Вы находитесь на странице: 1из 12

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3
1. СУЩНОСТЬ И ВОЗНИКНОВЕНИЕ ФИНАНСОВ …...……....……4
2. СОВРЕМЕННАЯ ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА..
…7
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………….……………………………………………..11
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………...……12

2
ВВЕДЕНИЕ.

Российская налоговая система состоит из прямых и косвенных налогов,


администрирование которых осуществляет Федеральная налоговая служба.
Вот основные налоги, которые нужно учитывать в России:
 НДФЛ, который взимается с общемировых доходов российских граждан;
 корпоративный или налог на прибыль, который взимается с компаний,
осуществляющих налогооблагаемую деятельность в России;
 налог на добавленную стоимость (НДС), который является наиболее
важным косвенным налогом, взимаемым в России;
 акцизы, уплачиваемые физическими и юридическими лицами,
осуществляющими торговлю товарами за пределами Российской
Федерации;
 налоги на добычу полезных ископаемых и водные ресурсы, взимаемые на
федеральном уровне;
 налог на корпоративную собственность, транспорт и азартные игры,
взимаемый на региональном уровне;
 земельный и налог на имущество физических лиц, которые взимаются на
муниципальном уровне.
Российская налоговая система подпадает под действие Налогового
кодекса. Налог на прибыль может рассматриваться как федеральный налог,
который также может регулироваться региональными законодательными
рамками. Корпоративные налоги также могут быть разделены на федеральном
или местном уровне.
Ниже предоставлено небольшое руководство по налогообложению в
России.

3
1. РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ.

Прообраз государственной финансовой системы восходит к ранним годам


Древней Руси, к IX веку. Первоначально, поскольку основой дани был оброк,
его затем заменили проходящим подворным (на каждую трубу, печь, дымоход).
Во время татаро-монгольских набегов уровень обременения граждан достиг
исторического максимума, поскольку, помимо решения муниципальных задач,
требовалось выделять значительные средства монгольским ханам. Обычно
оплата производилась непосредственно натурой представителям татаро-
монгольской аристократии.
Многие нововведения в системе государственных финансов были
сделаны Петром. Именно в период его правления появились новые виды
обязательных платежей, в том числе подушный налог и налог на бороду.
Значительным событием стало появление института фискалов, которые уже
взяли на себя ответственность за администрирование и контроль за сбором
денег в казну. Это был момент создания фискальных органов, что в конечном
итоге привело к формированию целого отдельного института налоговых
чиновников.
Значительное усложнение налоговой системы произошло после отмены
крепостного права в 1861 году. В качестве основы для налогообложения стали
служить:
земля;
доход от использования жилья.
Сначала появились акцизы на алкоголь, табак, а также стали собираться
таможенные платежи. Вся система начала двигаться в сторону возрастающего
усложнения.
В послереволюционный период, а именно после 1921 года, под лозунгами
новой экономической политики фактически были возвращены все налоги,
возбужденные в царские времена. Была установлена дополнительная плата от
богатых семей. На протяжении всего 1930-1932 годов акцизы были отменены, а

4
большинство организаций стали платить налоги на доходы и прибыль. Уже
тогда начали вырисовываться основные направления дальнейшего развития
бюджетной политики.
Вторая Мировая война потребовала большой концентрации финансовых
ресурсов в руках государства, общая милитаризация экономики привела к
использованию дополнительных видов фискальных платежей. Примечательно,
что впервые появились гонорары:
от неженатых мужчин;
от граждан без семей.
Цели при этом были вполне понятны: повысить уровень рождаемости и
решить демографическую проблему в долгосрочной перспективе. Фактически
поставленные задачи, как известно, в конечном итоге были решены. Забавно,
что плата с неженатых мужчин взималась вплоть до 1990 года, и только потом
была отменена.
Структура российской налоговой системы начала приобретать
современный вид только после событий 1990 года. Инициирование процесса
его формирования было положено изданием Закона Российской Федерации» об
основах налоговой системы Российской Федерации " от 27.12.1991 № 2118-з.
Большинство обязательных платежей, которые в настоящее время стали нормой
в работе бухгалтера, были впервые введены именно в это время:
НДС;
подоходный налог;
акцизы и прочее.
В дальнейшем порядок его взимания был усовершенствован, но первые
основные принципы исчисления и уплаты были включены уже тогда.
Позже появился Налоговый кодекс РФ:
первая его часть, в основном посвященная налоговому
администрированию, правам и обязанностям плательщиков и аудиторов, была в
1998 году. ;

