1·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por diversas empresas.

IVA 21%:

1. La empresa KELSE, SA vende mercaderías por importe de 5.300 €, con un descuento

comercial en factura del 3%. Las mercaderías van en unos envases con facultad de
devolución valorados en 400 €. Los gastos de transporte de las mercancías ascienden a 140
€. Son a cargo de la empresa vendedora y se pagan en efectivo.
2. Los envases anteriores son devueltos por el cliente dentro del plazo convenido.
3. Gira letra de cambio al cliente del punto 1 por el importe de su deuda, que es aceptada.
Vencimiento: 30 días.
4. Negocia la letra de cambio anterior en el banco, que cobra un 6% de interés anual y un
0,4% de comisiones.
5. Llegado el vencimiento, la letra es atendida por el cliente.
6. El 1 de febrero de 20X0, la empresa JJP, SA satisface por banco 18.000 € por una campaña
de publicidad que durará un año.
7. El 31 de diciembre de 20X0, al final del ejercicio, la empresa procede a regularizar estos
gastos.
8. La empresa CARACUCAS, SA tiene contabilizada el día 1 de enero del año 20X0 una
corrección valorativa para posibles insolvencias de clientes, estimada de forma global y
contabilizada a finales del ejercicio anterior, por importe de 2.600 €.
9. Se produce la insolvencia definitiva de un cliente calificado de dudoso cobro que adeuda a
la empresa 1.300 €.
10. A 31 de diciembre del año 20X0 se estima un riego global de fallidos valorado en 2.400 €.
11. La empresa ALCUZA, SA vende mercaderías por importe de 4.600 €. En factura incluye
gastos de transporte que repercute al cliente por importe de 200 €.
12. Gira letra de cambio al cliente del punto anterior, que es aceptada. Vencimiento: 30 días.
13. Envía la letra de cambio anterior al banco para que gestione su cobro.
14. Llegado el vencimiento, la letra es atendida por el cliente. El banco ingresa el líquido de la
letra cobrada en la cuenta corriente de la empresa y cobra un 0,4% de comisión por la gestión
de cobro.
15. El 1 de noviembre de 20X0, la empresa ZACA, SA percibe por banco 3.300 € por el alquiler
de unas oficinas de su propiedad. El cobro corresponde a los meses de noviembre y
diciembre de 20X0 y enero de 20X1. Retención por IRPF: 19%.
16. Realiza el asiento que deberá hacer la empresa al cierre del ejercicio, en relación a la
operación anterior.
17. La empresa PICARJO, SA vende mercaderías por importe de 1.900 €.
18. El cliente anterior comunica a la empresa que tendrá problemas para hacer frente al pago
de su deuda. La empresa lo califica de dudoso cobro y contabiliza la correspondiente
corrección valorativa.
19. Posteriormente, el cliente anterior abona 1.000 € y comunica que se considere el resto
como incobrable.
Libro Diario
----------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------- ----
6.704,61 (430) Clientes
a (700) Ventas de 5.141,00
mercaderías
(5.300,00 – 3% s/
5.300,00)
(437) Envases y 400,00
embalajes a
devolver por
clientes
 (477) HP, IVA repercutido 1.163,61
(21% s/ 5.541,00)
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
140,00 (624) Transportes
29,40 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 140,00)
a (570) Caja, € 169,40
----------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------
400,00 (437) Envases y embalajes a
devolver por clientes
84,00 (477) HP, IVA repercutido
(21% s/ 400,00)
a (430) Clientes 484,00
----------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------
6.220,61 (431) Clientes, efectos
comerciales a cobrar
a (430) Clientes 6.220,61
(6.704,61 - 484,00)
----------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------
6.220,61 (4311) Efectos comerciales
descontados
a (431) Clientes, efectos 6.220,61
comerciales a cobrar
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
6.164,63 (572 Bancos c/c
)
24,88 (626 Servicios bancarios y
) similares
(0,40% s/ 6.220,61)
31,10 (665 Intereses por descuento
) de efectos y operaciones
de factoring
(D = 6.220,61 · 0,06 · 30/360)
a (5208) Deudas por 6.220,6
efectos 1
descontados
----------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------
6.220,61 (5208) Deudas por efectos
descontados
a (4311) Efectos comerciales 6.220,61
descontados
----------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------
18.000,00 (627) Publicidad,
propaganda y
relaciones
públicas
3.780,00 (472) HP, IVA
soportado
(21% s/ 18.000,00)
a (572) Bancos c/c 21.780,00
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------

