Вы находитесь на странице: 1из 11

Тема 5 Страховые взносы

В РФ необходимо уплачивать следующие виды взносов:


 на обязательное пенсионное страхование (на ОПС);
 на обязательное медицинское страхование (на ОМС);
 на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством (на ОСС);
 на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний («на травматизм»).

Порядок расчета и уплаты взносов на ОПС, ОМС, ОСС (на случай


нетрудоспособности и в связи с материнством) регулируется нормами НК РФ (гл. 34 НК
РФ). Контроль за уплатой осуществляют налоговые органы.
Исчисление и уплата взносов «на травматизм» регулируется Федеральным законом
от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Контроль за ними осуществляют органы ФСС России.

Плательщиков взносов можно разделить на две категории:


1) организации и предприниматели, которые являются работодателями или
заказчиками выполнения работ (оказания услуг), то есть производят выплаты физ.лицам
(такие плательщики перечисляют взносы, исчисленные с выплат работникам
(исполнителям);
2) предприниматели, которые ведут деятельность самостоятельно и не производят
выплат физ.лицам (они обязаны платить взносы за себя в фиксированной сумме).

Если у предпринимателя есть наемные работники, он обязан платить взносы по


каждому из оснований, то есть за себя и за сотрудников.
В зависимости от того, к какой категории относится плательщик и в рамках каких
отношений (договоров) осуществляются выплаты физ.лицам, необходимо платить
определенные страховые взносы.

Категория плательщика, производящего выплаты


физлицам
Категория Предприниматели без наемных
Работодатели Заказчики работ/услуг
физлица работников
(организации и (организации и
предприниматели) предприниматели)
Российские
граждане Взносы на ОПС
Взносы на ОПС
Постоянно Взносы на ОМС
Взносы на ОМС
проживающие в Взносы «на травматизм» взносы за себя на ОПС (в
Взносы на ОСС
РФ иностранцы (если это предусмотрено фиксированном размере и
Взносы «на
Временно гражданско-правовым размере 1-го процента от
травматизм»
проживающие в договором) дохода свыше 300 000 руб.);
РФ иностранцы
Взносы на ОПС взносы за себя на ОМС в
Временно Взносы на ОПС Взносы «на травматизм» фиксированном размере
пребывающие в Взносы на ОМС (если это предусмотрено
РФ иностранцы Взносы на ОСС гражданско-правовым
договором)

Тарифы взносов
Плательщики, которые не относятся к числу льготников и, соответственно, не
претендуют на пониженные тарифы взносов, должны их рассчитывать с применением
общих тарифов.
Общие тарифы взносов различаются. Однако отличия состоят только в тарифах
взносов на обязательное пенсионное страхование.
1
Тарифы взносов следующие.
Выплаты Тариф взносов Тариф взносов Тариф взносов на социальное страхование
на пенсионное на медицинское Выплаты в пользу Выплаты в
страхование страхование временно пребывающих пользу
иностранцев (кроме ВКС, остальных
беженцев и граждан из физ.лиц
стран ЕАЭС)
Сумма выплаты, не 22% 5,1% 1,8% 2,9%
превышающая
предельный размер
базы по взносам
Сумма выплат свыше 10% 5,1% не исчисляются не исчисляются
предельного размера
базы по взносам

