Вы находитесь на странице: 1из 13

Правовую основу налоговой системы Республики Таджикистан составляет

совокупность нормативных правовых актов, регулирующих налоговые


отношения в Таджикистане. Центральное место в системе источников
налогового права Республики Таджикистан занимает налоговое
законодательство.
Налоговое законодательство Республики Таджикистан, в отличие от
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, содержит
понятие "налоговая система", определяя ее как совокупность
предусмотренных настоящим Налоговым кодексом Республики
Таджикистан принципов, форм и методов их установления, изменения и
отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также
форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение
налогового законодательства (ст. 3 Налогового кодекса).
Налоговое законодательство в Таджикистане кодифицировано. 25 ноября
2004 г. законодательный орган Таджикистана принял решение об
одобрении Закона Республики Таджикистан "О принятии Налогового
кодекса Республики Таджикистан и введении его в действие". Налоговый
кодекс представляет собой объемный законодательный акт (включает 371
статью), устанавливающий как общие правила налогообложения в стране,
так и законодательную базу учрежденных в Таджикистане налогов.
Налоговое законодательство включает сам Налоговый кодекс, а также
принятые на его основании и в соответствии с ним нормативные правовые
акты и международные договоры, ратифицированные Республикой
Таджикистан. Именно так определяется налоговое законодательство в п. 1
ст. 2 Налогового кодекса. Таким образом, налоговое законодательство
понимается расширительно. Если в Российской Федерации в состав
налогового законодательства включаются только законодательные акты, то
в Республике Таджикистан, наряду с собственно налоговыми законами, в
систему налогового законодательства включены также международные
договоры, а также иные нормативные правовые акты, в том числе
подзаконного характера, которыми в Республике Таджикистан регулируются
отношения, составляющие объект налогово-правового регулирования. К
числу таких отношений относятся отношения, устанавливающие принципы
построения и функционирования налоговой системы, порядок
установления, изменения, отмены и взимания налогов, правовое
положение налоговых органов, налогоплательщиков, налоговых агентов и
других участников налоговых отношений, отношения по определению
объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств, по
принятию мер, обеспечивающих их исполнение, по ведению
регистрационного учета налогоплательщиков, объектов налогообложения и
налогового учета, привлечению к ответственности за налоговые
правонарушения и обжалованию действий (бездействия) налоговых
органов и их должностных лиц.
The legal basis of the tax system of the Republic of Tajikistan is a set of
normative legal acts governing tax relations in Tajikistan. Tax legislation
occupies a central place in the system of sources of tax law in the Republic of
Tajikistan.
The tax legislation of the Republic of Tajikistan, in contrast to the legislation of
the Russian Federation on taxes and fees, contains the concept of "tax system",
defining it as a set of principles, forms and methods of their establishment,
amendment and cancellation, payment and application of measures provided for
by this Tax Code of the Republic of Tajikistan ensuring their payment, as well as
the forms and methods of tax control and liability for violation of tax legislation
(Article 3 of the Tax Code).

Tax legislation in Tajikistan has been codified. On November 25, 2004, the
legislative body of Tajikistan made a decision to approve the Law of the Republic
of Tajikistan "On the adoption of the Tax Code of the Republic of Tajikistan and
its enactment". The Tax Code is a voluminous legislative act (includes 371
articles) that establishes both the general rules of taxation in the country and the
legal framework for taxes established in Tajikistan.
Tax legislation includes the Tax Code itself, as well as regulatory legal acts and
international treaties ratified by the Republic of Tajikistan adopted on its basis
and in accordance with it. This is how tax legislation is defined in paragraph 1 of
Art. 2 of the Tax Code. Thus, tax legislation is understood broadly. If in the
Russian Federation only legislative acts are included in the tax legislation, then in
the Republic of Tajikistan, along with the tax laws proper, the tax legislation
system also includes international treaties, as well as other regulatory legal acts,
including those of a subordinate nature, which in the Republic of Tajikistan the
relations that constitute the object of tax and legal regulation are regulated. Such
relations include relations that establish the principles of the structure and
functioning of the tax system, the procedure for establishing, changing, canceling
and levying taxes, the legal status of tax authorities, taxpayers, tax agents and
other participants in tax relations, relations on determining objects of taxation,
fulfilling tax obligations, to take measures to ensure their implementation, to
maintain registration records of taxpayers, objects of taxation and tax accounting,
to hold accountable for tax violations and to appeal against actions (inaction) of
tax authorities and their officials.
Расширительный подход к определению понятия налогового
законодательства потребовал от законодателя включения в текст
Налогового кодекса специальной нормы (п. 4 ст. 2), в соответствии с
которой нормативный правовой акт о налогах признается не
соответствующим Налоговому кодексу, если такой акт в определенной
степени противоречит общим принципам и (или) буквальному смыслу
конкретных положений Налогового кодекса.

