"CONTABILITATE ŞI AUDIT" № 2, 2020

Главная » Архив журнала » № 2, 2020 » ОБНОВЛЕНИЯ В ОБНП

ВЕРСИЯ ДЛЯ ПЕЧАТИ

Елена АВДЕЕВА
бухгалтер

Саммари обновлений в ОБНП

Официальная позиция ГНС утверждается приказом руководства ГНС
и публикуется на официальной веб-странице ГНС.
Налоговый кодекс, ст. 133 ч. (1) п. 8)

С 01.12.2019 г. по 31.01.2020 г. на сайте ГНС1 опубликовано 39 приказов, на основании которых дополнены и

изменены 16 разделов Обобщенной базы налоговой практики.
Всего опубликовано 98 новых ответов, 36 обновлены, 17 заархивированы. Краткое содержание ответов поможет
сориентироваться, какие из них заслуживают детального изучения2.

Раздел 39. НАЛОГОВАЯ ЛОТЕРЕЯ

ВОПРОСЫ: 39.1–39.15 (50/28.01.20), 39.16 (66/31.01.20)

Налоговая лотерея

ОТВЕТ: Налоговая лотерея направлена на ограничение наличных расчетов. Граждане старше 18 лет, оплатившие
товары/услуги (в т.ч. коммунальные) на сумму от 30 леев картами через POS-терминалы, станут ее участниками.
Регистрироваться и сохранять чеки не нужно.
Не участвуют в конкурсе операции:
1) по снятию наличных и пополнению карточного счета;
2) за пределами страны;
3) по переводу средств с карточного счета на банковские счета;
4) по оплате сборов (ставок) за участие в азартных играх.
В каждый третий четверг месяца, следующего за отчетным кварталом, через платформу Random.org будет
разыгрываться 175 призов по 1 000 леев. В специальных пасхальном и новогоднем выпусках – по 100 призов по 1
500 леев. Первый розыгрыш – 16 апреля 2020 года. Призы переведут победителям на карточные счета в леях в
течение 10 дней после опубликования оформленного протоколом списка победивших транзакций на официальной
веб-странице ГНС www.sfs.md.
■ [Положение о проведении конкурса «Налоговая лотерея» ( ПП № 657/2019)]

Раздел 38. ТОВАРНО-СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ

ВОПРОС: 38.7 (581/16.12.19)

ТСУ опционально

ОТВЕТ: Товарно-сопроводительное уведомление, с последующей выпиской налоговой накладной не реже одного

раза в месяц, используется при транспортировке товаров, а также при невозможности установить облагаемую
стоимость товаров в момент их отгрузки.
Использование ТСУ опционально, поставки могут документироваться налоговыми накладными.
■ [ПМФ №65/2019, ст. 1171 части (11) и (13) НК]

Раздел 37. ЕДИНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ ИТ-ПАРКОВ

ВОПРОСЫ: 37.24 , 37.29 (565/09.12.19)

Налоговые отчеты резидентов ИТ-парков

ОТВЕТ: Резиденты ИТ-парков представляют в ГНС Информацию о заработной плате и других выплатах в пользу
работников (форма ISAPTI 17), Отчет об удержании подоходного налога, взносов ОМС и начисленных взносов ОГСС
(форма IPC 18) и ежегодно информируют работников о заработной плате и других выплатах в их пользу. Доходы,
подпадающие под общий режим налогообложения, отражаются в отчете  IPC  18 по коду источника, соответствующего
выплаченному доходу (и в Информации IALS 18).
Отчеты по другим обязательным платежам в бюджет, не включенным в состав единого налога, представляются в
общеустановленном порядке.
■ [ПМФ № 135/2017, № 126/2017, ч. (2) ст. 374 НК]

ВОПРОС: 37.38, 37.39 (552/03.12.19)

Декларация о едином налоге при отсутствии дохода

ОТВЕТ: Если резидент ИТ-парка не получил доход от продаж, он уплачивает единый налог исходя из количества
работников (30 % прогнозируемой среднемесячной заработной платы по экономике на каждого работника) и до 25-го
числа месяца, следующего за отчетным, заполняет Декларацию IU-17. Компания резидент ИТ-парка, у которой нет
сотрудников и отсутствуют доходы от продаж, представляет отчет с показателем «0».
■ [Статья 369 ч. (1), статьи 370, 373 ч. (1) НК, ПМФ №135/2017]

ВОПРОС: 37.40 (601/24.12.19)

Единый налог из вознаграждения резидента ИТ-парка –поверенного и финансового ответчика

ОТВЕТ: Доходы резидента ИТ-парка по договорам посредничества включают только причитающиеся комиссионные,
которые облагаются единым налогом.
■ [Статья 369 ч. (1) НК, НСБУ «Доходы»]

Раздел 35. НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ, УТВЕРЖДЕННАЯ ПМФ № 118/2017

ВОПРОС: 35.1.21 (53/28.01.20)

Подписи на электронной налоговой накладной, выданной на бумажном носителе

ОТВЕТ: При поставке услуг электронная налоговая накладная может быть подписана усиленной квалифицированной
электронной подписью и выдана на бумажном носителе. Распечатанный экземпляр поставщика услуг может быть не
подписан получателем. Получатель отражает затраты, расходы на основании экземпляра налоговой накладной,
подписанного ответственным лицом.
■ [Статья 117 ч. (1) НК, ст. 11 части (5) и (6) Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017,
статьи 5, 13 Закона № 91/2014, п.13 приложения № 2 к Приказу № 118/2017, письмо МФ № 09/3-06/16 от 21.01.2020]

Раздел 34. КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЕ ОБОРУДОВАНИЕ

ВОПРОС: 34.1.17 (559/06.12.19)

Поступления через платежные системы онлайн

ОТВЕТ: Все поступления от реализации товаров, оказания услуг должны быть зарегистрированы на банковских
счетах, взятых на учет ГНС.
На основании инвойса нерезидент перечисляет деньги через платежную систему онлайн (например, PayPal) на
банковскую карточку работника, связанную с его текущим счетом. Работник перечисляет деньги на банковский счет
предприятия. Оплата подтверждается выписками с текущего счета работника и банковского счета предприятия.
■ [Закон о валютном регулировании № 62/2008, Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017,
ст. 7 Закона о предпринимательстве и предприятиях № 845/1992]

Раздел 32. МЕТОДОЛОГИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

ВОПРОС: 32.1.49–32.1.53 (51/28.01.20)

