Открыть Электронные книги
Категории
Открыть Аудиокниги
Категории
Открыть Журналы
Категории
Открыть Документы
Категории
ВВЕДЕНИЕ
1.ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА ИСТОЧНИКОВ
СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ АО «ГАГАУЗКООП»
2.ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
4. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
5.АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ
6.НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ АО
«ГАГАУЗКООП»
7.СТРАТЕГИЯ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ
ПРИЛОЖЕНИЯ
1
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. В условиях рыночной экономики технико-экономический анализ и
анализ финансового положения предприятия являются важнейшей исходной предпосылкой
для подготовки и обоснования управленческих решений. Основной задачей анализа
состояния предприятия является системное, комплексное изучение его производственно-
хозяйственной и финансовой деятельности с целью объективной оценки достигнутых
результатов и установления реальных путей дальнейшего повышения эффективности и
качества работы.
Управленческие решения касаются как совершенствования процессов производства в
целом и их отдельных элементов, так и улучшения условий труда и жизни работников. В
системе управления производством анализ хозяйственной деятельности представляет
связующее звено между сбором информации и принятием управленческих решений. Его
значение состоит в том, что он является главным средством выявления резервов повышения
эффективности производства и качества продукции, совершенствования механизма
хозяйствования.
Цель и задачи исследования. Основной целью данного отчета является оценка
финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по улучшению его
финансового состояния. Поскольку финансовое состояние предприятия характеризуется
совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его
финансовых средств, то в рыночной экономике оно отражает конечные результаты
деятельности предприятия. Следовательно, финансовый анализ является непременным
элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и экономических
взаимоотношений его с партнерами, с финансово-кредитной системой, с налоговыми
органами и предполагает учет таких показателей, как финансовая устойчивость, деловая
активность, прибыльность и рентабельность. Задача анализа — раскрыть и понять основные
причины и факторы, оказавшие определяющее влияние на финансово-хозяйственное
состояние предприятия в данный момент.
Достижение поставленной цели обусловило необходимость решения следующих задач:
– исследовать цель, содержание, задачи, принципы и методы оценки финансового
состояния предприятий;
– проанализировать финансовое состояние предприятия
– определить пути повышения финансового состояния предприятия
2
Объект и субъект исследования. Oбъектом исследования финансовая деятельность
предприятия «ГАГАУЗКООП».
Предметом исследования являются теоретические основы и методические подходы к
финансовой диагностике деятельности предприятия.
Методология исследования. Общая методика представляет собой совокупность
приёмов аналитической работы, одинаково применяемых при исследовании любых
процессов, происходящих на любом предприятии.
Информационная база. Информационной основой исследования являются основные
показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, также в теоретической
части анализа была использована информация из специальной литературы.
Структура отчета по практике. Курсовая работа состоит из введения, семи глав,
заключения, списка литературы.
3
1.ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА ИСТОЧНИКОВ
СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Предприятие АО «ГАГАУЗКООП» представляет собой бюро потребительских
кооперативов, который существует на рынке Гагаузии больше 30 лет. Предприятие
специализируется на розничной торговле и на балансе предприятия числятся более 40
магазинов на всей территории Гагаузии. На сегодняшний день все его производственные и
финансовые усилия направлены на покорение отечественных потребителей, улучшение и
расширение своих позиций на отечественном рынке. Производимая фирмой продукция
является качественной, цены – конкурентоспособны. Данное предприятие имеет
возможности для постоянного расширения ассортимента, а также для удовлетворения
индивидуальных потребностей своих покупателей, так как работают в соответствии с
полученными заказами.
Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятие формирует
имущество, которое представляет собой совокупность экономических ресурсов,
контролируемых экономическим агентом. В целях оценки имущественного состояния
изучается величина и эволюция экономических ресурсов, отраженных в активе
Бухгалтерского баланса.
Анализ имущества позволяет сказать:
насколько успешна компания;
может ли она исполнять свои обязательства перед контрагентами;
достаточен ли собственный капитал компании для удовлетворения требований
кредиторов.
Основываясь на данных, показанных в таблице 2.1 видно значительное сокращение
активов, находящихся в распоряжении предприятия. В тоже время данные свидетельствуют о
том, что в структуре имущества предприятия АО «ГАГАУЗКООП» превалируют
долгосрочные активы. Это связано с тем, что по решению административных органов у
предприятия были отобраны несколько основных активов, которые приносили значимую
часть прибыли.