Плательщики, перечисленные в ст. 427 НК РФ, вправе исчислять страховые взносы


по пониженным тарифам.
Для каждой категории плательщиков установлены отдельные тарифы взносов.
Также для того или иного плательщика пониженные тарифы предусмотрены как по всем
видам взносов, так по одному или нескольким из них.
При применении пониженных тарифов взносы на обязательное пенсионное и
социальное страхование не нужно уплачивать с выплат свыше предельного размера базы
по данным взносам (п. 3 ст. 421 НК РФ). В отношении взносов на обязательное
медицинское страхование указанный "лимит" базы законодательно не установлен,
поэтому взносы на ОМС начисляются на все выплаты в пользу физ.лица вне зависимости
от их величины за расчетный период.
В соответствии со ст. 427 НК РФ право на пониженные тарифы взносов имеют:
 IT-организации;
 некоммерческие организации на УСН;
 благотворительные организации на УСН;
 организации, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности;
 резиденты особых экономических зон (ОЭЗ);
 участники проекта "Сколково";
 участники свободной экономической зоны на территориях Республики
Крым и города Севастополя;
 резиденты территорий опережающего социально-экономического развития;
 резиденты свободного порта Владивосток;
 плательщики, производящие выплаты членам экипажей судов;
 резиденты особой экономической зоны в Калининградской области;
 российские организации, которые занимаются производством и (или)
реализацией собственной анимационной продукции.
Плательщики на УСН, занимающиеся "льготными" видами деятельности,
плательщики ЕНВД (в отношении выплат фармацевтам), предприниматели на ПСН имели
право на пониженные тарифы взносов до окончания 2018 года.

Тарифы взносов «на травматизм»


Тарифы взносов «на травматизм» устанавливает орган ФСС России в зависимости
от класса профессионального риска, к которому относится основная экономическая
деятельность работодателя.
Классификация видов деятельности по классам профессионального риска
утверждена приказом Минтруда России от 30.12.2016 № 851н. Всего таких классов 32.
Чем выше класс риска, тем более высокий тариф взносов будет назначен работодателю.

2
Правила, в соответствии с которыми тот или иной вид экономической деятельности
признается основным (далее – Правила), утверждены постановлением Правительства РФ
от 01.12.2005 № 713.
Так, основным видом деятельности признается:
 для коммерческих организаций - деятельность, которая по итогам
предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной
продукции и оказанных услуг;
 для предпринимателей – деятельность, указанная в ЕГРИП в качестве
основной;
 для некоммерческих организаций - деятельность, в которой по итогам
предыдущего года было занято наибольшее количество работников.

Ответственность за корректное определение того, какая деятельность является


основной, возлагается на работодателя. Фонд установит тариф взносов «на травматизм»,
используя те данные, которые представит организация (предприниматель). Поэтому если
будет допущена ошибка при определении основного вида деятельности, это повлечет
назначение ненадлежащего тарифа для расчета взносов.
Тарифы взносов «на травматизм», дифференцированные по классам
профессионального риска, на каждый год устанавливаются федеральным законом.
Конкретный тариф взносов, указанный в уведомлении, высланном органом фонда
работодателю, нужно применять в отношении выплат всем физ.лицам независимо от их
гражданства (гражданин РФ, иностранный гражданин или лицо без гражданства).

На 2019 год тарифы взносов «на травматизм» установлены Федеральным законом


от 25.12.2018 № 477-ФЗ. Их размеры приведены в таблице.
Класс профессионального риска Тариф взносов
(в процентах)
1 класс 0,2
2 класс 0,3
3 класс 0,4
4 класс 0,5
5 класс 0,6
6 класс 0,7
7 класс 0,8
8 класс 0,9
9 класс 1,0
10 класс 1,1
11 класс 1,2
12 класс 1,3
13 класс 1,4
14 класс 1,5
15 класс 1,7
16 класс 1,9
17 класс 2,1
18 класс 2,3
19 класс 2,5
20 класс 2,8
21 класс 3,1
22 класс 3,4
23 класс 3,7
24 класс 4,1
25 класс 4,5
26 класс 5,0
27 класс 5,5
28 класс 6,1
29 класс 6,7
30 класс 7,4
31 класс 8,1
32 класс (Например, добыча угля, добыча и обогащение руды) 8,5

