Вы находитесь на странице: 1из 25

1

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. Характеристика источников формирования хозяйственных
средств.

Хозяйственные средства по источникам формирования делятся на


две группы: источники собственных средств и источники привлеченных
средств.
Собственные источники имущества состоят из собственного
капитала (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная
прибыль и прочие резервы), фондов, резервов, амортизации, бюджетного
финансирования и получения средств в порядке дарения.
Уставный капитал в зависимости от формы собственности
подразделяется на: уставный капитал хозяйственных обществ, уставный
фонд государственных организаций, складочный капитал хозяйственных
товариществ, паевый фонд производственных и потребительских
кооперативов.
Уставный капитал - основной источник формирования собственного
имущества организации, он представляет собой совокупность вкладов в
денежном выражении учредителей в имущество (стоимость основных
средств, нематериальных активов, оборотных средств) организации при ее
создании.
В предприятиях государственной формы собственности уставный
капитал образуется за счет выделенной государством части национального
имущества (необоротных и оборотных активов) для обеспечения их
деятельности и в дальнейшем увеличивается за счет собственной прибыли.
Уставный капитал предприятия с иностранными инвестициями
формируется за счет взносов учредителей в имущество предприятия
(необоротные и оборотные активы). Размер уставного капитала такого
предприятия, зарегистрированный в учредительных документах, может
изменяться только по решению его учредителей об увеличении (или
уменьшении) капитала, а следовательно, — и доли прибыли каждого из
2

участников. Увеличение уставного капитала предприятия может


осуществляться или за счет дополнительных вложений учредителей в
имущество (капитал) предприятия, или за счет полученной прибыли;
уменьшение - в результате выхода одного или нескольких учредителей из
предприятия или при списании убытков, которые участники не смогут
покрыть будущей прибылью.
Уставный капитал акционерного общества формируется за счет
реализации акций собственной эмиссии и должен равняться сумме,
зарегистрированной учредительными документами. Увеличение
(уменьшение) уставного капитала акционерного общества может
происходить в результате увеличения (уменьшения) номинальной
стоимости акций, их количества (дополнительной эмиссии или
аннулирования части акций, выкупленных у акционеров), а также в случае
обмена акций на облигации. Все изменения уставного капитала
акционерного общества вносятся в государственный реестр.
Резервный капитал создается путем отчислений от чистой прибыли в
соответствии с действующим законодательством. Размер резервного
капитала определяется уставом акционерного общества в пределах 15%
уставного капитала, а размер ежегодных отчислений составляет не менее
5% годовой чистой прибыли. Стоит заметить, что он используется на
выплату доходов учредителям при отсутствии или недостаточности
прибыли отчетного года для этой цели, на покрытие непредвиденных
потерь и убытков организации за отчетный год, а также для погашения
облигаций организации за отчетный год, для погашения облигаций
организации и выкупа собственных акций. Стоит отметить, что остатки
неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.
Добавочный капитал состоит из прироста стоимости внеоборотных
активов, выявляемого по результатам их переоценки, а также
возникающего в случае продажи акций по цене, превышающей их
номинальную стоимость.
3

Нераспределенная прибыль включает нераспределенную чистую


прибыль отчетного года. Может полностью или частично распределяться
на выплату доходов учредителям, обеспечение производственного
развития организации, приобретение нового имущества, отчисления в
резервные фонды и другие цели.
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей, резервы
под обесценение вложений в ценные бумаги и резервы по сомнительным
долгам создаются за счет прочих доходов для уточнения оценки отдельных
объектов бухгалтерского учета. Неиспользованные резервы списываются
на прочие доходы.
Доходы будущих периодов - доходы, полученные (начисленные) в
отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам,
предстоящие поступления задолженности по недосдачам, выявленным в
отчетном периоде за прошлые годы, разница между суммой, подлежащей
взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам
ценностей, а также безвозмездные поступления.
Резервы предстоящих расходов создаются за счет внутренних
ресурсов путем равномерного включения предстоящих расходов в затраты
на производство и в расходы на продажу в отчетном году.
Целевое финансирование представляет собой средства,
предназначенные для финансирования тех или иных мероприятий
целевого назначения (средства, поступившие от других организаций и лиц,
бюджетные средства и др.).
Прибыль – это обобщающий показатель финансово-хозяйственной
деятельности и главный источник формирования собственного имущества
организации.
Прибыль - это сумма превышения доходов над расходами
организации, полученными организацией за отчетный период от:
 обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции
и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием
услуг);
4