Особого внимания заслуживает норма (п. 7 ст. 2 Налогового кодекса),


содержащая запрет на включение в акты неналогового законодательства
налогово-правовых норм. Таким образом, норма налогового права может
облекаться только в форму акта налогового законодательства. Из этого
принципа, играющего важную роль на этапе правоприменения,
законодатель закрепил несколько исключений. В следующих случаях
нормы, регулирующие налоговые отношения, могут включаться в
неналоговые акты (акты, формально не являющиеся актами налогового
законодательства):

1. положения об административных правонарушениях, включенные в


административное законодательство;
2. положения о налоговых преступлениях, включенные в уголовное
законодательство;
3. положения о приоритете налоговых обязательств, включенные в
законодательство о банкротстве;
4. положения, включенные в таможенное законодательство;
5. положения, включенные в законодательство о государственной
пошлине;
6. положения, включенные в законодательство о государственном
социальном страховании, регулирующие целевое использование
налогоплательщиками сумм социального налога;
7. положения, включенные в законодательство о государственном
бюджете на соответствующий финансовый год;
8. положения о налогах, принятые в соответствии с законодательством
о создании свободных экономических зон;
9. положения, включенные в законодательство об иных обязательных
платежах, не установленных Налоговым кодексом Республики
Таджикистан;
10. положения о налогах, включенные в международные правовые
акты, признанные Республикой Таджикистан.

Такой подход законодателя к ограничению вмешательства в налоговую


сферу со стороны иных (неналоговых) отраслей права позволяет не только
избежать на этапе правоприменения большого количество споров,
вызванных столкновениями норм, принадлежащих к разным отраслям
права, но и представляет собой существенный шаг на пути к
формированию концепции налогового закона.
Уполномоченный государственный орган в сфере налогообложения -
Налоговый комитет при Правительстве Республики Таджикистан - по
согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан, а в
необходимых случаях с другими государственными органами - вправе
разрабатывать, утверждать и официально опубликовывать инструкции о
порядке исчисления и уплаты налогов и платежей, имеющие характер
подзаконных актов. Никакие положения таких инструкций, не
соответствующие Налоговому кодексу и международным договорам, не
могут иметь юридической силы. Для обеспечения этого требования
законодательства все общеобязательные нормативные правовые акты по
налогам, принятые Налоговым комитетом, направляются для проверки на
соответствие законодательству и государственной регистрации в
Министерство юстиции Республики Таджикистан и вводятся в действие
только после проверки, регистрации и официального опубликования.
An expansive approach to defining the concept of tax legislation required the
legislator to include in the text of the Tax Code a special norm (clause 4 of article
2), in accordance with which a regulatory legal act on taxes is recognized as
inconsistent with the Tax Code, if such an act to some extent contradicts general
principles and / or the literal meaning of specific provisions of the Tax Code.
Particularly noteworthy is the norm (clause 7, article 2 of the Tax Code), which
contains a ban on the inclusion of tax and legal norms in acts of non-tax
legislation. Thus, the norm of tax law can only be clothed in the form of an act of
tax legislation. From this principle, which plays an important role at the stage of
law enforcement, the legislator has fixed several exceptions. In the following
cases, the rules governing tax relations may be included in non-tax acts (acts
that are not formally acts of tax legislation):
1. provisions on administrative offenses included in administrative legislation;
2. provisions on tax offenses included in the criminal law;
3. provisions on the priority of tax liabilities included in the bankruptcy legislation;
4. provisions included in customs legislation;
5. the provisions included in the legislation on state fees;
6. the provisions included in the legislation on state social insurance, regulating
the targeted use of social tax by taxpayers;
7. provisions included in the legislation on the state budget for the respective
financial year;
8. provisions on taxes adopted in accordance with the legislation on the creation
of free economic zones;
9. provisions included in the legislation on other compulsory payments not
established by the Tax Code of the Republic of Tajikistan;
10. provisions on taxes included in international legal acts recognized by the
Republic of Tajikistan.
Such an approach of the legislator to limiting interference in the tax sphere by
other (non-tax) branches of law allows not only avoiding at the stage of
enforcement a large number of disputes caused by clashes of norms belonging
to different branches of law, but also represents a significant step towards the
formation of the concept of tax law.
The authorized state body in the field of taxation - the Tax Committee under the
Government of the Republic of Tajikistan - in agreement with the Ministry of
Finance of the Republic of Tajikistan, and, if necessary, with other state bodies -
has the right to develop, approve and officially publish instructions on the
procedure for calculating and paying taxes and payments that have a character
bylaws. Any provisions of such instructions that do not comply with the Tax
Code and international treaties cannot be legally binding. To ensure this
legislative requirement, all generally binding regulatory legal acts on taxes
adopted by the Tax Committee are sent for verification for compliance with
legislation and state registration to the Ministry of Justice of the Republic of
Tajikistan and are put into effect only after verification, registration and official
publication.