3
Определенные категории работодателей вправе платить взносы «на травматизм» по
тарифу, который составляет 60 процентов от размера общеустановленного тарифа
(приведенного в таблице). К ним относятся:
 организации и индивидуальные предприниматели с выплат (независимо от
источников их финансирования) в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых
договоров (предусматривающих уплату взносов «на травматизм») в пользу инвалидов I, II
и III группы;
 общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды (и
их законные представители) составляют не менее 80 процентов;
 организации, у которых уставный капитал полностью состоит из вкладов
общественных организаций инвалидов и помимо этого численность инвалидов составляет
не менее 50 процентов, а доля их заработной платы в фонде оплаты труда – не менее 25
процентов;
 учреждения, единственными собственниками имущества которых являются
общественные организации инвалидов и которые созданы для социально значимых целей
(образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных,
научных, информационных, иных социальных целей, а также для оказания правовой и
иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям).
Помимо этого, к страховому тарифу может применяться надбавка либо скидка. Их
устанавливает орган ФСС России. Размер скидки либо надбавки не может превышать 40
процентов общеустановленного тарифа взносов.
Правила, по которым фонд устанавливает работодателю скидку либо надбавку к
тарифу, утверждены постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524 (далее –
Правила № 524).
Назначение скидки (надбавки) зависит от показателей деятельности организации
(предпринимателя) за три предшествующих года. При анализе таких показателей фонд
учитывает состояние охраны труда у работодателя, а именно:
 результаты спецоценки;
 результаты предварительных и периодических медицинских осмотров;
 наличие страховых случаев со смертельным исходом.
Данные о таких показателях берутся из расчета по форме 4-ФСС, который
страхователь представляет ежеквартально. В частности, сведения о результатах
проведенной спецоценки отражаются в отчетности в таблице 5.

Тарифы для расчета предпринимателями взносов за себя


Индивидуальные предприниматели (адвокаты, нотариусы, оценщики, иные лица,
занимающиеся частной практикой), которые ведут деятельность самостоятельно, без
привлечения наемных работников, обязаны платить взносы за себя на обязательное
пенсионное и медицинское страхование.
Взносы на обязательное социальное страхование:
 «на травматизм» - такие лица не платят;
 на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – вправе
платить по собственному усмотрению.
Взносы на обязательное медицинское страхование нужно уплатить за год в
фиксированной сумме независимо от величины полученного дохода. Сумма платежа
следующая (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):
 5 840 руб. - за 2018 г.;
 6 884 руб. - за 2019 г.;
 8 426 руб. - за 2020 г.
Взносы на обязательное пенсионное страхование исчисляются немного иначе.
Размер платежа зависит от величины дохода, полученного плательщиком за год (пп. 1 п. 1
ст. 430 НК РФ).
4
Так, если доход за год равен или не превышает 300 000 руб., сумма платежа по
взносам составляет:
 26 545 руб. - за 2018 г.;
 29 354 руб. - за 2019 г.;
 32 448 руб. - за 2020 г.
Если годовой доход окажется выше 300 000 руб., то дополнительно потребуется
рассчитать взносы в размере 1% от суммы превышения.
При этом для взносов на ОПС законодательно предусмотрено следующее
ограничение: величина взносов, рассчитанных с дохода как до 300 000 руб., так и свыше
300 000 руб., не может быть более суммы, определяемой по формуле:

Лимит для уплаты взносов на ОПС = 8 x величина фиксированного платежа за


соответствующий год.

То есть, если фактически исчисленный платеж по взносам на ОПС превысил


данную величину, заплатить в бюджет необходимо сумму, равную лимиту.
Для 2019 года такой лимит составляет 234 832 руб. (8 x 29 354 руб.).
За определенные периоды предприниматели освобождены от перечисления
взносов.
Доход необходимо определять по правилам, предусмотренным НК РФ в
зависимости от системы налогообложения, которую применяет предприниматель:

система налогообложения норма, на основании которой


определяется доход
общая система налогообложения ст. 210 НК РФ
(ОСНО)
УСН ст. 346.15 НК РФ
ЕНВД ст. 346.29 НК РФ
ПСН ст. 346.47 и ст. 346.41 НК РФ
ЕСХН п. 1 ст. 346.5 НК РФ
совмещение различных систем облагаемые доходы суммируются
налогообложения