----------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------
1.500,00 (480) Gastos anticipados
(Ajuste = 18.000,00 · 1/12)
a (627) Publicidad, 1.500,00
propaganda y
relaciones públicas
----------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------
Dato informativo
----------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------
 1.300,00 (650) Pérdidas de créditos
comerciales incobrables
a (436) Clientes de dudoso 1.300,00
cobro
---------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------
2.600,00 (490) Deterioro de valor de
créditos por
operaciones
comerciales
a (794) Reversión del deterioro 2.600,00
de créditos por
operaciones
comerciales
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
2.400,00 (694) Pérdidas por deterioro
de créditos por
operaciones
comerciales
a (490) Deterioro de valor de 2.400,00
créditos por
operaciones
comerciales
--------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------
5.808,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 4.600,00
(759) Ingresos por servicios 200,00
diversos
(477) HP, IVA repercutido 1.008,00
(21% s/ 4.800,00)
--------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------
5.808,00 (431) Clientes, efectos
comerciales a
cobrar
a (430) Clientes 5.808,00
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------

--------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------
5.808,00 (4312) Efectos comerciales en
gestión de cobro
a (431) Clientes, efectos 5.808,00
comerciales a cobrar
---------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------
5.779,89 (572) Bancos c/c
23,23 (626) Servicios bancarios y
similares
(0,40% s/ 5.808,00)
4,88 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 23,23)
a (4312) Efectos 5.808,0
comerciales 0
en gestión de
cobro
---------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------
627,00 (473) HP, retenciones
y pagos a cuenta
(19% s/ 3.300,00)
3.366,00 (572) Bancos c/c
a (752) Ingresos por 3.300,00
arrendamientos
(477) HP, IVA repercutido 693,00
(21% s/ 3.300,00)
---------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------
 1.100,00 (752) Ingresos por
arrendamientos
a (485) Ingresos anticipados 1.100,00
(Ajuste = 3.300,00 · 1/3)
---------------------------------------------------- 17 -------------------------------------------------
2.299,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 1.900,00
(477) HP, IVA repercutido 399,00
(21% s/ 1.900,00)
---------------------------------------------------- 18 -------------------------------------------------
2.299,00 (436) Clientes de dudoso
cobro
a (430) Clientes 2.299,00
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
2.299,00 (694) Pérdidas por
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
a (490) Deterioro de valor 2.299,00
de créditos por
operaciones
comerciales
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
---------------------------------------------------- 19 -------------------------------------------------
1.000,00 (572) Bancos c/c
1.299,00 (650) Pérdidas de créditos
comerciales incobrables
a (436) Clientes de dudoso 2.299,00
cobro
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
2.299,00 (490) Deterioro de valor de
créditos por
operaciones
comerciales
a (794) Reversión del deterioro 2.299,00
de créditos por
operaciones
comerciales
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------

2·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa ACEOR, SA. IVA
21%:

1. Vende mercaderías por importe de 4.400 €, con un descuento comercial en factura del 2%.
En la factura se incluyen envases con facultad de devolución valorados en 500 €.
2. Dentro del plazo convenido, los envases anteriores son devueltos a la empresa.
3. Gira letra de cambio al cliente del punto 1 por el importe de su deuda, que es aceptada.
Vencimiento: 60 días.
4. Negocia la letra de cambio anterior en el banco, que cobra un 6% de interés anual y un
0,5% de comisiones.
5. Llegado el vencimiento, la letra resulta impagada. El banco la devuelve y cobra un 2% de
comisión.
6. La empresa califica el efecto anterior de dudoso cobro y contabiliza la correspondiente
corrección valorativa.
7. Pasados unos meses, el cliente abona la totalidad de la deuda pendiente mediante cheque
bancario.
8. Vende mercaderías por un importe de 2.300 €. En factura incluye gastos de transporte, que
repercute al cliente, por importe de 130 €.
9. Gira letra de cambio al cliente del punto anterior, que es aceptada. El vencimiento es a 60
días.
10. Envía la letra de cambio anterior al banco para que gestione su cobro.
11. Llegado el vencimiento, la letra resulta impagada. El banco devuelve la letra anterior y
cobra un 3% de comisión.
12. La empresa gira una nueva letra de cambio a su cliente por el nominal de la letra
impagada más los gastos ocasionados por su impago. Vencimiento: 30 días.
13. Negocia la letra de cambio anterior en el banco, que cobra un 6% de interés anual y un
0,5% de comisiones.
14. La letra es atendida por el cliente a su vencimiento.
15. El día 1 de agosto de 20X0, paga por banco diferentes primas de seguros de bienes de
inmovilizado por un importe de 1.800 € y que corresponden a 1 año.
16. Realiza el asiento que deberá hacer la empresa al cierre del ejercicio, en relación a la
operación anterior.