Базовой категорией налогообложения и налогового права является понятие


налога, под которым в Таджикистане понимается установленный
Налоговым кодексом платеж в государственный бюджет, "носящий
обязательный и индивидуально безэквивалентный характер" (ст. 5
Налогового кодекса).
Базовые принципы налогообложения, также включенные в понятие
налоговой системы, установлены в ст. 4 Налогового кодекса. Во-первых,
все физические и юридические лица обязаны уплачивать все налоги,
плательщиками которых они являются в соответствии с Налоговым
кодексом. Во-вторых, никому не может быть предписано уплачивать налоги,
не установленные в Налоговом кодексе. В-третьих, налог, начисленный в
соответствии с Налоговым кодексом, представляет собой обязательство
перед государством и подлежит уплате в государственный бюджет.
Собственно система налогов и иных обязательных платежей в
Таджикистане, унитарном государстве, состоит из двух уровней -
общегосударственных налогов и налогов местных.
Общегосударственными налогами считаются: 1) подоходный налог с
физических лиц (налог с доходов физических лиц); 2) налог на прибыль
юридических лиц; 3) налог на добавленную стоимость; 4) акцизы; 5)
социальный налог; 6) земельный налог; 7) налог с недропользователей; 8)
налог с пользователей автомобильных дорог; 9) налог, уплачиваемый по
упрощенной системе; 10) единый налог для производителей
сельскохозяйственной продукции; 11) таможенная пошлина и другие
таможенные платежи; 12) государственная пошлина; 13) налог с продаж
(хлопка-волокна и алюминия первичного); 14) минимальный налог на
доходы; 15) налог на продукты переработки товаров; 16) роялти за воду; 17)
иные обязательные общереспубликанские платежи.
К местным налогам относятся: 1) налог на недвижимое имущество; 2) налог
с владельцев транспортных средств; 3) налог с розничных продаж; 4) иные
обязательные местные платежи.
Местные маджлисы народных депутатов, устанавливая на своей
территории местные налоги, имеют право в пределах ставок местных
налогов, предусмотренных Налоговым кодексом, дифференцировать
размеры ставок для различных категорий налогоплательщиков и (или)
объектов налогообложения, исключать отдельные категории лиц из состава
налогоплательщиков и (или) исключать отдельные элементы из базы
налогообложения.
Решения местных маджлисов народных депутатов относительно местных
налогов должны в обязательном порядке соответствовать положениям
Налогового кодекса. Председатели соответствующих городов и районов по
согласованию с Налоговым комитетом и Министерством финансов
Республики Таджикистан утверждают инструкции по применению местных
налогов.
Поступления от общегосударственных налогов распределяются между
республиканским бюджетом и местными бюджетами в соответствии с
бюджетным законодательством Республики Таджикистан. Платежи по
местным налогам поступают в соответствующие местные бюджеты.
Не все из перечисленных налогов знакомы российскому читателю, поэтому
дадим некоторые пояснения относительно специфики отдельных налогов,
взимаемых в настоящее время в Республике Таджикистан.
The basic category of taxation and tax law is the concept of tax, which in
Tajikistan is understood as a payment to the state budget established by the Tax
Code, "having a mandatory and individually non-equivalent character" (Article 5
of the Tax Code).
The basic principles of taxation, also included in the concept of the tax system,
are established in Art. 4 of the Tax Code. Firstly, all individuals and legal entities
are obliged to pay all taxes, of which they are payers in accordance with the Tax
Code. Secondly, no one can be ordered to pay taxes that are not established in
the Tax Code. Thirdly, the tax charged in accordance with the Tax Code is an
obligation to the state and is payable to the state budget.
Actually the system of taxes and other obligatory payments in Tajikistan, a
unitary state, consists of two levels - national taxes and local taxes.
National taxes are: 1) personal income tax (personal income tax); 2) corporate
income tax; 3) value added tax; 4) excise taxes; 5) social tax; 6) land tax; 7)
tax from subsoil users; 8) tax on road users; 9) tax paid under the simplified
system; 10) a single tax for agricultural producers; 11) customs duty and other
customs payments; 12) state duty; 13) sales tax (cotton fiber and primary
aluminum); 14) minimum income tax; 15) tax on processed goods; 16) royalties
for water; 17) other obligatory republic-wide payments.
Local taxes include: 1) real estate tax; 2) tax from vehicle owners; 3) retail sales
tax; 4) other mandatory local payments.
Local majlises of people's deputies, establishing local taxes on their territory,
have the right, within the limits of local tax rates provided for by the Tax Code, to
differentiate the rates for different categories of taxpayers and (or) objects of
taxation, to exclude certain categories of persons from the list of taxpayers and
(or) to exclude individual elements from the tax base.
The decisions of local majlises of people's deputies regarding local taxes must
necessarily comply with the provisions of the Tax Code. The chairmen of the
respective cities and districts, in agreement with the Tax Committee and the
Ministry of Finance of the Republic of Tajikistan, approve instructions for the
application of local taxes.
Revenues from national taxes are distributed between the republican budget and
local budgets in accordance with the budgetary legislation of the Republic of
Tajikistan. Local tax payments go to the respective local budgets.
Not all of the listed taxes are familiar to the Russian reader, therefore, we will
give some explanations regarding the specifics of certain taxes currently levied in
the Republic of Tajikistan.