 операционной деятельности (поступления от продажи


основных средств и иных активов);
 внереализационной деятельности (штрафы, пени, активы,
полученные безвозмездно, и т.д.);
 чрезвычайной деятельности (суммы возмещения ущерба от
стихийных бедствий, пожаров, аварий и т.д.). В соответствии с
законодательством Российской Федерации различают пять видов прибыли:
валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения,
прибыль от обычной деятельности и чистая прибыль.
К источникам привлеченных (заемных) средств (временно
находящихся в хозяйственном обороте предприятия) относятся
обязательства по расчетам, поникающие у предприятия в процессе
хозяйственной деятельности, и являются временным источником
образования определенной части ресурсов (активов) предприятия. Под
обязательствами понимают задолженность предприятия, которая возникает
вследствие прошлых событий и погашение которой, как ожидается,
вызовет уменьшение ресурсов предприятия, воплощающих в себе
экономические выгоды.
Заемные источники формирования имущества поступают в
распоряжение организации на определенный срок, по истечении которого
должны быть возвращены их собственнику с процентами или без них. К
ним относятся:
 долгосрочные кредиты банков — кредиты, привлеченные на
срок более одного года;
 долгосрочные займы — займы юридических и физических лиц
(кроме банков), полученные на срок более года; краткосрочные кредиты
банков — кредиты, полученные на срок не более одного года;
 краткосрочные займы — займы юридических и физических
лиц, полученные на срок не более одного года; кредиторская
задолженность — задолженность организации другим юридическим и
5

физическим лицам (побудет в результате разрыва во времени между


предоставлением товарно-материальных ценностей, поступлением
товарно-материальных ценностей, оказанием услуг, поступлением
предварительного денежного аванса и датой их фактической оплаты и
выполнения обязательств перед сторонними лицами); задолженность по
расчетам с бюджетом (возникает вследствие разрыва между временем
начисления и датой платежа); долговые обязательства организации перед
своим персоналом по оплате труда, которые связаны с появлением разрыва
во времени между начислением и датой выдачи заработной платы);
задолженность органам социального страхования и другим учреждениям.

2 Основные показатели хозяйственной деятельности

В процессе экономического анализа хозяйственной деятельности


постоянно приходится иметь дело с системой показателей.
Хозяйственная деятельность промышленных, строительных,
сельскохозяйственных, торговых и других предприятий измеряется
многочисленными экономическими показателями, которые можно свести в
определенную систему.
Их можно подразделить на:
а) стоимостные и натуральные - в зависимости от положенных в
основу измерителей;
б) количественные и качественные - в зависимости от того, какая
сторона явлений, операций, процессов измеряется;
в) объемные и удельные - в зависимости от применения отдельно
взятых показателей или их соотношений.
Стоимостные показатели относятся в настоящее время к числу
наиболее распространенных. Использование стоимостных показателей,
денежного измерителя следует из наличия товарного производства и
товарного обращения, товароденежных отношений и действия закона
стоимости в условиях свободного рынка. Одним из важнейших
6

стоимостных показателей на промышленных предприятиях является


показатель реализованной продукции. Установление задач в бизнес планах
по объему реализации продукции обусловлено необходимостью более
тесной связи производства и потребления, производства и рынка.
Планирование деятельности промышленных предприятий в
условиях, когда за основу брался показатель валовой продукции, страдало
серьезными недостатками, оно довольно часто создавало противоречия
между интересами производителя и потребителя, между
промышленностью и торговлей. Работа предприятий исключала
заинтересованность производителей в дальнейшей судьбе выпускаемой
ими продукции: попала она непосредственно в руки потребителя или осела
мертвым грузом в посреднических звеньях. В условиях товарного
производства промышленная продукция по сути и по форме является
товаром и проводится для рынка. Однако прежний порядок планирования
хозяйственной деятельности был таким, что рынок и его конъюнктура
производителей интересовали мало. Рынок в представлении многих
производственников был понятием абсолютно абстрактным, весьма
расплывчатым, способным поглотить все товары; при этом забывалось, что
объективный экономический закон спроса и предложения должен
действовать и в наших условиях.
Важным стоимостным показателем, используемым при анализе,
является показатель товарной продукции. В состав товарной продукции
входят готовые изделия, реализуемые полуфабрикаты, выполненные
работы и оказанные услуги промышленного характера. Показатель
товарной продукции в большей степени, чем валовой, позволяет сделать в
аналитическом исследовании переход к показателю реализованной
продукции. В стоимостном выражении дается оценка валовой и товарной
продукции сельскохозяйственных предприятий, необходимо и для
подсчета совокупного общественного продукта.
Следует отметить, что экономическая сущность понятий «Валовая»
и «Товарная продукция» в сельском хозяйстве отличается некоторыми
7