Налоговый учет заготовителей продукции растениеводства и/или садоводства

ОТВЕТ: Чтобы на законных основаниях закупать у физических лиц продукцию растениеводства и/или садоводства,
гражданину необходимо подать заявление в подразделение ГНС по месту жительства и получить Свидетельство о
постановке на налоговый учет и Учетный лист закупки продукции растениеводства и/или садоводства и/или
объектов растительного мира. При изменении фамилии по заявлению гражданина выдается Свидетельство об
изменении фамилии.
Чтобы прекратить заготовку сельскохозяйственной продукции, гражданин подает в ГНС заявление, прилагая к нему
оригиналы выданных ранее документов. Такое же заявление подает гражданин-заготовитель, доходы которого
превысили установленный лимит в 1,2 млн леев за календарный год. В данном случае деятельность по заготовке
продукции может быть продолжена в другой организационно-правовой форме.
■ [Статья 6919 ч. (2) НК, Приказ ГНС № 623/2019, ПМФ №3/ 2020]

Раздел 30. ПЛАТА ЗА ЗАГРЯЗНЕНИЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ

ВОПРОС: 30.5.1 (24/17.01.20) Ответ обновлен

Ставки сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда

ОТВЕТ: В обновленном ответе приведены ставки сбора на товары, в процессе использования которых загрязняется
окружающая среда, установленные в ст.11 ч. (4) Закона о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998 и
измененные с 01.01.2020 в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты №122/
2019.

Раздел 29. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

ВОПРОС: 29.1.1.24 (570/10.12.19)

Курсы иностранных языков не освобождаются от подоходного налога

ОТВЕТ: Государственные и частные учебные заведения освобождаются от подоходного налога, если учебный
процесс осуществляется согласно Кодексу об образовании в соответствии с учебным планом, утвержденным
Министерством образования, культуры и исследований.
Услуги вне утвержденных учебных планов не освобождаются от подоходного налога. Курсы иностранных языков, по
обучению вождению и др. облагаются подоходным налогом в общеустановленном порядке.
■ [Статья 513 НК, ч. (1) ст. 15 Кодекса об образовании, письмо МФ № 14/3-07/141 /2016]

ВОПРОС: 29.1.3.5.18 (65/31.01.19) Ответ обновлен

Вычет расходов, связанных с ремонтом

ОТВЕТ: В обновленном ответе изложен действующий с 1 января 2020 года порядок вычета расходов на ремонт
собственности, который по желанию налогоплательщика мог быть использован при применении нового метода
налоговой амортизации в 2019 году.
■ [Статья 261 ч. (10) НК, пп. 24, 25 и 28 Положения о порядке учета и начисления амортизации основных средств ( ПП
№ 704/2019)]

ВОПРОС: 29.1.6.1.14 (570/10.12.19) Ответ обновлен

Декларация о подоходном налоге государственных и частных учебных заведений

ОТВЕТ: Как государственные, так и частные образовательные учреждения обязаны подать Декларацию о
подоходном налоге (форма VEN 12).
Не облагаемый налогом доход от образовательного процесса в форме налоговой льготы отражается в приложении
4D с указанием кода льготы «4c» и по строке 0902 Декларации как доход, освобожденный от налогообложения.
■ [Статья 513, ст. 83 ч. (2) лит. с) НК, ПМФ № 153/2017, Приказ ГГНИ № 1080/2012]

ВОПРОСЫ: 29.1.6.2.26, 29.1.6.3.19 (390/11.09.19)

Декларирование выигрышей в лотереях и/или спортивных пари их плательщиком

ОТВЕТ: В отчете IPC 18 облагаемые налогом доходы от выигрышей в лотереях и/или спортивных пари отражаются
по коду источника дохода «NOR».
В Информации о заработной плате IALS декларируются выигрыши в азартных играх, кроме выигрышей в лотереях и/
или спортивных пари, не превышающих личное освобождение, установленное в ч. (1) ст. 33 НК (24 000 леев в 2020
г.).
■ [Статья 901 ч. (33) НК, ПМФ № 126/2017]

ВОПРОС: 29.1.6.3.14 (25/17.01.20)

Информация об иждивенцах в приложении к отчету IALS 18

ОТВЕТ: После внесения изменений в Информацию о заработной плате IALS 18 и в порядок ее заполнения начиная с
отчета за 2019 год приложение «Информация об иждивенцах» заполняется последовательно, в графе 1 указывается
порядковый номер записи. Если работник затребовал два и более освобождений на иждивенцев, данные граф 1 и 2
приложения (порядковый номер и фискальный код работника) повторяются для каждого иждивенца.
■ [ПМФ № 115/2019, ч. (3) ст. 92 НК, ПМФ № 126/2017]

ВОПРОС: 29.1.6.3.18 (57/30.01.20) Ответ обновлен

Декларирование в Информации IALS доходов, освобожденных от предварительного удержания

ОТВЕТ: В отчете IPC 18, как и в Информации IALS 18, по коду источника PLs) отражаются доходы, из которых
предварительно не удерживается подоходный налог:
■ от отчуждения автотранспортных средств,
■ от отчуждения ценных бумаг,
■ от сдачи в аренду земель сельскохозяйственного назначения и/или от отчуждения капитальных активов по
договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения
капитальных активов;
■ из сумм ликвидационных платежей в неденежной форме.

■ [Статья 90 ч. (4) НК, приложение №2 к ПМФ №126/2017]

ВОПРОС: 29.1.7.3.26, 36.1.3.5 (607/26.12.19)

Налогообложение материальной помощи, выплаченной профсоюзами сверх среднемесячной зарплаты по
экономике

ОТВЕТ: Из выплаченной профсоюзами материальной помощи в пределах прогнозируемой среднемесячной

заработной платы по экономике не удерживается подоходный налог. Из суммы превышения удерживается налог по
ст. 90 НК, но не исчисляются взносы ОМС. Помощь в случае смерти и/или болезни работника или его
родственников и свойственников первой степени не облагается налогом в любой сумме.
■ [Статья 20 лит. r), ст. 90 НК]

ВОПРОСЫ: 29.1.7.4.1, 29.1.7.4.2, 29.1.7.4.3, 29.1.7.4.8 (35/23.01.20),29.1.7.4.5 (42/27.01.20) Ответы обновлены

Удержание налога по авансовым выплатам за аренду, наем, суперфиций имущества

ОТВЕТ: Из выплат гражданам, в т.ч. авансовых, по договорам аренды, найма, суперфиция недвижимого имущества
(кроме сельскохозяйственных земель) или движимого имущества удерживается налог в размере 10%. Акт закупки
услуг по сдаче внаем недвижимого имущества заполняется в соответствии с инструкцией. Удержанный налог
уплачивается в бюджет административно-территориальной единицы по месту регистрации юридического адреса
налогоплательщика.
Гражданин не должен регистрировать договор аренды (найма, суперфиция) в ГНС и декларировать доход.
■ [Статья 901 части (3),(4) НК, Приказ МФ и НБС о типовой форме первичного документа строгой отчетности «Акт
закупки услуг по сдаче внаем имущества и связанных с ними расходов» № 88/106 от 06.10.2008]

ВОПРОСЫ: 29.1.6.3.19, 29.1.7.7.10, 29.1.7.7.11, 29.2.5.24(390/11.09.19)