Для предпринимателей на ОСНО важно следующее. В соответствии со ст. 210 НК


РФ при расчете НДФЛ сумма дохода уменьшается на профессиональные вычеты по
НДФЛ. Следовательно, при определении величины дохода для целей взносов на ОПС
такие плательщики вправе учитывать доходы за вычетом произведенных расходов.
Уменьшение доходов на расходы в рамках спецрежимов ЕНВД и ПСН нормами НК
РФ не предусмотрено. В связи с этими предприниматели, которые платят ЕНВД или
применяют ПСН, не учитывают затраты при установлении суммы дохода.
Предпринимателям на УСН рекомендуется не учитывать расходы при определении
суммы дохода за год.

Взносы с выплат иностранцам и лицам без гражданства


Взносы, которые необходимо начислять на выплаты в пользу иностранных граждан
(и лиц без гражданства), и применяемые тарифы зависят от миграционного статуса
физлица, а также от того, относится ли физ.лицо к особой категории иностранцев, чье
нахождение на территории РФ регулируется специальными нормами законодательства.
Так, у иностранных граждан может быть следующий миграционный статус:
 временно проживающие. Документом, подтверждающим временное
проживание лица на территории России, является разрешение на временное проживание;
 постоянно проживающие. Постоянное проживание в России подтверждает
вид на жительство;

5
 временно пребывающие. Такие лица находятся на территории России на
основании визы и (или) миграционной карты.

Представим это в таблице, где условными обозначениями являются:


ПостП – иностранные граждане, постоянно проживающие в России и лица без
гражданства со статусом постоянно проживающих;
ВрП – иностранные граждане, временно проживающие в России и лица без
гражданства со статусом временно проживающих;
ВрПреб – иностранные граждане, временно пребывающие в России, в том числе
работающие по патенту.

Взносы на ОПС Трудовые отношения, ПостП да (22% и 10%)


Гражданско-правовой ВрП да (22% и 10%)
договор ВрПреб да (22% и 10%)
Взносы на ОМС Трудовые отношения, ПостП да (5,1%)
Гражданско-правовой ВрП да (5,1%)
договор ВрПреб нет
Взносы на ОСС (на случай Трудовые отношения ПостП да (2,9%)
ВНиМ) ВрП да (2,9%)
ВрПреб да (1,8%)
Гражданско-правовой ПостП нет
договор ВрП нет
ВрПреб нет
Взносы на ОСС («на Трудовые отношения да. По тарифу, установленному ФСС РФ, независимо от
травматизм») миграционного статуса
Гражданско-правовой да. По тарифу, установленному ФСС РФ, независимо от
договор миграционного статуса

(если уплата взносов предусмотрена условиями ГПД)

Если работодатель применяет пониженные тарифы взносов, перечисленные в ст.


427 НК РФ, то по таким тарифам необходимо исчислять страховые взносы с выплат в том
числе и иностранным гражданам.
Отдельно следует выделить иностранцев, обладающих особым правовым
положением в России. К ним относятся:
 высококвалифицированные специалисты (ВКС);
 беженцы и лица, получившие временное убежище;
 граждане государств – членов ЕАЭС.

База для начисления взносов на ОПС, ОМС и ОСС (в части страхования на


случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)
Базу для начисления взносов определяют только те плательщики, которые
производят выплаты физическим лицам (п. 1 ст. 421 НК РФ).
Самозанятые лица (в частности, предприниматели), осуществляющие деятельность
единолично, платят взносы за себя в фиксированном размере без учета базы по взносам.
Базу нужно определять по итогам каждого месяца в отношении каждого
физического лица нарастающим итогом с начала года. Для расчета взносов на
обязательное пенсионное и социальное страхование предусмотрен предельный размер
базы. Он ежегодно устанавливается Правительством РФ.
Взносы на ОМС в любом случае начисляются на всю сумму выплат, т.к.
предельный размер базы для них не установлен.
При применении общих тарифов взносов взносы на ОСС с выплат свыше
предельного размера базы платить не нужно.