особенностями. Эти особенности заключаются, во-первых, в том, что в


валовой и товарной продукции сельского хозяйства большее место
занимает вновь, а не перенесена стоимость, во-вторых, в том, что в состав
товарной продукции включается на практике не только так называемый
внедеревенский оборот, но и оборот внутридеревенский.
Широко применяются стоимостные показатели в торговле и
общественном питании. В денежном измерении выражаются, естественно,
оптовая и розничная торговля, товарооборот, издержки обращения,
прибыль, финансовое состояние. Денежный, стоимостной, измеритель
вытекает из экономической сущности перечисленных категорий он
наиболее, чем какой-либо другой, выражает особенности рыночной
экономики.
Натуральные показатели используются в плановой и учетно-
аналитической практике всех предприятий. В промышленности они
применяются для количественной характеристики выпускаемой и
реализуемой продукции в ее материально-вещественном содержании.
Применение того или иного конкретного измерителя зависит от
физических свойств продукции.
В сельскохозяйственном производстве эти показатели используются
для натурального измерения сбора зерна, картофеля, овощей, выхода
продукции животноводства (молока - в центнерах, скота - в живом весе).
Количественно выражается поголовья животных (в целом, по видам и
группам); в натуральных показателях характеризуются земельный фонд и
его использование. Значение натуральных показателей со временем будет
расти. Использование электронно-вычислительной техники позволяет
проводить глубокий экономический анализ в натуральных показателях
деятельности промышленных, сельскохозяйственных, торговых и других
предприятий.
Наряду с натуральными показателями в аналитическое практике
используется и их разновидность - условно-натуральные показатели. Эти
показатели применяют при планировании и анализе деятельности
8

предприятий, выпускающих изделия широкого ассортимента, при


использовании натуральных измерителей для обобщающей
характеристики объема производства, для сравнительного изучения
выпуска всей продукции за ряд лет.
Количественные показатели используются для выражения
абсолютных и относительных величин, характеризующих объем
производства и реализации продукции, его структуру и другие стороны
работы предприятий. Количественные показатели могут выражаться как в
стоимостном, так и натуральном измерителях.
Качественные показатели используются для оценки выпущенной
продукции с точки зрения это соответствия установленным требованиям
(стандартам, техническим условиям, образцам), для оценки экономической
эффективности трудовых, материальных и денежных затрат.
Важное значение в условиях рынка приобретают показатели,
характеризующие качество работы торговых предприятий.
К качественным показателям работы предприятий оптовой и
розничной торговли можно, на наш взгляд, отнести следующие:
- показатели удельного веса товаров, проданных с применением
прогрессивных методов торговли;
- показатели, характеризующие ритмичность торговли всеми
товарами, особенно продовольственными, товарами повседневного спроса;
- выполнение плана товарооборота по заданной структуре товаров (с
учетом и внутригруппового ассортимента)
- полное удовлетворение спроса покупателей на товары (отсутствие
случаев неудовлетворенного спроса);
- изучение покупательского спроса и его прогнозирование на
будущее (в связи с явлениями сезонности, изменением вкусов
потребителей, изменениями моды, предложением новых продуктов
производителями, конструкторскими и моделирующими организациями);
- быстрое и культурное обслуживание покупателей (отсутствие
жалоб на очереди и невнимательное отношение)
9