Libro Diario
----------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------
5.822,52 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 4.312,00
(4.400,00 – 2% s/ 4.400,00)
(437) Envases y embalajes a 500,00
devolver por clientes
(477) HP, IVA repercutido 1.010,52
(21% s/ 4.812,00)
----------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------
500,00 (437) Envases y embalajes a
devolver por clientes
105,00 (477) HP, IVA repercutido
(21% s/ 500,00)
a (430) Clientes 605,00
----------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------
5.217,52 (431) Clientes, efectos
comerciales a cobrar
a (430) Clientes 5.217,52
(5.822,52 - 605,00)
----------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------
5.217,52 (4311) Efectos comerciales
descontados
a (431) Clientes, efectos 5.217,52
comerciales a cobrar
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
5.139,25 (572) Bancos c/c
26,09 (626) Servicios bancarios y
similares
(0,50% s/ 5.217,52)
52,18 (665) Intereses por
descuento de efectos
y operaciones de
factoring
(D = 5.217,52 · 0,06 ·
60/360)
a (5208) Deudas por 5.217,52
efectos
descontado
s
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
----------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------
5.217,52 (5208) Deudas por efectos
descontados
104,35 (626) Servicios bancarios y
similares
(2% s/ 5.217,52)
a (572) Bancos c/c 5.321,87
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
5.217,52 (4315) Efectos comerciales
impagados
a (4311) Efectos comerciales 5.217,52
descontados
----------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------
5.217,52 (436) Clientes de dudoso
cobro
a (4315) Efectos comerciales 5.217,52
impagados
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
5.217,52 (694) Pérdidas por deterioro
de créditos por
operaciones
comerciales
a (490) Deterioro de valor de 5.217,52
créditos por
operaciones
comerciales
----------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------
5.217,52 (572) Bancos c/c
a (436) Clientes de dudoso 5.217,52
cobro
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
5.217,52 (490) Deterioro de valor de
créditos por
operaciones
comerciales
a (794) Reversión del deterioro 5.217,52
de créditos por
operaciones
comerciales
----------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------
2.940,30 (430) Clientes
a (700) Ventas de 2.300,00
mercaderías
(759) Ingresos por 130,00
servicios diversos
(477) HP, IVA 510,30
repercutido
(21% s/ 2.430,00)
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
----------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------
2.940,30 (431) Clientes, efectos
comerciales a cobrar
a (430 Clientes 2.940,30
)
--------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------
2.940,30 (4312) Efectos comerciales en
gestión de cobro
a (431) Clientes, efectos 2.940,30
comerciales a cobrar
--------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------
2.940,30 (4315) Efectos comerciales
 impagados
a (4312) Efectos comerciales en 2.940,30
gestión de cobro
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
88,21 (626) Servicios
bancarios y
similares
(3% s/ 2.940,30)
18,52 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 88,21)
a (572) Bancos c/c 106,73
--------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------
3.028,51 (431) Clientes, efectos
comerciales a cobrar
a (4315) Efectos comerciales 2.940,30
impagados
(769) Otros ingresos 88,21
financieros
--------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------
3.028,51 (4311) Efectos
comerciales
descontados
a (431 Clientes, efectos 3.028,51
) comerciales a cobrar
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
2.998,23 (572) Bancos c/c
15,14 (626) Servicios bancarios y
similares
(0,50% s/ 3.028,51)
15,14 (665) Intereses por
descuento de efectos
y operaciones de
factoring
(D = 3.028,51 · 0,06 ·
30/360)
a (5208) Deudas por 3.028,51
efectos
descontados
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
--------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------
3.028,51 (5208) Deudas por efectos
descontados
a (4311) Efectos comerciales 3.028,51
descontados
--------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------
1.800,00 (625) Primas de seguros
a (572) Bancos c/c 1.800,00
--------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------
1.050,00 (480) Gastos anticipados
(Ajuste = 1.800,00 · 7/12)
a (625) Primas de seguros 1.050,00
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------

CASO FINAL TEMA 18

Balance de situación inicial

Activo
Activo no corriente 228.600,00
 Inmovilizado intangible
(206) Aplicaciones informáticas 600,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 100.000,00
(211) Construcciones 120.000,00
(216) Mobiliario 5.000,00
(217) Equipos para procesos de información 3.000,00
Activo corriente 131.800,00
Existencias
(300) Mercaderías 5.000,00
(390) Deterioro de valor de las mercaderías (200,00)
(407) Anticipos a proveedores 3.000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 3.000,00
(460) Anticipos de remuneraciones 1.000,00
Efectivo
(572) Bancos c/c 120.000,00