Взносы на ОПС:
 с выплат до достижения предельного размера базы - по тарифу 22%;
6
 с выплат свыше предельного размера базы - по тарифу 10%.
По иным правилам нужно начислять страховые взносы на выплаты свыше
предельного размера базы при применении пониженных тарифов взносов.

На 2019 год предельные величины баз по взносам на ОПС и ОСС установлены


постановлением Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426.

Год Предельная величина Предельная величина


для расчета взносов на ОПС для расчета взносов на ОСС
2020 1 292 000 руб. 912 000 руб.

При осуществлении выплат в пользу физ.лица в натуральной форме - то есть в виде


товаров, работ, услуг - база по взносам определяется как рыночная стоимость таких
товаров (работ, услуг), исчисленная по правилам ст. 105.3 НК РФ с учетом следующих
особенностей:
 в рыночную стоимость включается НДС и акцизы (если товар
подакцизный).
 из рыночной стоимости исключается частичная оплата физ.лицом
полученных товаров (работ, услуг).

База для начисления взносов «на травматизм»


Взносы «на травматизм» платят организации и предприниматели, производящие
выплаты физ.лицам. Поэтому именно они определяют базу для их расчета взносов.
В базу включаются суммы, облагаемые взносами. К ним относятся выплаты в
рамках:
 трудовых отношений;
 гражданско-правовых договоров (на выполнение работ и (или) оказание
услуг), договора авторского заказа, если условиями таких договоров предусмотрена
уплата взносов.
При определении базы не учитываются суммы, освобожденные от начисления
взносов. Они перечислены в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Расчетный и отчетный периоды по страховым взносам (в т.ч. по взносам «на


травматизм»)
Расчетным периодом для плательщиков взносов (в т.ч. взносов «на травматизм»)
является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие,
девять месяцев календарного года.

Расчетный период для начисления взносов на ОПС, ОМС и ОСС (в части


страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)
Ситуация Что является расчетным периодом
Организация создана (предприниматель Период со дня создания организации (регистрации
зарегистрирован) после начала года предпринимателя) до окончания данного
календарного года. Днем создания организации
является дата внесения записи о ней в ЕГРЮЛ.
Организация ликвидирована или реорганизована Период с начала года до дня завершения ликвидации
(предприниматель прекратил деятельность) до или реорганизации (прекращения деятельности
окончания года предпринимателя).
Днем завершения ликвидации организации является
день внесения соответствующей записи о ликвидации
в ЕГРЮЛ.
Датой завершения реорганизации считается день
государственной регистрации вновь возникших
юридических лиц.

7
Организация создана (предприниматель Период со дня создания организации (регистрации
зарегистрирован) после начала года и предпринимателя) до дня завершения ликвидации или
ликвидирована или реорганизована реорганизации (прекращения деятельности
(предприниматель прекратил деятельность) до предпринимателя).
окончания года

Расчетный период для взносов «на травматизм»


Ситуация Что является расчетным периодом
Организация создана после начала года Период со дня создания до окончания данного
календарного года. Днем создания является дата
внесения записи о ней в ЕГРЮЛ
Организация ликвидирована или реорганизована Период с начала года до дня завершения ликвидации
до окончания года или реорганизации.
Днем завершения ликвидации организации является
день внесения соответствующей записи о ликвидации в
ЕГРЮЛ.
Датой завершения реорганизации считается день
государственной регистрации вновь возникших
юридических лиц.
Организация создана после начала года и Период со дня создания до дня завершения ликвидации
ликвидирована или реорганизована до окончания или реорганизации
года
Из состава организации выделилась другая Календарный год
организация (в отношении компании, из которой
произошло выделение)
К организации присоединилась другая Календарный год
организация (в отношении компании, к которой
произошло присоединение)

Порядок расчета и сроки уплаты взносов (кроме взносов «на травматизм»)