соблюдение требований санитарного надзора (особенно в торговле


продовольственными товарами).
В общественном питании качественными показателями считаются:
- ритмичность производства и реализация обеденной продукции;
- достаточный набор блюд, вспомогательной продукции и покупных
товаров в ежедневном меню;
- строгое соблюдение рецептуры и технологии приготовления блюд;
- калорийность и питательная полноценность собственной
продукции;
- соблюдение санитарных правил при изготовлении и реализации
продукции; быстрое и культурное обслуживание населения.
Величины оптового и розничного товарооборота, оборотных средств,
издержек обращения, прибыли - все это объемные показатели. Удельные
показатели являются вторичными, производными от соответствующих
объемных показателей. Выпуск продукции и количество рабочих -
объемные показатели, а отношение первого ко второму, то есть выработка
продукции на одного рабочего, - удельный показатель.
Широко применяются в экономических расчетах и другие
относительные величины, характеризующие выполнение бизнес-плана,
структуру, динамику, интенсивность развития.
Показатели эффективности бизнес-процесса включают показатели
производительности труда, время выполнения заказа, производственного
цикла, участие персонала, количество работников, которые прошли
обучение.
Большая часть характеристик результатов работы предприятия и его
отделов, а также сотрудников подлежит количественному измерению, но
многие из них не поддаются количественному измерению, поэтому
используются качественные показатели.
Измерение качественных показателей происходит с помощью
экспертных оценок через наблюдение за результатами и процессом
10

работы. Сюда можно отнести такие показатели: индекс удовлетворенности


персонала, относительная конкурентная позиция компании, индекс
удовлетворённости сотрудника командной работой, уровень дисциплины,
качественное и своевременное предоставление документов, соблюдение
стандартов, исполнение поручений руководства и др. Качественные
показатели представляют собой опережающие показатели, поскольку они
оказывают воздействие на конечную работу предприятий и
предупреждают о вероятных показателях количественного характера.
В соответствии с применением отдельно взятых показателей или их
соотношений могут быть удельные и объемные показатели. К примеру,
объем выпуска изделий, продаж или продукции представляют собой
объемный показатель. Объемный показатель характеризует в целом объем
экономического явления, они не являются первичными. Вторичными
показателями являются удельный показатель, который рассчитывается на
основе объемных показателей. К примеру, себестоимость продукции и
стоимость являются объемными показателями, а отношение себестоимости
к стоимости продукции являются удельным показателем который отражает
затраты на каждый рубль товарной продукции.
Каждый из рассмотренных выше показателей имеет свой
определенный смысл и свое значение для контроля и анализа. Если эти
показатели рассматривать отдельно, то окажется, что некоторые из них
страдают известной ограниченностью. Но экономический анализ
предусматривает комплексное, системное использование показателей.
Только при этом условии можно всесторонне и объективно исследовать
хозяйственную деятельность предприятия в той или иной области и тем
более работу предприятия в целом.
11

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

На основании исходных данных составить вступительный баланс на


начало отчетного периода и открыть счета. Отобразить хозяйственные
операции на счетах бухгалтерского учета. Составить оборотно-сальдовую
ведомость за отчетный период и заключительный баланс ( на конец
отчетного периода).
Хозяйственные операции:
1. Оприходовано в кассу 1000 руб. полученные с текущего счета в
банке
2. С текущего счета предприятия поставщику перечислено 1500 руб.
3. Со склада отгружена готовая продукция покупателям на сумму
1750 руб.
4. Часть прибыли направлена на формирование фонда
экономического стимулирования в сумме 1480 руб.
5. Приобретены основные средства на сумму 1800 руб.
б. Выдана заработная плата работнику из кассы в сумме 300 руб.
7. Погашен краткосрочный кредит банка с текущего счета в сумме
3000 руб.
8. Зачтена на увеличение зарегистрированного капитала прибыль в
сумме 5 000 руб.
9. Погашена задолженность перед поставщиками в сумме 300 руб.
10. С текущего счета оплачены платежи в бюджет в сумме 600 руб.
11. Выдано из кассы 200 руб. подотчет на хозяйственные нужды.
12. Получены от поставщиков материалы стоимостью 2100 руб.
13. Перечислено поставщику за материалы 2100 руб. с текущего
счета в банке.
14. Перечислено 320 руб. за товары от покупателей.
15. Проданы товары за наличные стоимостью 200 руб.
16. Приобретено сырье стоимостью 200 руб. за без наличность
12

