Вы находитесь на странице: 1из 5

CHAPITRE V : REGULARISATION DE PRODUITS ET DES CHARGES

Mise en situations :
En vertu de principe de spécialisation des exercices:
Les charges et les produits doivent être rattachés à l’exercice qui les concerne effectivement et à celui-là seulement sans qu’il
soit tenu compte de leur date de paiement ou d’encaissement.
Enoncé :
On met à votre disposition les informations suivantes qui concernent l’exercice 2015
produit
1. Des M/se dont le prix est de 17000dh sont enregistrées en comptabilité mais non pas encore livrées ……………
2. Des fournitures non stockables (rames de papier de 1050dh) qui restent dans les services administratifs avec des timbres
200*3.5= 700 charge
postaux de 200 timbres à 3,5dh …………… 11/2015 et 12/2015
3. Les quittances de loyer de 2 mois qui ne seront reçues qu’en janvier 2016 (2000dh/mois) …………… charge 2000*2 =4000
4. Marchandise reçue en décembre mais la facture sera envoyée en janvier 2016 Mt 4500 HT …………… charge
5. La consommation de l’électricité de décembre est estimée à 1500dh HT tva 14% …………… charge
6. Des ristournes accordées aux clients fidèles en 2015 sur vente de M/se sont évaluées à 18500 ht …………… charge
7. Les consommations téléphoniques de décembre s’élèvent à 2000dh, facture sera reçue en janvier TVA 20% ………… charge
8. Des marchandises livrées au client en décembre mais la facture est à établir en janvier 2016 ; Montant 6200 ht………… produit
9. Des ristournes à obtenir des Frs 2400 HT facture avoir à recevoir en janvier 2016 …………… produit
10.Le loyer du premier trimestre 2016 d’un immeuble est reçu en décembre 2015 montant 6000 dh …………… produit
11.Un prêt accordé le 2 mai de 80000dh, les intérêts au taux de 6% sont à encaissées annuellement le 30 avril à terme
échu………..
produit 05/2015-----30/04/2016 80000*6/100= 4800 (interêt annuel) 4800-----------12mois 4800*8/12
8 mois 4 mois ?---------------8 mois =3200 dh
12.Une facture de vente de M/se est comptabilisée en fin décembre alors qu’elle ne sera livrée qu’en janvier 2016 Mt 4000
HT ……………
produit
13.Une prime d’assurance incendie est réglée le 13/12/2015 qui concerne la période 1/12/2015au 30/11/2016 (15000 dh)
15000-----12 mois 1 mois 11 mois
……………
charge ?------------11 mois 15000*11/12 = 13750 1 mois 2 mois
14.Encaissement au 1/12/2015 le loyer d’un entrepôt de 18000dh pour la période du 1/12/2015 à 28/02/2016 …………… produit
15.Il reste à payer le 31/12/201 le loyer trimestrielle, le prochain versement sera le 28/02/2016 de 36000dh ……………
5 charge
16.Il reste en stocks des timbres fiscaux de 2100dh au 31/12/2015 …………… charge 12/2015---01/2016--02/2016
Travail à faire : 36000-------3 mois
?-------------1 mois
 Distinguer entre les charges et les produits pour chaque opération 36000/3=12000
 Pour les charges ainsi que pour les produits, les opérations qui sont :
Réglées et comptabilisée au cours de l’exercice 2015 mais ne le concernent pas partiellement ou en totalité
Concernent l’exercice mais ne sont pas comptabilisée faute d’absence de pièces justificatives
 En vous basant sur le principe de spécialisation des exercices, relever les mesures à prendre.
Charges Produits
Comptabilisées et ne concernent Concernent l’exercice mais non Comptabilisées et ne concernent Concernent l’exercice mais non
pas l’exercice comptabilisées pas l’exercice comptabilisées
3- 4- 5 -6-7 - 15 1 - 10 - 12 - 14 8- 9- 11 -
2- 13 - 16

………………..………… ………………..…………… …………..……………….. ……………..…………


………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..…………
charges constatées d'avance charges à payer produits constatés d'avance produits à recevoir