Total Activo 360.400,00

Patrimonio neto y Pasivo

Patrimonio neto 346.400,00
(100) Capital social 346.400,00
Pasivo corriente 14.000,00
(400) Proveedores 6.000,00
(438) Anticipos de clientes 8.000,00
Total Patrimonio neto y Pasivo 360.400,00

Libro Diario
-------------------------------------- Asiento de apertura -----------------------------------------
600,00 (206) Aplicaciones
informáticas
100.000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
120.000,00 (211) Construcciones
5.000,00 (216) Mobiliario
3.000,00 (217) Equipos para
procesos de
información
5.000,00 (300) Mercaderías
3.000,00 (407) Anticipos a
proveedores
3.000,00 (430) Clientes
1.000,00 (460) Anticipos de
remuneraciones
120.000,00 (572) Bancos c/c
a (100 Capital social 346.400,00
)
(390 Deterioro de valor 200,00
) de las mercaderías
(400 Proveedores 6.000,00
)
(438 Anticipos de 8.000,00
) clientes
---------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------
26.368,00 (600) Compras de mercaderías
(26.600,00 – 2% s/ 26.600,00
+ 300,00)
4.907,28 (472) HP, IVA soportado
[(21% s/ (26.368,00 –
3.000,00)]
a (407) Anticipos a 3.000,00
 proveedores
(400) Proveedores 28.275,28
--------------------------------------------------- 2 ----------------------------------------------------
100,00 (706) Descuentos sobre
ventas por pronto pago
21,00 (477) HP, IVA repercutido
(21% s/ 100,00)
2.879,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 3.000,00
--------------------------------------------------- 3 ----------------------------------------------------
150,00 (628) Suministros
15,00 (472) H.P. IVA soportado
(10% s/ 150,00)
a (572) Bancos c/c 165,00
--------------------------------------------------- 4 ----------------------------------------------------
29.040,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 22.800,00
(24.000,00 – 5% s/ 24.000,00)
(759) Ingresos por servicios 200,00
diversos
(437) Envases y embalajes a 1.000,00
devolver por clientes
(477) HP, IVA repercutido 5.040,00
(21% s/ 24.000,00)
--------------------------------------------------- 5 ----------------------------------------------------
400,00 (622) Reparaciones y
conservación
84,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 400,00)
a (410) Acreedores por prestaciones 484,00
de servicios
--------------------------------------------------- 6 ----------------------------------------------------
6.000,00 (400) Proveedores
a (606) Descuentos 200,00
sobre compras
por pronto pago
(472) HP, IVA 42,00
soportado
(21% s/ 200,00)
(572) Bancos c/c 5.758,00
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
--------------------------------------------------- 7 ----------------------------------------------------
1.210,00 (440) Deudores
a (759) Ingresos por servicios 1.000,00
diversos
(477) HP, IVA repercutido 210,00
(21% s/ 1.000,00)
--------------------------------------------------- 8 ----------------------------------------------------
400,00 (437) Envases y embalajes a
devolver por clientes
84,00 (477) HP, IVA repercutido
(21% s/ 400,00)
a (430) Clientes 484,00
--------------------------------------------------- 9 ----------------------------------------------------
8.000,00 (438) Anticipos de clientes
5.000,00 (572) Bancos c/c
19.115,30 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 27.930,00
(30.000,00 – 5% s/ 30.000,00 =
28.500,00
28.500,00 – 2% s/ 28.500,00 =
27.930,00)
(477) HP, IVA repercutido 4.185,30
[21% s/ (27.930,00 – 8.000,00)]
---------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------
1.210,00 (400) Proveedores
a (609) Rappels por compras 1.000,00
(472) HP, IVA soportado 210,00
(21% s/ 1.000,00)
---------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------
19.115,30 (431) Clientes, efectos
comerciales a cobrar
a (430) Clientes 19.115,30
---------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------
10.000,00 (4311) Efectos
comerciales
descontados
a (431) Clientes, efectos 10.000,00
comerciales a
cobrar
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
9.906,67 (572) Bancos c/c
10,00 (626) Servicios bancarios y
similares
(0,10% s/ 10.000,00)
83,33 (665) Intereses por
descuento de efectos
y operaciones de
factoring
(D = 10.000,00 · 0,05 ·
60/360)
a (5208) Deudas por 10.000,0
efectos 0
descontados
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
9.115,30 (4312) Efectos comerciales en
gestión de cobro
a (431) Clientes, efectos 9.115,30
comerciales a cobrar
---------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------
27.065,28 (400) Proveedores
(28.275,28 - 1.210,00)
a (572) Bancos c/c 27.065,28
---------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------
10.000,00 (640) Sueldos y salarios
4.800,00 (642) Seguridad Social a cargo de
la empresa
a (4751) HP, acreedora por 1.500,00
retenciones practicadas
(476) Organismos de la 6.600,00
Seguridad Social
acreedores
(4.800,00 + 1.800,00)
(460) Anticipos de 1.000,00
remuneraciones
(572) Bancos c/c 5.700,00
---------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------
8.000,00 (5208) Deudas por efectos
descontados
a (4311) Efectos comerciales 8.000,00
descontados
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
2.000,00 (5208) Deudas por
efectos
descontados
20,00 (626) Servicios
bancarios y
similares
a (572) Bancos c/c 2.020,00
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
2.000,00 (4315) Efectos comerciales
impagados
a (4311) Efectos comerciales 2.000,00
descontados
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
9.104,26 (572) Bancos c/c
9,12 (626) Servicios bancarios y
similares
(0,10% s/ 9.115,30)
1,92 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 9,12)
 a (4312) Efectos comerciales en 9.115,30
gestión de cobro
---------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------
28.556,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 28.556,00
(29.040,00 - 484,00)
---------------------------------------------------- 17 -------------------------------------------------
2.000,00 (436) Clientes de
dudoso cobro
a (4315) Efectos comerciales 2.000,00
impagados
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
2.000,00 (694) Pérdidas por deterioro
de créditos por
operaciones
comerciales
a (490) Deterioro de valor de 2.000,00
créditos por
operaciones
comerciales
---------------------------------------------------- 18 -------------------------------------------------
600,00 (625) Primas de seguros
a (572) Bancos c/c 600,00
---------------------------------------------------- 19 -------------------------------------------------
1.500,00 (572) Bancos c/c
500,00 (650) Pérdidas de créditos
comerciales incobrables
a (436) Clientes de dudoso 2.000,00
cobro
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
2.000,00 (490) Deterioro de valor de
créditos por
operaciones
comerciales
a (794) Reversión del deterioro 2.000,00
de créditos por
operaciones
comerciales
---------------------------------------------------- 20 -------------------------------------------------
9.330,30 (477) HP, IVA repercutido
a (472) HP, IVA soportado 4.756,20
(4750) HP, acreedora por 4.574,10
IVA
---------------------------------------------------- 21 -------------------------------------------------
400,00 (480) Gastos anticipados
(Ajuste = 600,00 · 8/12)
a (625) Primas de seguros 400,00
---------------------------------------------------- 22 -------------------------------------------------
5.000,00 (610) Variación de existencias
de mercaderías
a (300) Mercaderías 5.000,00
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
5.000,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de 5.000,00
existencias de
mercaderías
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
200,00 (390) Deterioro de valor de
las mercaderías
a (793) Reversión del 200,00
deterioro de
 existencias
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
250,00 (693) Pérdidas por deterioro
de existencias
(5.000,00 – 4.750,00)
a (390) Deterioro de valor de 250,00
las mercaderías