В 2017 году удельный вес долгосрочных активов составлял 58,4%, а в 2018 этот показатель
составил 59,4% , т.е. наблюдается увеличение удельного веса активов на конец 2018 г,
несмотря на то ,что в абсолютной величине их стоимость уменьшилась на 290 тыс. леев.
4
Таблица2.1
Финансовый анализ имущества предприятия
На конец На конец На конец Отклонения +/-
2017 года 2018 года 2019 года
Показатели Уд. Уд. Уд.
Сумма, Сумма, вес Сумма, 2018- 2019-
вес вес
лей лей (%) лей 2017 2018
(%) (%)
Имущество,
27043438 100 26059065 100 25816362 100 -984373 -242703
всего
1.Долгосрочн
15817528 58,4 15526891 59,5 14765580 57,1 -290637 -761311
ые активы
1.1
Нематериальн - - - - - - - -
ые активы
2.Текущие 42,9
11225910 41,6 10532174 40,5 11050782 -693736 +518608
активы
2.1. ТМЗ 7687186 68,4 7264951 68.9 8041918 72.7 -422595 +776967
2.2.
Дебиторская
2276790 20.2 1754587 16.6 2324179 21 -522203 +569592
задолженност
ь
2.3. Денежные
330000 2.9 315559 2.9 258000 2.3 -14441 -575559
средства
5
Текущие активы уменьшились в 2018 году на 693тыс. леев по сравнению с 2017 годом.
Это произошло по причине снижения ТМЗ и дебиторской задолженности, а также денежных
средств в кассе. В 2019 году наблюдается совершенно обратная тенденция роста данных
показателей по сравнению с 2018 годом. Текущие активы увеличились на 518тыс. леев в
следствие увеличения дебиторской задолженности и ТМЗ.
Денежные средства в кассе показывают незначительную отрицательную тенденцию в
динамике за три года. Количество денежных средств невелико, т.к. постоянно израсходуются
средства из кассы на приобретение некоторых товаров, либо оборудования.
Расчеты показывают, что наблюдается увеличение темпов роста долгосрочных активов над
темпами роста текущих активов, что свидетельствует об замедлении оборачиваемости
оборотных средств.
Анализ источников финансирования.
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения
произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот
предприятия долгосрочных и краткосрочных средств, то есть пассив показывает, откуда
взялись средства, направленные на формирование имущества предприятия.
6
Различают собственный капитал, который характеризует общую стоимость средств
предприятия, и заемный капитал, представляющий собой его финансовые обязательства,
подлежащие погашению. Поэтому важным аспектом является структура капитала фирмы,
которая представляет собой соотношение собственных и заемных средств, используемых
предприятием в процессе осуществления своей деятельности. Формирование структуры
капитала неразрывно связано учетом особенностей его основных составляющих.
Таблица2.2.
Анализ источников финансирования предприятия.
На конец Отклонения +/-
На конец На конец
Показатели 2019 2018- 2019-
2017 года 2018 года
года 2017 2018
Источники средств, всего 27043438 26059065 25816362 -984373 -242270
1.Собственный капитал 17103279 16774074 16962276 -329205 +188202
2. Долгосрочные обязательства 355000 - 300000 -355000 +300000
3. Краткосрочные
9585159 9284991 8554086 -300168 -730905
обязательства
Коэффициент автономии (%) 63.2 64.3 65.7 +1.1 +1.4
Коэффициент финансового 1.7
2 - -2
риска (%) +1.7
Коэффициент финансовой
1.72 1.8
устойчивости +1.9 +0.08 +0.1
7
Также в течение трех лет наблюдается рост коэффициента автономии, который
свидетельствует об увеличении финансовой независимости и снижении риска финансовых
затруднений.
8
2.ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
9
Это говорит о том, что к концу отчетного года зависимость предприятия от заемных средств
уменьшилась.
Предприятию характерна абсолютная финансовая устойчивость, т.к. все запасы предприятия
полностью покрываются оборотными средствами, т.е. предприятие не зависит от внешних
кредиторов. ТМЗ<CОС.
10
В рамках финансового равновесия ликвидность характеризует одно из наиважнейших
условий существования предприятия на рынке – способность погашать свои обязательства в
установленные сроки.Следовательно, основным признаком ликвидности служит превышение
оборотных активов над краткосрочными обязательствами.
Таблица2.4.
8.Абсолютная
0.14 0.15 0.08 +0.01 -0.07
ликвидность
Источник: Разработано автором на основе данных бухгалтерского баланса предприятия
АО «ГАГАУЗКООП».