Подоходный налог из выигрышей в лотереях и/или спортивных пари

ОТВЕТ: Плательщики выигрышей в лотереях и/или спортивных пари обязаны удерживать и перечислять в бюджет налог
в размере 12 % суммы выигрыша, превышающей один процент личного освобождения, установленного в ч. (1) ст. 33 НК
(240 леев в 2020 г.).
Граждане не декларируют выигрыши в лотереях и/или спортивных пари в Декларации CET 18, так как из данных
доходов окончательно удерживают налог их плательщики.
■ [Статья 20 лит. p1), ст. 901 ч. (33) НК]

ВОПРОС: 29.1.8.10 (565/09.12.19)

Декларирование выплат физическим лицам субъектами, реализующими программы

ОТВЕТ: В Информации для работников субъекты IT-парков указывают в двух строках:

1) налогооблагаемый доход в пределах размера двух среднемесячных заработных плат по экономике,
прогнозируемых на соответствующий год (гр. 2), и удержанный подоходный налог;
2) доход за исключением дохода, полученного от деятельности по реализации программ, фактические вычеты и
удержанный налог.

В годовой Информации IALS 18 отражаются налогооблагаемый доход и удержанный подоходный налог. Графы 8–16 не
заполняются по работникам сферы IT, облагаемым в порядке, установленном в ч. (21) ст. 24 Закона о введении в
действие разделов I и II НК.
■ [Приложение 1 к ПМФ № 149/2018]

ВОПРОС: 29.2.3.64 (583/16.12.20)

Обновление заявления об освобождении

ОТВЕТ: Новое заявление на освобождение подается при желании использовать дополнительные освобождения (к
примеру, на иждивенцев).
Чтобы пользоваться освобождениями, необходимо обновлять документы с ограниченным сроком действия (к
примеру, подтверждение о неиспользовании супругом/супругой личного освобождения).
При декларировании доходов можно использовать в полном размере освобождения, на которые гражданин имеет
право.
■ [Пункт 20 ПП №697/2014, ст.35 НК]

ВОПРОС: 29.2.3.65 (586/18.12.19)

У профессиональных патронатных воспитателей нет права на льготное освобождение на воспитанников

ОТВЕТ: Профессиональные патронатные воспитатели работают на основании ИТД и получают заработную плату.
Они не упомянуты в ст. 35 НК. Поэтому профессиональный патронатный воспитатель не может пользоваться
льготами на иждивенца на детей, помещенных в социальную службу по оказанию родительской помощи.
■ [ПП № 760/2014, ст. 35 НК]

ВОПРОСЫ: 29.2.5.25, 29.2.6.34, 29.2.6.35, 36.1.1.9 (52/28.01.20)

Налогообложение деятельности в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства

ОТВЕТ: Заготовители продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира не ведут
бухгалтерский учет и не сдают финансовые и статистические отчеты. Они должны документировать объем и место
закупки продукции у граждан в Учетном листе по закупке продукции растениеводства и/или садоводства и/или
объектов растительного мира. Объектом налогообложения является доход от продажи хозяйствующему субъекту
закупленной у граждан продукции, из которого удерживается налог в размере 5 %. Эти субъекты уплачивают взносы
ОМС в виде фиксированной суммы.
■ [Статьи 6916, 6917 6918 НК, ПМФ № 3/2020, лит. f) п. 1 приложения № 2 к Закону № 1593/2002]

ВОПРОСЫ: 29.2.6.32, 29.2.6.33 (586/18.12.19)

Пособия местным выборным должностным лицам облагаются налогом

ОТВЕТ: Пособия выборным должностным лицам за каждый день участия в заседании совета в установленном
советом размере облагаются налогом в размере 12 %.
Единовременное пособие в размере среднемесячной зарплаты по экономике за предыдущий год, которое
выплачивается местным выборным должностным лицам по окончании срока их полномочий, также облагается
налогом в размере 12%.
■ [Статьи 24, 25 Закона № 768/2000, ст. 18 лит. o) НК]

ВОПРОСЫ: 29.2.10.6, 29.2.10.7, 29.2.10.8, 29.2.10.9, 29.2.10.10, 29.2.10.11 29.2.10.12 (567/10.12.19)

Регистрация в ГНС договоров найма, аренды, узуфрукта недвижимости
ОТВЕТ: В течение трех дней с момента заключения договоров найма, аренды, узуфрукта недвижимости с лицами, не
указанными в ст. 90 НК, граждане должны:
■ зарегистрировать договор в территориальном подразделении ГНС либо онлайн через SIA «e-Cerere», «Cererea de
înregistrare a contractelor de dare în locaţiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice».
■ уплатить налог в размере 7 % от месячной стоимости договора и далее уплачивать его ежемесячно до 2-го числа
текущего месяца. Если договор был заключен после 2-го числа, сроком уплаты будет второй день с даты заключения
договора.
При нерегистрации контракта и неуплате налога доход оценивается косвенными методами.
■ [Статья 901 части (34), (4), статьи 189, 225 НК, статьи 1251, 1252 ГК, приложение №2 к Приказу ГНС №622/2018]

ВОПРОС: 29.2.11.1 (607/26.12.19)

Причины отказа в утверждении процентного отчисления

ОТВЕТ: ГНС не утверждает процентное отчисление, если:

налогоплательщик – физическое лицо:
1) опоздал с подачей декларации;
2) имеет долги по налогу за прошлые годы;
3) не уплатил задекларированный подоходный налог, из которого осуществлено процентное отчисление;
4) указал несколько получателей процентного отчисления

► получатель процентного отчисления не включен в обновленный Перечень получателей, опубликованный

Агентством государственных услуг;
■ [Пункт 20 Положения о механизме процентного отчисления (ПП №1286/2016)]

ВОПРОС: 29.5.22 (570/10.12.19)

Доходы от отчуждения здания не облагаются налогом, если использованы на уставные цели НКО

ОТВЕТ: Если доход от отчуждения недвижимого имущества направлен на уставные цели НКО, он не облагается
налогом.
Если организация использовала доход от отчуждения недвижимости в целях, не предусмотренных в уставе, она
должна исчислить и уплатить подоходный налог из использованной не по назначению суммы.
■ [Статья 15 лит. b), ст.52 НК]

Раздел 28. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ВОПРОС: 28.5.22 (44/27.01.20)

НДС по неоплаченному до 2020 года импорту услуг

ОТВЕТ: С 2020 года по импорту услуг обязательство по НДС возникает в налоговом периоде, в котором имел место
импорт услуг или их оплата, в зависимости от того, что имело место ранее.
По импортированным до 2020 года услугам НДС декларируется за налоговый период, в котором эти услуги были
оплачены.
■ [Статья 109 ч. (2) НК]

ВОПРОС: 28.5.23 (44/27.01.20)