---------------------------------- Regularización de g astos -------------------------------------

44.890,45 (129) Resultado del ejercicio
a (600) Compras de 26.368,00
mercaderías
(622) Reparaciones y 400,00
conservación
(625) Primas de seguros 200,00
(626) Servicios bancarios y 39,12
similares
(628) Suministros 150,00
(640) Sueldos y salarios 10.000,00
(642) Seguridad Social a 4.800,00
cargo de la empresa
(650) Pérdidas de créditos 500,00
comerciales incobrables
(665) Intereses por descuento 83,33
de efectos y
operaciones de
factoring
(693) Pérdidas por deterioro 250,00
de existencias
(694) Pérdidas por deterioro 2.000,00
de créditos por
operaciones
comerciales
(706) Descuentos sobre 100,00
ventas por pronto pago
-------------------------------- Regularización de i ngresos -------------------------------------
200,00 (606) Descuentos sobre compras
por pronto pago
1.000,00 (609) Rappels por compras
50.730,00 (700) Ventas de mercaderías
1.200,00 (759) Ingresos por servicios
diversos
200,00 (793) Reversión del deterioro de
existencias
2.000,00 (794) Reversión del deterioro de
créditos por operaciones
comerciales
a (129) Resultado del ejercicio 55.330,00
---------------------------------------- Asiento de c ierre ------------------------------------------
346.400,00 (100) Capital social
10.439,55 (129) Resultado del
ejercicio
250,00 (390) Deterioro de
valor de las
mercaderías
484,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
600,00 (437) Envases y
embalajes a
devolver por
clientes
4.574,10 (4750) HP, acreedora
por IVA
1.500,00 (4751) HP, acreedora
por retenciones
practicadas
6.600,00 (476) Organismos de
la Seguridad
Social
acreedores
a (206) Aplicaciones 600,00
informáticas
(210) Terrenos y bienes 100.000,00
naturales
(211) Construcciones 120.000,00
(216) Mobiliario 5.000,00
(217) Equipos para 3.000,00
procesos de
información
(300) Mercaderías 5.000,00
(440) Deudores 1.210,00
(480) Gastos anticipados 400,00
(572) Bancos c/c 135.637,65
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------