Налог с продаж хлопка-волокна и алюминия первичного уплачивают


юридические и физические лица, осуществляющие поставки на внутренний
и внешний рынок хлопкового волокна и алюминия первичного,
произведенных в Республике Таджикистан, а также юридические и
физические лица, самостоятельно перерабатывающие или передающие на
переработку или иные цели налогооблагаемые товары, за исключением
лиц, являющихся плательщиками налога на продукты переработки товаров.
Налог с розничных продаж уплачивают индивидуальные
предприниматели и юридические лица, осуществляющие розничную
продажу товаров. Таким образом, объектом обложения этим налогом
является розничная продажа товаров, в том числе продажа продукции
общественного питания, на территории города (района).
Роялти представляет собой обязательный платеж, выплачиваемый
недропользователем в отдельности по каждому виду добываемых на
территории Республики Таджикистан полезных ископаемых, независимо от
того, были ли они поставлены (отгружены) покупателям (получателям) или
использованы на собственные нужды. Объектом налогообложения роялти
за воду признается использование водных объектов для целей выработки
электроэнергии на гидроэлектростанциях <1>.
Специфику имеет и перечень специальных налоговых режимов. В качестве
таковых в Таджикистане признаются, например, режимы налогообложения
строительства гидроэлектростанций; налогообложения вновь созданных
предприятий, занятых полным циклом переработки хлопка-волокна в
конечную продукцию (от хлопковой пряжи до хлопчатобумажных швейных
изделий); налогообложения продуктов переработки товаров, ввозимых в
Республику Таджикистан, при выборе таможенного режима переработки на
таможенной территории (налог на продукты переработки товаров);
налогообложения по соглашениям (контрактам) о разделе продукции.
Важной особенностью налогового права Таджикистана является то, что
Налоговый кодекс, определяя понятие налогового правонарушения и
отдельные аспекты ответственности за нарушение законодательства о
налогах, не устанавливает составы правонарушений, а лишь перечисляет
(ст. 106 Налогового кодекса) основания привлечения к ответственности по
Кодексу Республики Таджикистан об административных правонарушениях:
несвоевременное представление налоговой декларации и иной налоговой
отчетности; занижение суммы налогов; нарушение правил уплаты налога на
добавленную стоимость; воспрепятствование проведению налоговой
проверки; нарушение срока постановки на регистрационный учет в
налоговом органе; нарушение порядка удержания налога у источника
выплаты; непредставление или несвоевременное представление
налоговому органу акта сверки взаиморасчетов и т.д. Деликтная часть
практически отсутствует в Налоговом кодексе Таджикистана. В главе 12
"Ответственность", состоящей всего из четырех статей, по существу
содержится отсылка по этому вопросу к Кодексу Республики Таджикистан
об административных правонарушениях.