Валютный курс для НДС по импорту услуг

ОТВЕТ: НДС по импорту услуг рассчитывается по курсу НБМ на дату импорта услуг или на дату их оплаты согласно
первичным документам, в зависимости от того, что произошло ранее.
■ [Статья 109 ч. (2) НК]

ВОПРОС: 28.6.1.9 (582/16.12.19)

Льгота по НДС сохраняется, если основные средства заложены, но право владения сохранено

ОТВЕТ: Налогоплательщик утрачивает право на пользование льготой по освобождению от НДС основных средств,
внесенных в его уставный капитал, если он в течение трех лет со дня утверждения Таможенной декларации или
выдачи налоговой накладной хотя бы частично отчуждает их, передает в пользование или владение (исключая наем
недвижимого имущества и экспорт не измененных импортированных активов). НДС исчисляется, уплачивается и
декларируется без права на вычет исходя из стоимости, указанной в налоговой накладной на поставку основных
средств, или из таможенной стоимости.
Обременение залогом движимого имущества возможно с лишением или без лишения права владения этим
имуществом. Залог движимого имущества с лишением владения этим имуществом признается закладом.
Если имущество заложено без передачи прав собственности и/или владения залогодержателю, право на льготу по
НДС сохраняется.
■ [Пункт 29) ч. (1) ст.103 НК, ПП № 145/2014, ст. 667 ч. (1), ст. 671 части (3) и (4) ГК]

ВОПРОС: 28.6.4.24 (59/30.01.20) Ответ обновлен

НДС у субподрядчика на услуги издательской деятельности

ОТВЕТ: Типографские услуги, оказанные субподрядчиками, освобождаются от НДС без права вычета в соответствии
со ст. 103 ч. (1) п. 20) НК.
■ [Статьи 2, 11 ч. (1) Закона об издательском деле №939/2000]
ВОПРОСЫ: 28.6.4.34, 28.6.4.36 (59/30.01.20) Ответы обновлены
НДС при импорте и поставках тракторов, сельскохозяйственной техники и моторных транспортных средств

ОТВЕТ: Освобождаются от НДС без права вычета:

■ импорт и поставки по Молдове тракторов (товарные позиции 870191100, 870192100, 870193100, 870194100,
870195100) и сельскохозяйственной техники и ее частей (товарные позиции 842449100, 842482100, 8432, 843320,
843330000, 843340000, 843351000, 843352000, 843353, 843359, 8436, 8437, 8432, 8433 и 8437);
■ импорт и поставки по Молдове легковых автомобилей и прочих моторных транспортных средств (товарные
позиции 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333, 870340, 870350000, 870360, 870370000, 870380,
9705), мотороллеры с электродвигателем товарной позиции 871160900)

■ [Статья 103 ч. (1) пп. 24), 271) НК, Комбинированная товарная номенклатура (Закон №172/2014)]

ВОПРОСЫ: 28.6.4.42 (59/30.01.20), 28.18.1 (56/30.01.20) Ответы обновлены

НДС в магазинах duty-free

ОТВЕТ: Поставка товаров в магазины duty-free освобождена от НДС с правом вычета.

Освобождаются от НДС без права вычета товары, размещаемые и реализуемые в магазинах duty-free. Подакцизные
товары в магазине duty-free в зоне прибытия в Республику Молдова, в магазине duty-freeдля обслуживания
дипломатического корпуса после их реализации и прекращения таможенного назначения помещаются под
таможенный режим импорта с взысканием ввозных платежей.
■ [Статья 103 ч. (6), cт. 104 лит. h) НК ]

ВОПРОС: 28.8.23 (581/16.12.19)

НДС по поставкам наемным работникам исчисляется от рыночной стоимости

ОТВЕТ: При поставках товаров наемным работникам по цене ниже рыночной НДС исчисляется от рыночной
стоимости.
■ [Статья 99 ч. (1) НК]

ВОПРОС: 28.12.10 (573/11.12.19) Ответ обновлен

Документальное подтверждение международных транспортных услуг

ОТВЕТ: Импорт-экспорт товаров и услуг подтверждают документы, используемые в международной практике или
предусмотренные в контракте.
Если перевозчик и заказчик таких услуг являются резидентами, налоговая накладная не выписывается, но ее
выписка не считается нарушением.
■ [Статья 12 ч. (3) Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности №  287/2017, статьи 108,117 ч. (1) НК]

ВОПРОС: 28.15.9 (573/11.12.19)

Документы на передачу товаров по контракту финансового лизинга

ОТВЕТ: Лизингодатель, передавая имущество в лизинг, выписывает налоговую накладную с отметкой «Non livrare»
по строке 7 «Переадресовки» с указанием стоимости актива и оформляет на каждый лизинговый платеж налоговую
накладную с отражением НДС.
Если лизингополучатель вносит предварительный платеж, налоговая накладная выписывается одновременно с
выпиской налоговой накладной на передачу актива лизингополучателю.
■ [Статьи 11, 12 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017, п. 3) ст. 93, ст.1171 ч. (9) НК, п.
15 подп. 5) ПМФ №118/2017, п. b) ч. (2) ст. 432, ст.1326 ГК]

ВОПРОС: 28.15.10 (59/30.01.20) Ответ обновлен

Налоговая накладная на поставку заложенного имущества

ОТВЕТ: Продажа заложенных товаров от имени залогодателя представляет собой поставку товаров. Залогодатель
выписывает налоговую накладную при реализации заложенного имущества, так как он исчисляет и уплачивает НДС.
Если налоговая накладная при реализации заложенного имущества не выписана, налагается штраф в размере от 20
до 30 % суммы сделки.
■ [Статья 93 п. 3), ст. 117 ч. (1), ст. 2571 НК].

ВОПРОС: 28.15.74 (593/20.12.19) Ответ обновлен

Заполнение налоговой накладной на государственные закупки

ОТВЕТ: В налоговых накладных, оформленных 1 июля 2020 года на поставки в рамках государственных закупок, по
строке 4 «Прилагаемые документы» в обязательном порядке указываются номер и дата контракта на
государственные закупки.
■ [ПМФ № 118/2017, ч. (12) ст.117 НК, Закон о государственных закупках №131/2015, Положение о государственных
закупках небольшой стоимости (ПП №665/2016) ]

ВОПРОС: 28.15.81 (582/16.12.19)

При возврате долга деньгами налоговая накладная не выписывается
ОТВЕТ: Выписка типовой формы первичного БСО «Налоговая накладная» при возврате долга в денежной форме не
предусмотрена инструкцией. Если возврат долга оформлен самостоятельно разработанным первичным документом,
он должен содержать обязательные элементы, предусмотренные ч. (7) Закона №287/2017.