11
коэффициент абсолютной ликвидности, тем надежнее заемщик. Этот показатель наибольший
интерес представляет для поставщиков при определении степени платежеспособности
покупателя. Как правило, поставщики хотят, чтобы коэффициент абсолютной ликвидности
был как можно выше. Показатели абсолютной ликвидности также не дотягивают до
оптимального интервала (0.2-0.25), что оценивается крайне негативно для состояния
предприятия.
Расчеты показали, что в отчетном году по сравнению с двумя предыдущими годами
показатели абсолютной и быстрой ликвидности понизили свое значение, что оценивается
отрицательно. Это значит, что предприятие не в силах погасить некоторые краткосрочные
обязательства за счет денежных средств.
Что касается текущей ликвидности, тот данный коэффициент растет из года в год, что
является положительным моментом.
12
В условиях формирования рыночных отношений с учетом особенностей экономики
Республики Молдова все чаще возникает потребность обоснованного определения и оценки
рентабельности экономических агентов на всех уровнях управления.Рентабельность –
относительная величина прибыли, выражающая уровень доходности предприятия и в
рыночных условиях являющаяся основой обоснования и принятия важнейших финансово-
экономических решений. В зависимости от достигнутого уровня данного показателя
менеджеры могут зорко следить за теми или иными изменениями, происходящими в системе
принятия управленческих решений, и даже предугадывать в оперативном порядке их
необходимость .
Таблица 2.5.
Анализ рентабельности продаж в динамике.
Таблица 2.6.
15
Анализ деловой активности предприятия
Отклонение +/-
На конец На конец На конец
Показатели 2018- 2019-
2017 года 2018 года 2019года
2017 2018
1.Чистые продажи 36319821 32520039 30933142 -3799782 -1586897
2.Совокупные активы 27043438 26059065 25816362 -984373 -242703
3. Дебиторская задолженность 2276790 1754587 2324179 -522203 +569592
4. Кредиторская задолженность 6841569 6340395 6409132 -501174 +68737
5.Собственный капитал 17103279 16774074 16962276 -329202 +188202
6.Текущие активы 11225910 10532174 11050782 -693736 +518608
7.Коэффициент оборачиваемости
3,2 3.09 2.7 -0.11 -0.39
мобильных средств
8. . Коэффициент оборачиваемости
1.3 1.2 1.1 -0.1 -0.1
совокупных активов
9. Коэффициент оборачиваемости
15.9 18.5 13.3 +2.6 -5.2
дебиторской задолженности, обороты
10. . Коэффициент оборачиваемости
5.3 5.1 4.8 - 0.2 -0.3
кредиторской задолженности, обороты
11. Коэффициент оборачиваемости
2.1 1.9 1.8 -0.2 -0.1
собственного капитала
18
Декларация по НДС предоставляется в налоговые органы ежемесячно не позднее
последнего дня месяца следующего за отчетным месяцем. И в эти же сроки налог на
добавленную стоимость уплачивается.
Определение подлежащей к внесению в бюджет суммы НДС определяется поставщиком
самостоятельно по формуле 6:1.
НДС подлежащий внесению в бюджет = НДС полученный от покупателей – НДС
уплаченный поставщикам – НДС уплаченный при импорте – переходящий зачет по НДС.
2. Подоходный налог. Объектом налогообложения является валовый доход, полученный
предприятием. Ставка данного налога составляет 12% облагаемого дохода. Под вычетом
понимается сумма, вычитаемая из валового дохода предприятия при расчете
налогооблагаемого дохода в соответствии с положениями налогового законодательства. В
соответствии с Налоговым Кодексом из валового дохода в целях определения облагаемой
базы разрешается вычет:
1) обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных плательщиком в
течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской
деятельности. Если расходы, понесенные плательщиком, состоят из расходов, связанных с
осуществлением предпринимательской деятельности
2) расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами;
3)процентных начислений, связанных с осуществлением предпринимательской
деятельности;
4) начисленного износа в налоговом году по той или иной категории собственности
5) амортизации каждой единицы нематериальной собственности
6)любого безнадежного долга, если он образовался в связи с осуществлением
предпринимательской деятельности;
Если в налоговом году расходы, связанные с осуществлением предпринимательской
деятельности, превышают валовый доход налогоплательщика в данном году, то сумма
убытков от предпринимательской деятельности переносится последовательно в равных долях
на три последующих года.