Организационная основа налоговой системы Республики Таджикистан - это


прежде всего налоговые органы и осуществляемые ими полномочия в
сфере налогообложения.
Сразу же отметим, что налоговые органы в Таджикистане - это не
единственный фискальный орган. Взимание, например, налога с
владельцев транспортных средств осуществляется Государственной
автомобильной инспекцией Министерства внутренних дел Республики
Таджикистан. Таможенные платежи собираются таможенными органами.
The sales tax for cotton fiber and primary aluminum is paid by legal entities and
individuals supplying to the domestic and foreign markets of cotton fiber and
primary aluminum produced in the Republic of Tajikistan, as well as legal entities
and individuals who independently process or transfer taxable for processing or
other purposes goods, with the exception of persons who are payers of tax on
processed products.
Retail sales tax is payable by individual entrepreneurs and legal entities that
retail goods. Thus, the object of this tax is the retail sale of goods, including the
sale of catering products, in the city (district).
Royalty is a mandatory payment paid by a subsoil user separately for each type
of minerals extracted in the territory of the Republic of Tajikistan, regardless of
whether they were supplied (shipped) to buyers (recipients) or used for their own
needs. The object of taxation of royalties for water is the use of water bodies for
the purpose of generating electricity at hydroelectric power plants <1>.
The list of special tax regimes is also specific. As such, Tajikistan recognizes, for
example, taxation regimes for the construction of hydroelectric power plants;
taxation of newly created enterprises engaged in the full cycle of processing
cotton fiber into final products (from cotton yarn to cotton garments); taxation of
processed products of goods imported into the Republic of Tajikistan when
choosing a customs regime for processing in the customs territory (tax on
processed products); taxation under production sharing agreements (contracts).
An important feature of the tax law of Tajikistan is that the Tax Code, defining the
concept of a tax offense and certain aspects of liability for violation of tax
legislation, does not establish the composition of offenses, but only lists (Article
106 of the Tax Code) the grounds for bringing to responsibility under the Code of
the Republic of Tajikistan on administrative offenses: untimely submission of tax
returns and other tax reports; understatement of taxes; violation of the rules for
payment of value added tax; obstruction of a tax audit; violation of the deadline
for registration with the tax authority; violation of the procedure for withholding
tax at the source of payment; failure to submit or untimely submission to the tax
authority of an act of reconciliation of mutual settlements, etc. The delicate part
is practically absent in the Tax Code of Tajikistan. Chapter 12 "Responsibility",
consisting of only four articles, essentially contains a reference on this issue to
the Code of the Republic of Tajikistan on Administrative Offenses.