ВОПРОСЫ: 28.15.82, 28.21.63 (605/26.12.19)

НДС при выписке налоговой накладной до регистрации права собственности покупателя на недвижимое
имущество

ОТВЕТ: На облагаемую на территории страны поставку должна оформляться налоговая накладная. Для
недвижимого имущества датой поставки считается дата его перехода в собственность покупателя по дате записи в
Реестре недвижимого имущества.
Если налоговая накладная выписана или оплата получена до момента осуществления поставки, датой поставки
считается дата выписки налоговой накладной или получения оплаты, в зависимости от того, что имело место ранее.
Продавец может выписать налоговую накладную и исчислить обязательство по НДС раньше, чем покупатель
зарегистрирует право собственности на недвижимое имущество. Покупатель может реализовать право на вычет
суммы НДС в налоговом периоде получения налоговой накладной, независимо от того, зарегистрировал ли он право
собственности на недвижимость.
■ [Статья 108, ч. (1) ст.117 НК, п. (2) ст. 510 ГК]

ВОПРОСЫ: 28.15.80, 28.20.13 (574/11.12.19)

Исчисление НДС и выписка налоговой накладной при отчуждении недвижимости с оплатой в рассрочку

ОТВЕТ: В случае поставки недвижимого имущества датой поставки и датой расчета налогового обязательства
считается дата перехода недвижимого имущества в собственность покупателя. Налоговая накладная выписывается
на дату внесения в публичный реестр предварительной записи о праве собственности покупателя.
■ [Статья 117 ч.(1), ст.108 части (1), (3) НК, ст. 1191 ч. (1), ст.1192 ч. (1) ГК]

ВОПРОС: 28.15.83 (71/31.01.20)

ГЭРНН отменен с 2020 г.

ОТВЕТ: С 1 января 2020 года не нужно регистрировать в ГЭРНН налоговую накладную, выписанную в конце декабря
2019 года.
■ [Закон о внесении изменений в некоторые законодательные акты 171/2019, Приказ ГНС № 16/2020]

ВОПРОС: 28.16.5 (56/30.01.20) Заархивирован ответ об информировании ГНС о несоблюдении

поставщиком требований ст.1181 НК

ВОПРОС: 28.16.6 (582/16.12.19)

Сторнирование НДС по безнадежному долгу в Регистре учета поставок товаров и услуг

ОТВЕТ: Долг признается безнадежным при наличии соответствующего документа об отсутствии имущества у
должника-предпринимателя, объявленного несостоятельным.
Сумма НДС по безнадежному долгу сторнируется путем записи в Регистре учета поставок товаров и услуг со знаком
минус (–) в налоговом периоде, когда долг был определен безнадежным.
■ [Статья 5 п. 32) лит. b), ст. 116 ч. (1) НК]

ВОПРОС: 28.17.1 (49/28.01.20) Ответ обновлен

Ставки НДС в 2020 году

ОТВЕТ: В ответе перечислены ставки НДС в редакции ст. 96 НК, действующей с 1 января 2020 года. Коды товарных
позиций, по поставкам которых применяется сниженная ставка НДС, приведены в соответствие с позициями
обновленной Комбинированной товарной номенклатуры. К примеру, код товарной позиции 040610200 (сыры и творог
с содержанием жира не более 40 мас. %) заменен на коды 040610300 и 040610500  – моцарелла и прочие молодые
сыры и творог с содержанием жира не более 40 мас. %. Позиция 121291 (сахарная свекла свежая или охлажденная)
заменена на 121291800.
■ [Статья 96 НК]

ВОПРОСЫ: 28.17.27–28.17.32, 28.17.35 (49/28.01.20, 56/30.01.20) Заархивированы ответы о применении

пониженной ставки НДС 10% по услугам и продукции Horeca

ВОПРОС: 28.18.9 (53/28.01.20) Ответ обновлен

Вычет НДС по товарам и услугам, освобожденным от НДС без права вычета

ОТВЕТ: Если товары и услуги освобождены от НДС без права вычета, но поставляются при обстоятельствах,
дающих право на освобождение от НДС с правом вычета (проекты технической и инвестиционной помощи, в ЗСП и
др.), они освобождаются от НДС с правом вычета.
■ [Статьи 103, 104 НК, Письмо МФ № 09/3-13/14 от 20.01.2020]

ВОПРОС: 28.19.7 (58/30.01.20) Ответ обновлен

О месте поставки услуг по созданию программного обеспечения для нерезидента
ОТВЕТ: Услуги в сфере информационных технологий относятся к разделу 62 КЭДМ-2. Местом поставки данных услуг
считается место нахождения, а в его отсутствие – место жительства или место пребывания получателя услуг.
■ [Статья 111 ч. (1) лит. е) НК]

ВОПРОС: 28.19.9 (58/30.01.20) Ответ обновлен

НДС на услуги нерезидента по онлайн поддержке программного обеспечения

ОТВЕТ: Предприятие-резидент импортирует услуги по онлайн поддержке программного обеспечения, которые

облагаются по стандартной ставке НДС 20%, т.к. эти услуги относятся к разделу 62 КЭДМ-2. Местом поставки данных
услуг считается место нахождения, место жительства или место пребывания получателя услуг.
■ [Статья 111 ч. (1) лит. е) НК]

ВОПРОС: 28.20.7 (58/30.01.20) Ответ обновлен

НДС при оплате импорта услуг за счет аванса под поставку товаров

ОТВЕТ: Если оплата импорта услуг погашается перечисленным до 2020 года авансом под товар, то НДС начисляется
в момент изменения назначения авансового платежа или в момент импорта услуг, в зависимости от того, что имело
место ранее.
■ [Статья 109 ч. (2) НК]

ВОПРОСЫ: 28.21.2, 28.21.9 (58/30.01.20) Ответы обновлены

О документах, дающих право на вычет НДС

ОТВЕТ: НДС вычитается при наличии одного из следующих подтверждающих документов:

а) налоговой накладной;
a1) платежного документа об уплате НДС в бюджет при приобретении имущества предприятий в процессе
несостоятельности (Закон о несостоятельности № 149/2012);
b) документа об уплате НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами;
c) документа об уплате НДС на импортируемые услуги;
d) платежного документа на уплату НДС в бюджет при приобретении товаров/ услуг у лиц, находящихся на
территории страны и не имеющих отношений с ее бюджетной системой.
■ [Статья 102 части (10), (11) НК, ч. (6) ст. 4 Закона о введении в действие раздела III НК № 1417/1997]

ВОПРОСЫ: 28.21.64, 28.21.65 (71/31.01.20)

Вычет НДС по импорту услуг

ОТВЕТ: Если НДС по импорту услуг уплачен до срока подачи Декларации по НДС за соответствующий период, право
на его вычет возникает в месяце импорта услуг при наличии документа об уплате НДС.
Если НДС при импорте услуг уплачен заранее, он вычитается в месяце уплаты при наличии подтверждающего
документа об уплате.
■ [Статья 102 ч. (1), ч. (10) лит. с), ст. 109 ч. (2) НК]