Не разрешается вычет сумм:
1) уплаченных за приобретение собственности, на которую начисляется износ
(амортизация) или за приобретение основных средств со сроком службы более 1 года;
19
2) убытков от реализации или обмена собственности, выполнения работ и оказания услуг
взаимозависимыми лицами друг другу;
3) затрат, связанных с получением дохода освобожденного от налогообложения;
4) расходов, не подтвержденных документально, свыше лимитов, установленных
Правительством;
5) сумм, уплаченных в пользу обладателей предпринимательского патента;
6) личных и семейных расходов.
К корректируемым расходам относятся:
1) расходы, связанные с командированием работника: а) транспортные расходы
возмещаются согласно подтверждающим документам или по минимальной стоимости
билета; б) суточные возмещаются за каждый день командировки, за исключением дней
отъезда и приезда, которые оплачиваются в размере 50%; в) расходы по найму жилья.
2) представительские расходы. Предельные суммы разрешенных к вычету
представительских расходов составляют: 0,5% от валового дохода, полученного от
реализации товаров (объем товарооборота); 1% от всех видов доходов, признаваемых в
соответствии Налогового Кодекса как налогооблагаемые.
3) документально неподтвержденные расходы. Разрешается к вычету понесенные и
оплаченные расходы, которые связанны с предпринимательской деятельностью и не могут
быть подтверждены документально в размере 0,2% от суммы налогооблагаемого дохода.
4) расходы на содержание, ремонт и восстановление основных средств. Если в налоговом
году расходы на ремонт собственности не превышает 15% стоимостного базиса
соответствующей категории собственности, то вычет этих расходов разрешается в данном
году. В противном случае величина превышения рассматривается как расходы на
восстановление и отражается на увеличении стоимостного базиса соответствующей
категории собственности.
5) износ основных средств. Величина вычета начисленного износа в налоговом году по
той или иной категории собственности определяется путем применения к стоимостному
базису каждой категории собственности следующих норм износа: 1 категория собственности
– 5%, 2 категория – 8%, 3 категория – 12,5%, 4 категория – 20%, 5 категория – 30%. Для
определения налогооблагаемого дохода прибыль до налогообложения, полученная лицом,
занятым предпринимательской деятельностью, и определенная в соответствии с
требованиями НСБУ корректируется на некоторые доходы и расходы, учитывая положения
20
Налогового Кодекса. Для определения облагаемого дохода прибыль до налогообложения
увеличивается на сумму корректировок по доходам и уменьшается на сумму корректировок
по расходам.
Предприятие АО «ГАГАУЗКООП обязано предоставлять Декларацию о подоходном
налоге Государственной Налоговой Службе не позднее 31 марта года, следующего за
отчетным налоговым годом и в эти же сроки уплатить налог.
3. Налог на недвижимое имущество – местный налог, представляющий собой
обязательный платеж в бюджет о стоимости недвижимого имущества. Налогооблагаемой
базой является оцененная стоимость недвижимого имущества территориальными
кадастровыми органами. Облагаемыми объектами являются здания и сооружения,
относящиеся к основным фондам. Ставка данного налога составляет 0,1% от облагаемой
стоимости зданий и сооружений. Налог на недвижимое имущество исчисляется
предприятием самостоятельно исходя из налогооблагаемой базы на 1 января
соответствующего налогового периода и представляет расчет до 1 июля соответствующего
налогового периода. Он уплачивается в бюджет равными частями не позднее 15 августа и 15
октября текущего года. Если предприятие уплачивает всю сумму налога за текущий
налоговый год до 30 июня, то оно имеет право на снижение подлежащей уплате налога на
15%.
22
Маркетинговая деятельность предприятия АО «ГАГАУЗКООП» представляет собой
комплекс мероприятий, ориентированных на исследование таких вопросов, как:
- анализ внешней (по отношению к предприятию) среды, в которую входят рынки,
источники снабжения и многое другое. Анализ позволяет выявить факторы, содействующие
коммерческому успеху или создающие препятствие этому.
- анализ потребителей, как актуальных, так и потенциальных. Данный анализ
заключается в исследовании демографических, экономических, географических и иных
характеристик людей, а также их потребностей.
- изучение существующих и планирование будущих товаров.
- обеспечение формирование спроса и стимулирования сбыта путем комбинации
рекламы, личной продажи, престижных некоммерческих мероприятий («паблик рилейшнз»)
и разного рода экономических стимулов, направленных на покупателей, агентов и
непосредственных продавцов;
- обеспечение ценовой политики.
23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
25
БИБЛИОГРАФИЯ
I. НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ
1.1 Закон РМ «О предпринимательстве и о предприятиях» № 845-ХП от 03.01.1992 // МО № 2
от 28.02.1994
26
ПРИЛОЖЕНИЯ
27