Взносы необходимо платить ежемесячно.
Расчет подлежащей уплате суммы взносов на ОПС и ОМС осуществляется по
формуле:
платеж за месяц = (База x Т) – П
где:
База – выплаты облагаемые взносами, начисленные нарастающим итогом с начала
года, по месяц, за который производится расчет включительно;
Т - тариф взносов;
П - платежи по взносам, исчисленные с начала года по предшествующий месяц.
Платеж по взносам на ОСС дополнительно уменьшается на расходы по выплате
страхового обеспечения, то есть пособий, перечисленных в ст. 1.4 Федерального закона от
29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 2 ст. 431 НК РФ). Поэтому формула для расчета данных взносов
следующая:
платеж за месяц = (База x Т) – П – Р
где:
База – выплаты, начисленные нарастающим итогом с начала года, по месяц, за
который производится расчет включительно;
Т- тариф взносов;
П – платежи, облагаемые взносами, исчисленные с начала года по
предшествующий месяц;
Р – расходы по выплате пособий.
Если в каком-либо месяце величина начисленных пособий превысит величину
начисленных взносов, налоговый орган зачтет разницу в счет предстоящих платежей по
данным взносам.
При этом правомерно зачесть расходы по выплате пособий, произведенные не
только в текущем году, но и в предыдущем.
8
Сроки уплаты страховых взносов
Сумма взносов к уплате определяется в рублях и копейках.
Платеж за отчетный месяц необходимо внести не позднее 15-го числа следующего
календарного месяца.
Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, крайним
сроком для уплаты взносов является следующий за ним рабочий день.

Порядок расчета и сроки уплаты взносов «на травматизм»


Взносы «на травматизм» необходимо платить ежемесячно.
Расчет суммы взносов, подлежащей уплате, осуществляется по формуле:

платеж за месяц = (База x Т x C (Н)) – П - Р


где:
База – выплаты, облагаемые взносами, начисленные нарастающим итогом с начала
года, по месяц, за который производится расчет включительно;
Т - тариф взносов;
С (Н) – скидка либо надбавка к тарифу;
П – платежи, облагаемые взносами и исчисленные с начала года по
предшествующий месяц;
Р – расходы по выплате страхового обеспечения.

Платеж по взносам «на травматизм» можно уменьшить на следующие виды затрат:


1) расходы по выплате страхового обеспечения (финансируемого за счет ФСС
России).
К страховому обеспечению относятся (п. 5, 9 Правил):
 пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на
производстве или профессиональным заболеванием;
 оплата дополнительного отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска)
на весь период лечения работника и проезда к месту лечения и обратно.
Если в каком-либо месяце величина страхового обеспечения превысит сумму
начисленных взносов, плательщик может зачесть разницу в счет предстоящих платежей
по взносам.
2) расходы на предупредительные меры по сокращению производственного
травматизма и профзаболеваний, а также на санаторно-курортное лечение сотрудников,
занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
Перечень предупредительных мер содержится в Правилах, утв. приказом Минтруда
России от 10.12.2012 № 580н (далее – Правила финансового обеспечения).
Расходы на данные мероприятия при расчете взносов учитываются не в
фактическом размере, а в сумме, не превышающей величину, которая определяется по
следующей формуле (п. 2 Правил финансового обеспечения):

предельный размер затрат, на которые уменьшаются взносы на травматизм =


(20% x сумма взносов «на травматизм», начисленных за предшествующий год) –
страховое обеспечение, выплаченное в предыдущем году