ВОПРОС: 28.22.24 (71/31.01.20)

Возмещение НДС по товарам и комплектующим, используемым в качестве сырья или материалов

ОТВЕТ: НДC на импорт и/или закупку товаров и комплектующих возмещается, если стоимость сырья и материалов
включена в стоимость произведенного товара, предусмотренного п. 271) ч. (1) ст. 103 НК.
■ [Статья 4 ч. (138) Закона о введении в действие раздела III НК]

ВОПРОС: 28.23.41 (601/24.12.19)

Декларирование сумм НДС, начисленных при аннулировании регистрации плательщика НДС

ОТВЕТ: Плательщик НДС в момент аннулирования его регистрации рассматривается как субъект, осуществивший
облагаемую поставку запасов товаров и основных средств, НДС по которым при их приобретении был вычтен, и
декларирует НДС по этой поставке.
■ [Статья 113 ч. (3) НК, Приказ ГГНИ № 1164/2012]

ВОПРОСЫ: 28.26.1 – 28.26.4 (23/17.01.20), 28.26.5 – 28. 26.8(54/29.01.20)

Покупатель имущества плательщиков НДС, находящихся в процессе несостоятельности, должен немедленно
заплатить НДС в бюджет

ОТВЕТ: Юридические и физические лица, приобретающие имущество предприятий – плательщиков НДС,

находящихся в процессе несостоятельности в соответствии с положениями Закона о несостоятельности №  149/2012,
становятся субъектами обложения НДС и исчисляют налог от стоимости приобретенного имущества по
соответствующей ставке. Если имущество несостоятельного предприятия (в т.ч. реструктурируемого) приобретает
предприятие, которое также находится в процессе несостоятельности либо реструктуризации, эта покупка также
является объектом обложения НДС.
Поставка имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности, оформляется налоговой накладной
без НДС. Список этих предприятий можно найти на сайте Агентства – http://www.cis.gov.md/, данные из
Государственного регистра – по адресу: http://webinfo.cis.gov.md/company-search.
Сроком налогового обязательства при покупке имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности,
считается дата оплаты (включая аванс) или дата получения имущества, в зависимости от того, что имело место ранее
(ч. (9) ст. 108 НК).
■ [Статья 94 лит. е), ст. 101 ч. (41), ст. 108 ч. (9) НК]

ВОПРОС: 28.26.9 (54/29.01.20)

Обратное налогообложение не применяется по поставкам товаров финансовым учреждением, у которого
отозвана лицензия

ОТВЕТ: Если банк находится в одном из установленных положений несостоятельности и не выполняются условия
возбуждения процедуры резолюции, но процесс несостоятельности банка не может быть инициирован в соответствии
с Законом о несостоятельности № 149/2012, НБМ отзывает лицензию. Поставка имущества не подпадает под
действие положений об обратном обложении НДС.
■ [Статья 95 ч. (1) лит. е) НК, ст. 22 Закона о деятельности банков № 202/2017, ст. 58 Закона об оздоровлении банков
и банковской резолюции № 232/2016]

Раздел 10. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ ПАТЕНТ

ВОПРОС: 10.1.5 (03/09.01.20) Заархивирован ответ о ведении учета, распределении и хранении бланков
предпринимательского патента и дубликатов

ВОПРОС: 10.1.27 (03/09.01.20) Ответ обновлен

Патентообладатель может не применять ККО

ОТВЕТ: Виды деятельности по патенту включены в перечень видов деятельности, по которым разрешено принимать
наличные без применения контрольно-кассового оборудования. Патентообладатель может работать без ККО.
■ [Пункт 8 Положения об эксплуатации ККО при осуществлении наличных денежных расчетов и/или посредством
другого платежного инструмента (приложение №3 к ПП № 141/2019)]

ВОПРОС: 10.1.28 (03/09.01.20) Ответ обновлен

Подоходный налог из выплат патентообладателям не удерживается

ОТВЕТ: Из выплат патентообладателям не удерживается подоходный налог у источника выплаты при предъявлении
действующего патента, в котором указан вид деятельности, соответствующий оказанным услугам.
■ [Статья 90 ч. (1) лит. а) НК, гл. I п.9 приложения 2 к ПП №693/2018, ст. 3 п. 3 Закона о предпринимательском патенте
№ 93/1998]

ВОПРОСЫ: 10.1.29, 10.2.3, 10.2.16 (03/09.01.20) Ответы обновлены

Обязанности патентообладателя, заявление о выдаче предпринимательского патента

ОТВЕТ: В ответах перечислены обязанности патентообладателя, установленные в ч. (7) ст. 3 Закона о

предпринимательском патенте № 93/1998, реквизиты заявления о выдаче предпринимательского патента. Для видов
деятельности, при ведении которых необходимо наличие уведомления органов МПУ, к заявлению прилагаются копии
уведомления о начале торговой деятельности и справки о приеме уведомления.

ВОПРОСЫ: 10.2.13, 10.2.15, 10.3.2, 10.3.3, 10.3.9, 10.4.6, 10.4.9, 10.4.10, 10.4.17 (03/09.01.20) Заархивированы
ответы о продлении срока действия предпринимательских патентов на виды деятельности, которые
более не осуществляются по патенту, а также ответы о возобновлении приостановленных патентов, о
перечислении денежных средств за выдачу или продление патента, об участии примэрий в выдаче
патентов и условиях государственного социального страхования патентообладателей.

ВОПРОС: 10.2.17 (03/09.01.20) Ответ обновлен

Предпринимательский патент выдается на срок до одного года

ОТВЕТ: Предпринимательский патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев согласно ст.  7 Закона о

предпринимательском патенте № 93/1998 и приложению 1 к Закону регулировании предпринимательской
деятельности путем разрешения № 160/2011.