5
вторая часть, в которой содержались определения налогов, порядок
исчисления базы по ним, сроки и периодичность уплаты, были в 2000 году.
В последующие годы Налоговый кодекс Российской Федерации
неоднократно изменялся и дополнялся, одни элементы усложнялись, а другие,
наоборот, упрощались. Сейчас это основной устав, формирующий основу
налоговой системы Российской Федерации. Он регулирует практически все
вопросы взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, в том
числе:
ставки;
временные масштабы;
методы отчетности;
периоды уплаты налогов.
Органы фискального контроля также имеют свою новую историю:
В 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, позже
она стала Государственной налоговой службой.
Министерство налогов и сборов было создано в 1998 году, но
просуществовало лишь до 2004 года. В дальнейшем его полномочия были
переданы Министерству финансов России.
В этот же период была создана Федеральная налоговая служба в том
виде, в котором она действует на данный момент. Именно она стала главным
органом исполнительной власти, контролирующим исполнение
налогоплательщиками своих обязанностей.

6
2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ В РФ.

Для того чтобы облагаться налогом в России, физическое или


юридическое лицо должно считаться здесь налоговым резидентом. Налоговое
резидентство поможет властям определить, будет ли физическое или
юридическое лицо облагаться налогом на общемировой доход или только на
доход, полученный в России.
Для того чтобы физическое лицо могло считаться налоговым резидентом
России, оно должно провести в России не менее 183 дней из календарного года.
Однако статус налогового резидента может быть изменен на основании
положений Соглашения об избежании двойного налогообложения,
подписанного Россией и страной, из которой иностранный гражданин
переезжает, пусть даже временно. В соответствии с таким соглашением
налоговое резидентство определяется по национальности, по стране, в которой
налогоплательщик имеет постоянное место жительства, а также по
экономическим и личным отношениям.
Налоговая система Российской Федерации представляет собой комплекс
взаимоотношений между фискальными органами и налогоплательщиками в
сфере всех возбуждающих налогов и сборов. Она подразумевает непрерывную
связь всех ее членов и связанных с ними объектов:
плательщики;
законодательная база;
надзорные органы;
виды обязательных платежей.
Структура налоговой системы имеет трехуровневую конструкцию:
федеральный уровень;
региональный уровень;
местный уровень.
Каждый обязательный платеж предназначен для наполнения бюджета
определенного уровня. Существует перечень налогов, имеющих единый

7
процент на всей территории России, которые взимаются на основании и
полностью зачисляются в федеральный бюджет.:
подоходный налог;
налог на прибыль;
НДС;
акцизные сборы;
налог на водопользование;
налог на добычу природных ресурсов;
государственная пошлина.
Сюда же стоит отнести и специальные налоговые режимы:
единый налог на вмененный доход;
единый сельскохозяйственный налог;
упрощенная схема налогообложения;
патентная система.
Налоги регионального уровня, хотя и отражены в кодексе, в основном
регулируются местными органами власти. Налоговый кодекс Российской
Федерации устанавливает лишь наиболее общие параметры и границы, в
пределах которых органы государственной власти субъектов Российской
Федерации вправе их регулировать.
Так, органы власти могут самостоятельно определять процент сбора в
регионе, но он не должен превышать максимального уровня, указанного в
Кодексе. Например, конкретные условия применения транспортного налога,
налога на игорный бизнес и налога на богатство утверждаются органами
местного самоуправления путем опубликования соответствующих законов и
нормативных актов. Региональные администрации также могут утверждать
изменения в специальных налоговых режимах, но строго в рамках
ответственности, содержащейся в Кодексе.
Местные налоги, как и другие элементы российской налоговой системы,
закреплены в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Местные органы