17. Поступили на текущий счет 100 руб. от прочих дебиторов


Решение

Составим исходный баланс на начало отчетного периода и


представим его в виде таблицы 1.
Актив Код На начало
ряда отчетного периода,
руб.
I. Необоротные активы   
Нематериальные активы 1000
первоначальная стоимость  1001
накопленная амортизация  1002
Незавершенные капитальные инвестиции 1005
Основные средства 1010 294750
первоначальная стоимость  1011 276750
износ  1012 18000
Инвестиционная недвижимость 1015
Долгосрочные биологические активы 1020
Долгосрочные финансовые инвестиции:
рассчитываемые методом участия в капитале других
предприятий 1030
прочие финансовые инвестиции  1035
Долгосрочная дебиторская задолженность  1040
Отсроченные налоговые активы  1045
Прочие необоротные активы  1090
Всего по разделу I  1095 294750
II. Оборотные активы   
Запасы 1101 275850
Незавершенное производство 1102
Готовая продукция 1103 31500
Товары 1104 400
Векселя полученные 1120
Дебиторская задолженность за продукцию, товары,
225
работы, услуги 1125
Дебиторская задолженность по расчетам:
по выданным авансам 1130
с бюджетом 1135 1500
в том числе по налогу на прибыль 1136
с начисленных доходов 1140
по внутренним расчетам 1145
Прочая текущая дебиторская задолженность  1155 100
Текущие финансовые инвестиции  1160
Деньги и их эквиваленты 1165 113875
Расходы будущих периодов 1170
Прочие оборотные активы  1190
Всего по разделу II  1195 423450
III. Необоротные активы, предназначенные для 1200
13

продажи, и группы выбытия


Баланс  1300 700200

Пассив Код На начало


ряда отчетного
периода, руб.
I. Собственный капитал   
Зарегистрированный капитал  1400 435900
Капитал в дооценке 1405
Дополнительный капитал  1410
Резервный капитал  1415
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)  1420 103050
Неоплаченный капитал  1425
Изъятый капитал  1430
Всего по разделу I 1495 538950
II. Долгосрочные обязательства и обеспечения  
Отсроченные налоговые обязательства 1500
Долгосрочные кредиты банков 1510
Прочие долгосрочные обязательства 1515
Долгосрочные обеспечения 1520
Долгосрочные обеспечения расходов персонала 1521
Целевое финансирование  1525
Всего по разделу II 1595
IІІ. Текущие обязательства и обеспечения  
Краткосрочные кредиты банков  1600 8850
Векселя выданные 1605
Текущая кредиторская задолженность: 1610
по долгосрочным обязательствам  
за товары, работы, услуги  1615 124500
по расчетам с бюджетом 1620 1500
в том числе по налогу на прибыль 1621
по расчетам по страхованию 1625 3300
по расчетам по оплате труда 1630 21000
по полученным авансам 1635
по расчетам с участниками 1640
по внутренним расчетам 1645 2100
Текущие обеспечения 1660
Доходы будущих периодов 1665
Прочие текущие обязательства 1690
Всего по разделу IІІ 1695 161250
ІV. Обязательства, связанные с необоротными
активами, предназначенные для продажи, и
группами выбытия 1700
Баланс 1900 700200
14

Откроем счета на основании баланса и в соответствии с условиями


хозяйственных операций

Таблица 2 - Счет 10 - Основные средства


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 294750,00 Сальдо на начало

Оборот по дебету 0,00 Оборот по 0,00


кредиту
Сальдо на конец 294750,00 Сальдо на конец

Таблица 3 - Счет 131 - Износ основных средств


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 18000,00

Оборот по дебету Оборот по 1800,00


кредиту
Сальдо на конец Сальдо на конец

Таблица 4 - Счет 152 - Приобретение (изготовление) основных


средств
Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 0,00 Сальдо на начало 0,00
Операция №5 1800,00

Оборот по дебету 1800,00 Оборот по кредиту


Сальдо на конец 1800,00 Сальдо на конец

Таблица 5 - Счет 201 - Сырье и материалы


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 270000 Сальдо на начало 0,00
Операция №12 2100,00
Операция №16 200,00

Оборот по дебету 2300,00 Оборот по кредиту 0,00


Сальдо на конец 272300,00 Сальдо на конец
15

Таблица 6 - Счет 203 - Топливо


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 5250,00 Сальдо на начало 0,00

Оборот по дебету 0,00 Оборот по 0,00


кредиту
Сальдо на конец 5250,00 Сальдо на конец

Таблица 7 - Счет 22 - Малоценные быстроизнашивающиеся


предметы
Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 600,00 Сальдо на начало 0,00

Оборот по дебету 0,00 Оборот по 0,00


кредиту
Сальдо на конец 600,00 Сальдо на конец

Таблица 8 - Счет 26 - Готовая продукция


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 31500,00 Сальдо на начало 0,00