The organizational basis of the tax system of the Republic of Tajikistan is


primarily the tax authorities and their powers in the field of taxation.
Immediately, we note that the tax authorities in Tajikistan are not the only fiscal
authority. Tax collection from vehicle owners, for example, is carried out by the
State Automobile Inspectorate of the Ministry of Internal Affairs of the Republic of
Tajikistan. Customs payments are collected by the customs authorities.
Налоговые органы представляют важное институциональное звено
администрирования налоговой системы. Их фискальная деятельность
урегулирована в Налоговом кодексе, а также Положении о Налоговом
комитете при Правительстве Республики Таджикистан, утвержденном от 28
декабря 2006 г. N 607.
Налоговый кодекс посвятил налоговым органам несколько глав. В нем не
только закреплены статус налоговых органов и их должностных лиц, их
права, обязанности и ответственность, но и содержатся статьи,
посвященные финансированию и материально-техническому обеспечению
налоговых органов, порядку прохождения в них государственной службы,
материальному и социально-бытовому обеспечению сотрудников
налоговых органов и членов их семей. Представляется, что такие статьи
должны содержаться в специальном законе (положении) о налоговых
органах и должны быть выведены за рамки Налогового кодекса.
Налоговый комитет при Правительстве Республики Таджикистан (далее -
Налоговый комитет) является центральным уполномоченным органом
исполнительной власти в сфере обеспечения государственного контроля за
полной и своевременной уплатой налогов (кроме случаев, в которых
налоговым законодательством предусмотрено взыскание налогов другими
органами), осуществляющим функции по обеспечению исполнения и
соблюдения налогового законодательства, выработке механизмов
налогового администрирования с целью обеспечения своевременного и
полного поступления налогов в бюджеты всех уровней, участию в
подготовке проектов законов и других нормативных правовых актов по
вопросам налогообложения, в том числе договоров с другими
государствами, разъяснению налогоплательщикам их прав и обязанностей
и своевременному информированию налогоплательщиков об изменениях
налогового законодательства.
Наряду с Налоговым комитетом, в единую систему налоговых органов
Таджикистана входят находящиеся в его ведении территориальные
налоговые органы: налоговые управления по Горно-Бадахшанской
автономной области, по областям, г. Душанбе, налоговая инспекция
крупных налогоплательщиков при Налоговом комитете с отделениями по
областям и г. Душанбе, налоговые инспекции по городам, районам,
районам в городах. Налоговый комитет возглавляет систему налоговых
органов, подчиняясь непосредственно Правительству Республики
Таджикистан. Он обеспечивает практическую реализацию функций
налоговых органов на территории Республики Таджикистан, а в
установленных случаях - и за ее пределами.

Права налоговых органов (ст. 118 Налогового кодекса) во многом


традиционны: проводить налоговые проверки; производить изъятие
документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или
налогового агента, связанных с совершением налоговых правонарушений; в
связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с
налоговой проверкой, а также в иных целях, связанных с исполнением ими
налогового законодательства; определять суммы налогов, подлежащих
внесению налогоплательщиками в бюджет; в ходе проведения налоговых
проверок физических и юридических лиц осуществлять проверки всех
финансовых документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличных
средств, ценных бумаг и других ценностей на руках, расчетов, деклараций и
иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, получать от
должностных лиц и других работников предприятий (организаций) и от
физических лиц информацию и устные и письменные разъяснения по
вопросам, возникающим в ходе указанных проверок; применять к
предприятиям, должностным и физическим лицам налоговые санкции и
штрафы, предусмотренные Налоговым кодексом и законодательством
Республики Таджикистан о нарушении налогового законодательства, и т.д.

Tax authorities represent an important institutional link in the administration of the


tax system. Their fiscal activities are regulated in the Tax Code, as well as the
Regulation on the Tax Committee under the Government of the Republic of
Tajikistan, approved of December 28, 2006 N 607.

The Tax Code has dedicated several chapters to the tax authorities. It not only
enshrines the status of tax authorities and their officials, their rights, duties and
responsibilities, but also contains articles on the financing and material and
technical support of tax authorities, the procedure for passing public service in
them, material and social support of tax officials. bodies and their families. It
seems that such articles should be contained in a special law (regulation) on tax
authorities and should be removed from the Tax Code.

The Tax Committee under the Government of the Republic of Tajikistan


(hereinafter referred to as the Tax Committee) is the central authorized executive
body in the field of ensuring state control over the full and timely payment of
taxes (except for cases in which tax legislation provides for the collection of taxes
by other bodies), performing the functions of enforcing and observance of tax
legislation, development of tax administration mechanisms in order to ensure
timely and full receipt of taxes to budgets of all levels, participation in the
preparation of draft laws and other regulatory legal acts on taxation issues,
including treaties with other states, explaining to taxpayers their rights and
obligations, and timely informing taxpayers about changes in tax legislation.