Balance de situación final

Activo
Activo no corriente 228.600,00
Inmovilizado intangible
(206) Aplicaciones informáticas 600,00
 Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 100.000,00
(211) Construcciones 120.000,00
(216) Mobiliario 5.000,00
(217) Equipos para procesos de información 3.000,00
Activo corriente 141.397,65
Existencias
(300) Mercaderías 5.000,00
(390) Deterioro de valor de las mercaderías (250,00)
Deudores comerciales
(437) Envases y embalajes a devolver por clientes (600,00)
(440) Deudores 1.210,00
Periodificaciones a corto plazo
(480) Gastos anticipados 400,00
Efectivo
(572) Bancos c/c 135.637,65

Total Activo 369.997,65

Patrimonio neto y Pasivo

Patrimonio neto 356.839,55
(100) Capital social 346.400,00
(129) Resultado del ejercicio 10.439,55
Pasivo corriente 13.158,10
(410) Acreedores por prestaciones de servicios 484,00
(4750) HP, acreedora por IVA 4.574,10
(4751) HP, acreedora por retenciones practicadas 1.500,00
(476) Organismos de la Seguridad Social acreedores 6.600,00

Total Patrimonio neto y Pasivo 369.997,65

Libro Mayor

D (100) Capital social H D (129) Resultado del ejercicio H

(C) 346.400,00 346.400,00 (A) (RG) 44.890,45 55.330,00 (RI)
346.400,00 346.400,00 (C) 10.439,55
55.330,00 55.330,00

D (206) Aplicaciones informáticas H D (210) Terrenos y bienes naturales H

(A) 600,00 600,00 (C) (A) 100.000,00 100.000,00 (C)
600,00 600,00 100.000,00 100.000,00

D (211) Construcciones H D (216) Mobiliario H

(A) 120.000,00 120.000,00 (C) (A) 5.000,00 5.000,00 (C)
120.000,00 120.000,00 5.000,00 5.000,00

(217) Equipos para procesos

D H D (300) Mercaderías H
de información
(A) 3.000,00 3.000,00 (C) (A) 5.000,00 5.000,00 (22)
3.000,00 3.000,00 (22) 5.000,00 5.000,00 (C)
10.000,00 10.000,00
 (390) Deterioro de valor de las
D H D (400) Proveedores H
mercaderías
(22) 200,00 200,00 (A) (6) 6.000,00 6.000,00 (A)
(C) 250,00 250,00 (22) (10) 1.210,00 28.275,28 (1)
450,00 450,00 (13) 27.065,28
34.275,28 34.275,28

(410) Acreedores por prestaciones

D (407) Anticipos a proveedores H D H
de servicios
(A) 3.000,00 3.000,00 (1) (C) 484,00 484,00 (5)
3.000,00 3.000,00 484,00 484,00

(431) Clientes, efectos

D (430) Clientes H D H
comerciales a cobrar
(A) 3.000,00 3.000,00 (2) (11) 19.115,30 10.000,00 (12)
(4) 29.040,00 484,00 (8) 9.115,30 (12)
(9) 19.115,30 19.115,30 (11) 19.115,30 19.115,30
28.556,00 (16)
51.155,30 51.155,30

(4311) Efectos comerciales (4312) Efectos comerciales en

D H D H
descontados gestión de cobro
(12) 10.000,00 8.000,00 (15) (12) 9.115,30 9.115,30 (15)
2.000,00 (15) 9.115,30 9.115,30
10.000,00 10.000,00

(4315) Efectos comerciales

D H D (436) Clientes de dudoso cobro H
impagados
(15) 2.000,00 2.000,00 (17) (17) 2.000,00 2.000,00 (19)
2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00

(437) Envases y embalajes a

D H D (438) Anticipos de clientes H
devolver por clientes
(8) 400,00 1.000,00 (4) (9) 8.000,00 8.000,00 (A)
(C) 600,00 8.000,00 8.000,00
1.000,00 1.000,00