Оборот по дебету 0,00 Оборот по 0,00


кредиту
Сальдо на конец 31500,00 Сальдо на конец

Таблица 9 - Счет 28 - Товары


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб.
Сальдо на начало 400,00 Сальдо на начало 0,00

Оборот по дебету 0,00 Оборот по 0,00


кредиту
Сальдо на конец 400,00 Сальдо на конец
16

Таблица 10 - Счет 301 - Наличность в национальной валюте


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 46000,00 Сальдо на начало 0,00
Операция №1 1000,00 Операция №6 300,00
Операция №11 200,00

Оборот по дебету 1000,00 Оборот по 500,00


кредиту
Сальдо на конец 46500,00 Сальдо на конец

Таблица 11 - Счет 311 - Текущие счета в национальной валюте


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 67875,00 Сальдо на начало
Операция №14 320,00 Операция №1 1000,00
Операция №17 100,00 Операция №2 1500,00
Операция №7 3000,00
Операция №9 300,00
Операция №10 600,00
Операция №13 2100,00

Оборот по дебету 420,00 Оборот по 8500,00


кредиту
Сальдо на конец Сальдо на конец 59795,00

Таблица 12 - Счет 361 - Расчеты c отечественными покупателями


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 225,00 Сальдо на начало
Операция №3 1750,00 Операция №14 320,00
Операция №15 200,00

Оборот по дебету 1950,00 Оборот по 320,00


кредиту
Сальдо на конец 1855,00 Сальдо на конец
17

Таблица 13 - Счет 372 - Расчеты c подотчетными лицами


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 1500,00 Сальдо на начало
Операция №11 200,00

Оборот по дебету 200,00 Оборот по


кредиту
Сальдо на конец 1700,00 Сальдо на конец 0,00

Таблица 14 - Счет 377 - Расчеты c прочими дебиторами


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 100,00 Сальдо на начало
Операция №17 100,00

Оборот по дебету Оборот по


кредиту
Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 0,00

Таблица 15 - Счет 40 - Зарегистрированный (паевой) капитaл


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 435900,00
Операция №17 5000,00

Оборот по дебету Оборот по 5000,00


кредиту
Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 440900,00

Таблица 16 - Счет 441 - Нераспределенная прибыль


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 103050,00
Операция №4 1480,00
Операция №8 5000,000

Оборот по дебету 6480,00 Оборот по


кредиту
Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 96570,00
18

Таблица 17 - Счет 42 - Резервный капитал


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 0,00
Операция №4 1480,00

Оборот по дебету Оборот по 1480,00


кредиту
Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 1480,00

Таблица 18 - Счет 601 - Краткосрочные кредиты банков в


нaциональной валюте
Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 8850,00
Операция №7 3000,00

Оборот по дебету 3000,00 Оборот по


кредиту
Сальдо на конец Сальдо на конец 5850,00

Таблица 19 - Счет 631 - Расчеты c отечествeнными поставщиками,


подрядчиками
Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 124500,00
Операция №2 1500,00 Операция №5 1800,00
Операция №9 300,00 Операция №12 2100,00
Операция №13 2100,00 Операция №16 200,00

Оборот по дебету 3900,00 Оборот по 4100,00


кредиту
Сальдо на конец Сальдо на конец 124700,00

Таблица 20 - Счет 641 - Расчеты по налогам

Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 1500,00
Операция №10 600,00
Оборот по дебету 600,00 Оборот по
кредиту
Сальдо на конец Сальдо на конец 900,00
19

Таблица 21 - Счет 651 - Расчеты по общеобязательному


государствeннoму социальному страхованию
Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 3300,00

Оборот по дебету Оборот по кредиту


Сальдо на конец Сальдо на конец 3300,00

Таблица 22 - Счет 661 - Расчеты по заработной плате


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 21000,00
Операция №6 300,00