ВОПРОС: 10.3.4 (03/09.01.20) Ответ обновлен

Прекращение действия патента

ОТВЕТ: Действие патента прекращается, если патентообладатель:

■ нанял работников для деятельности, указанной в патенте;
■ заключил сделки с ИП, которое учредил он или член его семьи, с полным или коммандитным товариществом,
полным пайщиком которого является он или член его семьи;
■ подал заявление об отказе от патента;
■ заявил об утрате трудоспособности;
■ умер;
■ оштрафован;
■ передал патент другому лицу;
■ не продлил патент в течение 12 месяцев с даты приостановления его действия за невнесение в срок платы за
патент.
■ [Статья 8 ч. (1) Закона о предпринимательском патенте № 93/1998]
ВОПРОС: 10.3.8. (03/09.01.20) Ответ обновлен
Приостановление действия патента

ОТВЕТ: Действие патента приостанавливается, если патентообладатель:

■ заявил о болезни;
■ не соблюдает порядок деятельности по патенту, санитарные нормы, правила пожарной безопасности и др.;
■ не вывесил на видном месте патент или его копию, заверенную нотариусом, либо не предъявил патент по
требованию контролирующего органа или потребителей;
■ не внес в установленный срок плату за очередной период действия патента.
■ [Статья 9 ч.(1), лит. a ), b ) и d ) ч. (7) ст. 3 Закона о предпринимательском патенте № 93/1998]

ВОПРОСЫ: 10.3.12, 10.3.13, 10.3.17, 10.4.8 (03/09.01.20) Ответы обновлены

Срок замены патента

ОТВЕТ: Патент должен быть заменен в течение трех дней со дня подачи заявления в ГНС и внесения платы в
размере одной минимальной заработной платы.
■ [Статья 10 ч. (2) Закона о предпринимательском патенте № 93/1998]

ВОПРОС: 10.4.19 (48/28.01.20)

Патент на один месяц, взносы ОГСС – за два месяца

ОТВЕТ: В ответе сообщается, что заявляя и оплачивая месячный период деятельности по патенту, который
переходит с одного календарного месяца на другой, необходимо уплатить взносы ОГСС за два месяца из расчета
1/12 суммы в месяц из установленной Законом о бюджете государственного социального страхования
фиксированной суммы в год.
■ [Статья 4 ч. (5) Закона о предпринимательском патенте № 93/1998, Закон о государственной системе социального
страхования № 489/1999]

Раздел 9. КОСВЕННЫЕ МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НАЛОГООБЛАГАЕМОГО ДОХОДА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ВОПРОСЫ: 9.2.3, 9.2.7 (34/23.01.20) Ответы обновлены

Отдельный предел в 200 тысяч леев по суммам полученных и погашенных займов

ОТВЕТ: Предоставлять в ГНС информацию о займах необходимо, если за год от физического лица получены займы,
которые превышают 200 тыс. леев, или погашены физическому лицу займы, которые превышают 200 тыс. леев. Предел
в 200 тыс. леев применяется отдельно к сумме полученных займов и отдельно к сумме погашенных займов.
Не нужно информировать ГНС о превышающих 200 тыс. леев остатках на начало/конец отчетного периода, если
обороты по оформлению/возврату займов не превышают установленный предел.
■ [Статья 22611 ч. (5) лит. i) НК, Разъяснения Парламентской комиссии «Комиссия по экономике, бюджету и
финансам» CEB04 № 08 от 14.01.2020]

ВОПРОС: 9.2.5 (34/23.01.20) Ответ обновлен

Коды операций по погашению займа путем прощения долга, конвертации в уставный капитал, списания по
сроку давности

ОТВЕТ: Такие операции, как прощение долга, конвертация в уставный капитал, списание по сроку давности и др.,
отражаются в информации о займах по коду операции  4 «Другие».
■ [Статья 22611 ч. (5) лит. i) НК, Приказ ГНС № 427/2018]

Раздел 8. ДОРОЖНЫЕ СБОРЫ

ВОПРОС: 8.2.2.3 (577/12.12.19)

Сбор за пользование автомобильными дорогами должен уплачивать владелец автомобиля

ОТВЕТ: Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике

Молдова, уплачивают владельцы автомобилей на дату возникновения обязательств по его уплате.
Права владения автомобилями (собственность, узуфрукт, пользование, аренда, наем, лизинг, по доверенности,
залог) зарегистрированы в Государственном регистре транспорта.
Сбор, уплаченный от имени лица, не являющегося владельцем транспортного средства и, как следствие, субъектом
налогообложения, не признается исполненным налоговым обязательством. Лицу, ошибочно уплатившему сбор,
денежные средства возмещаются, а сбор необходимо уплатить владельцу автомобиля.
■ [Статья 336 п. 11), ст. 337, ст. 341 ч. (5) НК]

ВОПРОС: 8.2.2.4 (577/12.12.19)

Общественные организации должны платить сбор за пользование автомобильными дорогами

ОТВЕТ: Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике

Молдова, уплачивают физические и юридические лица – владельцы автомобилей, зарегистрированных в Молдове.
Общественная организация как юридическое лицо, владеющая автомобилями, зарегистрированными в РМ, является
субъектом обложения сбором за пользование автомобильными дорогами.
■ [Статья 337 НК]
ВОПРОС: 8.2.7.12 (577/12.12.19)
Отчет по сбору за пользование автомобильными дорогами (форма TFD  19) по автомобилям в финансовом
лизинге

ОТВЕТ: По автомобилям, которые находятся во владении не собственника, а иного лица (узуфрукт, пользование,
аренда, наем, лизинг, по доверенности, залог и др.), сбор исчисляется и уплачивается владельцем при условии, что
за текущий год он ранее не был исчислен и уплачен собственником.
Отчет по сбору за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике
Молдова (форма TFD 19) представляет сторона договора финансового лизинга, которая уплатила сбор в отчетном
периоде.
■ [Статья 341 ч. (7), ст. 342 НК]

ВОПРОС: 8.4.7.5 (577/12.12.19)

Отчет по сбору за пользование автомобильными дорогами после составления протокола весового контроля

ОТВЕТ: Ежеквартально по протоколам весового контроля за отчетный квартал в ГНС представляется Информация
по сбору за пользование автомобильными дорогами автомобилями, общая масса, весовые нагрузки на ось или
габариты которых превышают допустимые пределы, исчисленному в соответствии с ч. (5) ст. 352 НК (форма TDLMS-
09). Отчет по сбору за пользование автомобильными дорогами автомобилями с превышением допустимых общей
массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров (форма TDL 13) субъекты налогообложения не
представляют.

ВОПРОС: 8.7.5.11 (577/12.12.19)

Сборы по автозаправке, частично расположенной за чертой населенного пункта на государственных землях

ОТВЕТ: Владелец автозаправочной станции исчисляет:

■ сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг и представляет отчет по местным сборам
(форма TL 13) в части, в которой автозаправочная станция размещена на землях, являющихся административной
зоной населенного пункта,
■ сбор за пользование зоной дороги общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктов
для размещения объектов дорожного сервиса и представляет отчет (форма TFZD-15) в части земельного
участка, являющейся собственностью государства.

