Index : C

Mazars Hadj Ali

Date : 22/10/2014
Contrôle Interne 2014 Fait par : MRG

Cycle stock  :

Pour nos travaux de contrôle interne sur le cycle stock nous nous sommes basés sur un
questionnaire sur les procédures la gestion des stocks permettant d’avoir un contrôle
permanent sur ces derniers, allons de l’approvisionnement aux conditions de stockage ainsi
que la valorisation et les inventaires physique des stocks, il est présenté comme suit :

Questionnaire contrôle interne «  cycle stock  »  :

I- Procédures de gestion des stocks. (séparation des taches)

De quoi est constitué le stock ?

II- Approvisionnement  :

Quel est l’élément déclencheur de la demande d’approvisionnement. ? Est ce qu’elle se fait

automatiquement ? Quelle est la procédure d’achat ? (détaillée) (déversement sur la
comptabilité) ?

Existe-t-il un stock de sécurité ? (stocks minimum) et sur quelle base est il apprécié ?

Est-ce qu’il est revu chaque année ?

L’approvisionnement se fait avec un seul fournisseur ? Si oui ---------------->

Est-ce que vous couvrez le risque lié à la sur facturation ? (plus cher que le marché) ?

Comment se fait le suivi des dossiers d’importation ? Est qu’il y a des retards entre la
réception de la marchandise et les dossiers d’importation ? (reversements sur la comptabilité)
(réception des dossiers )

Est-ce qu’un rapprochement entre BR / BC/Facture/quantités physiques ? Si oui ---

Comment les écarts sont traités ? (reversements sur la comptabilité)

III- Valorisation des entrées de stock :

Procédures d’enregistrement des mouvements de stock. Sur quelle base ? (fait générateur de
la saisie). (Échange avec la comptabilité) ?

Méthode de valorisation des entrées de stock ? Couts standards, couts réels pour les MP ?

Méthode d’allocation des coûts directs et indirects pour les PF ?

Identification des stocks à lente rotation ?

Comment se fait l’identification des stocks endommagés ou prisables…. ?

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Sur quelle base se fait la provision pour dépréciation des stocks ?

Quelle est la politique de dépréciation ?

Comment procédez-vous à la destruction des stocks périmés ?

IV- Conditions de stockage  :

Est-ce que les conditions de stockage sont elles respectées ?

V- Inventaire physique  :

Méthode d’inventaire utilisée ?

Fréquence de rapprochement entre l’inventaire physique et la comptabilité ?

Résultat des travaux :

Constitution des stocks de BAT, Algérie :

1- Stock de matière première  :

Il est constitué de (02) deux groupes :

a- Tabac et filtre «  CRT & filtre  »  :

C’est les principales matières premières qui rentrent dans la fabrication des cigarettes.

b- Autres matières premières  «  WMS  »  :

Constitué de différentes matières premières telles que :

 Papier à cigarette ;
 Rouleaux d’aluminium ;
 Papier à filtre ;
 Carton d’emballage ;
 Colle ;
 Capsule à cigarette ;
 Packaging.

2-Stock de pièces de rechange  :

Il est constitué de pièces de rechange ou de pièces consommables destinées pour les

machines de production.
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3-Stock de produits finis  :

Il est constitué des produits suivants :

 Cigarettes ROTHMANS full ;

 Cigarettes ROTHMANS light ;
 Cigarettes ROTHMANS capsules full.

Conditions de stockage :

Les entrepôts de stockage sont divisés entre (04) hangars :

Entrepôts de stockage des matières premières «  CRT & filtre  »  :

Il s’agit d’une aire de stockage consacrée au TABAC, ou la température et l’humidité

(respectivement 25° et 60%) sont contrôlées régulièrement et reportées sur des fiches de
contrôle Cross. Index C1 (chaque heure) à fin de garder la matière dans les meilleures
conditions.

Entrepôt de stockage de matières premières «  WMS  »  :

Il s’agit d’une aire de stockage consacrée aux autres matières premières, ou la température et
l’humidité (respectivement 25° et 60%) sont contrôlées régulièrement et reportées sur des
fiches de contrôle (chaque heure) à fin de garder la matière dans les meilleures conditions.

Magasin de stockage des pièces de rechange  :

Il s’agit d’un magasin de stockage dédié pour les pièces de rechange.

Entrepôt de stockage des produits finis  :

Il s’agit d’une aire de stockage consacrée aux prod uits finis, ou la température et l’humidité
(respectivement 25° et 60%) sont contrôlées régulièrement et reportées sur des fiches de
contrôle Cross. Index C1 (chaque heure) à fin de garder la matière dans les meilleures
conditions.

Assurance :

Une police d’assurance multirisques entreprise à été contracté par BATA qui couvre les
risques liés aux stocks, un avenant est prévu pour chaque revalorisation des stocks.
Cross index dossier permanentJ175.
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Sécurité :

Chaque entrepôt de stockage est surveillé par des cameras et par des systèmes d’alarme. Les
entrepôts sont fermés avec deux (02) cadenas dont les clés sont détenues, une par le
superviseur magasin et l’autre par le gardien de sécurité de sorte que l’un ne peut ouvrir
l’entrepôt sans la présence de l’autre.

Procédures des mouvements des stocks et déversement sur la comptabilité  :

Approvisionnement : (Procédure fournisseurs)

Les principaux fournisseurs des MP  :

Toutes les matières premières de BATA sont fournies pas « BAT UK », sauf pour les cartons
d’emballage sont fournis par un fournisseur local « Maghreb emballage ».