Оборот по дебету 300,00 Оборот по кредиту


Сальдо на конец Сальдо на конец 20700,00

Таблица 23 - Счет 662 - Расчеты по депонентам


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 2100,00

Оборот по дебету Оборот по кредиту


Сальдо на конец Сальдо на конец 2100,00

Таблица 24 - Счет 701 - Доход oт реализации готовой продукции


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало
Операция №3 1750,00

Оборот по дебету Оборот по кредиту


Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 1750,00

Таблица 25 - Счет 702 - Доход от реализации товаров


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало
Операция №15 200,00

Оборот по дебету Оборот по кредиту


Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 200,00
20

Составим журнал хозяйственных операций и представим его в виде


таблицы 26

Таблица 26 - Журнал регистрации хозяйственных операций


№п/ Содержание хозяйственной Корреспонденция Сумма, Тип
п операции счетов руб. изменения
Дебет Кредит в балансе
1 Оприходованы в кассу денежные 301 311 1000,00 Первый
средства, полученные с текущего тип
счета в банке
2 С текущего счета предприятия 631 311 1500,00 Четвертый
перечислено поставщику тип
3 Со склада отгружена готовая 361 701 1750,00 Третий тип
продукция покупателям
4 Часть прибыли направлена на 44 42 1480,00 Второй тип
формирование фонда
экономического стимулирования
в сумме
5 Приобретены основные средства 152 631 1800,00 Третий тип
6 Выдана заработная плата 661 301 300,00 Четвертый
работнику из кассы тип
7 Погашен краткосрочный кредит 601 311 3000,00 Четвертый
банка с текущего счета тип
8 Зачтена на увеличение 44 40 5000,00 Второй тип
зарегистрированного капитала
прибыль в сумме 5 000 руб.
9 Погашена задолженность перед 631 311 300,00 Четвертый
поставщиками тип
10 С текущего счета оплачены 641 311 600,00 Четвертый
платежи в бюджет тип
11 Выдано из кассы подотчет на 372 301 200,00 Первый
хозяйственные нужды тип
12 Получены от поставщиков 201 631 2100,00 Третий тип
материалы
13 Перечислено поставщику за 631 311 2100,00 Четвертый
материалы с текущего счета в тип
банке.
14 Перечислено за товары от 311 361 320,00 Первый
покупателей тип
15 Проданы товары за наличные 361 702 200,00 Третий тип
16 Приобретено сырье за без 201 631 200,00 Третий тип
наличность
17 Поступили на текущий счет 311 377 100,00 Первый
денежные средства от прочих тип
дебиторов
21

Составим оборотно-сальдовую ведомость и представим ее в виде


таблицы 27

Таблица 27 - Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период


Счет Сальдо на начало Обороты за период Сальдо на конец
периода периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
10 294750,00 0,00 0,00 0,00 294750,00 0,00
131 0,00 18000,00 0,00 0,00 0,00 18000,00
152 0,00 0,00 1800,00 0,00 1800,00 0,00
201 270000,00 0,00 2300,00 0,00 272300,00 0,00
203 5250,00 0,00 0,00 0,00 5250,00 0,00
22 600,00 0,00 0,00 0,00 600,00 0,00
26 31500,00 0,00 0,00 0,00 31500,00 0,00
28 400,00 0,00 0,00 0,00 400,00 0,00
301 46000,00 0,00 1000,00 500,00 46500,00 0,00
311 67875 ,00 0,00 420,00 8500,00 59795,00 0,00
361 225,00 0,00 1950,00 320,00 1855,00 0,00
372 1500,00 0,00 200,00 0,00 1700,00 0,00
377 100,00 0,00 0,00 100,00 0,00 0,00
40 0,00 435900,00 0,00 5000,00 0,00 440900,00
42 0,00 0,00 0,00 1480,00 0,00 1480,00
441 0,00 103050,00 6480,00 0,00 0,00 96570,00
601 0,00 8850,00 3000,00 0,00 0,00 5850,00
631 0,00 124500,00 3900,00 4100,00 0,00 124700,00
641 0,00 1500,00 600,00 0,00 0,00 900,00
651 0,00 3300,00 0,00 0,00 0,00 3300,00
661 0,00 21000,00 300,00 0,00 0,00 20700,00
662 0,00 2100,00 0,00 0,00 0,00 2100,00
701 0,00 0,00 0,00 1750,00 0,00 1750,00
702 0,00 0,00 0,00 200,00 0,00 200,00
Итого 718200,00 718200,00 21950,00 21950,00 716450,00 716450,00

Для составления баланса на конец отчетного периода необходимо


закрыть счета 701 и 702.

Дт 701,702 - Кт 791 - 1950,00 руб.


Дт 791 - Кт 44 - 1950,00 руб.
22

Составим баланс на конец отчетного периода на основании


расчетных данных и представим его в виде таблицы 28.