Раздел 7. СБОР ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ

ВОПРОС: 7.2.2.2 (577/12.12.19)

НКО исчисляет и уплачивает сбор за воду, если добывает ее из озера для орошения

ОТВЕТ: Сбор за воду уплачивают физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, и
юридические лица, добывающие воду из водного фонда, а также использующие воду гидроцентралей.
С момента государственной регистрации НКО обретает статус юридического лица, поэтому в случае добычи воды из
водного фонда она является субъектом обложения сбором за воду и имеет обязательства по его исчислению и
уплате.
■ [Статья 302 НК, ст. 13 Закона об ирригационных ассоциациях № 171/2010]

Раздел 6. МЕСТНЫЕ СБОРЫ

ВОПРОС: 6.1.16 (577/12.12.19)

Дата вступления в силу решений местных советов о ставках местных сборов

ОТВЕТ: Решения нормативного характера действуют со дня их внесения в Государственный регистр местных актов
или с указанной в решении даты, которая не может предшествовать дате их внесения в Государственный регистр.
■ [Статья 20 ч. (6) Закона о местном публичном управлении № 436/2006]

ВОПРОС: 6.2.1.11 (577/12.12.19)

Ассоциации собственников жилья не исчисляют сбор на благоустройство территорий

ОТВЕТ: При наличии налогооблагаемой базы сбор на благоустройство территорий исчисляют

зарегистрированные в качестве предпринимателей юридические или физические лица и лица, занятые
профессиональной деятельностью в сфере правосудия.
Некоммерческие организации – это юридические лица, не извлекающие доход и не использующие
собственность или доход для выгоды члена организации, учредителя или частного лица. Их деятельность не
является предпринимательской.
Если ассоциация собственников приватизированного жилья зарегистрирована в качестве НКО, она не является
субъектом обложения сбором на благоустройство территорий.
■ [Статья 290 лит. a) НК, пп. 14) и 16) ст. 5 НК]

ВОПРОС: 6.4.3.6 (577/12.12.19)

Баннеры с торговой маркой компании внутри магазина не облагаются сбором за размещение рекламы

ОТВЕТ: Если во внешнем или внутреннем архитектурно-художественном оформлении мест торговли и оказания
услуг используются фирменные и товарные знаки, соответствующие профилю предприятия, данная
информация не является рекламой.
Поэтому доход от продажи услуг по размещению баннеров не включается в налогооблагаемую базу по сбору за
размещение рекламы.
■ [Литера с) гр. 2 приложения к разделу VII НК, ст. 17 Закона о рекламе №  1227/1997]

ВОПРОС: 6.6.3.5 (577/12.12.19)

Терминалы наличной оплаты (cash-in-терминалы) не облагаются сбором за объекты торговли и/или объекты
по оказанию услуг

ОТВЕТ: Через терминалы наличной оплаты (cash-in-терминалы) предоставляются платежные услуги, т.е. ведется
финансовая деятельность согласно CAEM-2. Эти услуги не включены в список видов деятельности, приведенный в
приложении 1 к Закону о внутренней торговле № 231/ 2010, и не облагаются сбором за объекты торговли и/ или
объекты по оказанию услуг.
Для терминалов наличной оплаты органы МПУ не вправе устанавливать сбор за объекты торговли и/или объекты по
оказанию услуг.

ВОПРОС: 6.6.3.6 (577/12.12.19)

Автомагазины облагаются сбором за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг

ОТВЕТ: Розничная торговля через автомагазины согласно CAEM-2 включена в список видов деятельности,
приведенных в приложении 1 к Закону о внутренней торговле №   231/2010. Поэтому автомагазины облагаются
сбором за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг и для них органы МПУ вправе устанавливать
сбор.
Торговая деятельность разрешена с момента подачи уведомления и до ее приостановления или прекращения (для
торговых единиц, работающих без санитарного разрешения, санитарно-ветеринарной авторизации и не
зарегистрированных в Национальном агентстве по безопасности пищевых продуктов).
■ [Статья 291 лит. е), ст. 293 ч. (5) НК, ст. 173 ч. (1) Закона № 231/2010]

ВОПРОС: 6.10.5.3 (577/12.12.19)

Сбор за предоставление услуг по автоперевозке пассажиров на территории населенных пунктов

ОТВЕТ: Автотранспортные перевозки возможны как в пределах административно-территориальной зоны одного

населенного пункта (перевозка в местном сообщении), так и между двумя населенными пунктами (автотранспортная
перевозка в районном сообщении).
Сбор, установленный органами МПУ, применяется только для транспортных средств, перевозящих пассажиров в
пределах одной административно-территориальной единицы, населенного пункта – муниципия, города, села
(коммуны).
■ [Статья 290 лит. i) НК, ст. 5 Кодекса автомобильного транспорта № 150/2014]

Раздел 5. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

ВОПРОС: 5.4.1.2 (577/12.12.19)

Актуальна ли дата оценки в выписке из Реестра недвижимости

ОТВЕТ: В выписках из Реестра недвижимости указывается дата утверждения первоначальной модели оценки
недвижимого имущества. Модель оценки недвижимого имущества коммерческого назначения была утверждена по
состоянию на 01.06.2009 г. и будет действовать до следующей массовой переоценки. В модели оценки показано
посредством коэффициентов, определенных статистически, как изменяется стоимость объекта при изменении его
характеристик.
■ [Постановление об утверждении Программы мероприятий по внедрению новой системы оценки объектов
недвижимого имущества в целях налогообложения № 670/2003]

ВОПРОС: 5.6.10 (577/12.12.19)

Право на скидку при предоставлении после 30 июня исправленного годового отчета по налогу на
недвижимое имущество

ОТВЕТ: Если сумма налога уменьшена на 15% при его уплате до 30 июня, при сдаче исправленного годового отчета
право на 15-процентную скидку сохраняется, если изменения в отчете не привели к недоплате налога в местный
бюджет по состоянию на 30 июня.
■ [Статья 282 ч. (2) НК]

ВОПРОС: 5.6.11 (577/12.12.19)

Налог по неоцененному земельному участку с административными зданиями и гаражами за чертой
населенного пункта

ОТВЕТ: По земельным участкам за чертой населенных пунктов, не оцененным кадастровыми органами, земельный
налог рассчитывается как произведение установленной ставки налога на площадь земельного участка (в 2020 г.
предельная ставка налога составляет 70 леев за 1 гектар).
Если на данном земельном участке размещены здания и сооружения, при исчислении земельного налога
применяется ставка, установленная органами местного публичного управления в соответствии с п. 5 приложения 1 к
Закону № 1056/2000 в пределах 350 леев за 1 гектар.
■ [Закон о введении в действие раздела VI НК № 1056/2000 ]
ВОПРОС: 5.6.12 (577/12.12.19)
Информация об оцененной стоимости недвижимого имущества в целях налогообложения

ОТВЕТ: Информация об оцененной стоимости объектов недвижимого имущества в целях налогообложения доступна
на портале www.asp.gov.md → Servicii → Bunuri imobile → e-
Cadastru → Accesgratuit la datele din registrul bunurilor imobile.

1 http://www.fisc.md/BazaGeneralizata.aspx.

2Измененные и дополненные разделы ОБНП даны в порядке убывания номеров, ответы – в порядке возрастания.
В скобках после номера ответа приведены дата и номер соответствующего приказа ГНС. В случае
несоответствия номеров ответов в приказах номерам ответов в ОБНП приведена нумерация ответов в базе.