………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..…………
I : régularisation des charges
A : charges constatées d’avance
Définition
Ce sont des charges enregistrées en année N, en raison de la présence de la pièce justificative, alors qu’elles concernent un
achat ou une prestation de service de l’exercice N+1. Ce sont généralement des charges à cheval sur deux ou plusieurs
exercices et qui ne concernent pas, dans leur totalité, l’exercice en cours telles que : les primes d’assurances, le loyer,…
Traitement comptable :
…………….
annuler Le compte de charge concernée en le ……………..
créditant
……………... un compte spécifique c’est le compte 3491 charges constatées d’avance
et débiter
NB : le montant doit correspondre au montant qui ………………………….
ne concerne pas L’exercice encours
Reprenant les exemples précédents et régularisons les charges au31/12/2015 et 1/1/2016
………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..…………
………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..…………
………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..…………
B : charges à payer
Définition
Ce sont les charges qui ont leur origine dans l’exercice qui se rapportent donc à celui-ci, mais pour lesquelles nous n’avons
pas, à la date d’inventaire, le document justificatif donc elles ne sont pas enregistrées
Comptabilisation
Il faut donc ……………….
les enregistrer Dans les charges de l’exercice en
……………….
débitant Le compte de charge concerné
………………….
et en créditant Un compte de dette selon le cas
Comptes à utiliser
4417. Fournisseurs -factures non parvenues M/ses éléctricité téléphone ....
4427. RRR à accorder, avoir à établir RRR accordées
4437. Charges de personnel à payer
4447. Charges sociales à payer
4457. Etat, impôt et taxes à payer
4487. Dettes rattachées aux autres créanciers loyer
4493. Intérêts courus et non échus à payer intérêt/emprunt
NB : le mont doit correspondre au montant de la charge qui ………………. concerne l’exercice encours
Exemple : régulariser les charges précédentes au 31/12/2015 et 1/1/2016

………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..…………
………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..…………

………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..…………
………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..…………

………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..…………
………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..…………
I : régularisation des produits
A : produits constatées d’avance
Définition
Il s’agit des produits qui ont été enregistrés (en raison de la présence de la pièce justificative) mais qui ne se rapportent pas
en partie ou en totalité à l’exercice.
Comptabilisation :
Il faut donc ……………..
annuler le compte de produit concerné en le …………….
débitant
Et ………………………
créditer ; le compte spécifique 4491 produits constatés d’avance
Exemple : reprendre l’exemple précédent et régularisons les produits au 31/12/201 et 1/1/2016

………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..…………
………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..……

………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..…………
………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..……….
B : produits à recevoir
Définition
Ce sont des produits qui concernent l’exercice en cours, mais pour lesquels nous n’avons pas, à l’inventaire, de pièces
justificatives et donc ils ne sont pas enregistrer
Comptabilisation :
Il faut …………………..
les enregistrer par le ………………..
crédit du compte du produit concerné
Et …………………….
le débit d'un Un compte de créances selon le cas parmi les comptes suivants :
Comptes à utiliser
3417. Rabais, remises et ristournes à obtenir- avoirs non encore reçus ----------- RRR obtenu
3427. Clients- factures à établir et créances sur travaux non encore facturables ------------M/ses ou produit finis ............
3467. Créances rattachées aux comptes d’associés
3487. Créances rattachées aux autres débiteurs loyer reçu
3493. Intérêts courus et non échus à percevoir intérêt / prêt
Exemple : reprenons l’exemple précédent et régularisons les produits au 31/12/2015 et au 1/1/2016

………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..…………
………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..……….

………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..…………
………………..………………..………………..………………..………………..………………..………………..…
Régularisation des P et C

Rattacher à chaque exercice les PDT et


charges qui le concernent

Charge Produit

Charge constatée d’avance Charge à payer Produit constaté d’avance Produit à recevoir
 Débit : 3491 CCA  Débit : cpte de charge  Crédit : 4491 PCA  Crédit : cpte de PDT
 Crédit : cpte de charge  Crédit : cpte de dette (44.. )  Débit : cpte de produit  Débit : cpte de créance (34.. )

Exercice1 :

Exercice 2
Exercice 3

Exercice 4

NB :
Pour les charges à payer et les produits à recevoir, on doit prendre en compte le montant de la TVA
donc la créance ou la dette correspondante sera exprimée en TTC

Оценить