Налоговая система Таджикистана

Общие сведения

Налоговая система Республики Таджикистан начала зарождаться с конца 1991 года после распада СССР
и обретения Республикой государственного суверенитета.

Отрасль налогового законодательства Республики Таджикистан представляет собой развитую систему

нормативных правовых актов по регулированию налоговых отношений. Основы налоговой политике
заложены в основном законе страны – Конституции Республики Таджикистан, принятой на всеобщем
референдуме 06 ноября 1994 года.
Большая часть положений по правовому регулированию в данной сфере охватывается
Налоговым Кодексом от 17 сентября 2012 года

Государственные налоги
Одним из важных поступлений в республиканский бюджет является подоходный налог. При
определении ставки налога необходимо учитывать сумму личного вычета для каждого
налогоплательщика. Данная сумма налогом не облагается. Если доход свыше вычета составляет до
140 сомони, то ставка равна 8 %, свыше 140 сомони - 21%. В иных случаях ставка составляет 13 % без
применения вычетов кроме вычета по социальному налогу. Для заработных плат лиц-нерезидентов
установлена повышенная ставка в размере 25 %. К объекту для исчисления налога относятся доходы в
виде заработной платы и физического лица от деятельности, не относящейся к работе по найму.
На валовый доходорганизаций установлен налог на прибыльпо ставке 14% для деятельности по
производству товаров, с 1-го января 2017 года - 13 %, но не менее 1 % валового дохода. Для остальных
– 24 %, а с начала 2017 года ставка уменьшается на 1 %.
Объектом налогообложения выступает валовой доход, который включает доходы, вознаграждения и
выгод налогоплательщика в денежной и натуральной (нематериальной) форме, включая все
поступления, увеличивающие чистую стоимость активов налогоплательщика. Это хорошо видно на
примере нерезидентов. Для них установлены специальные ставки на валовые доходы, полученные от
источника в республике Таджикистан. К ним относятся: доходы, дивиденды, проценты, страховые
взносы, доходы в виде заработной платы. Ставки колеблются от 5 до 25 %.
Налог на добавленную стоимостьоблагает налогооблагаемые операции (оказание услуг, поставки
товаров, выполнение работ) и налогооблагаемый ввоз по стандартной ставке в 18 %. Нулевая ставка
применяется для экспорта товаров, за некоторыми исключениями, товаров, произведенных в свободных
экономических зонах, хлопка-волокна, хлопковой пряжи и хлопка-сырца.
Акцизыустанавливаются на подакцизные товары (например, спирт, табак, топливо) или подакцизные
виды деятельности (услуги сотовой связи, телефонии и другие) и включаются в стоимость таких
товаров или услуг. По общему правилу ставки регулируются Товарной номенклатурой
внешнеэкономической деятельности, в которой указываются ставки на каждый товар или вид
деятельности.
Социальный налогоблагает выплаты, производимые сотрудникам и работникам по договорам, в виде
заработной платы и иных вознаграждений за определенные работы или услуги. Это касается как
граждан Таджикистана, иностранных граждан, так и лиц без гражданства. Общая ставка, за некоторыми
исключениями, составляет 25% для страховщиков и 1% для тех, кого страхуют.
Налоги на природные ресурсыделятся на налоги с недропользователейи роялти за воду. В
первом случае облагаются добытые полезные ископаемые (нефть, уголь, драгоценные металлы и
другие), во втором - пользование водными объектами при получении электроэнергий через
гидроэлектростанции. Роялти за добычу составляет от 0,5 до 10% в зависимости от вида полезного
ископаемого, а для роялти за воду они равняются 0,06 показателя на каждые 1000 киловатт/час
произведенной электроэнергии.
Налог с пользователей автомобильных дорогвзимается по ставе 1%, кроме торговой
заготовительной, снабженческо-сбытовой деятельности. Для данных видов деятельности ставка
снижена до 0,25%. Однако данный вид налога действует только до 31 декабря 2016 года.
Налог с продаж хлопка-волокна и алюминия первичногоустанавливается за реализацию или
самостоятельную переработку данных видов товаров. Для хлопка-волокна ставка установлена в
размере 10%.

Местные  налоги

Наряду с налогами, которые поступают бюджет Республики, существуют также налоги для местных
бюджетов. К местным налогам относятся налог на транспортные средстваи налоги на недвижимое
имущество. В первом случае в зависимости от количества лошадиных сил облагается мощность
двигателя от 1 до 14,5%. Во втором случае земельный налог взимается с земельных участков по
установленным ставкам местными органами, а на объекты недвижимости от 3 до 25% в зависимости от
вида объекта, его площади и местоположения.