8
власти также меняют его основные параметры по своему выбору, но в рамках
Кодекса. К ним относятся налоги;
на землю;
для индивидуального богатства;
налог с продаж.
Структура налоговой системы России на данный момент включает в себя
следующее количество налогов различных уровней:;
14 Федерального;
3 региональные;
3 местные.
Можно выделить в отдельную группу специальные налоговые режимы,
которых ровно 5.
Налоги по методу начисления делятся на прямые и косвенные налоги.
Первые производятся путем умножения базы на процент; вторые
непосредственно включаются в цену товара, работы или услуги.
В случае косвенной оплаты налог уплачивается покупателем товара, а
тот, кто его реализует, выступает посредником для государства. Существует
два косвенных налога;
НДС;
Акцизные сборы.
Ключевые элементы налоговой системы
Как стало ясно теперь, налоговая система основана на синтезе интересов
ее участников посредством применения различных механизмов взимания
финансовых ресурсов в целях реализации фискальных задач государства.
Налоговая система Российской Федерации включает в себя::
все налоговые платежи перечислены в Налоговом Кодексе Российской
Федерации;
налогоплательщики;
комплекс стимулирующих законодательных актов, регулирующих
фискальную политику;
9
административные органы, осуществляющие надзорные функции в
налоговых вопросах.
Такой перечень описывает налоговую систему Российской Федерации
лишь вкратце. Для лучшего понимания лучше изучить каждый пункт списка
отдельно. Если субъект налоговых правоотношений назван в Налоговом
кодексе плательщиком, то наложенная обязанность должна быть реализована
однозначно. При этом имели в виду как организации, так и физические лица,
являющиеся налоговыми агентами, которые согласно положениям Налогового
кодекса обязаны уплачивать указанные виды налогов и сборов.
Примером налоговых агентов могут служить работодатели,
удерживающие подоходный налог с заработной платы своих работников и
предоставляющие соответствующие пакеты отчетности.
В полном соответствии с иерархией налоговой системы, ее
законодательная база также состоит из 3 уровней;
Законы федерального уровня. Их главное отличие состоит в том, что они
цепляются ко всем субъектам по всей стране без исключения. Все остальные
юридические документы не должны им противоречить. Это, в частности,
Налоговый кодекс Российской Федерации, Конституция, налоговые законы,
которые не противоречат первым двум документам, указам президента и
постановлениям правительства.
Законы субъектов Российской Федерации, регулирующие порядок, сроки
и периодичность уплаты региональных налогов на территории Российской
Федерации
Местная нормативная база устанавливается на уровне муниципальных
органов власти и регулирует только местные налоги и сборы.
Более того, Минфин и Федеральная налоговая служба России имеют
право давать разъяснения по законодательству, для чего они ежегодно
публикуют огромное количество приказов, писем и инструкций. Они должны
помочь налогоплательщикам и инспекции правильно применять действующую

10
нормативную базу. Зачастую такие документы формируются из вопросов
компаний и частных лиц.
К налоговым органам Российской Федерации относятся::
Министерство финансов России;
Федеральная налоговая служба России.

11
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основными экономическими категориями современных товарно-
денежных отношений являются труд, деньги, финансы, кредит, капитал и
прибыль. При этом организующим средством воспроизводственного
процесса выступают деньги и финансы, с помощью которых строится вся
система экономических отношений современного социума.
Развитие и жизнедеятельность финансовой и кредитной систем в
современных условиях потребовали нового изложения сущности финансово-
кредитных категорий.
Как было показано в данной работе, функция финансов в эффективной
работе экономики государства громадна. Огромно значение государства в
полноценном функционировании финансов и финансовой системе. Изучение и
выявление сущности финансов разрешает понять, куда и на что применяются
изымаемые у предприятий и граждан налоги, каковы поводы и итоги
бюджетного дефицита и как их одолеть, для чего нам необходимы фондовые
биржи, необходимо ли дотировать убыточные предприятия или целесообразно
проводить процедуру банкротства. Необходимо продолжать изучение сущности
финансов и их взаимодействие на другие секции экономики.

12
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Финансы денежное обращение икредит под ред. Романовского
М.В.; ЮРАЙТ 2006г.
2. Финансы под ред. Караниной Е.В..; ФГБОУ ВО «ВятГУ», 2015г.
3. Финансы, деньги, кредит, банки под ред. Ковалевой Т.М.; КНОРУС
2014г.
4. Финансы на макроуровне под ред. Самсонова Н.Ф.; Высшая школа
1998 г.
5. http://ww.lektsii.com

13