(460) Anticipos de
D (440) Deudores H D H
remuneraciones
(7) 1.210,00 1.210,00 (C) (A) 1.000,00 1.000,00 (14)
1.210,00 1.210,00 1.000,00 1.000,00

D (472) HP, IVA soportado H D (4750) HP, acreedora por IVA H

(1) 4.907,28 42,00 (6) (C) 4.574,10 4.574,10 (20)
 (3) 15,00 210,00 (10) 4.574,10 4.574,10
(5) 84,00 4.756,20 (20)
(15) 1,92
5.008,20 5.008,20

(4751) HP, acreedora por (476) Organismos de la

D H D H
retenciones practicadas Seguridad Social acreedores
(C) 1.500,00 1.500,00 (14) (C) 6.600,00 6.600,00 (14)
1.500,00 1.500,00 6.600,00 6.600,00

D (477) HP, IVA repercutido H D (480) Gastos anticipados H

(2) 21,00 5.040,00 (4) (21) 400,00 400,00 (C)
(8) 84,00 210,00 (7) 400,00 400,00
(20) 9.330,30 4.185,30 (9)
9.435,30 9.435,30

(490) Deterioro de valor de

(5208) Deudas por efectos
D créditos por operaciones H D H
descontados
comerciales
(19) 2.000,00 2.000,00 (17) (15) 8.000,00 10.000,00 (12)
2.000,00 2.000,00 (15) 2.000,00
10.000,00 10.000,00

D (572) Bancos c/c H D (600) Compras de mercaderías H

(A) 120.000,00 165,00 (3) (1) 26.368,00 26.368,00 (RG)
(2) 2.879,00 5.758,00 (6) 26.368,00 26.368,00
(9) 5.000,00 27.065,28 (13)
(12) 9.906,67 5.700,00 (14)
(15) 9.104,26 2.020,00 (15)
(16) 28.556,00 600,00 (18)
(19) 1.500,00 135.637,65 (C)
176.945,93 176.945,93

(606) Descuentos sobre compras por

D H D (609) Rappels por compras H
pronto pago
(RI) 200,00 200,00 (6) (RI) 1.000,00 1.000,00 (10)
200,00 200,00 1.000,00 1.000,00

(610) Variación de existencias de

D H D (622) Reparaciones y conservación H
mercaderías
(22) 5.000,00 5.000,00 (22) (5) 400,00 400,00 (RG)
5.000,00 5.000,00 400,00 400,00

D (625) Primas de seguros H D (626) Servicios bancarios y similares H

(18) 600,00 400,00 (21) (12) 10,00 39,12 (RG)
200,00 (RG) (15) 20,00
600,00 600,00 (15) 9,12
39,12 39,12

D (628) Suministros H D (640) Sueldos y salarios H

 (3) 150,00 150,00 (RG) (14) 10.000,00 10.000,00 (RG)
150,00 150,00 10.000,00 10.000,00

(642) Seguridad Social a cargo de la (650) Pérdidas de créditos

D H D H
empresa comerciales incobrables
(14) 4.800,00 4.800,00 (RG) (19) 500,00 500,00 (RG)
4.800,00 4.800,00 500,00 500,00

(665) Intereses por descuento de (693) Pérdidas por deterioro de

D H D H
efectos y operaciones de factoring existencias
(12) 83,33 83,33 (RG) (22) 250,00 250,00 (RG)
83,33 83,33 250,00 250,00

(694) Pérdidas por deterioro de

D H D (700) Ventas de mercaderías H
créditos por operaciones comerciales
(17) 2.000,00 2.000,00 (RG) (RI) 50.730,00 22.800,00 (4)
2.000,00 2.000,00 27.930,00 (9)
50.730,00 50.730,00

(706) Descuentos sobre (759) Ingresos por servicios

D H D H
ventas por pronto pago diversos
(2) 100,00 100,00(RG) (RI) 1.200,00 200,00 (4)
100,00 100,00 1.000,00 (7)
1.200,00 1.200,00

(794) Reversión del deterioro de

(793) Reversión del
D H D créditos por operaciones H
deterioro de existencias
comerciales
(RI) 200,00 200,00 (22) (RI) 2.000,00 2.000,00 (19)
200,00 200,00 2.000,00 2.000,00

Balance de comprobación de sumas y saldos

 SUMAS SALDOS
Nº CTA NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

100 Capital social 0,00 € 346.400,00 € 0,00 € 346.400,00 €

206 Aplicaciones informáticas 600,00 € 0,00 € 600,00 € 0,00 €

210 Terrenos y bienes naturales 100.000,00 € 0,00 € 100.000,00 € 0,00 €
211 Construcciones 120.000,00 € 0,00 € 120.000,00 € 0,00 €