Along with the Tax Committee, the unified system of tax authorities of Tajikistan
includes territorial tax authorities under its jurisdiction: tax departments for the
Gorno-Badakhshan Autonomous Region, by regions, Dushanbe, the tax
inspection of large taxpayers under the Tax Committee with departments for
regions and Dushanbe, tax inspectorates in cities, districts, districts in cities.
The Tax Committee heads the system of tax authorities, reporting directly to the
Government of the Republic of Tajikistan. It ensures the practical
implementation of the functions of tax authorities on the territory of the Republic
of Tajikistan, and in established cases - also outside it.

The rights of tax authorities (Article 118 of the Tax Code) are largely traditional:
to conduct tax audits; to seize documents during tax audits from a taxpayer or
tax agent related to the commission of tax offenses; in connection with the
payment (withholding and transfer) of taxes by them or in connection with a tax
audit, as well as for other purposes related to their compliance with tax
legislation; determine the amount of taxes to be paid by taxpayers to the budget;
in the course of tax audits of individuals and legal entities, carry out inspections
of all financial documents, accounting books, reports, estimates, cash, securities
and other valuables on hand, settlements, declarations and other documents
related to the calculation and payment of taxes, receive from officials persons
and other employees of enterprises (organizations) and from individuals
information and oral and written explanations on issues arising during the said
inspections; apply to enterprises, officials and individuals tax sanctions and fines
provided for by the Tax Code and the legislation of the Republic of Tajikistan on
violation of tax legislation, etc.
Реализация прав налоговых органов увязывается с выполнением ими
установленных обязанностей: соблюдать законы и иные нормативные
правовые акты, охраняемые законом права и интересы предприятий,
учреждений и организаций, а также граждан; обеспечивать реализацию
государственной налоговой политики; обеспечивать полный и
своевременный учет налогоплательщиков; составлять отчеты о
поступлениях налогов в бюджет, вести учет и составлять отчетность о
суммах предоставляемых налоговых льгот; применять и своевременно
взыскивать финансовые и иные санкции, штрафы и проценты,
предусмотренные Налоговым кодексом и другими законодательными
актами Республики Таджикистан; осуществлять проверку
налогоплательщиков в соответствии с нормативными правовыми актами;
издавать методические и инструктивные указания по вопросам, отнесенным
к их компетенции; применять способы обеспечения исполнения налоговых
обязательств и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика в
соответствии с Налоговым кодексом; вести государственный реестр и учет
контрольно-кассовых машин с фискальной памятью; ежемесячно
представлять в финансовые органы сведения о фактически поступивших
суммах налогов в бюджет и т.д.
Сотрудники налоговых органов за невыполнение или ненадлежащее
выполнение своих обязанностей, несоблюдение установленных
законодательством государственной, служебной, налоговой, коммерческой
тайны и тайны вкладов, злоупотребление служебным положением и другие
противоправные действия привлекаются к дисциплинарной,
административной или уголовной ответственности в соответствии с
законодательством Республики Таджикистан

The exercise of the rights of tax authorities is linked to the fulfillment of their established obligations: to
comply with laws and other regulatory legal acts, the rights and interests of enterprises, institutions and
organizations, as well as citizens, protected by law; ensure the implementation of state tax policy;
ensure complete and timely registration of taxpayers; draw up reports on tax revenues to the budget,
keep records and draw up reports on the amounts of tax benefits provided; apply and promptly collect
financial and other sanctions, fines and interest provided for by the Tax Code and other legislative acts
of the Republic of Tajikistan; carry out an audit of taxpayers in accordance with regulatory legal acts;
issue methodological and instructional instructions on issues within their competence; apply methods
of ensuring the fulfillment of tax obligations and collect tax arrears of the taxpayer in accordance with
the Tax Code; maintain the state register and accounting of cash registers with fiscal memory; submit
monthly information to the financial authorities on the amounts of taxes actually received by the
budget, etc.

Employees of tax authorities for non-fulfillment or improper fulfillment of their duties, non-observance
of state, official, tax, commercial secrets and secrets of deposits established by the legislation, abuse of
office and other illegal actions are brought to disciplinary, administrative or criminal liability in
accordance with the legislation of the Republic of Tajikistan