Для работодателей, которые оплатили санаторно-курортное лечение сотрудников -


пенсионеров или предпенсионеров, величина расходов, подлежащих зачету, больше. Она
определяется так:
предельный размер затрат, на которые уменьшаются взносы на травматизм =
(30% x сумма взносов «на травматизм», начисленных за предшествующий год) –
страховое обеспечение, выплаченное в предыдущем году
9
Если работодатель с численностью сотрудников до 100 человек понес расходы на
предупредительные меры в текущем году, но до этого в течение двух последовательных
календарных лет их не осуществлял, то уменьшить текущие начисленные взносы «на
травматизм» он сможет на расходы в размере:
 не более предельной величины, рассчитанной по одной из формул,
приведенных выше. При этом сумма взносов и страхового обеспечения учитывается за
три последовательных календарных года, предшествующих текущему;
 и не более суммы взносов «на травматизм», подлежащих уплате в текущем
году.
Конкретную сумму средств на оплату предупредительных мер, которую можно
зачесть в счет уплаты взносов, определит орган фонда.

Сроки уплаты страховых взносов


Сумма взносов к уплате определяется в рублях и копейках.
Платеж за отчетный месяц необходимо внести не позднее 15-го числа следующего
календарного месяца. Если этот 15-ое число выпадает на выходной или нерабочий
праздничный день, крайним сроком для уплаты взносов является следующий за ним
рабочий день.
Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком
со дня, когда:
 в банк предъявлено поручение на перечисление денежных средств в бюджет
ФСС России на соответствующий счет Федерального (при условии, что на счете
плательщика достаточно средств);
 на лицевом счете организации отражена операция по перечислению
денежных средств (для бюджетных организаций);
 орган фонда вынес решение о зачете сумм излишне уплаченных или
излишне взысканных страховых взносов (пеней, штрафов) в счет исполнения обязанности
по их уплате.
Если в поручении на уплату взносов плательщик обнаружит ошибку (несмотря на
которую взносы все же поступили в ФСС России), он вправе подать заявление об
уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода
или статуса плательщика.

Порядок расчета и уплаты взносов предпринимателями за себя


Предприниматели платят за себя взносы на обязательное пенсионное и
медицинское страхование.
Платежи по этим взносам нужно исчислять по отдельности.
Взносы на ОМС не зависят от величины полученного дохода и рассчитываются в
фиксированном размере, установленном НК РФ.
Взносы на ОПС:
 с дохода за год до 300 000 рублей – уплачиваются в фиксированном размере;
 с дохода за год свыше 300 000 рублей – в размере 1 процента от величины
превышения.
Взносы на ОПС и ОМС предприниматели платят за календарный год.
Величина платежа по взносам (кроме взносов на ОПС с дохода более 300 000
рублей) за периоды с 2018 по 2020 г. известна предпринимателям заранее, поскольку
прописана в ст. 430 НК РФ.
Исключение – взносы на ОПС. По итогам года предприниматель должен
подсчитать полученный доход. Если он будет больше 300 000 рублей, то дополнительно
(помимо платежа в фиксированной сумме) потребуется доплатить взносы в размере 1
процента от суммы превышения.
10
Сроки уплаты страховых взносов
Крайний срок внесения платежа по взносам на ОПС (с дохода до 300 000 рублей) и
ОМС – 31 декабря текущего года.
Взносы на ОПС с дохода свыше 300 000 рублей необходимо заплатить до 1 июля
следующего года.
Если указанные даты (31 декабря и 1 июля) выпадают на выходной или нерабочий
праздничный день, крайним сроком для уплаты взносов является следующий за ним
рабочий день.
Когда физ.лицо прекращает предпринимательскую деятельность до окончания
года, платеж по взносам необходимо внести не позднее 15 календарных дней с даты
снятия с учета в качестве предпринимателя.
В любом случае предприниматель вправе перечислить всю сумму платежа по
взносам (исчисленным в фиксированном размере) за год, не дожидаясь крайнего срока
уплаты. Это можно сделать на любую дату в течение года.
Однако подобные действия целесообразны при условии, что до окончания года
физ.лицо не планирует прекращать предпринимательскую деятельность. Если же
физ.лицо (уплатив взносы за год в полной сумме) снимется с учета в качестве
предпринимателя в середине года, у него возникнет переплата по взносам. Ее можно
будет вернуть, обратившись с заявлением в налоговый орган.

11