216 Mobiliario 5.000,00 € 0,00 € 5.000,00 € 0,00 €

217 Equipos para procesos de inf. 3.000,00 € 0,00 € 3.000,00 € 0,00 €

300 Mercaderías 10.000,00 € 5.000,00 € 5.000,00 € 0,00 €

390 Deterioro de valor de las mds 200,00 € 450,00 € 0,00 € 250,00 €

400 Proveedores 34.275,28 € 34.275,28 € 0,00 € 0,00 €

407 Anticipos a proveedores 3.000,00 € 3.000,00 € 0,00 € 0,00 €

410 Acreedores por prest. serv. 0,00 € 484,00 € 0,00 € 484,00 €

430 Clientes 51.155,30 € 51.155,30 € 0,00 € 0,00 €

431 Clientes, efectos com. cobrar 19.115,30 € 19.115,30 € 0,00 € 0,00 €

4311 Efectos com. descontados 10.000,00 € 10.000,00 € 0,00 € 0,00 €

4312 Efectos com. en gestión cobro 9.115,30 € 9.115,30 € 0,00 € 0,00 €

4315 Efectos com. impagados 2.000,00 € 2.000,00 € 0,00 € 0,00 €

436 Clientes de dudoso cobro 2.000,00 € 2.000,00 € 0,00 € 0,00 €

437 Env. y emb. a devolver por cl. 400,00 € 1.000,00 € 0,00 € 600,00 €

438 Anticipos de clientes 8.000,00 € 8.000,00 € 0,00 € 0,00 €

440 Deudores 1.210,00 € 0,00 € 1.210,00 € 0,00 €
460 Anticipos de remuneraciones 1.000,00 € 1.000,00 € 0,00 € 0,00 €

472 HP, IVA soportado 5.008,20 € 5.008,20 € 0,00 € 0,00 €

4750 HP, acreedora por IVA 0,00 € 4.574,10 € 0,00 € 4.574,10 €

4751 HP, acreedora por ret. pract. 0,00 € 1.500,00 € 0,00 € 1.500,00 €
476 Organismos SS acreedores 0,00 € 6.600,00 € 0,00 € 6.600,00 €

477 HP, IVA repercutido 9.435,30 € 9.435,30 € 0,00 € 0,00 €

480 Gastos anticipados 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €

490 Det. valor créd. oper. comerc. 2.000,00 € 2.000,00 € 0,00 € 0,00 €

5208 Deudas por efectos descont. 10.000,00 € 10.000,00 € 0,00 € 0,00 €

572 Bancos c/c 176.945,93 € 41.308,28 € 135.637,65 € 0,00 €

600 Compras de mercaderías 26.368,00 € 0,00 € 26.368,00 € 0,00 €

606 Dtos. s/ c/ por pronto pago 0,00 € 200,00 € 0,00 € 200,00 €

609 Rappel por compras 0,00 € 1.000,00 € 0,00 € 1.000,00 €

610 Variación de existencias de mds 5.000,00 € 5.000,00 € 0,00 € 0,00 €
622 Reparaciones y conservación 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €
625 Primas de seguros 600,00 € 400,00 € 200,00 € 0,00 €
626 Servicios bancarios y similares 39,12 € 0,00 € 39,12 € 0,00 €
628 Suministros 150,00 € 0,00 € 150,00 € 0,00 €
640 Sueldos y salarios 10.000,00 € 0,00 € 10.000,00 € 0,00 €
642 SS a cargo de la empresa 4.800,00 € 0,00 € 4.800,00 € 0,00 €
650 Pérdidas de cred. com. incob. 500,00 € 0,00 € 500,00 € 0,00 €
665 Int. dto. ef. y oper. Factoring 83,33 € 0,00 € 83,33 € 0,00 €
693 Pérdidas por deterioro de exist. 250,00 € 0,00 € 250,00 € 0,00 €
694 Pérd. det. dréd. oper. comerc. 2.000,00 € 0,00 € 2.000,00 € 0,00 €
700 Ventas de mercaderías 0,00 € 50.730,00 € 0,00 € 50.730,00 €
706 Dtos. s/ v/ por pronto pago 100,00 € 0,00 € 100,00 € 0,00 €
759 Ingresos por servicios diversos 0,00 € 1.200,00 € 0,00 € 1.200,00 €
793 Reversión del deterioro de exist. 0,00 € 200,00 € 0,00 € 200,00 €
794 Reversión det. créd. oper. com. 0,00 € 2.000,00 € 0,00 € 2.000,00 €
TOTAL 634.151,06 € 634.151,06 € 415.738,10 € 413.738,10 €