Таблица 28 - Баланс на конец отчетного периода


Актив Код На конец отчетного
ряда периода, руб.
I. Необоротные активы   
Нематериальные активы 1000
первоначальная стоимость  1001
накопленная амортизация  1002
Незавершенные капитальные инвестиции 1005 1800,00
Основные средства 1010 294750
первоначальная стоимость  1011 276750
износ  1012 18000
Инвестиционная недвижимость 1015
Долгосрочные биологические активы 1020
Долгосрочные финансовые инвестиции:
рассчитываемые методом участия в капитале других
предприятий 1030
прочие финансовые инвестиции  1035
Долгосрочная дебиторская задолженность  1040
Отсроченные налоговые активы  1045
Прочие необоротные активы  1090
Всего по разделу I  1095 278550
II. Оборотные активы   
Запасы 1101 278150
Незавершенное производство 1102
Готовая продукция 1103 31500
Товары 1104 400
Векселя полученные 1120
Дебиторская задолженность за продукцию, товары,
1855
работы, услуги 1125
Дебиторская задолженность по расчетам:
по выданным авансам 1130
с бюджетом 1135 1700
в том числе по налогу на прибыль 1136
с начисленных доходов 1140
по внутренним расчетам 1145
Прочая текущая дебиторская задолженность  1155
Текущие финансовые инвестиции  1160
Деньги и их эквиваленты 1165 106295
Расходы будущих периодов 1170
Прочие оборотные активы  1190
Всего по разделу II  1195 419900
III. Необоротные активы, предназначенные для
продажи, и группы выбытия 1200
Баланс  1300 698450
23

Пассив Код На начало


ряда отчетного
периода, руб.
I. Собственный капитал   
Зарегистрированный капитал  1400 440900
Капитал в дооценке 1405
Дополнительный капитал  1410
Резервный капитал  1415 1480
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)  1420 98520
Неоплаченный капитал  1425
Изъятый капитал  1430
Всего по разделу I 1495 540900
II. Долгосрочные обязательства и обеспечения  
Отсроченные налоговые обязательства 1500
Долгосрочные кредиты банков 1510
Прочие долгосрочные обязательства 1515
Долгосрочные обеспечения 1520
Долгосрочные обеспечения расходов персонала 1521
Целевое финансирование  1525
Всего по разделу II 1595
IІІ. Текущие обязательства и обеспечения  
Краткосрочные кредиты банков  1600 5850
Векселя выданные 1605
Текущая кредиторская задолженность: 1610
по долгосрочным обязательствам  
за товары, работы, услуги  1615 124700
по расчетам с бюджетом 1620 900
в том числе по налогу на прибыль 1621
по расчетам по страхованию 1625 3300
по расчетам по оплате труда 1630 20700
по полученным авансам 1635
по расчетам с участниками 1640
по внутренним расчетам 1645 2100
Текущие обеспечения 1660
Доходы будущих периодов 1665
Прочие текущие обязательства 1690
Всего по разделу IІІ 1695 157550
ІV. Обязательства, связанные с необоротными
активами, предназначенные для продажи, и
группами выбытия 1700
698450
Баланс 1900

Список литературы
24

1.Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие


/ В.Д. Андреев, И.В. Лисихина.-М.:Магистр,НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 192 c.
2. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие
для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2016. - 306 c.
3. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец,
Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ
Синергия, 2016. - 720 c.
4. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие /
В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 479 c.
5. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие
/ В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 398 c.
6. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко,
Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2016. - 510 c.
7. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ:
Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 478 c.
8. Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А.
Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2017. -
318 c.
9. Букирь, М.Я. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное
пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2016. - 304 c.
10. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие /
О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ
ИНФРА-М, 2017. - 496 c.
11. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. -
М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 480 c.
12. Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность:
реформирование / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2017. - 224 c.
13. Гончарова, Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное
пособие / Н.М. Гончарова. - М.: Форум, 2018. - 160 c.
25

14. Городецкая, М.И. Бухгалтерский учет и налогообложение в


индустрии туризма: Учебное пособие / М.И. Городецкая. - М.: Вузовский
учебник, ИНФРА-М, 2016. - 304 c.
15. Горячих, С.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное
пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; Под ред. А.В. Зонова. -
М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 224 c.
16. Гридасов, А.Ю. Бухгалтерский учет в программе 1С: Бухгалтерия
8.0. Лабораторный практикум: Учебное пособие / А.Ю. Гридасов, А.Г.
Чурин, Л.И. Чурина. - М.: КноРус, 2016. - 216 c.
17. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие /
И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2016. - 287 c.