровней:;
14 Федерального;
3 региональные;
3 местные.
Можно выделить в отдельную группу специальные налоговые режимы,
которых ровно 5.
Налоги по способу начисления делятся на прямые и косвенные налоги.
Первые производятся через умножения базы на процент; вторые прямиком
включаются в цену товара, работы либо службы.
В случае косвенной оплаты пошлина уплачивается покупателем товара, а
тот, кто его реализует, выступает посредником ради государства. Существует
два косвенных налога;
НДС;
Акцизные сборы.Ключевые элементы налоговой системы
Как стало ясно теперь, налоговая система основана на синтезе интересов
ее участников путем использования разных механизмов взимания финансовых
ресурсов в целях реализации фискальных задач государства.
Налоговая система Российской Федерации включает в себя::
все налоговые платежи перечислены в Налоговом Кодексе Российской
Федерации;
налогоплательщики;

9
комплекс стимулирующих законодательных актов, регулирующих
фискальную политику;
административные органы, осуществляющие надзорные функции в
налоговых вопросах.
Такой перечень описывает налоговую систему Российской Федерации
лишь вкратце. Для лучшего понимания лучше изучить каждый пункт списка
отдельно. Если лицо налоговых правоотношений названо в Налоговом кодексе
плательщиком, то наложенная обязанность должна быть реализована четко.
При этом имели в виду как организации, так и физические лица, являющиеся
налоговыми агентами, которые сообразно положениям Налогового кодекса
обязаны уплачивать указанные виды налогов и сборов.
Примером налоговых агентов могут служить работодатели,
удерживающие подоходную пошлину с заработной платы своих работников и
предоставляющие соответствующие пакеты отчетности.
В полном соответствии с иерархией налоговой системы, ее
законодательная основа вдобавок состоит из 3 уровней;
Законы федерального уровня. Их основное признание состоит в том, что
они цепляются к каждому субъекту по всей стране без исключения. Все
остальные юридические документы не должны им противоречить. Это, в
частности, Налоговый кодекс Российской Федерации, Конституция, налоговые
законы, которые не противоречат первым двум документам, указам президента
и постановлениям правительства.
Законы субъектов Российской Федерации, регулирующие регламент,
сроки и повторяемость уплаты территориальных налогов на территории
Российской Федерации
Местная нормативная основа устанавливается на уровне муниципальных
органов власти и регулирует только местные налоги и сборы.
Больше того, Минфин и Федеральная налоговая служба России имеют
прерогативу давать разъяснения по законодательству, ради чего они ежегодно
публикуют громадное число приказов, писем и инструкций. Они обязаны
10
помочь налогоплательщикам и инспекции верно использовать действующую
нормативную базу. Частенько такие документы формируются из вопросов
компаний и частных лиц.
К налоговым органам Российской Федерации относятся::
Министерство финансов России;
Федеральная налоговая служба России.

11
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Достижение финансовой устойчивости является важнейшей
стратегической задачей государства в условиях турбулентности мировой
экономики. Целью настоящего исследования явилось выявление
закономерностей развития и особенностей налоговой ситуации в России.
Определены наиболее эффективные подходы к формированию налоговой
системы, обеспечивающей финансовую устойчивость государства в условиях
переходного периода в экономике. В данном исследовании рассмотрены
существующие особенности и закономерности формирования российской
налоговой системы. Рассмотрены пути и инструменты достижения финансовой
стабильности. В статье также показаны изменения в экономической
инфраструктуре Российской Федерации и указаны возможные сценарии
развития налоговой системы. Данное исследование определяет, что налоговая
система в значительной степени формируется информационной средой.
Поэтому процессы цифровизации могут служить катализатором для
достижения финансовой устойчивости государства. Выбор инструментов
внутренней реформы государственных финансов носит ситуативный характер.
Однако стратегическая трансформация (с точки зрения устойчивости
макроуровня) может быть достигнута путем выполнения ряда универсальных
шагов. Реализация последних создает не только положительный эффект от
внедрения новых подходов, но и в первую очередь минимизирует влияние
существующих негативных явлений и тенденций. Налоговая система
Российской Федерации может быть оптимизирована путем закрепления
показателей устойчивого развития в нормативно-правовых актах. Последнее
является важным шагом на пути к достижению финансовой устойчивости.

12
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоги и налогообложение под ред. Красиной Ф.А.; ТУСУР 2014г.


2. Налоги и налогообложение: теорияя и практика под ред. Панскова
В.Г.; Москва, «ЮРАЙТ», 2011г.
3. Налоги и налогообложение под ред. Набиева А.С.; ДГИНХ 2012г.
4. https://www.lawyersrussia.com/taxation-in-russia
5. http://ww.lektsii.com

13