Département logistique «  SUPLLY CHAIN  »  :

C’est le département qui s’occupe des approvisionnements en matières premières,

principalement des importations. L’approvisionnement se fait suivant une procédure
formalisée qui fait en sorte de respecter les besoins en production et de respecter les stocks
minimum et maximum, nous avons résumé cette procédure dans l’algorithme suivant :

                 
                 
 
               
                 
                 
                 
                 
                 
        prendre en considération    
                 
                 
                 
                 
                 
                 
                 
                 
Planning d’approvisionnement du département SUPPLY CHAIN

traduit en
Prevision de vente
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Stock de sécurité  :

a- Matière première  :

Stocks minimum Stock maximum

Désignation
en jours en jours
CRT
30 90
WMS
b- Produits finis  :

Stock minimum Stock maximum

Désignation
par jours par jours
ROTHMANS FULL 15 21
ROTHMANS LIGHT 15 21
ROTHMANS capsule FULL 30 45

Réception de la matière première importée  :

a- Procédure  :

Une fois la matière première importée, le transfert vers les magasins de stockage se fait
suivant la procédure suivante :

                   
   

               
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   
Procédure de réception des MP importées

Bon de commande Index C3-1

Bon de livraison Index C3-2

 réception de la Inspection
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Mazars Hadj Ali marchandise à l'entrepôt qualité+autorisation
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Inspection Index C3-3

b-déversement en comptabilité  : Saisi de s articls sur rapprochement

excel BC vs BL vs
En dépendant des incoterms utilisés la matière première sera tout d’abord enregistre dans le Physique
compte N°37 « stock à l’extérieur ».

A la réception de la marchandise, les matières premières seront comptabilisées sur le compte

N°31 « stock de matière première » au coût standard (estimé avec une majoration de 9% du
prix sur facture). Et la différence est enregistrée sur un compte intermédiaire N°… PPV, qui
au fur et à mesure que le dossier d’importation soit complété le solde de ce compte passe en
P&L soit comme charge ou alors comme produit. ( Farah à mon retour je devrais revoir avec
toi dans le détaille pour mieux expliquer )

Le solde du compte est contre-passé en charge/produits (P&L) tous les 3 mois et cela meme
dans le cas ou le dossier d’importation n’est pas completé

Mouvement des stocks en interne :

a- Procédure  de mouvement des stocks de matière première   :

La procédure de gestion des mouvements des stocks de matières premières se base sur la
méthode FIFO (first in – first out), nous l’avons schématisée comme suit :

   
 
 

   

   
   
   
   
   
   
   
   
   
   

   

   

   

   
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 Procédure de mouvement
des stocks de matière
première  

   
 
 
SC SUPLLY CHAIN

SM Superviseur magasin

MP Matières premières

BL Bon de livraison

BR Bon de réception

BC Bon de commande

SP Superviseur production
Planing de production
production journalière envoyée
(SC) au SM

Bon de commande Index C4-1

Bon de réception Index C4-2 BL signé par chargement des

SM, Agent de MP dans le SM prépare B
a-1- Déversement en comptabilité  : sécurité, camion
chaufeur
Le mouvement des stocks matières premières est comptabilisé en consommation au coût
standard, et la contre partie en charge ou en produit du compte PPV vient en régularisant ces
consommations. SP signe BR en 2
Arrivé du rapprochement
copies et
Remarque  : camion à BL vs physique
décharges les MP
l'usine avec BL
Il est à noter que l’enregistrement des consommations en comptabilité se fait d’une façon
manuelle (Excel), par conséquent, nous ne portons aucune assurance quant à la fiabilité des
MP Non
données enregistrées ni à leur transfert du fait que rien ne peut être verrouillé et le risque
conforme
d’erreur de manipulation reste élevé.

b- Procédures de mouvement des stocks des produits finis   :

La procédure de gestion des mouvements des stocks de produits finis se base sur la
méthode FIFO (first in – first out), nous l’avons schématisée comme suit :
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 Procédure de mouvement des stocks de produits finis        
         

       
Bon de SM  Superviseur magasin livraison Index
PF Produits finis
C5-1
BL Bon de livraison
Bon de réception BR Bon de réception Index C5-2
SP Superviseur production
Remarque  :

Il est à noter que lors de la production, chaque shift (représente 8h de production) se voit
affecter un code pour permettre le suivi précis de toutes la production et faciliter l’utilisation
du FIFO lors des sorties de stock.

Procédure de vente :

Le superviseur magasin reçoit le bon de commande, il établit le bon de livraison suivit de la

facture en suite le déstockage. Index C6-1.

Inventaire physique :

La méthode d’inventaire utilisée est l’inventaire permanant, en effet un inventaire physique

des stocks est effectué chaque mois (le 30 du mois) et une réconciliation est faite entre le
théorique (comptabilité) et le réel (inventaire physique), les écarts sont analysés.

Dépréciation des stocks :

a- Pièces de rechange  :

Les pièces de rechange qui dépassent les deux (02) années sont systématiquement
provisionnées à 100%. La provision fait pour dépréciation fait l’objet de régularisation
chaque année en suivant l’état des pièces.

b- Matières premières  :

La dépréciation des matières premières concernent les matières périssables telles que les
capsules et la colle, qui ont une rotation assez lente comparées aux autres matières.
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c- Produits finis  :

Comme la DLC des cigarettes est de 1 an, et la rotation des produits finis est en moyenne de
3 mois, la dépréciation se fait rarement sur ces produits.