Налоговые режимы

Помимо установления различных видов налогов предусмотрены различные налоговые

режимы: специальныеи льготныеналоговые режимы. В первом случае законодательно
устанавливается особый порядок исчисления налогов для определенной категории
налогоплательщиков. Так, например, физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность на основе патента платят фиксированный размер налога, невзирая на то, какой доход
получен в налоговом периоде.
К другим таким режимам относятся упрощенный режим для субъектов малого
предпринимательстваи производителя сельскохозяйственной продукции (единый
налог), специальный режим налогообложения для субъектов игорного бизнеса.
Отличие льготных налоговых режимом состоит в основном в том, что в определенных случаях на
определенный период лица, ведущие указанную деятельность полностью или частично освобождаются
от уплаты каких-то налогов. Льготы предусмотрены для строительства гидроэлектростанций, заново
созданных предприятий, осуществляющим полный цикл переработки хлопка-волокна в конечную
продукцию, птицеводческих организаций по производству комбинированных кормов для птиц и
животных, участников рынка ценных бумаг, операции по соглашения о разделе продукции. Следует
отметить, что именно в данной области обо ярко выражены особенности налогового законодательства
Таджикистана по сравнению с другими странами (например, Россией). По льготам, предоставляемым
указанным видам деятельности, можно судить, что их развитие является приоритетом в
государственной политике, и этот опыт уникален.
Tax system of Tajikistan
General information

The tax system of the Republic of Tajikistan began to emerge from the end of 1991 after the
collapse of the USSR and the acquisition of state sovereignty by the Republic.
The branch of tax legislation of the Republic of Tajikistan is a developed system of
normative legal acts to regulate tax relations. The foundations of tax policy are laid in the
main law of the country - the Constitution of the Republic of Tajikistan, adopted at a
general referendum on November 6, 1994.
Most of the provisions on legal regulation in this area are covered by the Tax Code of
September 17, 2012
Government taxes
One of the important receipts to the republican budget is income tax. When determining the
tax rate, it is necessary to take into account the amount of the personal deduction for each
taxpayer. This amount is not taxed. If the income above the deduction is up to 140 somoni,
then the rate is 8%, over 140 somoni - 21%. Otherwise, the rate is 13% with no deductions
other than social tax deductions. An increased rate of 25% is set for salaries of non-
residents. The object for calculating the tax includes income in the form of wages and
salaries of an individual from activities that are not related to employment.
On the gross income of organizations, a profit tax is set at a rate of 14% for the production
of goods, from January 1, 2017 - 13%, but not less than 1% of gross income. For the rest -
24%, and since the beginning of 2017, the rate is reduced by 1%.
The object of taxation is gross income, which includes income, remuneration and benefits
of the taxpayer in cash and in kind (intangible), including all receipts that increase the net
asset value of the taxpayer. This is clearly seen in the example of non-residents. For them,
special rates are established for gross income received from a source in the Republic of
Tajikistan. These include: income, dividends, interest, insurance premiums, income in the
form of wages. The rates range from 5 to 25%.
Value added tax levies taxable transactions (provision of services, supply of goods,
performance of work) and taxable imports at the standard rate of 18%. The zero rate
applies to the export of goods, with some exceptions, goods produced in free economic
zones, cotton fiber, cotton yarn and raw cotton.
Excise taxes are imposed on excisable goods (for example, alcohol, tobacco, fuel) or
excisable activities (cellular services, telephony, and others) and are included in the cost of
such goods or services. As a general rule, rates are regulated by the Commodity
Nomenclature for Foreign Economic Activity, which specifies rates for each product or
type of activity.
Social tax levies payments made to employees and employees under contracts in the form
of wages and other benefits for certain work or services. This applies to both citizens of
Tajikistan, foreign citizens, and stateless persons. The general rate, with some exceptions,
is 25% for insurers and 1% for those who are insured.
Natural resource taxes are divided into subsoil taxes and water royalties. In the first case,
the extracted minerals (oil, coal, precious metals and others) are taxed, in the second - the
use of water bodies when receiving electricity through hydroelectric power plants.
Royalties for production range from 0.5 to 10%, depending on the type of mineral, and for
royalties for water, they are equal to 0.06 for every 1000 kW / h of electricity produced.
The tax on road users is levied at a rate of 1%, except for trade procurement, supply and
marketing activities. For these types of activities, the rate has been reduced to 0.25%.
However, this type of tax is valid only until December 31, 2016.
The sales tax on cotton fiber and primary aluminum is established for the sale or self-
processing of these types of goods. For cotton fiber, the rate is set at 10%.

Local taxes
Along with the taxes that go to the budget of the Republic, there are also taxes for local
budgets. Local taxes include vehicle tax and real estate taxes. In the first case, depending
on the amount of horsepower, the engine power is taxed from 1 to 14.5%. In the second
case, the land tax is levied on land plots at established rates by local authorities, and on real
estate objects from 3 to 25%, depending on the type of object, its area and location.
Tax regimes
In addition to the establishment of various types of taxes, various tax regimes are
envisaged: special and preferential tax regimes. In the first case, a special procedure for
calculating taxes for a certain category of taxpayers is legally established. So, for example,
natural persons carrying out entrepreneurial activity on the basis of a patent pay a fixed
amount of tax, regardless of what income is received during the tax period.
Other such regimes include a simplified regime for small businesses and producers of
agricultural products (single tax), a special tax regime for gambling businesses.
The difference between the preferential tax regime is mainly in the fact that in certain cases,
for a certain period, persons engaged in these activities are fully or partially exempt from
paying any taxes. Benefits are provided for the construction of hydroelectric power plants,
newly created enterprises that carry out a full cycle of processing cotton fiber into final
products, poultry organizations for the production of combined feed for birds and animals,
participants in the securities market, operations under a production sharing agreement. It
should be noted that it is in this area that the peculiarities of the tax legislation of Tajikistan
are clearly expressed in comparison with other countries (for example, Russia). By the
benefits provided to these types of activities, one can judge that their development is a
priority in public policy, and this experience is unique.